О бухгалтерском учете - Тюменский индустриальный университет

Вопросы
организации и постановки
бюджетного и налогового учетов
в структурных подразделениях
ТюмГНГУ
Докладчик:
начальник управления бухгалтерского учета
и финансового контроля – главный бухгалтер
Неустроев Денис Васильевич
Нормативные документы в области бюджетного учета учреждений
- Бюджетный, Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации (с изменениями и
дополнениями);
- Федеральный закон от 08 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные
акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных)
учреждений»;
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его
применению», зарегистрирован 30 декабря 2010г. и опубликован 19 января 2011 г.;
- Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», зарегистрирован 2 февраля 2011г. и
опубликован 24 февраля 2011 г.;
- Приказ Минфина России от 15 декабря 2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
академиями
наук,
государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»,
зарегистрирован в 01 февраля 2011г. и опубликован 24 февраля 2011 г.;
- Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. №162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного
учреждения и корреспонденции счетов»;
-Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. №33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления,
предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
бюджетных и автономных учреждений»;
- Приказ Минобрнауки России от 31 декабря 2010 г. №2261 «Об определении видов особо ценного
движимого имущества».
2
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях
1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут
руководители организаций.
2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
а)
учредить
бухгалтерскую
службу
как
структурное
подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной
бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
3
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
Статья 7. Главный бухгалтер
1. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем
организации.
2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
3. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением
обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и
представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех
работников организации.
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные
обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
4
Обязательные реквизиты Учетной политики:
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, содержащий
применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического
учета.
2. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств.
3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
4. Правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе
порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с
утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете.
5. Формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для формирования
хозяйственных операций, по которым законодательством Российской Федерации не
установлены обязательные для их оформления формы документов.
6. Порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего
финансового контроля.
7. Иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
5
Единая учетная и налоговая политика
ТюмГНГУ на 2011 год
1. Организационный раздел
2. Организация и ведение бухгалтерского учета
3. Организация и ведение налогового учета
6
1. Организационный раздел
1.1. Перечень регламентирующих нормативных документов.
1.2. Порядок принятия к учету, оформления и хранения первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета.
1.3. Перечень лиц, имеющих право подписи финансовых документов.
1.4. Порядок применения контрольно-кассовой техники.
1.5. График документооборота.
1.6. Порядок обработки учетной информации автоматизированным
способом.
1.7. Порядок и сроки проведения инвентаризации имущества, финансовых
обязательств и финансового результата университета.
1.8. Порядок размещения заказов при проведении всех видов закупок
товаров, выполнения работ, оказания услуг.
1.9. Порядок выдачи наличных денежных средств.
1.10. Перечень лиц, получающих компенсационные выплаты, связанные с
использованием личного транспорта в служебных целях.
1.11. Порядок исправления выявленных ошибок учета.
1.12. Порядок и сроки предоставления бухгалтерской и налоговой
отчетности.
7
Создание системы хранения электронных документов
При наличии технической возможности первичные и сводные
учетные
документы
университет
может
составлять
в
виде
электронных документов с использованием электронно-цифровой
подписи и хранить их на машинных носителях.
Распечатывать их на бумажных носителях необходимо будет только
по письменному запросу других участников хозяйственных операций,
а также по требованию органов, осуществляющих функции надзора и
контроля в соответствии с законодательством РФ.
8
Оценка рыночной стоимости объектов нефинансовых активов
Текущая рыночная стоимость – это сумма денежных средств,
которая может быть получена в результате продажи нефинансовых
активов на дату принятия к учету.
Оценка рыночной стоимости производится:
• комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении
на постоянной основе;
• экспертным путем.
Информация, необходимая для оценки:
• сведения об уровне цен на аналогичные материальные ценности,
имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций;
• в средствах массовой информации;
• в специальной литературе;
• экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на
добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию
активов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых
активов.
9
2. Организация и ведение бухгалтерского учета
2.1. Рабочий план счетов.
2.2. Корреспонденция счетов по основным операциям финансовохозяйственной деятельности университета.
2.3. Бухгалтерский учет нефинансовых активов:
- учет основных средств;
- учет нематериальных активов;
- учет материальных запасов;
- учет вложений в нефинансовые активы при строительстве,
модернизации зданий и сооружений;
- учет затрат на изготовление готовой продукции.
