ОАО Кыргызтелеком

реклама
ОАО Кыргызтелеком
Международный союз электросвязи
Распределение затрат в
телекоммуникационных компаниях.
Автоматизация процесса.
Докладчик: Нургазы Абдрашев, ОАО «Кыргызтелеком»
Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова
15-17 сентября 2009 года
ОАО Кыргызтелеком
Содержание:
•
Сведения об ОАО «Кыргызтелеком»
•
Цели распределения затрат (раздельный учет)
•
Распределение затрат в ОАО «Кыргызтелеком»
•
Проблемы распределения затрат
•
Автоматизация. Необходимые ресурсы.
ОАО Кыргызтелеком
Сведения о компании
ОАО «Кыргызтелеком»
Прочие
9,65%
Уставный капитал
= 14,3 MUSD
Акций
более 105 млн.
SF
12,51%
GOV
77,84%
Акционерное общество создано 19 июня 1997 г, путем
преобразования ГПЭС «Кыргызтелеком»
ОАО Кыргызтелеком
Освновные данные о компании, MUSD
2008 год
Рентабельность
продаж – 13%
60
50
Рентабельность
акций – 14%
40
30
20
10
0
Выручка
EBITDA
Прибыль
51,4
15,4
6,6
ОАО Кыргызтелеком
Концепция распределения затрат (РЗ)
•
•
•
Принципы РЗ:
Приоритет прямого
отнесения
Причинно-следственная
связь доходов, затрат и
услуг
Прозрачность
Виды затрат:
• Прямые
• Косвенные
• Совместные
• Общие
Направления деятельности:
• Формирование и эксплуатация
базовой сети
• Формирование и эксплуатация
сети абонентского доступа
• Розничная деятельность
• Прочая деятельность
Требования к реализации РЗ:
• Разделение затрат по услугам
• Разделение затрат по
направлениям деятельности
ОАО Кыргызтелеком
Устранение ПЕРЕКРОСТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ как одна из важных
причин, по которой необходимо вести раздельный учет
В результате - корректный расчет себестоимости услуг
РЕГУЛИРУЮЩИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН
ОПЕРАТОР СВЯЗИ
РЫНОК - КЛИЕНТ
МЕТОДОЛОГИЯ РАСЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ
ОАО Кыргызтелеком
МЕТОДОЛОГИЯ
расчета себестоимости ОАО «Кыргызтелеком»
Распределение затрат при
попроцессном методе калькуляции
себестоимости видов деятельности
ОАО Кыргызтелеком
Картина «ДО»
Результат финансовой деятельности
оператора связи
Наименование статей
Объем реализации
Себестоимость
Валовая прибыль
Сумма
230 000
<91 000>
149 000
Административные расходы
<26 000>
Коммерческие расходы
<12 000>
Учетная прибыль
101 000
у.е.
ОАО Кыргызтелеком
Картина после распределения затрат по видам
деятельности
Результат финансовой деятельности
Наименование статей
Вид деятельности
Сумма
МНР
МГР
Интернет
Объем реализации
80 000
120 000
30 000
230 000
Себестоимость
27 283
37 667
26 050
<91 000>
52 717
82 333
3 950
139 000
<8 667>
<8 667>
<8 666>
<26 000>
<12 000>
<12 000>
<16 716>
101 000
Валовая прибыль
Административные
расходы
Коммерческие расходы
Учетная прибыль
<убыток>
49 050
73 666
ОАО Кыргызтелеком
Последовательность распределения затрат
при попроцессном методе калькуляции
себестоимости по видам деятельности
1.
Распределение накладных расходов по подразделениям (ЦФУ)
2.
Распределение расходов вспомогательных подразделений на
основной, административный и коммерческий блоки.
3.
Распределение экономических ресурсов подразделений по видам
деятельности
4.
Распределение расходов подразделений по видам деятельности на
основе коэффициентов распределения.
ОАО Кыргызтелеком
Человеческий ресурс
Центр
финансового
учета
ЦФУ
Амортизация оборудования
ТМЦ и МБП
Накладные расходы
Участие в технологическом процессе предоставления услуг
ОАО Кыргызтелеком
Производственные типы ЦФУ
Себестоимость
Коммерческие типы ЦФУ
Коммерческие
Административные типы ЦФУ
Административные
Вспомогательные типы ЦФУ
расходы
расходы
ОАО Кыргызтелеком
Производственные ЦФУ
Административные ЦФУ
Коммерческие ЦФУ
База
распределений
затрат
ВИДЫ
деятельности:
1. МТС
2. МГР
3. МНР
4. Интернет
5. Телеграф
6. …
ОАО Кыргызтелеком
Важные аспекты при организации распределения затрат:
•
•
•
•
•
•
•
Составления четкой финансовой структуры
Определение обоснованных с точки зрения будущей необходимости
ЦЕНТРОВ ЗАТРАТ
Определение максимально соответствующей базы распределения
