по сделкам с недобросовестными контрагентами

Основная причина налоговых
споров автодилеров
в 2012-2013 гг.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571).
ФНС России уже разослали этот документ в инспекции (письмо от
26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).
Налоговики не вправе игнорировать выводы Высшего
арбитражного суда и Верховного суда
Учитывать мнение судей инспекторы обязаны даже в том случае,
когда оно расходится с разъяснениями Минфина или ФНС России.
Таким образом, теперь вы можете смело использовать выгодные
для вашей компании выводы судей. Речь идет о следующих
судебных актах: постановления, информационные письма, решения
ВАС РФ. А также постановления, решения, письма Верховного суда
РФ.
Руководствоваться такими документами можно со дня, когда их
полный текст размещен на сайте arbitr.ru или vsrf.ru.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
-проблемы исчисления НДС при
получении ретроскидок, бонусов,
премий;
-проблема налогообложения НДС
гарантийных работ;
- получение необоснованной
налоговой выгоды:
по сделкам с недобросовестными
контрагентами;
при переквалификации сделок.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Бонусы, премии, скидки =
плата за услуги дилера
Налоговые органы рассматривали денежную премию за
выполнение покупателем определенных условий договора (в том
числе за приобретение определенного объема товаров (работ,
услуг)) как плату за услугу, с суммы которой он должен уплатить
НДС. (Письма Минфина России от 25.10.2007 N 03-07-11/524, от
26.07.2007 N 03-07-15/112, ФНС России от 21.03.2007 N ММ-803/207@, УФНС России по г. Москве от 06.04.2010 N 1615/035737, от 05.04.2010 N 16-15/035207).
С такой позицией не согласились суды (ФАС Московского
округа от 09.06.2011 N КА-А40/5274-11, ФАС Поволжского
округа от 02.08.2011 N А55-22303/2010, ФАС Центрального
округа от 26.07.2011 N А68-8136/2010 и Постановления
Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11).
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Бонусы, премии = скидки,
уменьшают стоимость
поставленного товара и требуют
восстановления НДС в периоде с
01.10.2011 по 01.07.2013 г.
Согласно правовой позиции ВАС РФ, выраженной в Постановлениях
Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 и от 07.02.2012 N 11637/11, в
результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости
товаров (независимо от того, изменяется или не изменяется базисная цена
товара), что влечет корректировку налоговой базы по НДС и, соответственно,
уменьшение размера заявленных покупателем вычетов.
Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364, от 06.09.2012 N 03-0711/356, от 31.08.2012 N 03-07-11/342,
Решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2013
N 13825/12
-корректировка НДС не распространяются на случаи выплаты премий (бонусов),
предоставляемых продавцом покупателю товаров, без изменения цены единицы
отгруженного товара.
Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364, от 03.09.2012 N 03-0715/120
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Бонусы, премии, скидки
с 01.07.2013 г.
С 1 июля 2013 г. вступил в силу новый порядок
учета премий (поощрительных выплат) для
целей налогообложения (п. 2.1 ст. 154 НК РФ,
пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 39-ФЗ).
Согласно этому порядку предоставление
покупателю премии (иной выплаты), которая в
соответствии с договором не изменяет
стоимость ранее отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), не
влияет на величину налоговых обязательств
сторон по НДС.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Премии и бонусы не
уменьшают стоимость
приобретенного товара
"Тойота Мотор» ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО
ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 ноября 2013 г. по делу N А05-15821/2012
ООО «Хендэ Мотор СНГ» , ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 января 2014 г. N 09АП-43740/2013
ЗАО «Мерседес-Бенц Рус» ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО
ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 13 февраля 2014 г. по делу N А40-162958/12-107-697
ООО "Хендэ Мотор СНГ" и ООО "РОЛЬФ-Импорт":
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 ноября 2013 г. по делу N А40-5340/13-39-17
ООО "Фольксваген Груп Рус"
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД
ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 января 2014 г. по делу N А48-1086/2013
"АВТОВАЗ" ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 января 2014 г. N Ф09-14380/13
ООО "Ниссан Мотор Рус" ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО
ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 5 ноября 2013 г. по делу N А06-9078/2011
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Премии требуют
корректировки НДС
Дилер "Дженерал Моторс", ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД
СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 мая 2013 г. по
делу N А32-29954/2010
В случае выплаты стимулирующих бонусов (премий) за продажу товаров за
определенный период размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных
покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению. Тот факт, что ни
покупатель, ни дилер не пересмотрели с учетом бонусов стоимость автомобилей
и не откорректировали счета-фактуры, накладные на конкретные автомобили, не
влияет на правовую природу бонуса (премии), который отражен в выписках по
счету дилера как уменьшение задолженности налогоплательщика, и не
освобождает налогоплательщика от обязанности уменьшить
размер налоговых вычетов.
