bulgaria-iamanual_ru

Руководство по
внутреннему аудиту
PEM-PAL ПС по ВА
Рабочее заседание пособие по ВА - IA
Manual
6-7 июня 2011г. Кишинев, Молдова
Доротея Манолова
Руководитель CHUIA
Министерство финансов
Республика Болгария
1
Закон о внутреннем аудите в
государственном векторе
На базе:
Международных основ профессиональной практики
Общие задачи/ Содержание:
 Определение
 Требования к назначению внутренних аудиторов (...и
национальный сертификат «Внутренний аудитор в
государственном секторе» или международный
сертификат (CAE или CGAP)
 Права и обязанности CAE и внутренних аудиторов
 Планирование (стратегический, ежегодный план)
 Планирование этапов процесса аудита, работа на местах,
отчетность и последующий контроль
2
 Ежегодный отчет о деятельности ВА
Руководство по ВА: Содержание

Управление деятельностью внутреннего
аудита - (том І)

Аудиторские задания (том ІІ)

Инструменты и методы (том ІІІ)
3
Руководство по ВА: Главные цели и
структура
Цели:
 Охват всех аспектов деятельности ВА
 Создание надлежащей базы для осуществления
деятельности ВА в соответствии с законом,
стандартами, кодексом этики
Каждая глава включает в себя следующее:
 Краткое введение (зачем, когда, etc необходимо
проводить то или иное действие)
 Этапы проведения конкретного действия
 Соответствующие стандарты - № и текст.
4
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава І – Характер ВА





Определения ВА,
Типы аудиторских заданий – подтверждения и
консультации
Цель и структура стандартов внутреннего
аудита в государственном секторе
Кодекс этики
Устав внутреннего аудита (принципы)
5
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава 2 – Политика управления персоналом
 Организационная структура ВА? – Только отдела
ВА
 Модели должностных инструкций
 План обучения и повышения квалификации
(рекомендации по обучению – минимум:
- 40 часов в год для аудиторов отдела ВА
- для новых сотрудников-аудиторов 160 часов в
течение первого года)
6
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава 3 – Взаимодействие с другими
организациями
Сфера взаимодействия между отделом ВА и:
 Аудиторским комитетом
 Другими отделами ВА, CHUIA, Исполнительным
агентством по аудиту фондов ЕС
 Национальным управлением аудита и другими
организациями внешнего аудита
7
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава 4 – Стратегическое и ежегодное
планирование:
 Стратегическое планирование. Этапы: понимание целей, систем/ процессов etc
организацииu
- Определение пространства аудита
- Оценка риска проверяемых областей/ элементов
пространства аудита
- Стратегия аудита
- Сообщение и утверждение плана
8
 Ежегодное планирование
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава 5 – Обеспечение качества аудиторской
деятельности
Программа обеспечения качества и
усовершенствования
 Внутренняя оценка
- Текущая и периодическая внутренняя оценка
 Внешняя оценка
9
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Глава 6 – Отчетность
 Отчеты о деятельности ВА: виды и
периодичность
 Акцент на ежегодную отчетность:
- Содержание ежегодного отчета (LIAPS- закон
о внутреннем аудите в государственном
секторе)
- Когда и кому представлять
10
IAM – Том І: Управление
деятельностью внутреннего аудита
Две главы посвящены индикаторам мошенничества:
Том І_(Часть Part VІ Главы 6) – Определение
индикаторов мошенничества и сообщение о них
Определение и порядок сообщения о взятке, краже,
мошенничестве
Том ІІІ (Глава 6) – Процедура аудита по обнаружению
индикаторов мошенничества
 Перечень широко распространенных форм
мошенничества
 Индикаторы мошенничества в зависимости от:
- Официальной должности сотрудника,
- Область мошенничества, объем мошенничества, etc.
11
Руководство по ВА – Том ІІ:
АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ
Главы 1 & 2 – Планирование


Этап подготовки к составлению плана
Этап составления плана
Глава 3 – Работа на местах (тестирование)
 Осуществление проверок
 Анализ результатов и оценка
несистематических рисков
12
Руководство по ВА – Том ІІ:
АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ
Глава 4 – Отчет о результатах



-
Пользователи отчетов
Структура и содержание отчета
Этапы составления отчета:
Проект отчета о результатах аудита
Заключительная встреча
Комментарии (при наличии)
Отчет о результатах аудита и план действий
13
Руководство по ВА – Том ІІ:
АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ
Глава 5 – Последующий контроль
Через письма к руководству
Через аудиторские задания
Глава 6 – Надзор за заданиями
За этапами
- Планирования,
- Проверки,
- Отчетности
14
Руководство по ВА – Том ІІІ:
ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА
Глава 1 – Информация для аудита
Основные характеристики:
- достаточная, достоверная, важная, полезная
 Характер информации
- Физическая информация
- Устная информация
- Документальная информация
- Аналитическая информация

15
Руководство по ВА – Том ІІІ:
ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА
Глава 2 – Процедура проведения аудита
 Беседа, наблюдение и обследование, выборки и анализ
 Процедура аналитического аудита
Глава 3 – Рабочие документы
 Форма и содержание
 Модели рабочих документов
 Регистрация и хранение документов:
- Текущие рабочие документы
- Постоянные рабочие документы
 Доступ к аудиторской документации
16
Руководство по ВА – Том ІІІ:
ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА
Глава 4 – Качество отчета о результатах аудита
 Главные характеристики: он должен быть
точным, объективным, ясным, немногословным,
конструктивным, полным, своевременным
Глава 5 – задание по консультированию
 Специфика этапов задания
 Официальные и неофициальные задания по
консультированию.
17
СПАСИБО!
18