для каждого ЦФУ
При этом максимальная минимизация уровня допустимости не
существенности функций ЦФУ
Подготовка нормативной документации для существования самой
системы распределения затрат
Вовлечение высшего руководства, подразделений и филиалов в
данный процесс
Убедительность
ОАО Кыргызтелеком
Важные аспекты после организации распределения
затрат:
•
Постоянная связь с организационной структурой предприятия в
изменении функций ЦФУ
•
Периодический контроль и мониторинг над сбором динамичных и
постоянных баз распределений
•
Определение максимально соответствующей базы распределения для
каждого ЦФУ
•
При этом максимальная минимизация уровня допустимости не
существенности функций ЦФУ
•
Обновление нормативной документации и доведение до
ответственных работников финансовых служб
ОАО Кыргызтелеком
Проблемные вопросы при организации распределении
затрат
•
Отказ подразделений и всех работников принимать новую систему
•
Текучесть кадров, принимавших участие на проектном уровне,
включая текучесть кадров в филиалах
•
Отсутствие потребности в данной информации со стороны высшего
руководства
•
Конфликтные ситуации между подразделениями, в том числе
финансовыми службами
•
Отсутствие идеальности при построении системы распределении
затрат
ОАО Кыргызтелеком
Автоматизация процесса распределения затрат
Центральный аппарат
ERP Navision
Облуправление 1
1C
Район 1
1C
Район 2
1C
Район …
1C
Район N
1C
Отчет о
прибылях
и убытках
в разрезе
видов
деятельности
по филиалам
Отчет о
прибылях и
убытках в
разрезе
видов
деятельност
и компании
1. Распределение Накладных Расходов по
подразделениям
Пример: Допустим, что Расходы на уборку составляют 50 000 у.е.
Нам необходимо распределить эту статью накладных расходов по
подразделениям. Возьмем площадь подразделений за базу распределения.
Это будет выглядеть следующим образом:
Подразделение
Площадь
(кв. м.)
300
%
площади
37,50 %
Расходы на
отопление
18 750
Коммерческий блок
50
6,25 %
3 125
Административный блок
250
31,25 %
15 625
Вспомогательные подр-я
200
25,00 %
12 500
800 кв. м.
100 %
50 000 сом
Основное производство
Итого
2. Распределение расходов вспомогательных
подразделений на основной, административный и
коммерческий блоки
Пример: Допустим, что Расходы Транспортного цеха составляют 40 000 сом а
общий пробег автомашин составил 20 000 км. Нам необходимо распределить
эти расходы на основной, административный и коммерческий блоки.
Распределение затрат будет выглядеть таким образом:
Подразделение
Пробег
(км.)
%
пробега
Распределение
расходов ТЦ
Основное производство
4 000
20 %
8 000
Коммерческий блок
6 000
30 %
12 000
Административный блок
10 000
50 %
20 000
20 000 км
100 %
40 000 сом
Итого
Чтобы распределить экономические ресурсы
подразделений по видам деятельности нам
необходимо сперва сделать следующее:
-Определить экономические ресурсы подразделений
- Нарисовать технологическую цепочку участия
производственных цехов в предоставлении услуги
- Составить матрицу участия цехов в предоставлении услуг
Экономический ресурс подразделений
Подразделение
Экон-й ресурс
Основное производство
КЦ, ЦКК, ЦИКТ
кол-во минут
Цех «Газета»
блан-я прод.
Цех «Орбита»
Цех «Телеграф»
канал/км
Подразделение
Экон-й ресурс
Коммерческий блок
Все отделы
Чел х часы
Административный блок
Все отделы
Чел х часы
кол-во тел-м.
Вспомогательные цеха
ЦСП
Такс.уч. 14 чел
Техобсл. 27 чел
ЭПУ
поток каналы
Трансп-й цех
пробег км.
Остальные цеха
Чел х часы
Чел х часы
Технологическая цепочка участия
производственных подразделений в
предоставлении услуг
Схема международной связи
ЦКК
АТС
ЦСП
ЦСП
ОРБИТА
ЦК
Технологическая цепочка участия
производственных подразделений в
предоставлении услуг
Схема междугородней связи
ЦКК
АТС
АТС
ЦСП
ЦК
ЦСП
Технологическая цепочка участия
производственных подразделений в
предоставлении услуг
Схема услуги Интернет
АТС
ЦКК
ЦСП
ЦИКТ
ЦИКТ
ОРБИТА
Матрица участия цехов в
предоставлении услуг
Подразделения
Вид деятельности
МНР
МГР
Инет
Производственные цеха
Коммутаторный цех


