Лекция 6 План счетов Счет 68. Расчеты с бюджетом Счет ведет учет расчетов по налогам в бюджет с юридическими лицами, а также с персоналом организации. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется налоговыми органами. 1. Все субсчета данного счета пассивные, поэтому начисление налогов происходит по кредиту. Например: 70/68 удержание подоходного налога (НДФЛ) 99/68 налог на прибыль 90,91/ 68 НДС 2. Дебетуется данный счет на суммы, фактически перечисленные в бюджет 68/51 Счет 68. Расчеты с бюджетом Задача: Товарная себестоимость 1000 р. продано за 2000р, при этом НДС равен 18%. Определить финансовый результат, составить проводки: 1) 90.2/41 1000 списана cебестоимость 2) 62.1/90.1 2000 учтена выручка 3) 90.3/68 305 выделяем НДС 4) 90.9/90.2 1000 закрытие счетов 5) 90.1/90.9 2000 90.1 ,90.2, 90.3 и 6) 90.9/90.3 305 списание их на счет 90.9 В результате сделки получили кредитовое сальдо на счете 90.9 на сумму 695р. 7) 90.9/99 695 р. Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Ведет учет отчислений на государственное социальное страхование (2,9%), пенсионное обеспечение (22%), обязательное медицинское страхование (5,5%) и некоторые другие (на 2014 год – общий тариф). Порядок отчислений регулируется нормативными актами. Счет пассивный, следовательно, начисление происходит по кредиту с помощью проводок: счета затрат/69 или счет учета прибыли/69 Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Пример: Работникам основного производства начисляется з/п 100.000 руб. Кроме того, за этот же период работникам была выделена материальная помощь в 10.000 руб. Необходимо составить: 1) проводки по начислению; 2) по удержанию подоходного налога; 3) по отчислению в фонд социального страхования (2,9%). 1. 20/70 100.000 руб. 84/70 10.000 руб. материальная помощь 2. 70/68 13% от 110.000 = 14 300 руб. 3. 20/69 2900 руб. 69/51 2900 руб. Счет 70. Расчеты по оплате труда Ведет учет расчетов по оплате труда, по выплате доходов, по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. Счет пассивный, поэтому по кредиту: счет затрат/70 оплата труда 96/70 начисление отпускных !!! 69/70 начисление больничного листа 84/70 начисление материальной помощи По дебету 70 счета используем в основном следующие проводки: 70/счета учета денежных средств выплата з/п 70/76 перенос сумм к выдаче на депонент Аналитический учет ведется по каждому работнику Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами Активно-пассивный По дебету данного счета с помощью проводки 71/50 отражается сумма, выданная работнику в подотчет на различные цели: приобретение ТМЦ, командировочные расходы и т. д. После того, как эти суммы израсходованы, на основании авансового отчета работника формируют проводки: 10/71 приобретение материала 20/71 работник основного производства съездил в командировку Неизрасходованные суммы либо: а) возвращаются в кассу В случае перерасхода разница может быть начислена в з/п б) сумма отнесена на счет недостач и потерь ценностей 94/71 Аналитический учет по каждому работнику Счет не закрывается, остаток учитывается в балансе Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям На данном счете открываются следующие субсчета: 73.1 Расчеты по предоставленным займам. 73.2 Расчеты по возмещению материального ущерба. 73.1. На этом счете ведется учет расчетов по займам, которые само предприятие предоставляет своим работникам (на жилищное строительство и т. д.). Предоставление займа: В дальнейшем возврат займа: Возврат в кассу: 73.1/ 50, 51 70/73.1 вычитается из з/п 50/73.1 73.2. Дебетуется на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц 73.2/94 (недостачи и потери от порчи ценностей) 73.2/28 (брак в производстве) Компенсация полученных начислений происходит следующим образом: а) 70, 50 / 73.2 Если недостача доказана и виновник найден. б) 94/73.2 Если виновник либо не обнаружен, либо было отказано в взыскании Счет 75. Расчеты с учредителями Используется для расчетов с учредителями, т.