2.4. Бухгалтерский учет финансовых активов:
- учет денежных средств;
- учет расчетов с подотчетными лицами;
- учет расчетов по доходам.
2.5. Бухгалтерский учет обязательств:
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- учет расчетов с персоналом и студентами;
- учет внутриведомственных расчетов.
2.6. Бухгалтерский учет финансового результата.
2.7. Санкционирование расходов федерального бюджета.
10
Структура счетов бюджетного учреждения
Главный
администрат
ор доходов
(распорядит
ель средств)
бюджета
123
Вид доходов (статья расходов)
Группа
(раздел
)
Подстатья
(подпрогр
амма)
Элемент
Подвид
доходов
(расходов)
Подгру
ппа
(подраз
дел)
Статья
(програм
ма
4
56
78
9 10 11
12 13
14 15 16 17
3
02
01
010
01
0000
3
03
02
010
01
0000
3
03
99
010
01
0000
074
Код
финанс
ового
обеспе
чения
18
Коды счета объекта
учета
Синте
тичес
кий
19 20
21
401
2
3
0
70
64
309
90
0001
4
302
5
6
0
70
64
309
50
0001
101
Аналитический
Группа
Вид
22
23
1
0
2
3
4
5
0
0
0
0
1
2
3
6
9
1-3
1-6
1-4
2
1
1
1-3
4-8
4-8
2
3
КОСГУ
24 25 26
130
180
211
212
213
221
222
223
224
225
226
262
290
310
340
730
830
Доходы от платной образовательной деятельности
Оборудование, приобретенное за счет субсидий на выполнение государственного задания, относящееся к
категории особо ценного движимого имущества университета
11
Затраты, связанные с изготовлением готовой продукции,
выполнением работ, оказанием услуг:
Наименование
вида расходов
Характеристика вида расходов
Примеры расходов
Прямые расходы
(счет 109 60)
Затраты, которые
непосредственно связаны с
производством одного
(единственного) вида готовой
продукции, выполнением работ,
оказанием услуг
Заработная плата сотрудников, участвующих в
создании единицы услуги; начисления на заработную
плату; стоимость материалов, необходимых для ее
изготовления, иные расходы
Накладные
расходы
(счет 109 70)
Косвенные затраты,
сопутствующие основному
производству, но не связанные с
ним напрямую, не входящие в
стоимость труда и материалов
Затраты на содержание и эксплуатацию основных
средств, обслуживание производства, командировки,
обучение работников и так называемые
непроизводительные расходы (порчи материальных
ценностей, амортизации основных средств и
нематериальных активов, затраты на тепло-,
электроэнергию, воду и прочие коммунальные услуги,
повышение квалификации сотрудников и др.)
Общехозяйственн
ые расходы
(счет 109 80)
Расходы для целей управления,
непосредственно не связанные с
производственным процессом
Заработная плата руководителя, заместителя
руководителя и другого управленческого персонала,
начисления на заработную плату управленческого
персонала и другие аналогичные расходы
Издержки
обращения
(счет 109 90)
Затраты, связанные с
реализацией услуги
Расходы на рекламу, представительские расходы,
налоги и иные расходы, сопутствующие процессу
реализации оказываемых услуг, работ
12
Основные формы бюджетной отчетности
№ п/п
Форма по ОКУД
Наименование формы
1
0503127
«Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета»
2
0503137
«Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности
главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета»
3
0503178
«Сведения об остатках денежных средств на счетах»
4
0503128
«Отчет о принятых обязательствах»
5
0503138
«Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности»
6
0503125
«Справка по консолидируемым отчетам»
7
0503121
Отчет о финансовых результатах деятельности»
8
0503130
«Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств»
9
0503130 справка
10
0503110
«Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» (по
федеральному бюджету, по приносящей доход деятельности)
11
0503169
«Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»
12
0503168
«Сведения о движении нефинансовых активов»
13
0503160
«Пояснительная записка»
14
0503176
«Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей»
15
0503177
«Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий»
«Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах»
13
3. Организация и ведение налогового учета
3.1. Налог на прибыль.
3.2. Налог на добавленную стоимость.
3.3. Транспортный налог.
3.4. Налог на имущество.
3.5. Земельный налог.
3.6. Налог на доходы физических лиц.
3.7. Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования.
3.8. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
3.9. Государственные пошлины.