ОПРЕДЕЛЕНИЕМ ВАС от 2 декабря 2013 г. N ВАС-3862/12
в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке
надзора отказано.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Бонусы, премии, скидки
Рекомендации:
 изучить условия м порядок их
предоставления, предусмотренные
дилерским контрактом;
проанализировать документы,
которыми они оформлены;
проанализировать порядок
организации их бухгалтерского
учета.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Проблема налогообложения
НДС гарантийных работ
Не облагаются НДС все суммы, полученные дилером от производителя, или в
пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запасных частей,
использованных при осуществлении данного ремонта.
пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ - от НДС освобождается выполнение услуг, оказываемых без
взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и
бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации.
В указанной норме не разъясняется, можно ли применить льготу на всю сумму
возмещения, полученную от производителя за услуги по гарантийному ремонту, если на
ремонт израсходована лишь часть этой суммы.
Официальная позиция, выраженная ФНС России, заключается в том, что от НДС
освобождаются только суммы, полученные организацией, осуществляющей
непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного
ремонта, а также стоимости запасных частей. Суммы вознаграждения и иные денежные
средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении
уполномоченной компании, облагаются НДС.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Проблема налогообложения
НДС гарантийных работ
ПИСЬМО ФНС РФ от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/886@
Абзац 8:
Таким образом, в соответствии с вышеназванной нормой
Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно
гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а
также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного
ремонта.
Абзац 9:
При этом суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие
от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской
компании, сервисных центров, подлежат налогообложению налогом на
добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо ФНС России N 03-1-03/1060/10@ от 20.06.2005.)
ОПРЕДЕЛЕНИЕМ ВАС РФ от 13.03.2014 г. дело о признании
недействующими этих абзацев прекращено.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Проблема налогообложения
НДС гарантийных работ
Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 по делу N А4098341/12-140-703
Суд указал, что НДС не облагаются суммы, полученные организацией, которая
непосредственно осуществляет гарантийный ремонт, в пределах возмещения его стоимости
и стоимости запасных частей.
Льгота, предусмотренная пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, не распространяется на средства,
превышающие фактические затраты на гарантийный ремонт. ОПРЕДЕЛЕНИЕМ ВАС от 28
октября 2013 г. N ВАС-11361/13 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в
порядке надзора отказано.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 января 2014 г. по делу N А40-31059/13-99-96
Средства, остающиеся в распоряжении уполномоченной компании, облагаются НДС.
В налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются только суммы,
израсходованные на гарантийный ремонт и стоимость запасных частей, использованных на
осуществление такого ремонта.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Проблема налогообложения
НДС гарантийных
работ
Уменьшения риска доначислений:
1. Подготовка к тому, что вопрос возникнет:
▼ установить свой порядок «правильного» расчета расходов
дилера на гарантийный ремонт;
▼ произвести расчет расходов на гарантийный ремонт за 3
предыдущих года;
2. Доначислить налог с суммы превышения компенсации за 3 предыдущих
года и подать уточненные декларации,
3. Отказаться от применении льготы.
Можно учитывать при расчете налоговых обязательств вычеты по НДС,
если они не задекларированы ранее(Постановление Президиума ВАС РФ
от 25.06.2013 № 1001/13)
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной
налоговой выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
Статистика споров по необоснованной
налоговой выгоде за 10 мес. 2013 г.
Средняя цена спора по РФ -19,9 млн. руб.
Средняя цена спора по Московскому региону - 85,9 млн. руб.
Максимальная цена спора - 367 млн. руб.
Максимальная цена спора, проигранного налогоплательщиком 367 млн. руб.
Максимальная цена спора, выигранного налогоплательщиком 101 млн. руб.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной
налоговой выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
В настоящее время разработано множество схем
оптимизации и минимизации налогов, которые используют
российские коммерческие структуры. И с каждым годом
сотрудники налоговых органов изобретают все новые
способы противодействия использованию неподконтрольных
схем снижения уплаты налогов.
Действия налогоплательщика в зависимости от
конкретных обстоятельств могут квалифицироваться как
правомерное налоговое планирование либо как
недобросовестное поведение или злоупотребление правом.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Судебная практика – явление динамичное и
развивающееся, особенно в сфере, касающейся
вопросов налогообложения.
И если использовать устаревшую информацию,
то это может привести к серьезным ошибкам при
принятии решений, отсутствие мониторинга судебной
практики способно вселить в налогоплательщика
мнимую уверенность в законности применяемых или
ранее применимых им способов минимизации
налоговых платежей.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
ВАС РФ определил свою позицию по данному вопросу в Постановлении
Пленума N 53 от 26.10.2006 г.. И в течение последующих семи лет сформировалась
обширная, иногда противоречивая, арбитражная практика с учетом выводов,
изложенных в нем.
