Тарифные инструменты государственного регулирования

Тарифные инструменты государственного
регулирования внешнеторговой деятельности
20 октября 2007 г.
Значение таможенной пошлины
фискальное значение
эффективный инструмент протекционистской политики
По своему экономическому содержанию
таможенная пошлина относится
к стоимостным,
рыночным регуляторам
экспортно-импортных операций.
•Пояснения: Таможенная пошлина представляет по своей сути разновидность косвенного
налога, которым облагается товар при его перемещении через таможенную границу. Как всякий
косвенный налог, она увеличивает цену товара и тем самым снижает его конкурентоспособность.
Однако за этим внешне простым и, на первый взгляд, односложным воздействием таможенной
пошлины на внешнюю торговлю скрывается сложные и подчас противоречивые процессы,
обусловленные характером внешнеторговой политики данной страны.
Отличия таможенной пошлины от
таможенных сборов


Таможенные сборы (за таможенное оформление, за
хранение товаров, за таможенное сопровождение
товаров) представляют собою плату за
предоставление (оказание) таможенными
органами различного рода услуг (перевозка,
хранение), выполнение различных мероприятий в
процессе таможенного оформления и, следовательно,
не обладают всеми основными признаками налога.
Таможенная пошлина представляет собою платеж,
уплачиваемый в обязательном порядке, взимаемый
таможенными органами с товаров, перемещаемых через
таможенную границу, и обладающий безвозмездностью
его уплаты.
Предмет таможенной
пошлины

товары, перемещаемые через
таможенную границу.

Для идентификации трансграничного
оборота товаров используется
товарная номенклатура, именуемая в
Российской Федерации «Товарная
номенклатура внешнеэкономической
деятельности Российской Федерации»
(ТН ВЭД России)
Товарная номенклатура
внешнеэкономической деятельности
(ТН ВЭД)
С ее помощью происходит таможенно-тарифное приравнивание процедура, в ходе которой товару, перемещаемому через
таможенную границу, присваивается код по действующей
номенклатуре (осуществляется «кодировка товара») и тем самым
определяется
применимая
в
конкретном
случае
ставка
таможенного тарифа.
Состоит из трех частей:
1) номенклатурная часть;
2) примечания к разделам и группам;
3) основные правила интерпретации ТН ВЭД
Определяется
Правительством
Российской
Федерации
Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 N 718
-
ТН ВЭД представляет собой национальную производную
Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.
Классификационная структура ТН ВЭД включает в себя разделы,
группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции
В современном виде ТН ВЭД России предполагает присвоение
десятизначного кода ТН ВЭД, состоящего
из трех основных
элементов:
· Первый – это начальные шесть цифр, представляющие собой
код товара по ГС.
· Второй
элемент
–
дальнейшее
развитие
товарной
классификации в пределах субпозиции (в случае, если этого
требуют национальные интересы), осуществляемое с помощью
седьмой
и
восьмой
цифр
кода.
Комиссия,
которая
разрабатывала более детальную классификационную систему
для ТН ВЭД (с выходом на 7-й и 8-й знаки), рекомендовала
использовать Комбинированную номенклатуру Европейского
Союза.
· Третий элемент – это цифры (9-й и 10-й знаки), используемые
для возможной детализации в будущем тех или иных товарных
позиций с учетом интересов Российской Федерации.
Плательщик таможенной
пошлины

Таможенная пошлина может уплачиваться непосредственно декларантом либо
иным лицом в соответствии с нормами таможенного законодательства.

Декларант – это лицо, перемещающее через таможенную границу товары и
(или) заявляющее (декларирующее), представляющее товары для целей
таможенного оформления.

Под лицами, перемещающими товары и транспортные средства, в
практике таможенно-тарифного регулирования понимаются лица, являющиеся
собственниками товаров, их покупателями, владельцами либо выступающие в
ином качестве, достаточном для совершения с товарами действий,
предусмотренных таможенным законодательством, от собственного имени.
Примером последних могут быть лица, управляющие транспортным средством.
При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком на
подачу декларации, таковым для таможенных целей является капитан,
водитель или иное физическое лицо, управляющее транспортным средством.
Декларант

Декларант - это всегда российское юридическое или физическое
лицо. Иностранное лицо может выступать декларантом в случае
перемещения через российскую таможенную границу иностранными
физическими лицами товаров не для коммерческих целей.

В механизме таможенно-тарифного регулирования декларант – это не
только лицо, обладающее правом подать в таможенный орган
декларацию, которая содержит основные данные для расчета
таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей, но прежде
всего лицо, принимающее на себя обязательство по уплате таких
таможенных платежей.

