Принципы налогообложения

ТЕМА
Типы специальных налоговых
режимов
ТЕМА №2.
Принципы налогообложения
ТЕМА №3.
Экономические и правовые
основы налогов и сборов
49
ТЕМА
Типы специальных налоговых
режимов
49
Территориальный
Типы
специальных
налоговых
режимов
Субъектный
49
Юрисдикция
ограничивается по
территориальному
принципу
Территориальный
тип
СНР
Налоговое
администрирование
ориентировано на
определенную территорию
49
Юрисдикция
ограничивается по принципу
определения круга
налогоплательщиков –
субъектов спецрежима
Субъектный
тип
СНР
Налоговое администрирование
ориентировано на определенную
категорию налогоплательщиков и
осуществляется повсеместно
49
Виды территориальных
специальных налоговых режимов
Система налогообложения в особых
экономических зонах
Система налогообложения для организаций,
зарегистрированных в качестве
налогоплательщиков в налоговых органах
закрытых административно-территориальных
образований (ЗАТО)
49
Виды субъектных специальных
налоговых режимов
Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей,
ЕСХН (глава 26.1 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения, УСН
(глава 26.2 НК РФ)
Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности, ЕНВД (глава 26.3 НК РФ)
Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции,
СРП (глава4926.4 НК РФ)
С Н Р перечисленные в статье 18 НК РФ
Система
налогообложения в виде
единого налога на
вменённый доход для
отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
Упрощенная
система
налогообложения
(УСН)
СНР
Система
налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
(ЕСХН)
Система
налогообложения
при выполнении СРП
49
СНР, действующие в РФ
Система
налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
Система
налогообложения в
особых экономических
зонах
Упрощенная система
налогообложения
СНР
Система
налогообложения при
выполнении СРП
Система
налогообложения в
виде ЕНВД
Система налогообложения для
организаций, зарегистрированных в
качестве налогоплательщиков в
налоговых 49
органах ЗАТО
ТЕМА №2.
Принципы
налогообложения
49
Классические принципы налогообложения
(по А .Смиту)
•
соразмерность налога
(equality)
•
определенность налога
(certainty)
•
удобность налогообложения (convenience)
•
дешевизна налогообложения(economy)
49
Принципы налогообложения
(по Н. И. Тургеневу)
• Равное распределение налогов
• Определенность налогов
• Собирание налогов в удобнейшее время
• Дешевое собирание налогов
Общее правило при взимании налогов:
налог нужно взимать с чистого дохода,
а не с самого капитала
49
Принципы налогообложения
(по А. Вагнеру)
• Финансово-политические принципы
(достаточность и подвижность налогов)
• Народнохозяйственные принципы
(выбор источника и объекта налога)
• Принципы справедливости
(всеобщность и равнонапряженность)
• Принципы податного управления
(определенность, удобство и дешевизна)
49
Принципы налогообложения
по Ф. Ноймарку
• фискально-бюджетные
• этические
• политико-экономические
• организационно-правовые
49
Принцип получения услуг от
государства (benefit principle)
Фундаментальные
принципы
налогообложения
Принцип платежеспособности
(ability-to-pay-principle)
(горизонтальная справедливость
и вертикальная справедливость)
49
Принцип равенства
пожертвований
• равное абсолютное пожертвование
• равное относительное пожертвование
• равное маргинальное пожертвование
49
Принцип равного абсолютного
пожертвования
U1  U1( X1) U1( X1  (1 f1))  U2 ( X 2 ) U2 ( X 2  (1 f2 ))  U2
49
Принцип равного относительного
пожертвования
U1 ( X 1 )  U1 ( X 1  f1  X 1 ) U 2 ( X 2 )  U 2 ( X 2  f 2  X 2 )
u1 

 u2
U1 ( X 1 )
U2 (X 2 )
49
Принцип равного маргинального
пожертвования
dU1 ((1  f1 )  X 1 ) dU 2 ((1  f 2 )  X 2 ) ©
u 