12
14
Нормативные документы федерального уровня
1.
Налог на прибыль:
1.1. С 01 января 2011 г. к амортизируемому имуществу относятся основные средства стоимостью от 40 000 руб.
1.2. Согласно п.1 ст. 284.1 НК РФ учреждения, осуществляющие образовательную и медицинскую
деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять ставку по налогу на прибыль в размере
0% начиная с 2011 года.
2.
Транспортный и земельный налоги:
2.1. Согласно Федеральному закону от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ, вступившему в силу с 01 января 2011 г.
организации, являющиеся плательщиками транспортного и земельного налогов, освобождены от
ежеквартального предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам. Налоговая декларация
формируется только по итогам налогового периода (года).
2.2. Уплату авансовых платежей налогоплательщики должны производить в общеустановленном порядке, т.е.
ежеквартально.
Внутривузовские изменения
1. С целью оптимизации налога на прибыль изменено правило признания доходов для целей налогообложения, а
именно днем начисления доходов по основной образовательной деятельности стал считаться день отчисления
студентов, а не последний день учебного года – 31 августа.
15
Состав постоянно действующей комиссии для решения вопросов, связанных с поступлением,
внутренним перемещением, реконструкцией, модернизацией и выбытием движимого и недвижимого
имущества, принадлежащего ТюмГНГУ и находящегося в федеральной собственности закрепленного
на праве оперативного управления в следующем составе:
Председатель:
Битюков Е.Н. - исполняющий обязанности главного инженера инженерно-технического управления;
Члены комиссии:
Неустроев Д.В. - начальник управления бухгалтерского учета и финансового контроля-главный бухгалтер;
Павлова Л.Г. - начальник материального отдела управления бухгалтерского учета и финансового контроля;
Чухланцев С.С. - начальник отдела учета и регистрации имущества проектно-аналитического управления;
Фомичев П.В. – начальник отдела регулирования использования имущественного комплекса проектноаналитического управления ТюмГНГУ.
• при списании основных средств в состав комиссии дополнительно включать руководителя
того структурного подразделения, в котором производится списание;
• при списании компьютерной техники в состав комиссии дополнительно включать Колесова Г.В.
- начальника управления информационных технологий и систем;
• при списании транспортных средств в состав комиссии дополнительно включать Новоселова
С.А. - начальника транспортной службы инженерно-технического управления;
• при списании уникальных машин и оборудования в состав комиссии дополнительно включать
Новоселова О.А. - начальника управления научно-исследовательских работ;
• при списании объектов основных средств, полученных от Департамента имущественных
отношений Тюменской области по договорам безвозмездного пользования в состав комиссии
включать материально-ответственное лицо, на которое возложена ответственность за
сохранность данного имущества.
16
Состав постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решений о списании
бланков строгой отчетности в следующем составе:
Председатель:
Габышева Л.К. - начальник учебно-методического управления ТюмГНГУ;
Члены комиссии:
Неустроев Д.В. - начальник управления бухгалтерского учета и финансового контроля-главный
бухгалтер ТюмГНГУ;
Павлова Л.Г. - начальник материального отдела управления бухгалтерского учета и финансового
контроля ТюмГНГУ;
Гусева Г.В. - начальник студенческого отдела кадров учебно-методического управления ТюмГНГУ;
Долгих Л.Г. - заместитель начальника управления по работе с персоналом и кадровой политике
ТюмГНГУ (в случае списания бланков трудовых книжек).
Руководители структурных подразделений в соответствии с Порядком формирования и работы
комиссий по приемке, вводу в эксплуатацию и выбытию основных средств, материальных запасов,
нематериальных активов и бланков строгой отчетности создают комиссии по принятию решений о
списании материальных запасов и мягкого инвентаря.
17
Сроки проведения
ТюмГНГУ:
инвентаризации
финансовых
и
нефинансовых
активов
- имущества (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов
(включая готовую продукцию), товарно-материальных ценностей и т.п.) во всех
структурных подразделениях ТюмГНГУ (далее по тексту - университет) по состоянию
на 01 октября 2011г. в срок до 01 декабря 2011г.;
- денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой
отчетности по состоянию на 01 января 2012 г. в срок до 15 января 2012г.;
- расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, покупателями и поставщиками,
депонентами, прочими дебиторами и кредиторами в ТюмГНГУ по состоянию на 01
октября 2011г. в срок до 01 декабря 2011г.;
- незавершенного производства и расходов будущих периодов (включая
капитальное строительство) по состоянию на 01 октября 2011г. в срок до 01 декабря
2011г.
