Тема_10_Прибыль и рентабельность_2014

Кафедра менеджмента, ауд. 1532, т. 240-41-36
Доцент, к.э.н. Недолужко О.В.
Прибыль и рентабельность
2
План лекции
• Понятие и сущность доходов и расходов.
• Прибыль предприятия: понятие и виды
• Показатели рентабельности
3
Понятие и сущность доходов и расходов
Доходами
предприятия
признается
увеличение
экономических выгод в результате поступления активов и/или
погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала
этого предприятия, за исключением уставных вкладов
участников или акционеров.
Доходы предприятия в зависимости от их характера,
условий их получения и направлений деятельности организации
делятся на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- прочие доходы (ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
4
Понятие и сущность доходов и расходов
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка
от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг.
Прочие поступления:
- связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации;
- связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности;
- связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- прибыль, полученная организацией в результате совместной
деятельности;
- проценты, полученные за предоставление в пользование
денежных средств организации, а также проценты за использование
банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом
банке.
5
Понятие и сущность доходов и расходов
Прочие поступления (продолжение):
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору
дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым
истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как
последствия
чрезвычайных
обстоятельств
хозяйственной
деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации
и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания
непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию
активов, и т.п.
6
Понятие и сущность доходов и расходов
Расходами организации признается уменьшение экономических
выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению участников (собственников имущества) (ПБУ
10/99 «Расходы организации»).
Расходы организации в зависимости от их характера, условий
осуществления
и
направлений
деятельности
организации
подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы,
связанные с изготовлением продукции и продажей продукции,
приобретением и продажей товаров. Такими расходами также
считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением
работ, оказанием услуг.
7
Понятие и сущность доходов и расходов
Прочими расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов
организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств
(кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями;
8
Понятие и сущность доходов и расходов
Прочими расходами являются (продолжение):
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с
правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам,
под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы,
создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной
деятельности;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств, связанных с благотворительной
деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий,
отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий;
- прочие расходы.
9
Прибыль предприятия: понятие и виды
Прибыль представляет собой часть вновь созданной
стоимости и выступает одной из форм чистого дохода
общества,
образующегося
в
сфере
материального
производства.
Предприятие получает прибыль после того, как
воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив
стадию обращения, принимает денежную форму.
Наличие
прибыли
позволяет
удовлетворить
экономические интересы государства, предприятия, работников
и собственников.
10
Прибыль предприятия: понятие и виды
Значение прибыли:
1)
наличие
прибыли
для
удовлетворения
экономических интересов государства обеспечивается через
уплату налогов, которые затем государство использует для
решения задач;
2)
экономические
интересы
предприятия
заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия и направляемой на его развитие;
3) интересы работников в увеличении прибыли
связаны с созданием возможности их дополнительного
материального стимулирования;
4) собственники заинтересованы в увеличении
прибыли, т.к. рост прибыли способствует увеличению ресурсов
их собственности и увеличению дивидендов.
11
Прибыль предприятия: понятие и виды
Прибыль - разность между доходом (выручкой) и
расходами предприятия.
Функции прибыли фирмы:
1. Отражение эффективности производственно-хозяйственной
деятельности предприятия;
2. Финансирование деятельности предприятия;
3. База для начисления налогов;
4. Выплата доходов собственникам предприятия.
12
Прибыль предприятия: понятие и виды
Виды прибыли в экономической практике:
1. Номинальная – характеризует фактический размер
полученной прибыли;
2. минимальная, нормальная, максимальная – связаны с
разными объемами производства и указывают, в какой области
находится
предприятие
(нормальной,
убыточности,
прибыльности).
