Вопросы валютного и налогового регулирования при

реклама
Украинский облигационный
конгресс 2005
Некоторые правовые аспекты
валютного и налогового
регулирования при осуществлении
нерезидентами Украины
инвестиций в ценные бумаги
украинских эмитентов
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Порядок осуществления нерезидентами инвестиций
в Украину в денежной форме
Постановление Правления НБУ № 482 от 14 октября 2004 года
1
Нерезидент
6
2
Cчет
нерезидентаинвестора в
иностранной
валюте
5
Счет
нерезидентаинвестора
в национальной
валюте
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
3
Объект
инвестирования
4
Лицензирование при операциях с ценными бумагами
украинских эмитентов
Расчеты между резидентом и нерезидентом или между
нерезидентами через счета нерезидентов-инвесторов в
украинских банках не требуют получения
индивидуальной лицензии НБУ.
Наличия индивидуальной лицензии НБУ требует
перечисление резидентами валюты за рубеж с целью
приобретения у нерезидентов облигаций внешнего
государственного займа Украины и ценных бумаг
украинских эмитентов.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения
операций по таким счетам
Зачисление средств на счет нерезидента-инвестора в иностранной
валюте:
• из-за границы для инвестиционной деятельности;
• доходы от инвестиционной деятельности;
• средства с собственного депозитного счета;
• валюта, приобретенная на межбанковском валютном рынке;
• наличная валюта (подтверждение надлежащего ввоза).
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения
операций по таким счетам
Перечисление средств со счета нерезидента-инвестора в
иностранной валюте:
• осуществление инвестиций;
• расчеты с таможенными органами;
• перечисление за границу доходов от инвестиционной
деятельности;
• оплата услуг банка;
• перечисление средств на собственный депозитный счет.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения
операций по таким счетам
Зачисление средств на счет нерезидента-инвестора в
национальной валюте:
• продажа иностранной валюты на межбанковском рынке;
• доходы от инвестиционной деятельности на территории Украины;
• возврат средств в результате прекращения инвестиционной
деятельности на территории Украины;
• возврат средств с депозитного счета.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения
операций по таким счетам
Перечисление средств со счета нерезидента-инвестора в
национальной валюте:
• осуществление инвестиционной деятельности;
• расчеты за валюту, приобретенную на межбанковском рынке;
• расчеты с таможенными и налоговыми органами;
• оплата услуг банка;
• перечисление средств на собственный депозитный счет.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Документы, необходимые для приобретения валюты
при полном или частичном прекращении инвестором
инвестиционной деятельности
•
•
•
•
•
•
•
•
заявление на возврат инвестиции;
копия уведомления о внесении инвестиции;
копия договора;
выписка из реестра, счета инвестора, глобальный сертификат;
выписка банка о фактическом поступлении средств в Украину;
копия документа об уплате налога;
официальное уведомление о листинге (при наличии);
копия отчета об оценке рыночной стоимости ценных бумаг.
Копии документов должны быть нотариально заверены.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Сбор в Пенсионный фонд при осуществлении операций
купли-продажи иностранной валюты
Абзац 5 статьи 1 Закона Украины «О сборе на обязательное
государственное пенсионное страхование»:
Плательщиками сбора являются юридические и физические
лица, осуществляющие операции купли-продажи иностранной
валюты.
Статья 67 Закона Украины «О государственном бюджете на 2005 год»
(новая редакция):
Банки и их учреждения обязаны начислять, удерживать и
одновременно с подачей заявки на покупку иностранной валюты,
осуществляемую ими от имени и за счет клиентов, платить в
Пенсионный фонд Украины дополнительный сбор на обязательное
государственное пенсионное страхование …, вести налоговый учет и
подавать отчетность органам Пенсионного фонда Украины.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Налогообложение доходов нерезидентов от
долговых обязательств
Порядок налогообложения доходов:
• общий;
• специальный.
Не облагаются налогом доходы нерезидентов в виде
процентов или дисконта на государственные ценные
бумаги, которые отражаются в Государственном
бюджете Украины или смете Национального банка
Украины.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Налогообложение доходов нерезидентов от
долговых обязательств
Доходы нерезидентов:
• проценты (доход, который выплачивается
(насчитывается) заемщиком в интересах кредитора в
виде платы за использование привлеченных на
определенный срок средств);
• доходы от осуществления операций с ценными
бумагами.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Налогообложение доходов нерезидентов от
долговых обязательств
Проценты - доход от долговых обязательств какоголибо вида, независимо от ипотечного обеспечения и
независимо от владения правом на участие в
прибыли должника, в частности, доход от
правительственных ценных бумаг и облигаций или
долговых обязательств.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Некоторые ставки налогообложения доходов
нерезидентов, полученных в виде процентов
• 15 % - общая ставка, предусмотренная пунктом 13.2 статьи 13
Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»;
• 10 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об
устранении двойного налогообложения для резидентов Греции,
Эстонии, Италии, Латвии, Нидерландов, Российской Федерации,
Франции, Швейцарии;
• 5 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об
устранении двойного налогообложения для резидентов Австрии,
Бельгии, Германии, Чехии;
• 0 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об
устранении двойного налогообложения для резидентов
Великобритании, США, Кипра.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Применение норм Конвенций об устранении
двойного налогообложения
Нормы Конвенции об устранении двойного налогообложения
применяются в случае письменного подтверждения статуса
нерезидента. Такое подтверждение должно содержать следующую
информацию:
• полное название нерезидента;
• нерезидент подлежит налогообложению за рубежом на основании
соответствующей статьи Конвенции;
• полное название компетентного органа и должностного лица,
выдавшего подтверждение;
• дата выдачи подтверждения.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Налогообложение доходов нерезидентов в виде процентов.
Ограничения при применении норм Конвенций об устранении
двойного налогообложения
Нормы Конвенций об устранении двойного налогообложения не
применяются в случаях:
• нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в
государстве, в котором возникают проценты через «постоянное
представительство»;
• нерезидент предоставляет в государстве, в котором возникают
проценты, независимые личные услуги через «постоянную базу»;
• существуют «особые отношения» между плательщиком и
фактическим собственником процентов.
Артём Сапрыкин, Vasko &
Nazarchuk
Скачать