е. с акционерами по вкладам в уставный капитал и дивидендам (только внешние учредители). Создание АО по дебету данного счета с помощью проводки 75/80 формируются суммы задолженности лиц, подписавшихся на акции В последствии суммы фактически поступивших платежей, вклады учредителей отражаются проводками: если учредитель свой вклад оформляет в виде поступивших товаров, ТМЦ. счет учета ТМЦ/75 Начисление и выплата доходов осуществляется следующими проводками: 1. Начисление 84/75 2. Фактическая выплата доходов 75/ 50,51 75/ счета учета продаж (90,91) При начислении и выплате доходов учредителям одновременно и обязательно происходит начисление налога на доходы 75/68 Если доходы начисляются, а прибыль недостаточна, то нужная сумма берется из резервного капитала (82 счет) Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Используется для расчетов с контрагентами, не упомянутыми в пояснениях к счетам от 60 до 75. Субсчета: 76.1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 76.2 Расчеты по претензиям 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам 76.4 Расчеты по депонированным суммам Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.1. Иногда предприятие, организация выступает страхователем своих работников (от производственных травм) или страхует имущество предприятия. Регулярное начисление страховых платежей предприятие оформляет проводками: счета затрат /76.1 76.1/51 - перечисление сумм страхования Пример: Предприятие застраховало работника Иванова от производственных травм на сумму 20.000 р. Ежегодные страховые платежи 3%. 20/76.1 600 (3% от 20.000) 76.1/51 600 р. Если произошел страховой случай, то предприятие формирует проводку на сумму возмещения согласно договору страхования 76.1/73 20 000 р. Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Пример: Пусть в результате страхового случая работнику Иванову было начислено и впоследствии выплачено 40.000 р. 76.1/73 40.000 р. 73/50 В дальнейшем от страховой организации поступает страховое возмещение на указанную в договоре сумму 20.000 р. 51/76.1 20.000 р. Разница (некомпенсированное страховое возмещение) относится на убыток 99/76.1 20.000 р. Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.2 Ведется учет претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам и др. организациям, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. Пример: На сумму 100 р. поступил материал, после проверки было обнаружено, что материалы поступили на сумму 90 р. а) к моменту обнаружения материал был уже оприходован 10/60 100 76.2/10 10 сумма претензий б) обнаружена до оприходования 10/60 90 76.2/60 10 После поступления от поставщика сумма платежей формируют проводку: 51/76.2 10 Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества Начисление доходов 76.3/91 Получение дохода 51/76.3 76.4 Расчеты по депонированным суммам см счет 70 Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты На данном счете ведется учет расчетов с филиалами, подчиненными подразделениями, выделенными на отдельный баланс На счете ведется учет по следующим направлениям: 1. по выделенному имуществу 2. по взаимному отпуску материальных ценностей 3. по реализации продукции и работ 4. по выплатам з/п подразделениям и т.д. На счете открываются следующие субсчета: 79.1 по выделенному имуществу 79.2 по прочим операциям Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты 79.1 Пример: Передача основных средств филиалу у головного предприятия выражается в бухгалтерском учете следующими проводками: 79.1/01 списание балансовой стоимости передаваемых основных средств 02/ 79.1 списание амортизации У подчиненного предприятия, которое принимает на баланс основные средства: 01/ 79.1 получает основные средства 79.1/02 ведет учет накопленной амортизации Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты 79.2. Пример: головное предприятие выделило денежные средства на выплату з/п подразделению 79.2/51 снимает сумму денег 51/ 79.2 принимают сумму в филиале Пример: филиал делает отчисление из прибыли головному предприятию Проводки филиала: 99/79.2 79.2/51 Перечисление денег Проводки головного предприятия: 51/ 79.2 Принятие денег 79.2/99 Аналитический учет у головного предприятия по существующему филиалу, а у подчиненных и филиалов и по существующему типу операции (направлению)