- минимальная – обеспечивает предприятию минимальный
уровень доходности на вложенный капитал;
- нормальная – минимальная величина прибыли для удержания
предприятия в определенной отрасли;
- максимальная – отражает целевую установку при
планировании деятельности предприятия;
3. консолидированная – прибыль, свободная от бухгалтерской
отчетности отдельно материнских и дочерних предприятий
13
Прибыль предприятия: понятие и виды
Виды
прибыли
в
экономической
практике
(продолжение):
3. экономическая – разность между выручкой (валовой доход) и
экономическими издержками (сумма явных и неявных
издержек);
4. бухгалтерская – разность между полученной выручкой и
бухгалтерскими
издержками
(явными).
Ее
величина
тождественна балансовой прибыли.
14
Прибыль предприятия: понятие и виды
Виды
прибыли
результатах:
1. Валовая прибыль
в
-
отчете
о
финансовых
это обобщающий показатель
производственной деятельности
финансового результата
предприятия .
2. Прибыль от продаж - это прибыль (финансовый результат) от
основной деятельности предприятия. Определяется как
разность между валовой прибылью и коммерческими и
управленческими расходами предприятия.
3. Прибыль до налогообложения - итоговый финансовый
результат деятельности предприятия, учитывающий затраты по
финансированию деятельности предприятия, а также доходы и
расходы, не связанные с основной деятельностью.
15
Прибыль предприятия: понятие и виды
Виды прибыли (продолжение):
4. Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в предприятии
после налогообложения. Чистая прибыль представляет собой
разницу между прибылью до налогообложения (балансовой
прибылью) и начисленным в соответствие с требованиями
налогового законодательства налогом на прибыль .
Схема формирования прибыли:
16
Прибыль предприятия: понятие и виды
Прибыль от реализации продукции
Выручка
Валовая прибыль
(убыток)
Прибыль (убыток)
от продаж
Доходы от участия
в др. организациях
Проценты
к получению
Прочие доходы
Затраты, включаемые
в себестоимость
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Проценты к уплате
Прочие расходы
Прибыль (убыток)
до налогообложения
Рисунок 1 – Формирование прибыли
17
Прибыль предприятия: понятие и виды
Таблица 1 – Заполнение отчета о финансовых результатах
Название строки
отчета
Содержание
Выручка (2110)
Все денежные средства, которые получены в результате
основной деятельности. Должно быть вычтен НДС, акцизный
налог и пошлина за экспорт
Себестоимость
(2120)
– расходы по основной деятельности (доходы по ней
отображены в строке «Выручка»), состав зависит от вида
деятельности:
- для производственного предприятия — это себестоимость
произведенной и реализованной продукции;
- в торговле – покупная стоимость товара;
для сферы услуг – расходы на выполнение работ.
Валовая прибыль
(2100)
Разница между выручкой и себестоимостью, отраженных в двух
строках выше
Расходы
коммерческие
(2210)
Все расходы, которые связаны со сбытом (в торговле – издержки
товарооборота)
Расходы
управленческие
(2220)
Указывается общая сумма управленческих (общехозяйственных)
расходов организации, которые связаны с реализацией товаров,
работ и услуг по обычным видам деятельности
18
Прибыль предприятия: понятие и виды
Продолжение таблицы 1
Название строки
отчета
Содержание
Прибыль (убыток) от
продаж (строка 2200)
Сумма прибыли от продаж организации, рассчитанная путем
вычитания из суммы валовой прибыли организации сумм
коммерческих и управленческих расходов
Доходы от участия в
других организациях
(строка 2310)
Общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных
капиталах других организаций, включая проценты и иные
доходы по ценным бумагам
Проценты к
получению (строка
2320)
Сумма доходов в виде процентов, полученных за
предоставление в пользование денежных средств
организации, а также процентов за использование банком
денежных средств, находящихся на счете организации в этом
банке
Проценты к уплате
(строка 2330)
Сумма процентов, уплачиваемых организацией за
предоставление ей в пользование денежных средств по
займам и кредитам
Прочие доходы
(строка 2340)
Сумма прочих доходов (за вычетом возмещаемых налогов,
т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.)
Прочие расходы
(строка 2350)
Сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов,
т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.)
