Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Нарушения законодательства
Российской Федерации о страховых
взносах и ответственность за их совершение
Лица, подлежащие ответственности
за совершение правонарушений
Плательщики страховых
взносов:
организации,
индивидуальные
предприниматели,
физические лица
Кредитные
Организации
(банки)
Понятие нарушения законодательства
Российской Федерации о страховых взносах
нарушением законодательства Российской Федерации
о страховых взносах признается виновно совершенное
противоправное деяние (действие или бездействие)
плательщика страховых взносов или банка, за которое
Федеральным законом установлена ответственность
Привлечение организации к ответственности за нарушение
законодательства Российской Федерации о страховых взносах не
освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих
оснований от административной или иной ответственности,
предусмотренной законодательством Российской Федерации
Формы вины при совершении
правонарушения
Умысел
Правонарушение признается
совершенным умышленно,
если лицо, его совершившее,
осознавало противоправный
характер своих действий
(бездействия), желало либо
сознательно допускало
наступление вредных
последствий таких действий
(бездействия)
Неосторожность
Правонарушение признается
совершенным по
неосторожности, если лицо, его
совершившее, не осознавало
противоправного характера своих
действий (бездействия) либо
вредного характера последствий,
возникших вследствие этих
действий (бездействия), хотя
должно было и могло это
осознавать
Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения
Роль обстоятельств при определении вины в правонарушении
•Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного
бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
Обстоятельства,
исключающие
вину
•Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком
страховых взносов – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в
состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вследствие болезненного состояния
•Выполнение плательщиком страховых взносов письменных разъяснений о порядке
исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения
законодательства РФ, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля
за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной
власти
•Иные обстоятельства
•Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных
обстоятельств
Обстоятельства,
смягчающие
ответственность
•Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости
•Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к
ответственности за совершение правонарушения
•Иные обстоятельства
Обстоятельство,
отягчающее
ответственность
•Совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за
аналогичное правонарушение
Срок давности привлечения к ответственности за
совершение правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня
после дня окончания периода, в течение которого было совершено это
правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к
ответственности истекло три года(ст.45 212-ФЗ)
Приостановление течения срока давности
-если лицо, привлекаемое к
указанной
ответственности,
активно
противодействовало
проведению выездной проверки, что стало непреодолимым
препятствием для ее проведения
и определения органами контроля за уплатой страховых взносов
сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные
внебюджетные фонды
-считается приостановленным со дня
составления
акта
о
воспрепятствовании
доступу
должностных лиц органа контроля за
уплатой
страховых
взносов,
проводящих выездную проверку, на
территорию
или
в
помещение
плательщика страховых взносов
- возобновляется со дня вынесения
решения о возобновлении выездной
проверки
Обязанности и ответственность банков
ОРГАН КОНТРОЛЯ
БАНК
Сообщение об открытии или о закрытии
счета, об изменении реквизитов счета
организации или индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме должно быть сделано в течение
пяти дней со дня соответствующего открытия,
закрытия или изменения реквизитов счета
(ст.24, п.1 212-ФЗ)
* Исполнение поручения плательщика
страховых взносов и поручения органа
контроля за счет денежных средств
плательщика производится в очередности,
установленной гражданским
законодательством.
* При наличии средств поручение
исполняется в течение одного операционного дня, следующего за днем получения
такого поручения.
(ст.24 , п. 2,3. 212-ФЗ)
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
При невозможности исполнения в установленный срок
в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств
на корреспондентском счете банка, открытом
в учреждении Банка России
(ст.24 п.6 212-ФЗ)
поручения плательщика
страховых взносов
поручения органа контроля
за уплатой страховых взносов
банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения
установленного срока исполнения поручения
сообщить о неисполнении
(частичном исполнении)
поручения плательщика
страховых взносов в
орган контроля за уплатой
страховых взносов по месту
нахождения банка и
плательщику страховых
взносов
сообщить о неисполнении
(частичном исполнении)
поручения органа контроля
в орган контроля за уплатой
страховых взносов, который
направил это поручение, и
в орган контроля за уплатой
страховых взносов по месту
нахождения банка (его
обособленных подразделений)
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКА ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ СВ
Применение мер ответственности не освобождает банк
от обязанности перечислить в бюджет государственного
внебюджетного фонда сумму страховых взносов (ст.24.п.8)
В случае неисполнения банком указанной обязанности в
установленный срок к этому банку применяются меры по
взысканию неперечисленных сумм страховых взносов за
счет денежных средств и иного имущества банка (ст.24.п8)
Ответственность банков за нарушение обязательств
(ст. 49, 50, 51 212-ФЗ)
Несообщение в установленный срок банком
сведений об открытии или закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации,
индивидуальному предпринимателю (банк обязан
сообщить органу контроля в течение 5-ти дней со дня
соответствующего действия, (ст.49)
Штраф в размере 40 000 рублей
Нарушение банком установленного настоящим
Федеральным законом срока исполнения
поручения плательщика страховых взносов о
перечислении страховых взносов, пеней, штрафов
(исполняется в течение одного операционного дня,
следующего за днем получения поручения,(ст.50)
Штраф в размере одна стопятидесятая ставки
рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2 % за
каждый календарный день просрочки
Неисполнение банком в установленный
настоящим Федеральным законом срок
поручения органа контроля за уплатой
страховых взносов о перечислении страховых
взносов, пеней, штрафа
(поручение исполняется не позднее одного
операционного дня, следующего за днем
получения поручения, (ст.51)
Штраф в размере одна стопятидесятая ставки
рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2% за
каждый календарный день просрочки
Штраф в размере 30% от не поступившей суммы,
если банком совершены действия по созданию
ситуации отсутствия денежных средств на счете
плательщика страховых взносов, в отношении
которых в банке находится поручение органа
контроля за уплатой страховых взносов на списание
и перечисление в бюджет соответствующего
государственного внебюджетного фонда
необходимых денежных средств
Ответственность плательщиков
страховых взносов
Ответственность плательщиков страховых взносов
при совершении правонарушений
I. Непредставление в установленный
срок расчета по страховым взносам
(не позднее 15-го числа 2-го
календарного месяца, следующего
за отчетным периодом)
(п.9 ст.15; п.1 ст.46 212-ФЗ)
I.