С марта 2010 г. арбитражное правосудие выработало подход, согласно которому
во главу угла ставится реальность сделки. При этом совокупность таких данных,
как:
неизвестность места нахождения контрагента,
непредставление им налоговой отчетности,
заявление минимальных налоговых обязательств,
совершение нехарактерных для заявленного вида деятельности операций,
отсутствие материальных и трудовых ресурсов,
и другие аналогичные сведения (отказ номинала от подписи),
формируют массив доказательств, однако сами по себе не являются достаточными
для признания налоговой выгоды необоснованной.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
Чтобы обосновать правомерность своих претензий, налоговым органам
необходимо аргументировано, на основании выявленных фактов
доказать, что:
в реальности сделка не осуществлялась;
при совершении сделки налогоплательщику были бесспорно известны
обстоятельства деятельности контрагента.
действия участников сделки имели преднамеренный и согласованный
характер, и имели целью необоснованное уменьшение
налогоплательщиком своих налоговых обязательств.
Вместе с тем суды указывают на обязательность проявления
налогоплательщиком в качестве подтверждения его правоты должной
осмотрительности при выборе контрагента.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
В 2012 г. после принятия Постановления Президиума ВАС РФ от
03.07.2012 г. N 2341/12, произошло очередное изменение в
правоприменительной практике.
Если налогоплательщику удается доказать, что его хозяйственные операции
реальны, даже если при выборе контрагентов он не проявил достаточной степени
осмотрительности и осторожности, налоговая инспекция не вправе полностью
исключать расходы по спорным сделкам из налоговой базы по налогу на
прибыль. При принятии инспекцией оспариваемого решения, в котором
установлена недостоверность представленных налогоплательщиком документов
и содержатся предположения о наличии в его действиях умысла на получение
необоснованной налоговой выгоды либо непроявлении должной
осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой
налоговой выгоды и понесенных затрат при исчислении налога на прибыль
определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных
сделкам. Иной правовой подход, по мнению Президиума ВАС РФ, влечет
искажение реального размера налоговых обязательств по налогу на прибыль.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
РЕКОМЕНДАЦИИ
При заключении сделки на существенную сумму:
1. Подтвердить регистрацию контрагента:
 запросить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в
ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензий,
приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы,
доверенности;
перед подписанием договора проверить актуальность сведений из ЕГРЮЛ,
которые представил контрагент путем получения выптски из ЕГРЮЛ или через
сервис "Проверь себя и контрагента" на сайте налоговой службы www.nalog.ru;
используя ресурсы сайта ФНС, проверить, не зарегистрирован ли контрагент по
"массовому" адресу и нет ли среди его руководителей дисквалифицированных
лиц.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой выгоды
по сделкам с недобросовестными
контрагентами.
2. Подтвердить деловую репутацию контрагента.
изучают информацию о контрагенте в Интернете (найти сайт, инф.на
тематических форумах, в блогах и пр.), дополнительно можно обратиться
к еще нескольким интернет-ресурсам с полезной информацией:
- www.fedresurs.ru - Единый федеральный реестр сведений о фактах
деятельности юридических лиц. Там есть данные об уставном капитале и
чистых активах некоторых компаний;
- www.fssprus.ru/iss/ip - Банк данных исполнительных производств на
сайте ФССП России.
использовать информационные ресурсы третьих лиц (например,
СПАРК, FIRAPRO, "Коммерсантъ КАРТОТЕКА».
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
Налоговый орган в ходе проверки может изменить юридическую
квалификацию сделки или статус и характер деятельности организации.
Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая
квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". В
гражданском законодательстве также нет термина "юридическая
квалификация сделки"
На практике под юридической квалификацией сделки понимается
определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским
законодательством на основании ее существенных условий и
последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки
налоговым органом - это изменение вида договора для целей
налогообложения.
Статус налогоплательщика нередко понимается как принадлежность его к группе
(категории) налогоплательщиков, к которым применяются определенные
положения Налогового кодекса РФ.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
По закону:
Если задолженность в бюджет возникла в результате того,
что налоговый орган изменил юридическую квалификацию
сделки или статуса и характера деятельности организации,
то взыскать ее можно только в судебном порядке (пп. 3 п. 2,
п. 8 ст. 45 НК РФ).
На практике:
Так как мнимые и притворные сделки являются
недействительными – то при их обнаружении в ходе
налоговой проверки переквалификации не происходит,
поэтому взыскать доначисленные налоги и сборы можно без
суда.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
Примеры:
Переквалификация договора комиссии в договоры куплипродажи или оказания услуг.
2. Выполнение работ (оказание услуг) собственными силами.
