Новое в бухгалтерском учете и налогообложении организаций в 2016 году

Новое в бухгалтерском учете
и налогообложении
организаций
в 2016 году
Лектор – Дудник Елена Владимировна
индивидуальный аудитор, единый квалификационный аттестат аудитора,
международные квалификации САР (сертифицированный бухгалтер-практик),
DipIFR(rus) (диплом АССА по международной финансовой отчетности),
ДипНРФ (диплом АССА по налогообложению РФ),
консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения,
член СРО НП «Аудиторская палата России»
О порядке и формах
представления бухгалтерской
отчетности за 2015г.
в налоговые органы
и органы статистики
Порядок представления годовой отчетности
 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций
представляется:
 В налоговые органы по месту нахождения организации - годовую
бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после
окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация
в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет
(филиалы и представительства иностранных организаций) или
является религиозной организацией, у которой за отчетные
(налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по
уплате налогов и сборов
 (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ)
Порядок представления годовой отчетности
 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций
представляется:
 В органы государственной статистики по месту государственной
регистрации представляется обязательный экземпляр составленной
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не
позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода.
 При представлении обязательного экземпляра составленной годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит
обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется
вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня,
следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31
декабря года, следующего за отчетным годом.
 (ст.18 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ)
Обязательный аудит
Обязательный аудит обязаны проводить:
 общественно-значимые хозяйствующие субъекты, перечисленные в
п.3 ст. 5 Федерального закона 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности»
 Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным
торгам
 Имеющие организационно-правовую форму акционерных обществ
 Выручка от реализации за предшествующий год превышает 400
млн.руб. (увеличение до 800 млн. не поддержано Правительством )
 Активы баланса за предшествующий год превышают 60 млн.руб.
 В соответствии с требованиями других законов (например,
организации, составляющие консолидированную отчетность,
застройщики по договорам долевого участия)
Обязательный аудит
Обязательный аудит обязаны проводить:
 общественно-значимые хозяйствующие субъекты, перечисленные в
п.3 ст. 5 Федерального закона 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности»
 Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным
торгам
 Имеющие организационно-правовую форму акционерных обществ
 Выручка от реализации за предшествующий год превышает 400
млн.руб. (увеличение до 800 млн. не поддержано Правительством )
 Активы баланса за предшествующий год превышают 60 млн.руб.
 В соответствии с требованиями других законов (например,
организации, составляющие консолидированную отчетность,
застройщики по договорам долевого участия)
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
Некоммерческая организация вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую
(финансовую) отчетность, за исключением следующих некоммерческих
организаций, поименованных в п. 5 ст.6:
 организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит
обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
 жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
 политических партии, их региональных отделений или иных структурных
подразделений;
 коллегий адвокатов;
 адвокатских бюро;
 юридических консультаций;
 адвокатских палат;
 нотариальных палат;
 некоммерческих организаций, включенных в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1
Федерального закона "О некоммерческих организациях" реестр некоммерческих
организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Утверждены Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
В 2015 году Приказом от 06.04.2015г. №6 внесены изменения в формы
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Изменение наименования форм отчетности
 В приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля
2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:
 Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
субъектов малого предпринимательства изменены на Упрощенные
формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах,
отчета о целевом использовании средств для организаций, которые
вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского
учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
 Исключены Формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом
использовании средств социально ориентированных некоммерческих
организаций
 Отчет о целевом использовании полученных средств изменен на
Отчет о целевом использовании средств
 Отчет о прибылях и убытках изменен на Отчет о финансовых
результатах
Отмена подписи главного бухгалтера на отчетности
 В приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2
июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций»:







Исключена подпись главного бухгалтера на формах:
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Отчет о целевом использовании средств
Упрощенные формы отчетности
Изменение отчета о финансовых результатах
 Ранее в отчете справочно размещалась информация о
совокупной прибыли.
