Исполнение решений налогового органа государственными

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
1. Исполнение решений налогового органа.
2. Вопросы учета бюджетных обязательств
и санкционирования оплаты
денежных обязательств.
ДОКЛАДЧИК: Заместитель начальника отдела казначейского
исполнения бюджета
Редькина Евгения Георгиевна
29 ИЮНЯ 2015 г.
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
 Статья 242.6. Исполнение решения налогового
органа о взыскании налога, сбора, пеней и
штрафов,
предусматривающего
обращение
взыскания на средства бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а
также пеней, штрафа за счет
денежных средств на счетах
налогоплательщика (плательщика
сборов)
Часть 20 статьи 30
Обращение взыскания на
средства бюджетных
учреждений
Федеральный закон от
03.11.2006 N 174-ФЗ
"Об автономных учреждениях"
Федеральный закон
от 08.05.2010 N 83-ФЗ
Часть 3.19 статьи 2 Обращение
взыскания на средства
автономных учреждений
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ПОСТУПИВШИМ В МФ СК РЕШЕНИЯМ
Решения налогового органа,
поступившие в МФ СК
по состоянию
на 15 июня 2015, шт
Сумма взыскания
по решениям, тыс. рублей
184
9937,52
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРИЧИН ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Причина 1
 Не соблюдение руководителями государственных учреждений сроков
уплаты налогов и сборов, что приводит к несвоевременному
поступлению доходов в бюджеты бюджетной системы Российской
Федерации и дополнительным расходам по оплате пеней и
штрафов.
МФ СК в адрес ГРБС направлены
письма об ответственности
руководителей за несоблюдение
законодательства РФ об уплате
налогов и сборов:
от 17.04.2015 № 36-18-18/1647 – общее
письмо + каждому ГРБС отдельно с
перечнями ГУ, по которым
поступили РНО
от 29.05.215 каждому ГРБС отдельно с
перечнями ГУ, по которым имеется
неоплаченная задолженность по
налогам


В соответствии с Постановлением
Правительства Российской
Федерации от 12.04.2013 № 329 «О
типовой форме трудового договора с
руководителем государственного
(муниципального) учреждения»
руководитель учреждения обязан
обеспечивать соблюдение
законодательства Российской
Федерации при выполнении
финансово-хозяйственных операций,
в том числе по своевременной и в
полном объеме уплате всех
установленных
законодательством Российской
Федерации налогов и сборов.
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРИЧИН ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Причина 2
 Не соблюдение бухгалтерами требований Приказа Минфина России
от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в
реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату
платежей в бюджетную систему Российской Федерации» при оформлении
платежных поручений
 МФ СК в адрес ГРБС и ГУ СК
направлено письмо от 26.05.2015
№ 04-01-18-18/22011 о
требованиях по заполнению ПП на
перечисление налогов и сборов с
приложением образца ПП при
оплате решения налогового органа
и требования налогового органа
 Несоблюдение требований
Приказа № 107 не позволяет
налоговым органам
идентифицировать платеж,
что приводит к образованию
задолженности и влечет
начисление пеней и
штрафов
При перечислении платежей по Требованию налогового органа
В МФ СК необходимо к ПП прикреплять копию Требования!!!
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПО РЕШЕНИЮ
Пример: При оплате по РНО № 11 от 10.04.2015, вынесенному по неоплаченному
в срок до 27.03.15 ТНО №2378 от 06.03.15
Реквизиты
Требования
Реквизиты
Решения
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРИЧИН ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Причина 3
 Не проведение сверки с налоговыми органами о состоянии расчетов по
налогам и сборам
 МФ СК письмом от 19.05.2015 № 04-01-18-18/2105 в адрес ГРБС и ГУ СК
направлено письмо УФНС по СК № 20-37/007275 о возможностях
взаимодействия с налоговыми органами
УФНС по СК рекомендует:




Ежедневно проверять наличие документов, поступающих по ТКС
посредством информационного обмена (ИОН) получать актуальную
информацию о состоянии расчетов со своего рабочего места без
личного визита в инспекцию.
Обращаться в НО за предоставлением в электронном виде: справки
о состоянии расчетов по налогам и сборам, справки об исполнении
налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, различные
выписки и акты сверки.
Пользоваться интернет-сервисом «Личный кабинет
налогоплательщика для юридических лиц», (к которому можно
подключиться бесплатно)
По вопросам дополнительной информации обращаться в налоговый
орган по месту учета в отдел работы с налогоплательщиками и в
11
ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ, ПРИВОДЯЩИЕ К ПРИОСТАНОВКЕ
КАССОВЫХ ВЫПЛАТ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ДОЛЖНИКА
1. Должник уверен, что у него нет задолженности, т.к. он
перечислил средства в бюджет
Необходимо знать!
Операции не приостанавливаются при
предъявлении должником документа,
подтверждающего исполнение РНО,
документа об отсрочке или о рассрочке
уплаты налога, сбора, пеней и штрафов. (242.6 БК РФ)
Т.е, для подтверждения оплаты необходимо предоставить
информацию о ПП, которым оплачено РНО или ТНО.
Важно!! В ПП ОБЯЗАТЕЛЬНО
должна быть ссылка на РНО или ТНО!
В случае оплаты без ссылки на РНО или ТНО следует обратиться в
налоговый орган для сверки. В случае отсутствия задолженности,
налоговый орган направит уточнение к РНО с указанием нулевой
суммы
11
ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ, ПРИВОДЯЩИЕ К ПРИОСТАНОВКЕ
КАССОВЫХ ВЫПЛАТ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ДОЛЖНИКА
2. У должника не предусмотрены соответствующие виды
расходов (например: 853 для оплаты штрафов, пеней) для
оплаты РНО
Приказ МФ СК от 20.12.2010 N 435-бр "Об утверждении Порядка составления и
ведения сводной бюджетной росписи бюджета Ставропольского края и бюджетных
росписей главных распорядителей (распорядителей) средств бюджета Ставропольского
края (главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета
Ставропольского края) и лимитов бюджетных обязательств«
7.2.4. В течение месяца изменения в показатели сводной росписи и лимитов
бюджетных обязательств вносятся на сумму средств, связанных с:
исполнением судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства
краевого бюджета;
КУ направляет ГРБС запрос-требование о необходимости выделения
дополнительных лимитов для оплаты РНО.
В МФ СК направляется письмо о том, что запрос-требование ГРБС
направлен. К письму прикрепляется копия запроса-требования с
отметкой ГРБС о получении.
11
ОСНОВНЫЕ ПРИЧИНЫ, ПРИВОДЯЩИЕ К ПРИОСТАНОВКЕ
КАССОВЫХ ВЫПЛАТ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ДОЛЖНИКА
3. Должник, получив Уведомление о поступлении Решения
налогового органа не предпринимает ни каких действий.
Отсчет количества дней, предусмотренных для исполнения РНО для
ГРБС, КУ – 10 рабочих дней со дня получения Уведомления, для ГБУ,
ГАУ – 30 рабочих дней.
Отсчет ведется МФ СК со дня вручения Уведомления лично в руки
представителю должника, либо посредством информации на сайте
Почты России (также по уведомлениям о доставке).
2 часть
 Общие вопросы Учета БО и санкционирования оплаты
денежных обязательств
Приказ министерства финансов Ставропольского края от
26.05.2014 N 107
(ред. от 03.03.2015)
«Об утверждении Порядка учета бюджетных обязательств
получателей средств бюджета Ставропольского края и
Порядка санкционирования оплаты денежных
обязательств получателей средств бюджета
Ставропольского края и администраторов источников
финансирования дефицита бюджета Ставропольского
края»
СТАВРОПОЛЬ, 2015
 В перечень документов-оснований пункт 2.1 Порядка
по Учету БО, добавлены:
4) соглашения о предоставлении субсидии местному
бюджету на софинансирование капитальных
вложений в объекты муниципальной собственности
местных бюджетов, заключенного в установленном
порядке в целях реализации краевой адресной
инвестиционной программы (далее соответственно соглашение о предоставлении субсидии на
софинансирование объектов капитального
строительства, КАИП);
6) решения налогового органа о взыскании налога,
сбора, пеней и штрафов, предусматривающего
обращение взыскания на средства краевого
бюджета, направленного налоговым органом в
министерство финансов (далее - решение
налогового органа).
ФОРМА ЗАЯВКИ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУБСИДИЙ
МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
ПРИНЯТИЕ БЮДЖЕТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА 2015 ГОД
ПОСЛЕ 01.12.2015
Новое требование в 2015 году
ОПЕРАЦИИ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ И ВОЗВРАТУ ДЕНЕЖНЫХ
ЗАЛОГОВ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 02-07-07/24261
 "Об отражении в учете бюджетных и автономных учреждений
операций по перечислению и возврату денежных залогов»
«……Принимая во внимание характер средств,
при проведении конкурса и закрытого аукциона,
в обеспечение исполнения контракта,
а также в иных случаях, по своей экономической сущности
вышеуказанные выплаты не являются расходами учреждения.»
«…..В соответствии с 65н операции, приводящие к
уменьшению (увеличению) денежных средств
и не относящиеся к расходам (доходам) учреждений,
в бухгалтерском учете и отчетности АУ или БУ,
отражаются с применением статьи 510 "Поступление на счета
бюджетов" (610 "Выбытие со счетов бюджетов)»
МФ СК письмом от 10.06.2015 № 04-01-18-18/2526 доводил информацию
о необходимости проведения исправительных операций на л.счетах до 25.06.15
ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ БУ
 Внимание! Возмещение расходов бюджетных учреждений,
источником финансового обеспечения которых должны являться
целевые субсидии, произведенных за счет средств учреждений,
действующим законодательством РФ не предусмотрено.
 По данному вопросу см.:
 Письма Минфина России от 28.01.2014 N 02-01-09/3056, от
21.08.2014 N 02-03-10/41846;
 Письмо МФ СК от 06.03.2015 № 04-01-18-18/949
Информация по остаткам средств, не разрешенным к использованию
на отдельных л/сч. по состоянию на 25 июня 2015 г.
СТАВРОПОЛЬ, 2015
 Благодарю за внимание!
Редькина Евгения Георгиевна
Контактный телефон: 31-51-84
Адрес электронной почты: redkina@mfsk.ru