Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра «Финансы и налоги» Предмет: «Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика» Руководитель: Кузьмичева Ирина Александровна, старший преподаватель Тема 4. Управление текущими издержками и ценовая политика организации Лекция 6. Управление текущими издержками организации Содержание • Классификация затрат для целей финансового менеджмента. • Цели и методы планирования затрат на производство и реализацию продукции. • Валовые, средние и предельные издержки. • Постоянные и переменные издержки. • Методы их дифференциации. • Цели, задачи и принципы операционного анализа в управлении текущими издержками. • Определение критической точки производства. • Ее значение для принятия управленческих решений. • Операционный рычаг и расчет силы его воздействия на прибыль. • Определение порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия. Классификация затрат для целей финансового менеджмента • В процессе хозяйственной деятельности организации (предприятия) производят комплекс денежных и иных затрат и расходов, которые могут быть выражены в денежной оценке. • Затраты предусматривают возмещение (например, издержки производства), расходы не предусматривают возмещения (например, расходы на переоценку основных фондов). • Затраты и расходы могут быть явными (выраженными в количественных показателях) и неявными (например, затраты труда собственника предприятия, которые количественно не определены). Явные затраты называются бухгалтерскими, неявные — экономическими. По экономическому содержанию и назначению затраты и расходы объединяются в несколько групп: • * на воспроизводство основного и оборотного капитала. Такие затраты связаны с созданием, реконструкцией, расширением основного и оборотного капитала и осуществляются за счет собственных средств предприятия и прибыли; • * на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Эти затраты связаны с использованием основного, оборотного капитала и трудовых ресурсов на соответствующие цели; они возмещаются из выручки от реализации продукции работ и услуг; • * на социально-культурные программы. Они включают затраты, например на повышение квалификации работников, подготовку кадров, бытовые услуги работникам, и возмещаются из собственных средств предприятия или прибыли; • * операционные (разовые) расходы. По источникам покрытия затраты подразделяются на финансируемые за счет: • - собственных и привлеченных источников; • - бюджетных средств; • - кредитных (заемных) ресурсов • В зависимости от принимаемых решений затраты подразделяют на: вмененные (обязательные) и альтернативные (возможные с точки зрения оптимальности); производственные и торговые. • Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (работ, услуг), формируют понятие "издержек" (в российской практике — себестоимость). В плановых расчетах используются показатели себестоимости продукции: • цеховой, которая складывается из затрат по центрам ответственности; • производственной, которая включает совокупность всех затрат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг); • торговой, которая объединяет затраты по сбыту продукции (работ, услуг); • полной, которая включает затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Все издержки подразделяются на: • условно-постоянные (независимые от объемов производства и реализации продукции, работ и услуг) и условнопеременные (зависимые от данных объемов); • прямые (распределяемые на продукцию прямым способом) и косвенные (распределяемые косвенными методами); • текущие и капитальные; • основные и вспомогательные (накладные); • одноэлементные и комплексные; • нормируемые и ненормируемые. • Все издержки организации (предприятия) подразделяются по элементам затрат, входящим в себестоимость, на: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления; прочие расходы. Такое деление показывает, сколько произведено затрат. Кроме того, издержки подразделяются по статьям затрат, которые устанавливаются организацией самостоятельно или на основе методических рекомендаций и показывают, на какой вид продукции, работ, услуг относятся данные затраты. • В бухгалтерском учете издержки отражаются по методу начислений (по отгрузке). В финансовых (налоговых) расчетах издержки отражаются либо по методу начисления (по отгрузке), либо по кассовому методу (по оплате) при условии, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ и услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. • Выбор формы учета определяется организацией (предприятием) самостоятельно. • Расходы признают в бухгалтерском учете при условии, что: • 1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; • 2. сумма расхода может быть определена; • 3. есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. • Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. • Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете вне зависимости от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). • Расходы признают в отчете о прибылях и убытках: • с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов); • путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; • по расходам, признанным в отчетном периоде, когда определяется неполучение экономических выгод (доходов) по ним или поступление активов; • независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы, а также когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов. • Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). • В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собирают все издержки и на их основе в финансовых расчетах определяют издержки в выручке от продаж (доход, выручка от реализации продукции, работ и услуг) с