 Слово «справочно» исключено
 Форма отчета о финансовом результате содержит
информацию о прибылях и убытках и о совокупном доходе
в едином отчете
 Слово «справочно» введено перед показателем Базовой
прибыли (убытка) на акцию
ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 октября 2014 г.
N 07-01-06/49325 о детализации показателей отчетности
 Организации самостоятельно определяют детализацию
показателей по статьям бухгалтерской отчетности.
 При этом показатели об отдельных активах, обязательствах,
доходах, расходах и хозяйственных операциях должны
приводиться:
 в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их
существенности или важности для понимания финансового
положения и финансовых результатов пользователями
 общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в
отдельности несуществен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 Информация Минфина России
 "Об особенностях формирования бухгалтерской
(финансовой) отчетности некоммерческих организаций
(ПЗ-1/2015)"
 НКО может НЕ представлять:
 отчет о движении капитала
 отчет о движении денежных средств
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В соответствии с ПБУ некоммерческая организация, применяющая
упрощенные способы, может:
 принять решение об использовании кассового метода учета доходов и
расходов;
 признавать все расходы по займам прочими расходами;
 не отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете, в том числе не
создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков
работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.);
 осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке,
установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная
стоимость не определяется, а также принять решение не отражать
обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда
расчет величины такого обесценения затруднителен;
 отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм,
способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих
периодов (отложенные налоговые активы, отложенные налоговые
обязательства и т.п. объекты) (не применять ПБУ 18/02);
 исправление ошибок отражать без ретроспективного пересчета.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По статье бухгалтерского баланса «Основные средства»
(при применении упрощенной формы отчетности – по
строке «Материальные внеоборотные активы»)
отражается первоначальная стоимость объектов
основных средств
 Информация об износе основных средств раскрывается в
таблице «Наличие и движение основных средств»
пояснений к бухгалтерской отчетности
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По группе статей «Запасы» отражаются остатки предназначенных для
обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации и
принадлежащих ей на праве собственности или ином вещном праве
материально-производственных ценностей.
 Некоммерческая организация может не включать в указанную группу
статью «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» при
отсутствии значительных остатков и наличии эффективной системы
оперативного контроля за расходованием таких ценностей. В этом
случае, исходя из требования рациональности ведения бухгалтерского
учета, предусмотренного ПБУ 1/2008, материальные ценности,
используемые для управленческих нужд, признаются в качестве
расхода соответственно по группам статей
 «Расходы на содержание аппарата управления» и
 «Расходы на целевые мероприятия»
 непосредственно в отчете о целевом использовании средств.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 Некоммерческая организация, применяющая упрощенные
способы, по группе статей «Финансовые и другие
оборотные активы» упрощенной формы бухгалтерского
баланса раскрывает информацию о финансовых и других
оборотных активах, включая дебиторскую задолженность.
 При принятии некоммерческой организацией решения о
раскрытии информации о задолженности по членским
взносам или иным ожидаемым поступлениям, суммы
начисленной задолженности отражаются по группе статей
"Дебиторская задолженность".
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 НКО, подпадающие под обязательный аудит, в статье
«Дебиторская задолженность» отражают задолженность
дебиторов за вычетом резерва по сомнительным долгам.
 Финансовые вложения отражаются в разделах
внеоборотных и оборотных активов. Денежные
эквиваленты отражаются в составе статьи «Денежные
средства и денежные эквиваленты»
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 Некоммерческая организация вместо показателей "Капитал и
резервы" включает показатели:
 «Целевые средства»,
 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные
целевые фонды»
 В группу статей «Оценочные обязательства» включаются показатели,
отражаемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (в зависимости
от его характера величина оценочного обязательства относится на
расходы по содержанию аппарата управления или на прочие расходы либо
включается в стоимость актива).
 Некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, может
не раскрывать в бухгалтерской (финансовой) отчетности информацию об
условных обязательствах и условных активах.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 Некоммерческая организация раскрывает в составе приложений к
бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств
информацию об отдельных доходах и расходах в случае, когда:
 в отчетном году эта некоммерческая организация признала (получила) доход
от приносящей доход деятельности;
 показатель признанного (полученного) некоммерческой организацией дохода
существенен;
 раскрытие данных о прибыли (убытках) организации от приносящей доход
деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для
формирования полного представления о финансовом положении
некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях в ее финансовом положении;
 без знания о показателе полученного дохода заинтересованными
пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой
организации и финансовых результатов ее деятельности.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В случае существенности информация о доходах и
расходах некоммерческой организации раскрывается в
приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом
использовании средств применительно к составу
показателей Отчета о финансовых результатах:
 В виде пояснений либо в виде отдельного отчета
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В случае существенности информация о доходах в виде
процентов банка от использования денежных средств
раскрывается в составе информации о прочих доходах
обособленно
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 Сумма чистой прибыли отчетного года списывается некоммерческой
организацией заключительными оборотами декабря в кредит счета 86
"Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли
и убытки" и отражается в бухгалтерском балансе в разделе III
"Целевое финансирование" по группе статей "Целевые средства" и в
отчете о целевом использовании средств по статье "Прибыль от
приносящей доход деятельности".
 Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными
оборотами декабря в дебет счета 86 "Целевое финансирование" в
корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" с отражением в
бухгалтерском балансе в разделе III "Целевое финансирование" по
группе статей "Целевые средства" и в отчете о целевом использовании
средств в составе использованных средств по статье "Прочие" с
выделением в случае существенности обособленной статьи "Убытки от
деятельности организации".
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В Отчете о целевом использовании средств раскрывается
информация о целевом использовании средств,
полученных некоммерческой организацией для
обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с
утвержденной в установленном порядке сметой доходов и
расходов (бюджетом, финансовым планом) этой
организации.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По статьям "Вступительные взносы" и "Членские взносы"
отражается информация некоммерческой организацией,
основанной на членстве, исходя из принятых к
бухгалтерскому учету в отчетном периоде вступительных и
членских взносов.
 Принятые к бухгалтерскому учету вступительные и
членские взносы, относящиеся к будущему отчетному
периоду или к периоду, предшествующему отчетному,
могут быть выделены отдельно, если информация о них
будет признана некоммерческой организацией
существенной.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По статье "Добровольные взносы" отражается сумма
принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету
добровольных взносов и пожертвований.
 В случае, если пожертвование осуществляется не в виде
денежных средств, некоммерческая организация
оценивает его в денежном выражении в соответствии с
законодательством Российской Федерации по текущей
рыночной стоимости.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По группе статей "Расходы на целевые мероприятия"
отражается информация о целевых средствах,
направленных (использованных) на осуществление
целевых программ, предусмотренных сметой
некоммерческой организации, списанных со счетов учета
производственных затрат:
 социальная и благотворительная помощь,
 проведение конференций, совещаний, семинаров и иных
мероприятий.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По группе статей "Расходы на содержание аппарата
управления" отражаются расходы некоммерческой
организации, связанные с содержанием аппарата
управления, исходя из утвержденной сметы.
 Некоммерческая организация, применяющая упрощенные
способы, все расходы, понесенные на осуществление
уставной деятельности (включая расходы, связанные с
выбытием основных средств, на содержание аппарата
управления, уплату налогов и сборов), может показывать
по группе статей "Расходы на содержание аппарата
управления".
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 По статье "Расходы на приобретение основных средств,
инвентаря и иного имущества" отражается величина
целевых средств, использованных на приобретение
внеоборотных активов некоммерческой организации, на
которую увеличилась, например, статья "Фонд
недвижимого и особо ценного движимого имущества"
бухгалтерского баланса.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В соответствии с ПБУ 4/99, некоммерческая организация в
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом
использовании средств должна раскрывать следующие
дополнительные данные:
 о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение
отчетного периода отдельных видов
 нематериальных активов, основных средств (включая арендованные),
 финансовых вложений, дебиторской задолженности,
 кредиторской задолженности, оценочных обязательств, условных обязательств и
условных активов,
 о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и
платежей,
 о событиях после отчетной даты,
 о прекращенных операциях,
 о связанных сторонах,
 о государственной помощи.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности некоммерческих организаций
 В соответствии с ПБУ 4/99, если при составлении
бухгалтерской (финансовой) отчетности, организацией
выявляется недостаточность данных для формирования
полного представления о финансовом положении
организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях в ее финансовом положении, то в
бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация
включает соответствующие дополнительные показатели и
пояснения.