Штраф в размере 5 % суммы страховых
взносов, начисленной к уплате за
последние 3 мес. отчетного (расчетного)
периода, за каждый полный или
неполный месяц со дня, установленного
для его представления, но не более 30 %
указанной суммы и не менее 1000 р.
Несоблюдение порядка
представления расчета по страховым
взносам в электронном виде
(п.9 ст.15; п.2 ст.46 212-ФЗ)
Штраф в размере 200 руб.
Примеры расчета суммы штрафа за непредставление в
установленный срок расчета по СВ
Пример 1.
Плательщик представил расчет по СВ
за 1 кв. 2013 года 17.06.2013г. – позже
установленного срока на один полный
месяц (май) и один неполный (июнь).
Сумма СВ, начисленная к уплате за
1 квартал 2013г., составила 30 000 руб.
Сумма
штрафа
30 000 руб. * 2 мес. (за май и июнь) * 5%
= 3 000 руб.
(что не более 30% от суммы СВ (9000) и не
менее 1000 руб.)
Ответственность плательщиков страховых взносов
при совершении правонарушений
II. Неуплата или
неполная уплата сумм
страховых взносов
в результате занижения
базы для начисления
страховых взносов,
иного неправильного
исчисления страховых
взносов или других
неправомерных действий
(бездействия)
(ст.47, 212-ФЗ)
Совершено по неосторожности:
штраф в размере 20 %
от неуплаченной суммы
страховых взносов
Совершено умышленно:
штраф в размере 40 %
от неуплаченной суммы
страховых взносов
Ответственность плательщиков страховых взносов
при совершении правонарушений
III. Отказ или непредставление
в установленный срок
документов (копий документов),
или иных документов,
необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (представляются
в течение 10-ти дней со дня
вручения соответствующего
требования
(п. 4 ч. 2 ст. 28;
п. 5 ст. 37, ст.48 212-ФЗ)
Штраф
в размере 200 рублей
за каждый
непредставленный
документ
Ответственность плательщиков страховых взносов
при совершении правонарушений
IV. Нарушение срока
представления сведений
об открытии и о закрытии счета
в банке (п. 1 ч. 3 ст. 28;
ст.46.1 Закона 212-ФЗ)
Штраф
в размере 5000 рублей
Ответственность плательщиков страховых взносов
при совершении правонарушений (Федеральный Закон № 27-ФЗ)
Непредставление
в установленные сроки
сведений, необходимых
для ведения персонифицированного учета (ИС, АДВ-11)
(ст.17,ч.3 27-ФЗ)
Применяются
финансовые санкции
в виде 10 процентов
причитающихся
платежей в ПФР.
Взыскание производится
в судебном порядке
за «отчетный период»
(квартал, полугодие,
9 месяцев) ,
а затем за «истекший
календарный год»
Пример расчета сумм финансовых санкций
согласно ст.17,ч.3 27-ФЗ
За 1 полугодие 2010г. ИС сданы
15 сентября (срок-1 августа).
Не представлены ИС на 200 чел.
Сумма взносов, которая должна
быть разнесена по лицевым счетам за
отчетный период - 1полугодие –
450 000 руб.,
За 2 отчетный период 2010г. этот же
страхователь представил ИС
1 марта 2011г. (срок - не позднее
1 февраля 2011г.)
Сумма страховых взносов, которая
должна быть разнесена по лицевым
счетам за весь календарный 2010г.
(а не только за второе полугодие),
составляет 1 050 000 руб.
Сумма
финансовых
санкций
Сумма
финансовых
санкций
10% от 450 000 руб.
= 45 000 руб.
10% от 1 050 000 руб.
= 105 000 руб.
Итого сумма финансовых санкций –
150 000 руб.
Изменения в нормах ответственности плательщиков страховых
взносов при совершении правонарушений (ст.25(25.1), 26, 27 167-ФЗ)
ст.25 - Контроль за исчислением
и уплатой страховых взносов.
(25.1) - Порядок взыскания недоимки
ст.26 - Пени
Отменены . Зависимость процедуры взыскания
от размеров недоимки, пеней,
штрафов утратила силу
Утратила силу . Взыскание пени производится на
основании ст. 19 и ст. 20, 212-ФЗ
ст.27 ч.2 –
Неуплата или неполная уплата
сумм СВ в результате занижения
налогооблагаемой базы
Утратила силу . Взыскание штрафа производится
на основании ст. 47, 212-ФЗ
ст.27,ч.1 - Ответственность
за несвоевременную регистрацию
Не изменилась. Штраф в сумме 5 000 рублей,
нарушение срока регистрации более чем на 90 днейвзыскание штрафа 10 000 рублей
ст.27, ч.3 - Несвоевременное
сообщение сведений
Не изменилась. Штраф в сумме 1 000 рублей, те же
деяния совершенные повторно в течение года –
взыскание штрафа 5000 рублей
Спасибо за внимание!