3. «Цепочка» контрагентов для увеличения стоимости.
4. «Дробление» бизнеса с целью применения льготного режима
налогообложения (УСН или ЕНВД);
5. Совершение хозяйственных операций, формально
соответствующих требованиям действующего налогового
законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за
исключением получения необоснованной налоговой выгоды.
1.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
В Налоговом кодексе РФ установлено, что налоговые органы вправе
определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем, в
частности, в случае отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов
налогообложения или ведения учета с нарушением установленного
порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги (пп. 7 п. 1 ст.
31).
Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате в
бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об аналогичных налогоплательщиках.
Расчетный метод является приблизительным и применяется с большой
вероятностью использования различных субъективных допущений. Отсутствие
подробной регламентации порядка применения условного (расчетного) метода
налогообложения неизбежно приводит к появлению большого количества
ошибок.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
Правовая позиция ВАС РФ обозначена в Постановлении от 06.07.2010 N
17152/09. Суть ее такова:
при переквалификации в ходе налоговой проверки совершенных
налогоплательщиком хозяйственных операций налоговому органу
необходимо определить действительный размер налоговых обязательств
проверяемого лица.
В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, в частности, изложена
следующая правовая позиция:
если налоговая инспекция исчисляет налоги расчетным путем, то должны быть
определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы. При этом
бремя доказывания того, что размеры этих показателей не соответствуют
фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика,
возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с
возникновением оснований для применения налоговиками расчетного метода.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Получение необоснованной налоговой
выгоды
при переквалификации сделок.
В своих разъяснениях Президиум ВАС РФ обратил внимание арбитражных судей
на следующие моменты (п. 8 Постановления N 57).
1. Если налогоплательщик считает, что сумма доходов и расходов определена
налоговым органом неверно, то он должен это доказать.
2. При определении налогов расчетным методом необходимо определить не
только доходы, полученные налогоплательщиком, но учесть и его расходы.
3. Расчетный метод для определения суммы налога применяется не только в
случае, когда у налогоплательщика отсутствуют документы, но и в ситуации,
когда документы признаны ненадлежащими.
4. Если у налогоплательщика отсутствуют или признаны ненадлежащими
документы по некоторым операциям, то доходы и расходы по этим операциям
рассчитываются специалистами налоговых органов на основании данных об
аналогичных операциях самого налогоплательщика.
5. При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, расчетным
методом вычеты "входящего" НДС налогоплательщику не предоставляются.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
НОВАЯ проблема –
«трансфертное
ценообразование»
В Налоговый кодекс Российской Федерации в настоящее
время введен раздел V.1, регулирующий вопросы контроля за
деятельностью взаимозависимых лиц. Указанный раздел
пришел на смену ст. 20 и ст. 40 НК РФ, которые не
применяются к отношениям, возникшим после 1 января 2012
г.
ФНС России вправе осуществлять контроль
соответствия цен, примененных в сделках между
взаимозависимыми лицами (а также в приравненных к ним
сделках), рыночным ценам.
Какие сделки будут признаваться контролируемыми,
определено в ст. 105.14 НК РФ.
С целью такого контроля будут проводиться отдельные
проверки
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Общие положения
Появляется новая специальная форма налогового контроля – проверка ФНС
РФ полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок
между взаимозависимыми лицами. В рамках проверки проверяются
контролируемые сделки (п.п. 1, 5 ст. 105.17 НК РФ)
Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых
сделках с 1 января 2012 г.,
НЕ МОЖЕТ являться предметом выездных и камеральных
проверок.
При выявлении налоговым органом, проводящим налоговую проверку,
контролируемых сделок, сведения о которых не содержатся в
уведомлении налогоплательщика, налоговый орган извещает ФНС РФ
о факте выявления контролируемых сделок и направляет
полученные им сведения о таких сделках.
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
Основания для проведения
проверки
>уведомление налогоплательщика о контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК
РФ);
>извещение налогового органа, проводящего налоговую проверку (п.6 ст. 105.16
НК РФ);
>выявление контролируемой сделки непосредственно ФНС при проведении
повторной выездной налоговой проверки в рамках контроля за деятельностью
нижестоящей инспекции.
Решение о проведении проверки должно быть вынесено не позднее 2 лет со дня
получения уведомления/извещения (налогоплательщик должен быть уведомлен о
принятом решения в течение 3 дней со дня его принятия).
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru
107078, Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1
+7(495)632-01-83
www.7-consult.ru
info@7-consult.ru
audit@7-consult.ru
тел./факс 8(495)632-01-83
Руководитель Степченко Елена Михайловна
Москва, Уланский пер., д.14, корпус А, офис 1 +7(495)632-01-83 www.7-consult.ru