Ответственность за бухгалтерскую отчетность
 Административная ответственность:
 Ст. 15.11 КоАП
 Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и
представления бухгалтерской отчетности (в т.ч. искажение
любой статьи (строки) формы бухгалтерской
отчетности не менее чем на 10 процентов),
 влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей.
Ответственность за бухгалтерскую отчетность
 Административная ответственность:
 Ст. 19.7 КоАП
 Непредставление или несвоевременное представление в
государственный орган сведений, представление которых
предусмотрено законом (представление бухгалтерской
отчетности и аудиторского заключения в органы
государственной статистики), или представление таких
сведений в неполном объеме или искаженном виде
 влечет предупреждение или штраф для юридических лиц
составляет от 3 000 до 5 000 руб.
Ответственность за бухгалтерскую отчетность
 Административная ответственность:
 Проект КоАП (принят в первом чтении)
 Непредставление или несвоевременное представление
обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в
органы государственной статистики, а также за подачу сведений
в неполном составе и другие нарушения порядка их
представления штраф на юридическое лицо составит от 10 тыс.
до 30 тыс. руб.
 Непредставление или несвоевременное представление в
Росстат аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности,
которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом
нарушит порядок подачи заключения, штраф составит от 100
тыс. до 200 тыс. руб.
Ответственность за бухгалтерскую отчетность
 Налоговая ответственность:
 Ст. 126 НК РФ
 Непредставление в установленный срок
налогоплательщиком в налоговые органы документов и
(или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, если такое
деяние не содержит признаков налоговых
правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 200
рублей за каждый непредставленный документ.
 С одновременным привлечением должностного лица к
административной ответственности по ст.15.6 КоАП в виде
штрафа от 300 до 500 рублей
Статотчетность
Значительно увеличен перечень первичной статистической отчетности,
которую следует представлять в органы статистики
-
Узнать перечень отчетности для Вашей организации можно по
ОКПО на сайте:
http://www.krsdstat.ru/public/DocLib1/Poisk_Form_k.aspx
-
Усилена ответственность за непредставление – ст. 13.19 КоАП
-штраф на должностных лиц до 20 тыс.руб. (ранее – до 5 тыс.руб.)
-штраф на юридических лиц до 70 тыс.руб.
За повторное нарушение:
-штраф на должностных лиц до 50 тыс.руб.
-штраф на юридических лиц до 150 тыс.руб.
Профессиональный стандарт
«БУХГАЛТЕР»
(утвержден Приказом Минтруда России
от 22.12.2014г. № 1061н)
Профессиональный стандарт
 Ст.195.1 ТК РФ
 Профессиональный стандарт - характеристика
квалификации, необходимой работнику для
осуществления определенного вида профессиональной
деятельности.
 С 01.07.2015г.
 Дополнено – в том числе для выполнения определенной
трудовой функции
Сфера применения
 Работодателями:




при формировании кадровой политики и в управлении персоналом,
при организации обучения и аттестации работников,
при разработке должностных инструкций,
при тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и
установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации
производства, труда и управления;
 Образовательными организациями профессионального
образования:
 при разработке профессиональных образовательных программ;
 Органами власти:
 при разработке в установленном порядке федеральных
государственных образовательных стандартов профессионального
образования.
Обязательность применения
 Только в случаях, прямо предусмотренных ТК РФ необходимо
руководствоваться профессиональными стандартами и
квалификационными справочниками
 например, когда должность (профессия, специальность) работника
предполагает предоставление льгот (компенсаций) либо наличие
ограничений, работодатели должны руководствоваться
квалификационными справочниками (ч. 2 ст. 57 ТК РФ)
 Во всех остальных случаях работодатель не обязан применять
ни квалификационные справочники, ни профессиональные
стандарты и ответственность за их неприменение трудовым
законодательством не предусмотрена
Новая ст. 195.3 ТК РФ (вступает в силу с 01.07.2016г.)