19
Прибыль предприятия: понятие и виды
Чистая прибыль распределяется по следующим
направлениям:
- на формирование резервных фондов;
- выплату доходов учредителям (участникам);
- создание фондов целевого назначения (накопления,
потребления, социальной сферы).
Резервный фонд – это часть собственного капитала
предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от
прибыли. Резервный фонд служит для социального
развития предприятия, для покрытия потерь, для выплаты
дивидендов и для пополнения капитала в случаях
недостаточности получаемой прибыли.
20
Прибыль предприятия: понятие и виды
Чистая прибыль
Дивиденды
Резервный
фонд
Фонд накопления
Специальные
фонды
Фонд социальной сферы
Рисунок 2 – Распределение прибыли
Фонд потребления
21
Прибыль предприятия: понятие и виды
Таблица 2 – Фонд потребления и фонд накопления
Фонд накопления
Фонд потребления
- расширение производства;
- погашение долгосрочных ссуд и
процентов по ним;
- прирост собственных оборотных
средств;
- финансирование НИОКР;
- строительство и эксплуатация
объектов жилищного,
социального, культурно-бытового
и природоохранного назначения;
- осуществление социальнокультурных мероприятий;
- амортизационные отчисления на
реновацию;
- выручка от реализации акций и
облигаций предприятия
- оказание материальной помощи;
- вознаграждения по итогам работы
за год;
- единовременные поощрения за
выполнение особо важных
заданий;
- выплата дивидендов;
- установление дополнительных
трудовых и социальных льгот;
- расходы социального характера,
направленные на повышение
личных доходов работников;
- средства на оплату труда
работников за год
22
Прибыль предприятия: понятие и виды
Фонд социальной сферы представляет собой
зарезервированные (направленные) суммы в качестве
финансового обеспечения развития социальной сферы.
Средства фонда направляются на финансирование
расходов, связанных с содержанием объектов жилищнокоммунального хозяйства, здравоохранения, культуры,
спорта, детских учреждений, баз отдыха, учитываемых на
балансе организации.
23
Понятие и показатели рентабельности
Рентабельность – это относительный показатель
эффективности производства, характеризующий уровень
отдачи затрат и степень использования ресурсов.
В наиболее широком понятии рентабельность означает
прибыльность или доходность:
- производства и реализации отдельных видов и всей
совокупности продукции (работ, услуг);
предприятий,
организаций
как
субъектов
хозяйственной деятельности;
- отраслей экономики.
24
Понятие и показатели рентабельности
Группы показателей рентабельности:
1. Рентабельность продукции и производства;
2. Рентабельность реализации (продаж);
3. Рентабельность активов;
4. Рентабельность собственного капитала.
25
Понятие и показатели рентабельности
Виды рентабельности:
1. Рентабельность производства
Рпр = Пр / (ОПФ + НОС) х 100%,
где Пп – прибыль от реализации продукции;
ОПФ
–
среднегодовая
стоимость
основных
производственных фондов;
НОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных
средств.
2. Рентабельность активов:
Ра = Пч / А х 100%,
где Пч – прибыль, остающаяся
предприятия (чистая прибыль);
А – среднегодовая величина активов.
в
распоряжении
26
Понятие и показатели рентабельности
Виды рентабельности:
3. Рентабельность продаж
Рпр = Ппр / В х 100%,
где Пр – прибыль от продаж;
В – выручка от реализации продукции.
4. Рентабельность реализованной продукции:
Рп = Пч / С,
где С – полная себестоимость реализованной продукции.
5. Рентабельность текущих активов:
Рт.а. = Пч / ТА,
где ТА – среднегодовая величина текущих активов.
27
Понятие и показатели рентабельности
Виды рентабельности:
6. Рентабельность изделия
Ри = Пед / С х 100%,
где Пед – прибыль на единицу изделия;
С – себестоимость изделия, руб.
7. Рентабельность инвестиций:
Ра = Пдн / (ВБ-КО),
где Пдн – прибыль до налогообложения;
ВБ – валюта баланса;
КО – краткосрочные обязательства (итог раздела V
баланса).