При этом следует различать понятия “декларант” и “лицо,
осуществляющее декларирование”. Эти два понятия не совпадают,
если декларантом выступает юридическое лицо. Декларирование от
имени организации – декларанта осуществляется специально
уполномоченными на то физическими лицами, определяемыми
администрацией организации – декларанта с изданием
соответствующего приказа и оформлением доверенности.
Таможенный брокер

На рынке таможенных услуг
наблюдается постепенный рост
удельного веса посреднических
операций. В рамках динамично
развивающейся таможенной
инфраструктуры
появление таможенных
представителей (таможенных
брокеров) обусловлено
возможностью делегирования
своих прав и обязанностей по
уплате таможенных пошлин,
налогов и таможенных сборов
другому лицу, самостоятельно
взаимодействующему по этому
вопросу с таможенным органом.
Деятельность таможенного брокера заключается в
совершении от собственного имени операций по
таможенному оформлению товаров и транспортных
средств и выполнении других посреднических
функций в области таможенного дела за счет и по
получению представляемого лица, а именно:
декларирования товаров и транспортных средств;
предоставлении таможенному органу документов и
дополнительных сведений, необходимых для
таможенных целей; предъявлении декларируемых
товаров и транспортных средств; обеспечении
уплаты таможенных платежей и иных платежей,
предусмотренных Таможенным кодексом, в
отношении декларируемых товаров и
транспортных средств. Причем таможенный брокер
может выполнять перечисленные функции только
в совокупности, частичное выполнение
таможенным брокером указанных функций не
допускается.

Таможенным брокером может
быть российское юридическое
лицо, включенное в Реестр
таможенных брокеров
(представителей), который
ведется Федеральной
таможенной службой.
При осуществлении таможенного контроля и
таможенного оформления таможенный брокер
выполняет все обязанности и несет
ответственность, как если бы он самостоятельно
перемещал товары и транспортные средства через
таможенную границу Российской Федерации. При
этом за уплату таможенной пошлины и иных
таможенных платежей таможенный брокер несет
солидарную ответственность с лицом,
перемещающим товары и транспортные средства
Ставка таможенной
пошлины
Ставка таможенной пошлины – один из наиболее важных элементов
таможенной пошлины, подтверждающий ее налоговую природу. Ставка
представляет собой величину начислений на единицу измерения базы
обложения таможенной пошлиной
Виды ставок таможенной
пошлины
Адвалорная
Специфическая
Комбинированная
Начисляется в
процентах к
таможенной стоимости
облагаемых товаров
Начисляется в
установленном размере
за единицу облагаемых
товаров
Сочетание
адвалорной и
специфической ставок
Виды ставок таможенной пошлины
В соответствии с направлением внешнеторговых потоков применяются импортные
(ввозные) и экспортные (вывозные) таможенные пошлины. Что касается
транзитных (провозных) таможенных пошлин, то в современной практике
таможенно-тарифного регулирования Российской Федерации и большинства
зарубежных стран они не применяются (случаи введения транзитных таможенных
пошлин встречаются в наименее развитых из развивающихся стран, где они
используются преимущественно в фискальных целях).
Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они
применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации через
принятие соответствующих постановлений "Об утверждении ставок вывозных
таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы
государств - участников соглашений о Таможенном союзе". Ставки, содержащиеся в
таких постановлениях, сведены воедино в приказе ГТК России от 6 августа 2003 года
№ 865 «О ставках вывозных таможенных пошлин».
Особый порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин
предусмотрен Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» в
отношении сырой нефти (п.4 ст.3).

В зависимости от характера установления ставки их принято разделять на автономные
и конвенционные:
- Автономные ставки таможенных пошлин устанавливаются данным государством
самостоятельно, вне связи с какими-либо торговыми обязательствами перед другим
государством или группой стран.
- Конвенционная ставка - результат международного сотрудничества данного государства
в таможенно-тарифной сфере. Конвенционные ставки устанавливаются в результате
международных торговых переговоров и закрепляются в соответствующих торговых
соглашениях. В отличие от автономных ставок, конвенционные ставки не могут быть
подвергнуты каким-либо изменением в одностороннем порядке.