Порядок применения профессиональных стандартов
 Если настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены
требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения
определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части
указанных требований обязательны для применения работодателями.
 Характеристики квалификации, которые содержатся в профессиональных
стандартах и обязательность применения которых не установлена в
соответствии с частью первой настоящей статьи, применяются
работодателями в качестве основы для определения требований к
квалификации работников с учетом особенностей выполняемых
работниками трудовых функций, обусловленных применяемыми
технологиями и принятой организацией производства и труда.
 Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере труда, вправе давать разъяснения по вопросам
применения профессиональных стандартов.
Обязательность применения
профессиональных стандартов
 Правительство Российской Федерации с учетом мнения Российской
трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых
отношений может устанавливать особенности применения
профессиональных стандартов в части требований, обязательных для
применения:
 - государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,
 - государственными или муниципальными учреждениями,
 - государственными или муниципальными унитарными предприятиями, а
также
 - государственными корпорациями,
 - государственными компаниями и
 - хозяйственными обществами, более 50% акций (долей) в уставном
капитале которых находится в государственной собственности или
муниципальной собственности.
Обобщенные трудовые функции
 А. Ведение бухгалтерского учета (уровень квалификации 5)
 Возможное наименование – Бухгалтер (среднее профессиональное
образование или допобразование по учету и контролю и стаж не менее 3 лет)
 Трудовые функции:
 Принятие к учету первичных учетных документов
 Денежное измерение объектов бухгалтерского учета
 Итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни
Обобщенные трудовые функции
 В. Составление и представление финансовой отчетности
экономического субъекта (уровень квалификации 6)
 Возможное наименование – Главный бухгалтер (среднее
профессиональное образование и стаж работы не менее 5 лет из последних 7
лет или высшее образование и стаж не менее 3 лет из последних 5 лет)
 Трудовые функции:
 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Составление консолидированной финансовой отчетности
 Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое
планирование
 Проведение финансового анализа, бюджетирование и управление
денежными потоками
Направление повышения квалификации в
соответствии с требованиями стандарта
 Бухгалтер:
 Методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
 Методы учета затрат продукции (работ, услуг)
 Практика применения законодательства РФ по бухгалтерскому
учету
Направление повышения квалификации в
соответствии с требованиями стандарта
 Главный бухгалтер:













Законодательство об аудиторской деятельности, МСА
Гражданское, таможенное, валютное законодательство
Законодательство о противодействии коррупции и коммерческому подкупу
Законодательство о противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем и финансированию терроризма
Законодательство о порядке изъятия бухгалтерских документов
Законодательство об ответственности за непредставление или представление
недостоверной отчетности
Административное и уголовное право в части ответственности за нарушения в
сфере уплаты налогов
Отраслевое законодательство
Практика применения законодательства, судебная практика
МСФО, метод трансформации бухгалтерской отчетности, законодательство о
консолидированной отчетности
Методы финансового анализа и финансовых вычислений
Правила защиты информации
Основы финансового менеджмента, методические документы по бюджетированию
и управлению денежными потоками
Транспортный налог
Порядок расчета полных месяцев владения ТС
(изменение п.3 ст. 362 НК РФ)
•
•
С 01.01.2016г.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа
соответствующего месяца включительно или снятие транспортного
средства с регистрации (снятие с учета, исключение из
государственного судового реестра и так далее) произошло после 15го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается
месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
•
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа
соответствующего месяца или снятие транспортного средства с
регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового
реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации)
транспортного средства не учитывается при определении коэффициента,
указанного в настоящем пункте.