учетом их корректировки на изменения издержек в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода. Цели и методы планирования затрат на производство и реализацию продукции. • Основным методом управления эксплуатационными (текущими) издержками является планирование. Главной целью планирования является установление целесообразной структуры издержек и их объема на предстоящий период. Основной формой планирования текущих издержек служит бюджетирование. Составление плановых бюджетов осуществляют по предприятию в целом, в разрезе отдельных подразделений и центров ответственности (расходов, доходов и прибыли). Бюджет затрат включают в план доходов и расходов по текущей деятельности. • На предприятиях России наиболее широкое распространение получили следующие системы калькулирования себестоимости продукции: • позаказная; • попередельная (попроцессная); • нормативная («стандарт-костинг»). Постоянные и переменные издержки. Методы их дифференциации. • Некоторые факторы производства используются фирмой постоянно, независимо от объемов производства и даже от его временного прекращения. Примером может служить аренда помещения, поскольку арендную плату надо платить в любом случае, сколько бы продукции ни производили. То же можно сказать и о возмещении банковского кредита, уплате страховых взносов, коммунальных услуг, об амортизационных отчислениях и т. п. Издержки фирмы, связанные с возмещением производственных факторов, размеры которых не зависят от объема производимой продукции, называются постоянными (FC, англ. fixed costs). • К переменным издержкам фирмы VC (англ. variable costs) относят возмещение затрат на выплату заработной платы персоналу, начисляемой в зависимости от выработки, платежи за используемое сырье и материалы, топливо, электроэнергию и т. д. Если производство прекратится, то переменные издержки сократятся почти до нуля, в то время как постоянные издержки останутся на том же уровне. С расширением производства переменные издержки будут возрастать, фирме потребуется больше сырья, материалов, работников и т.п. • В сумме постоянные и переменные издержки составляют общие, или валовые, издержки производства ТС (англ. total costs): Цели, задачи и принципы операционного анализа в управлении текущими издержками • Основными исходными материалами для планирования текущих затрат являются: • план выпуска продукции в разрезе отдельных видов в натуральном и стоимостном выражении (бюджет производства); • плановый объем продаж (реализации) продукции в физическом и денежном выражении; • план закупок материальных ресурсов; • нормы расхода и запаса материальных ресурсов, разработанные производственными и экономическими службами предприятия; • нормы затрат труда на единицу продукции и иная нормативная база. • К числу важнейших факторов, которые учитываются в процессе планирования текущих расходов, относятся: • изменение объема производства и продажи продукции; • колебания ее номенклатуры и ассортимента; • ценовые и иные факторы. • Таким образом, главной целью управления затратами на предприятии является оптимизация их суммы и уровня, которая обеспечивает высокие темпы развития текущей деятельности и получение достаточной прибыли, необходимой для выплаты дивидендов, финансирования капиталовложений, пополнения оборотных средств и выполнения обязательств перед бюджетом по налоговым платежам. Контрольные вопросы: • • • • • • • • • • • • • • • • • Классификация затрат для целей финансового менеджмента. Цели и методы планирования затрат на производство и реализацию продукции. Валовые, средние и предельные издержки. Постоянные и переменные издержки. Методы их дифференциации. Цели, задачи и принципы операционного анализа в управлении текущими издержками. Методы оптимизации величины себестоимости продукции. Определение критической точки производства. Ее значение для принятия управленческих решений. Операционный рычаг и расчет силы его воздействия на прибыль. Определение порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия. Значение порога рентабельности и запаса финансовой прочности для принятия управленческих решений. Оценка издержек производства как базы установления цен на продукцию и услуги. Ценовая политика предприятия: определение цели, выбор модели ценовой политики. Структура рынка и ее влияние на ценовую политику предприятия. Ценовая стратегия и тактика предприятия. Виды ценовых стратегий. Особенности ценовой политики предприятия в условиях инфляции. Управление портфелем продукции. Ассортиментная политика предприятия. Рекомендуемая литература Основная литература «Финансовая политика организации», В. А. Чернов, под редакцией доктора экономических наук М. И. Баканова. – М.: ЮНИТИ, 2003 г.- 248 с. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента (в 2-х тт.). – Киев: Ника-Центр, 1999. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер.с англ. – М.: Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы. – 2001. – №12. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия / Под ред. В.П. Савчука. – М.: Финансы и статистика, 1998. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. – М.: Перспектива, 1998. Шашурин Ю.С., Черезов А.В. Себестоимость в оперативном управлении предприятием. – М.: ДЕКА, 2000. Дополнительная литература Слепов В.А. Финансовая политика компании // Финансы. – 2003. – №9. Шеленков В.Г. Классификация затрат, их поведение, учет // Финансы. – 2002. – №5. Щиборщ К.В. Управление запасами на промышленном предприятии // Финансовый менеджмент. – 2001. – №5. Яхрушин. М. Товарные запасы: варианты оптимизации // Экономика и жизнь. – 2003. – 23 № 34. Спасибо за внимание! Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.