Виды ставок таможенной пошлины


В зависимости от периода, на который устанавливаются
ставки таможенной пошлины, различают постоянные и
временные ставки. Особой разновидностью ставок таможенной
пошлины являются переменные ставки, представляющие собой
довольно редкое явление в практике современного таможеннотарифного регулирования и встречающиеся, например, в странах
Европейского Союза в рамках единой сельскохозяйственной
политики. Переменные ставки таможенной пошлины могут
изменяться в случаях, установленных компетентными органами
государственной власти - при изменении уровня мировых или
внутренних цен, государственных субсидий.
Экономисты, исследующие механизм государственного
регулирования внешнеторговой деятельности, выделяют также
номинальные и эффективные ставки таможенных пошлин.
Номинальные ставки содержатся в таможенном тарифе и дают самое
общее представление об уровне таможенного обложения,
существующего в данной стране. Эффективные ставки, как их
определяет, например, А.П. Киреев, представляют собой «реальный
уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с
учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали
этих товаров»
Объект таможенной
пошлины
•
Под объектом обложения таможенной
пошлиной понимают товары, имеющие
стоимостную, количественную или физическую
характеристики и с перемещением которых
через таможенную границу связывается
возникновение обязанности по уплате
таможенной пошлины. Особенностью
определения объекта таможенной пошлины
является то, что его выбор напрямую зависит
от вида ставки таможенной пошлины,
устанавливаемой применительно к данному
товару в Таможенном тарифе Российской
Федерации.
Определение стоимостной
характеристики объекта
таможенной пошлины


Теоретическую проблему представляет определение
стоимостной характеристики объекта таможенной пошлины.
Суть этой проблемы состоит в том, что от выбора основы для
определения стоимости товаров, перемещаемых через таможенную
границу, зависит расчетная величина таможенной пошлины.
Манипулируя вариантами с выбором стоимостной основы
таможенного обложения (внешнеторговые цены сиф, фоб, каф и т.д.,
каталожные цены, иные расчетные цены), государство может усилить
протекционистский эффект через фактическое увеличение размера
таможенной пошлины, подлежащей уплате. Оставляя неизменной
ставку ввозной пошлины, государство-импортер только за счет
манипуляций со способами расчета таможенной стоимости может в
значительной мере повысить фактический уровень таможеннотарифной защиты. Вот почему с самого начала развития
многостороннего сотрудничества в таможенной сфере одним из
важнейших направлений такого сотрудничества стала унификация
национальных законодательств по вопросам таможенной оценки
(таможенной стоимости).
Определение стоимости ввозимого товара с целью расчета
таможенных пошлин - один из наиболее сложных вопросов
таможенного регулирования.
Таможенная стоимость
Понятие
величина, основанная на стоимости
товаров согласно внешнеторговой
сделке (цене сделки), которая
принимается таможенным органом в
качестве исходной расчетной базы
для исчисления подлежащих уплате
таможенных платежей
Методы определения
1) метод по стоимости сделки с
ввозимыми товарами;
2) метод по стоимости сделки с
идентичными товарами;
3) метод по стоимости сделки с
однородными товарами;
4) метод вычитания;
5) метод сложения;
6) резервный метод.
Структура таможенной
стоимости
Стоимость сделки с ввозимыми товарами
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары:
 стоимость товаров по договору;
 иные
платежи в соответствии с договором за ввозимые
непосредственно продавцу либо третьему лицу
товары
+
Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей
уплате:
расходы покупателя на выплату агентских вознаграждений,
за исключением вознаграждений по закупке товаров;
· расходы покупателя на тару;
· расходы покупателя на упаковку;
· стоимость товаров, услуг, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по
сниженной цене для использования в связи с производством и продажей оцениваемых
товаров;
· платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;
· часть дохода, причитающаяся продавцу за последующие продажу,
распоряжение или использование товаров;
· расходы по перевозке товаров до места прибытия на территорию РФ;
· расходы по проведению операций, связанных с перевозкой товаров до места прибытия
на территорию РФ;
· расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров
Вычеты из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате:
расходы на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического
содействия в отношении промышленных установок, машин или оборудования, производимые после их ввоза
на таможенную территорию РФ;
·
расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную
территорию РФ;
·
пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ
·
Таможенный тариф

Под таможенным тарифом понимается свод ставок таможенных пошлин,
применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской
Федерации и систематизированным в соответствии с принятой в данной стране
таможенной классификацией товаров (товарной номенклатурой).