•
(ранее – месяц регистрации и месяц снятия с учета принимался за полный
месяц)
Повышающий коэффициент
• Перечень дорогостоящих автомобилей на 2016г. должен быть
опубликован на сайте Минпромторга России
(http://minpromtorg.gov.ru) не позднее 01 марта 2016г. (п.2 ст.362
НК РФ)
• авансовые платежи и сумма транспортного налога в отношении
дорогих автомобилей исчисляются с применением
повышающего коэффициента (п.2 и п. 2.1 ст. 362 НК РФ)
• Перечни дорогостоящих автомобилей на 2015г. и 2014г.
размещены на сайте Минпромторга России и в СПС
Налог на имущество
организаций
Порядок введения налога от кадастровой стоимости
• Закон субъекта РФ может быть принять только после утверждения
результатов определения кадастровой стоимости объектов
недвижимого имущества
• Новый порядок применяется:
– в Москве и Московской области с 01.01.2014г.
– В остальных субъектах РФ с 01.01.2015г. и позднее по мере утверждения
результатов кадастровой оценки
•
•
ПЕРЕЧЕНЬ ИМУЩЕСТВА
Определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта
РФ не позднее 1 января очередного года, направляет его в налоговые
органы и размещает на официальном сайте субъекта РФ
•
Выявленные в течение года объекты, не включенные в Перечень, подлежат
включению на очередной налоговый период
Налог на имущество от кадастровой стоимости
•
В 2015 году в 28 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на
торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов.
В 2014 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торговоофисной недвижимости действовал в четырех субъектах Российской Федерации
(Амурская, Кемеровская, Московская области, Москва).
В 2015 году еще в 24 субъектах Российской Федерации вступили в силу
соответствующие региональные законы и были определены перечни объектов
торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых
определяется по кадастровой стоимости. Это республики Алтай, Башкортостан,
Бурятия, Коми, Татарстан, Хакасия, Удмуртская Республика, Чеченская Республика,
Ивановская, Липецкая, Магаданская, Новосибирская, Пензенская, Псковская,
Сахалинская, Свердловская, Томская, Тульская, Тюменская области, Забайкальский
край, Приморский край, Ставропольский край, Ханты-Мансийский АО-Югра, СанктПетербург.
Соответствующие перечни объектов, налоговая база в отношении которых в 2015
году исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики могут
найти на сайтах уполномоченных органов власти субъектов Российской Федерации,
определивших перечни, или на сайтах субъектов Российской Федерации.
Налог на имущество от кадастровой стоимости
• В Краснодарском крае в 2016г. налог на имущество от
кадастровой стоимости НЕ применяется (платим по-старому)
• - не завершен кадастровый учет
• - не принят Закон субъекта РФ о введении налога
• - не сформирован Перечень имущества, в отношении которого
налог уплачивается от кадастровой стоимости
Изменения НК РФ по налогу на имущество 2016г
• (п. 5 ст. 382 НК РФ)
• Уточнен порядок расчета коэффициента полных месяцев владения,
используемого для исчисления налога на имущество исходя из
кадастровой стоимости, когда в течение года меняется собственник
объекта.
• С расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться
полным для нового владельца, если право возникло до 15-го числа
включительно, при этом прежний собственник этот месяц при расчете
не учитывает.
• Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го
числа, налог за этот месяц новый собственник не платит.
• (Ранее - за полный месяц принималось любое количество дней в месяце
возникновения права собственности)
Изменения в налоговом
администрировании
Увеличение размера пени
• Размер пени определен п.4 ст. 75 НК РФ как 1/300 учетной ставки ЦБ РФ
от неуплаченной суммы за каждый день просрочки
• В соответствии с решением Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря
2015 года N 37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования
Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка
России, определенному на соответствующую дату.
• С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается
самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
• Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У
• Учетная ставка с 01.01.2016г. составляет 11% (ранее – 8,25%)
Контактная информация:
аудитор Дудник Елена Владимировна
8 (918) 442-05-04
dudnik_audit@mail.ru
www.krasnodar-audit.ru
www.dudnik-seminar.ru