 u2
dX 1
dX 2
©
1
49
ТЕМА №3.
Экономические и правовые
основы налогов и сборов
49
Сборщик налога или
сбора
(ст. 25 НК РФ)
Налоговый
агент
(ст. 24НК РФ)
Экономические
и правовые
основы налогов
и сборов
Налогоплательщик,
плательщик сбора (ст.
19 НК
49 РФ)
Носитель
налога
Плательщики налогов и сборов
Физически лица или организации,
на которых ложится
законодательно определенная
обязанность уплачивать налоги и
(или) сборы
49
Налоговый статус
физических лиц
Резиденты -
Нерезиденты -
фактически
находятся на
территории РФ
не менее 183
дней
в календарном
году.
(ст. 11 НК РФ)
фактически
находятся на
территории РФ
менее 183 дней
в календарном
году.
49
Резидентство юридических лиц
Тест инкорпорации
Тест юридического адреса
Тест места осуществления центрального управления или контроля
Тест места осуществления текущего
управления компанией
Тест деловой цели
49
Налоговые агенты
Организации и (или) физические лица,
на которых возложены обязанности по
исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в
соответствующий бюджет
(внебюджетный фонд) налогов
49
Сборщики налогов и сборов
Государственные органы, органы
местного самоуправления, другие
уполномоченные органы, должностные
лица и организации, которые
осуществляют прием средств в уплату
налогов и перечисление их в бюджет
49
Носитель налога
Лицо, которое несёт экономическое
бремя налогообложения в конечном
итоге (в форме снижения своего
экономического потенциала)
49
Порядок и сроки уплаты
налога (ст. 57, 58 НК РФ)
Объект
налогообложения
(ст. 38 НК РФ)
Налоговая база
(ст. 53 НК РФ)
Элементы
налогообложения
(ст.17 Налогового
кодекса РФ)
Налоговые льготы
(ст. 56 НК РФ)
Налоговая ставка
(ст. 53 НК РФ)
Налоговый период
(ст. 55 НК РФ)
49
Порядок
исчисления налога
(ст. 52 НК РФ)
Объект
налогообложения
Налогоплательщик
Налоговая
льгота
Порядок
уплаты
налога
Порядок
исчисления
налога
Налоговая
база
Элементы налога
в российском
налоговом
законодательстве
Налоговая
ставка
49
Налоговый
период
Срок
уплаты налога
Объект налогообложения
Вещь, сделка или
денежная сумма,
которые связаны
с налогообложением
для обоснования
налоговой обязанности
49
Объект налога -
Предмет налога-
юридические факты
(действия, события,
состояния), которые
обусловливают
обязанность субъекта
заплатить налог
обозначает признаки
фактического
характера, которые
обосновывают
взимание
соответствующего
налога.
49
Налоговая база
Стоимостная,
физическая
или иная
характеристика
объекта обложения
49
Налоговая база
T  Bt
где: Т – налоговый оклад (долг)
B – налоговая база
t – налоговая ставка.
49
Международное
двойное налогообложение
Юридическое один и тот же
доход одного и
того же лица
облагается
налогом более
чем в одном
государстве
Экономическое два различных
лица облагаются
налогом в
отношении
одного и того же
дохода или
капитала
49
Налоговая ставка
Величина налога на единицу
измерения налоговой базы
(норма налогового обложения)
49
Функции прогрессий
49
Функции регрессий
49
Методы налогообложения
Равное налогообложение
Пропорциональное налогообложение
Прогрессивное налогообложение
Регрессивное налогообложение
49
Кривая Лоренца
49
Кривая Лэффера
Налоговые
поступления
49
Кривая Лэффера (по Фулертону)
49
Единица обложения единица измерения
объекта обложения
(например, рубль, гектар)
Налоговый оклад (долг) сумма, вносимая плательщиком
в определенный бюджет
по одному налогу
49
Налоговый период
Календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам,
по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате
49
Порядок исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую
уплате за налоговый период, исходя
из налоговой базы, налоговой ставки
и налоговых льгот
49
Порядок уплаты налога
Технические приемы внесения
налогоплательщиком или его агентом
суммы налога в соответствующий
бюджет или государственный
внебюджетный фонд
49
Способы уплаты налога
Декларационный
Административный
У источника дохода
49
Сроки уплаты налога
Определяются календарной датой
или истечением иного периода
времени, а также указанием на
событие, которое должно
наступить или произойти, либо
действие, которое должно быть
совершено
49
Налоговая льгота
Полное или частичное
освобождение
налогоплательщика от
уплаты налога соответствии с
действующим
законодательством
49
Виды налоговых льгот
• необлагаемый минимум
• снижение ставки налога
• полное освобождение от
уплаты налога
• налоговый кредит
(инвестиционный налоговый
кредит)
• отсрочка (рассрочка) налога
• налоговые каникулы
49