28
Понятие и показатели рентабельности
Рисунок 1 – Схема взаимосвязи показателей
рентабельности чистых активов
29
Понятие и показатели рентабельности
Рентабельность продаж:
Рп = Пп / В
Оборачиваемость чистых активов:
ОА = В / ЧА,
где В – выручка от реализации;
ЧА – величина чистых активов.
Рентабельность чистых активов:
Рча = Пп / ЧА = (Пп / В) х (В / ЧА) = Рп х ОА
30
Понятие и показатели рентабельности
Рисунок 2 – Рентабельность (реализации) продаж
31
Планирование прибыли
Методы планирования прибыли:
1. Метод прямого счета – прибыль исчисляется как разность
между выручкой от реализации продукции и ее полной
себестоимостью.
П = (О х Ц) – (О х С),
где О – объем выпуска продукции в планируемом периоде в
натуральном выражении;
Ц – цена на единицу продукции (за вычетом НДС и активов);
С – полная себестоимость единицы продукции.
Метод наиболее распространен на предприятиях, применяется,
как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой
продукции.
Разновидностью метода прямого счета является метод
поассортиментного планирования прибыли, при котором
прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям.
32
Планирование прибыли
Методы планирования прибыли:
2. Аналитический метод – прибыль рассчитывается не по
каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по
всей сравнимой продукции в целом.
Этапы:
1) определение базовой (отчетной) рентабельности :
Ро = По / Стп х 100%,
где По – ожидаемая прибыль;
Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного
года.
2) определение на основе базовой рентабельности прибыли
планируемого года на объем товарной продукции планируемого
года, но по базисной себестоимости;
3) определение изменения себестоимости продукции в
планируемом году;
4) определение влияния изменения ассортимента, качества,
сортности продукции;
33
Планирование прибыли
Этапы (продолжение):
5) определение влияния роста (снижения) цен в результате
обоснования цен на готовую продукцию;
6) суммирование влияния всех перечисленных факторов на
прибыль;
7) учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках
готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Метод используется
при незначительных изменениях в
ассортименте выпускаемой продукции.
Преимущество метода – показывается влияние различных
факторов на размер прибыли, однако это преимущество
проявляется только при стабильных условиях хозяйствования.
3. Метод, основанный на эффекте операционного рычага –
предполагает разделение затрат на постоянные и переменные и
расчет маржинальной прибыли.
34
Планирование прибыли
Факторы роста прибыли:
- увеличение объема продаж;
- рост цен;
- снижение себестоимости продукции;
- обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой
продукции.
Действие первых двух факторов ограничено замедлением
инфляционных процессов, насыщением рынка товарами,
развитием
конкуренции,
невысоким
уровнем
платежеспособного спроса.
Таким образом, важным фактором увеличения прибыли
становится снижение себестоимости.
35
Планирование прибыли
Традиционные способы снижения себестоимости:
экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и
трудовых затрат, снижение доли амортизационных
отчислений
в
себестоимости,
сокращение
административных расходов и т.д.
Однако снижение себестоимости за счет данных
факторов имеет предел, после которого оно невозможно
без снижения качества продукции, поэтому необходимо
использовать новые методы управления затратами.
Учет по центрам ответственности – основан на
принципе бюджетирования, в соответствии с которым
планирование прибыли осуществляется на основе
организационного, производственного и финансового
планирования.
36
Планирование прибыли
Этапы бюджетирования:
1.
организационное
планирование
–
проведение
маркетинговых исследований, изучение возможностей
производства и сбыта продукции, заключение договоров
поставки и формирование портфеля заказов;
2.
производственное
планирование
–
разработка
производственной программы (количество, ассортимент,
сроки изготовления, комплектация);
3.
планирование
издержек
производства
(производственной себестоимости);
4. планирование прибыли от реализации продукции;
5. проектирование прибыли планируемого года –
финансового результата от всех видов деятельности
(основной, инвестиционной и финансовой).