Цех систем передач



Цех коммутации каналов




ЦИКТ

Цех «Орбита»
Административный блок
Коммерческий блок





3. Распределение экономических ресурсов
подразделений по видам деятельности
Подразделенияar
Экон-й
ресурс
Объем
эконом-го
ресурса
Вид деятельности
МНР
МГР
Инет
5 000
1 500
3 500
15 000
3 000
10 000
2 000
2 500
9 000
500
Производственные цеха
Коммутаторный цех
Цех систем передач
кол-во минут
соед.
поток
каналы
Цех коммутации
каналов
кол-во минут
12 000
ЦИКТ
кол-во минут
6 000
канал км.
8 000
6 000
Чел х часы
9 000
3 000
Цех «Орбита»
Административный
блок
6 000
2 000
3 000
3 000
4. Расчет коэффициентов распределения на
основе распределения экономических ресурсов
Подразделения
Объем
эконом-го
ресурса
Вид деятельности
МНР
МГР
Инет
Производственные цеха
Коммутаторный цех
100 %
30 %
70 %
Цех систем передач
100 %
20 %
67 %
13 %
Цех коммутации каналов
100 %
21 %
75 %
4%
ЦИКТ
100 %
Цех «Орбита»
100 %
75 %
Административный блок
100 %
33 %
Коммерческий блок
100 %
100 %
25 %
33 %
33 %
100 %
5. Распределение расходов подразделений по
видам деятельности на основе коэффициентов
распределения
Подразделения
Расходы
(сом)
Вид деятельности
МНР
МГР
Инет
Производственные цеха
Коммутаторный цех
15 000
4 500
10 500
Цех систем передач
16 000
3 200
10 667
2 133
Цех коммутации каналов
22 000
4 583
16 500
917
ЦИКТ
18 000
Цех «Орбита»
20 000
15 000
Административный блок
26 000
8 667
Коммерческий блок
12 000
18 000
5 000
8 667
8 667
12 000
ОАО Кыргызтелеком
Итак, мы увидели как распределяются
затраты при попроцессном методе
калькуляции себестоимости видов
деятельности.
Что мы при этом
получим ?
• Себестоимость каждого вида деятельности
• Себестоимость на единицу каждого вида деятельности
• Рентабельность по валовой прибыли
• Рентабельность по учетной прибыли
ОАО Кыргызтелеком
Себестоимость каждого вида
деятельности
Подразделения
Расходы
(сом)
Вид деятельности
МНР
МГР
Инет
Производственные цеха
Коммутаторный цех
15 000
4 500
10 500
Цех систем передач
16 000
3 200
10 667
2 133
Цех коммутации каналов
22 000
4 583
16 500
917
ЦИКТ
18 000
Цех «Орбита»
20 000
Себестоимость (сом)
18 000
15 000
27 283
5 000
37 667
26 050
ОАО Кыргызтелеком
Себестоимость на единицу каждого вида
деятельности
Вид деятельности
1
Себестоимость
услуг
2
Объем выпуска
(единиц)
3=1/2
Себестоимость на
единицу (сом)
МНР
27 283
800 минут
34,10
МГР
37 667
17 725 минут
2,12
Инет
26 050
1 660 минут
15,70
ОАО Кыргызтелеком
Рентабельность видов деятельности
Рентабельность по валовой прибыли:
Вид деятельности
1
Валовая прибыль
(сом)
2
Объем
реализации (сом)
3=1/2
Рентабельность по
валовой прибыли
МНР
52 717
80 000
66 %
МГР
82 333
120 000
68 %
Инет
3 950
30 000
13 %
Рентабельность по учетной прибыли:
Вид деятельности
1
Учетная прибыль
(сом)
2
Объем
реализации (сом)
3=1/2
Рентабельность по
учетной прибыли
МНР
49 050
80 000
61,3 %
МГР
73 666
120 000
61,4 %
Инет
<16 716>
30 000
- 55,7 %
Скачать