18
Наименование
Состав нормативных затрат для расчета размера выделяемых субсидий
Субсидия на
оказание
государственн
ых услуг
1. Нормативные затраты на оплату труда и начисления по оплате труда педагогических работников
(ППС):
- нормативные затраты на фонд оплаты труда педагогических работников для государственной услуги НПО;
- нормативные затраты на фонд оплаты труда педагогических работников для государственной услуги СПО;
-нормативные затраты на фонд оплаты труда педагогических работников для государственной услуги ВПО.
2. Нормативные затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания
соответствующей государственной услуги.
3. Нормативные затраты на общехозяйственные нужды для государственной услуги:
- нормативные затраты на коммунальные услуги для государственной услуги (холодное водоснабжение и
водоотведение, горячее водоснабжение, теплоснабжение, электроснабжение);
- нормативные затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества и недвижимого
имущества, эксплуатируемого в процессе оказания государственной услуги;
- нормативные затраты на приобретение услуг связи для государственной услуги;
-нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения,
которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административноуправленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала).
4. Нормативные затраты на прочие общехозяйственные нужды для государственной услуги:
- затраты на компенсации на обеспечение педагогических работников книгоиздательской продукцией и
периодическими изданиями;
- затраты на повышение квалификации сотрудников;
- затраты на пополнение библиотечного фонда;
- затраты на приобретение оборудования;
- затраты на оплату проезда работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях;
- затраты на организацию культурно-массовой, физкультурной и оздоровительной работы со студентами;
- затраты на организацию производственной практики;
- затраты на приобретение литературы для аспирантов и докторантов.
5. Нормативные затраты на оказание государственных услуг по профессиям, специальностям и
направлениям подготовки, обеспечивающим подготовку кадров в целях реализации приоритетных
направлений модернизации и технологического развития экономики России.
19
Наименовани
е
Состав нормативных затрат для расчета размера выделяемых субсидий
Субсидия на
содержание
имущества
1. Затраты на выплату коммунальных услуг.
2. Затраты на выплату налогов, в качестве объектов налогообложения по
которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество,
закрепленное за учреждением или приобретенное за счет средств,
выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, в том числе
земельные участки.
Субсидия на
проведение
научных
исследований
1. Нормативные затраты на выполнение научно-исследовательских работ
согласно сметной стоимости каждой работы, включенной в тематический
план научно-исследовательских работ, согласованный и утвержденный в
установленном порядке.
20
Закрытие финансового 2011 года
№
п/п
1
Директорам структурных подразделений
- табелей учета использования рабочего времени и расчета заработной платы,
трудовых договоров и дополнительных соглашений к ним, договоров гражданскоправового характера с физическими лицами, листков нетрудоспособность,
приказов для начисления стимулирующих выплат за декабрь 2011 г.
4
До 09 декабря 2011г.
До 12 декабря 2011 г.
в части учета финансовых и нефинансовых активов обеспечить
предоставление в управление бухгалтерского учета и финансового контроля:
- счетов на оплату продуктов питания;
До 01 декабря 2011г.
- счетов на оплату поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
До 20 декабря 2011г.
- документов для закрытия ранее оплаченных счетов.
3
За счет средств от
приносящей доход
деятельности
в части начисления стипендии и оплаты труда обеспечить предоставление в
управление бухгалтерского учета и финансового контроля:
- приказов для начисления стипендий и иных выплат обучающимся;
2
За счет средств
федерального
бюджета
в части использования средств федерального бюджета обеспечить
использование доведенных лимитов бюджетных обязательств получателя
средств и предоставить в управление бухгалтерского учета и финансового
контроля информацию об их использовании
До 29 декабря 2011г.
До 30 декабря 2011г.
До 10 часов
22 декабря 2011г.
в части наличных денежных средств университета обеспечить:
- возврат в кассу университета (филиала) остатков неиспользованных
подотчетных сумм, выданных сотрудникам структурных подразделений;
До 17 часов 29 декабря 2011г.
- сдачу выручки структурных подразделений в кассу университета (филиала).
До 14 часов 30 декабря 2011г.
21
Благодарю за внимание!