Под тарифом вообще понимается устанавливаемая органами государственной
власти система ставок, определяющая размер платы за какие-либо услуги транспортные, страховые и т.д. Слово «тариф» происходит от названия
небольшого города Тарифа в испанской провинции Кадикс в Андалузии на
южной оконечности Европейского материка, у самого узкого места у
Гибралтарского пролива. Город получил свое название от имени предводителя
племени берберов Тариф-ибн-Малик, который первым перешел на испанский
берег. Во время владычества над обоими берегами пролива арабы взимали в
городе Тарифе по особой таблице сбор со всех судов, проходивших через
пролив, в зависимости от характера и количества груза.
Впоследствии таблицы для взимания разного рода сборов, в том числе и
таможенных стали применяться и в других местностях под тем же названием «тариф». Так слово «тариф» вошло во всеобщее употребление
Таможенный тариф
понятие
свод ставок таможенных
пошлин, применяемых к
товарам, перемещаемых
через таможенную
границу Российской
Федерации и
систематизированных в
соответствии с
принятой в данной
стране таможенной
классификацией товаров
(товарной
номенклатурой)
Виды
Простой
(одноколонный) содержит для каждого
товара лишь одну
ставку пошлины,
применяемую вне
зависимости от страны
происхождения
Автономный тариф предусматривает ставки
таможенной пошлины,
устанавливаемые
компетентным
государственным органом
данной страны вне
зависимости от имеющихся
многосторонних или
двусторонних международных
договоренностей
Сложный
(многоколонный) - в
нем для каждого товара
устанавливаются две
или более ставок
таможенных пошлин
Автономно-конвенционный
тариф - наряду с автономными
ставками содержит также и
ставки конвенционные
(договорные), которые
распространяются только на те
товары, которые оговорены в
соответствующих торговых
договорах (соглашениях)
Цели таможенного тарифа
рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую
Федерацию;
поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров,
валютных доходов и расходов на территории Российской
Федерации;
создание условий для прогрессивных изменений в структуре
производства и потребления товаров в Российской Федерации;
защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного
воздействия иностранной конкуренции;
обеспечение условий для эффективной интеграции Российской
Федерации в мировую экономику.
Дифференциация таможенного обложения в зависимости от страны
происхождения от страны происхождения ввозимого товара в российской
практике таможенно-тарифного регулирования осуществляется
следующим образом
Таможенная пошлина и страна
происхождения товара
Страна происхождения - страна, в которой товар был полностью
произведен
или
подвергнут
достаточной
переработке
в
соответствии с критериями, установленными в таможенном
законодательстве
Зависимость ставки таможенной пошлины от страны
происхождения товара:
· К товарам, происходящим из государств, которым Российская
Федерация
предоставляет
режим
наибольшего
благоприятствования (РНБ), либо страна происхождения
которых не установлена, применяется базовая ставка,
содержащаяся в таможенном тарифе.
· В отношении товаров, происходящих из государств, которым
Российская Федерация не предоставила режим наибольшего
благоприятствования,
применяются базовые
ставки,
увеличенные вдвое.
· Применительно к товарам, происходящим из развивающихся
стран-пользователей
схемой
преференций
Российской
Федерации, применяются ставки в размере 75% базовой ставки.
Режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ)
«В отношении таможенных пошлин и сборов всякого рода,
налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за
границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении
метода взимания таких пошлин и сборов и в отношении всех
правил регулирования и формальностей в связи с ввозом или
вывозом...
любое
преимущество,
благоприятствование,
привилегия
или
иммунитет,
предоставляемые
любой
договаривающейся стороной в отношении любого товара,
происходящего из любой другой страны или предназначаемого в
любую другую страну, должны немедленно и безусловно
предоставляться подобному же товару, происходящему из
территории всех других договаривающихся сторон или
предназначаемому для территории всех других договаривающихся
сторон» (ст. II Генерального соглашения по торговле и тарифам
(ГАТТ)
В отношении товаров, происходящих из стран, торговополитические отношения с которыми предусматривают РНБ,
применяются базовые ставки ввозных таможенных пошлин,
содержащиеся в Таможенном тарифе РФ
Перечень стран, в торгово-политических отношениях с
которыми Российская Федерация применяет РНБ, содержится в
приложении 1 к Приказу ГТК России от 25 декабря 2003 года N
1539
Национальная система преференций
Российской Федерации
1) перечень развивающихся стран-пользователей системой
преференций
Российской
Федерации
(Постановление
Правительства РФ от 13.09.1994 N 1057);
2) перечень наименее развитых стран-пользователей системой
преференций
Российской
Федерации
(Постановление
Правительства РФ от 13.09.1994 N 1057;
3) список товаров, на которые при импорте на российскую
таможенную
территорию
распространяется
преференциальный режим (Постановление Правительства РФ
от 25.05.2000 N 414)
Особенностью применения преференциального режима является то, что он
применяется только в случае предоставления специального сертификата
происхождения по форме «А» и при условии соблюдения правила прямой
отгрузки (поставки) и непосредственной закупки
Таможенно-тарифные льготы
Понятие
Тарифная льгота (преференция) - предоставляемая на условиях взаимности
или в одностороннем порядке при реализации торговой политики
Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через
таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее
уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения
ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз
(вывоз) товара
Виды
Тарифная льгота
Предоставляется в виде возврата уплаченной пошлины,
снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных
случаях от пошлины в отношении товаров:
· ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации и (или) вывозимых с этой территории временно
под таможенным контролем в рамках соответствующих
таможенных
режимов,
установленных
Таможенным
кодексом Российской Федерации;
· вывозимых в составе комплектных поставок для
сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за
рубежом в соответствии с межправительственными
соглашениями, участником которых является Российская
Федерация;
· вывозимых с таможенной территории Российской
Федерации в пределах объемов поставок на экспорт для
федеральных государственных нужд, определяемых в
соответствии с законодательными актами Российской
Федерации;
·
ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации в качестве вклада в уставные фонды
предприятий с иностранными инвестициями и
иностранных предприятий, а также вывозимых этими
предприятиями отдельных видов товаров собственного
производства в случаях, предусмотренных соглашениями о
разделе продукции, заключенными Правительством
Российской Федерации или уполномоченным им
государственным органом в соответствии с законами
Российской Федерации, или в течение периода
окупаемости иностранных инвестиций в порядке,
определяемом Верховным Советом Российской Федерации.
Тарифные преференции
предоставляются в виде:
·
установления тарифных квот на преференциальный
ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги
которых производятся (добываются, выращиваются)
в Российской Федерации;
·
освобождения от уплаты ввозных таможенных
пошлин, снижения ставок ввозных таможенных
пошлин в отношении товаров:
ü происходящих из государств, образующих
вместе с Российской Федерацией зону свободной
торговли или таможенный союз либо подписавших
соглашения, имеющие целью создание такой зоны
или такого союза;
ü происходящих из развивающихся стран,
пользующихся национальной системой преференций
Российской Федерации, пересматриваемой
Правительством Российской Федерации
периодически, но не реже чем один раз в пять лет.
Тарифные квоты
Тарифная квота - установление пониженных по сравнению со
ставками ввозных таможенных пошлин, применяемыми в
соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации,
ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество
товара, ввозимого на таможенную территорию Российской
Федерации в течение определенного периода.
К товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской
Федерации свыше установленного количества (квоты),
применяются ставки ввозных таможенных пошлин в соответствии
с Таможенным тарифом Российской Федерации
Итоги:

основным инструментом таможеннотарифного метода государственного
регулирования внешнеторговой
деятельности в Российской
Федерации является таможенная
пошлина (ввозная и вывозная).
Будучи обязательным платежом,
взимаемым в связи с перемещением
товаров через таможенную границу,
таможенная пошлина имеет
налоговый характер, что отличает ее
от таможенных сборов и других
видов обязательных платежей во
внешнеторговой практике антидемпинговых, компенсационных,
специальных и иных защитных
пошлин.
Таможенная пошлина
представляет собой инструмент
механизма таможенно-тарифного
регулирования,
основными элементами которого
являются:
- ставка таможенной пошлины;
- товарная номенклатура;
- порядок установления страны
происхождения товара;
- порядок определения таможенной
стоимости;
- зависимость величины ставки от
торгово-политического режима,
применяемого Российской
Федерацией к стране
происхождения товара
С учетом проведенного исследования и в
целях оптимизации внешнеторговой
деятельности автором вносятся следующее
предложение:
Вернуть таможенную пошлину в систему налогов и
сборов РФ, придав ей форму налогового платежа. Наше
обоснование - среди экономических методов
государственного воздействия на внешнеторговую сферу
центральное место занимает таможенно-тарифное
регулирование. Современная таможенная пошлина имеет все
характерные черты налогового платежа и всегда занимала
существенное место в доходах бюджета. Необходимо обратить
особое внимание на значение принципа налогового
законодательства, закрепленного в в п.5 ст.3 НК РФ: «никто
не обязан уплачивать какой-либо платеж, обладающий
признаками налога и сбора, но не предусмотренный
Налоговым кодексом РФ». Придание ей формального
налогового характера будет способствовать стабилизации
внешнеторговой деятельности, через исключение негативной
и одновременно субъективной причины - лоббирование
определенными экономическими кругами своих узких
интересов и др. Исключение из системы налогов и сборов
таможенных пошлин на наш взгляд является неоправданным.