Особые случаи уплаты социального налога

Социальный налог
Социальный налог
- это денежное обязательство, возложенное
на налогоплательщиков с целью
получения необходимого для пенсионного
и государственного медицинского
страхования дохода и подлежащее
выполнению в порядке, размерах и сроки,
предусмотренные Законом о социальном
налоге (ЗоСН).
Объект социального налога




вознаграждения за труд и иные денежные
выплаты работникам; публичным служащим;
выплаты членам органов управления и
контроля юридических лиц;
специальные льготы;
выплаты бывшему работнику, члену правления
или органов контроля юридического лица, если
основанием выплаты служат прежние трудовые
отношения (пенсии, пособия, премии)
Объект социального налога


Доход от предпринимательства FIE
Компенсации, выплаченные на основании
Закона о страховании от безработицы.
Социальный налог уплачивается





Ставка 33%, платит работодатель
с выплат, произведенных работникам или
служащим за месяц, за фактически выполненную
работу
Сумма с которой начисляется соц. налог не
должна быть ниже, чем минимальная месячная
заработная плата, установленная на 1 июля
предыдущего года
2015 год – 355 € * 33% = 117,15 €
2016 год - 390 € * 33% = 128,70 €
Социальный налог уплачивается


При наличии нескольких работодателей,
соц.налог в размере минимальной
обязанности (390 €) может
рассчитываться суммарно, при наличии
справки от второго работодателя.
Например, первый работодатель
начислил зар.плату в размере 160 €



Второй работодатель начислил 100 € и
начислил и уплатил соц.налога 100*0,33 =
33 € справку об этом работник представил
первому работодателю (применяющему
необлагаемый минимум).
Тогда соц.налог, уплачиваемый первым
работодателем, составит = (390 -100)*0,33
= 95,70 €
или 128,70 – 33 = 95,70 €
Социальный налог уплачивается

a)
b)
с выплат работнику или служащему за
месяц, пропорционально отработанному
в данном месяце времени, в следующих
случаях:
Работник использует отпуск
Временно нетрудоспособен по смыслу
закона о медицинском страховании
Социальный налог уплачивается



В отношении работника или служащего, поступившего
или уволившегося с работы в данном месяце
применяется пропорциональный расчет:
320€:30*отработанное количество календарных дней
(если зарплата совпадает с минимальной) или сумма
начисленной зарплаты:30 дней*количество
отработанных календарных дней (количество
отпускных дней)
Например, приступил к работе 22.10
Минимальная обязанность по соц. налогу =
320/30*10*33% = 35,20 €
Социальный налог уплачивается с
фактических сумм
a)
b)
c)
d)
Если работодатель не применяет
необлагаемый минимум;
Если работнику установлена сокращенная
продолжительность рабочего времени
Работник – получатель государственной пенсии
В течение 12 месяцев со дня поступления на
работу работника, который 6 месяцев в
предыдущий год состоял на учете в кассе
безработицы
Социальный налог уплачивается с
выплат

a)
b)
в отношении работника, для которого на
основании Закона Эстонской Республики о
трудовом договоре ст.43 ч.4 или ч.6 :
Для лиц в возрасте 7-12 лет – 3 часа в день и 15
часов в течение 7-дневного периода времени;
Для работников в возрасте 13-14 лет или
подлежащих всеобщему обязательному
школьному обучению – 4 часа в день или 20
часов в течение 7-дневного периода времени;
Социальный налог уплачивается с
выплат
c)
d)
e)
для работников в возрасте 15 лет не
подлежащих всеобщему обязательному
школьному обучению – 6 часов в день или 30
часов в 7-дневный период времени;
для работников в возрасте 16 лет не
подлежащих всеобщему обязательному
школьному обучению и для работников в
возрасте 17 лет – 7 часов в день или 35 часов в
7-дневный период времени;
работник воспитывает на правах родителя или
опекуна ребенка в возрасте до 3-х лет или троих
и более детей в возрасте до 19 лет
Ставка налога

Ставка социального налога составляет 33
процента от облагаемой налогом суммы
Суммы, не облагаемые социальным
налогом


выплаты в виде дополнительного
вознаграждения, надбавки, выходные пособия в
связи с прекращением трудового договора,
компенсации и пени, присужденные судом или
комиссией по трудовым спорам, возмещения,
выплачиваемые в связи с несчастным случаем
на производстве;
Компенсации заработной платы,
выплачиваемые за дополнительные дни отпуска
и за перерывы для кормления ребенка
Суммы, не облагаемые социальным
налогом



Отпускные, в части, превышающей 28
календарных дней основного отпуска,
предусмотренные для несовершеннолетнего и
для работника, получающего пенсию по
нетрудоспособности
Отпускные за родительский отпуск
выплаты работающим в представительствах
Эстонии в иностранных государствах жителям
страны
Суммы, не облагаемые социальным
налогом



Возмещение, выплачиваемое по болезни
Возмещение, выплачиваемое в связи с
профзаболеваниями и несчастным
случаем
Командировочные и возмещения за
использование личного транспорта в
установленных законом пределах
Плательщики социального налога




юридические лица-резиденты;
физические лица;
нерезиденты, имеющие постоянное
место деятельности в Эстонии
государственные, волостные и городские
учреждения;
Налоговый период


Налоговым периодом по социальному
налогу является календарный месяц.
Налоговым периодом по социальному
налогу с дохода от предпринимательской
деятельности - предпринимателя
физического лица является календарный
год.
Порядок уплаты социального налога
Плательщики социального налога обязаны:
 перечислять подлежащий уплате социальный
налог на банковский счет Налогового и
таможенного департамента к десятому числу
месяца, следующего за налоговым периодом, и
представлять к этому же числу региональному
структурному подразделению Налогового и
таможенного департамента соответствующую
налоговую декларацию
Особые случаи уплаты социального
налога
Государство уплачивает социальный налог:
 за лиц, которым выплачивается вознаграждение
в связи с уходом за ребенком на правах родителя
или опекуна ребенка в возрасте до 3 лет или
троих и более детей в возрасте до 19 лет
 за лиц, которым выплачивается компенсация на
основании Закона о родительской компенсации;
 за неработающих супругов дипломатов и
служащих, работающих в представительствах
Эстонии в иностранных государствах, если они
находятся вместе с ними, до достижения ими
пенсионного возраста;
Особые случаи уплаты социального
налога




за военнослужащих срочной службы, проходящих срочную
службу в Силах обороны;
за лиц до достижения ими пенсионного возраста, которым
выплачивается опекунское пособие
за лиц, получающих пособие по безработице;
за работников коммерческих товариществ, некоммерческих
объединений или фондов, имеющих статус частноправовых
юридических лиц, внесенных в составленный министром
социальных вопросов перечень, степень утраты
трудоспособности которых составляет не менее 40
процентов и.т.п.
Особые случаи уплаты социального
налога

Если работник получает пенсию по
нетрудоспособности, то государство
платит социальный налог с
установленной законом месячной
ставки, а работодатель обязан
уплатить социальный налог с той
части, которая превышает месячную
ставку.
Особые случаи уплаты социального
налога

Для того, чтобы государство платило социальный
налог за работодателя, работодатель должен
ежемесячно представлять в Департамент
социального страхования ходатайство о
перечислении социального налога со стороны
государства, в котором указываются имена и
фамилии лиц, получающих пенсию по
нетрудоспособности, личные коды, даты
возникновения или прекращения трудовых отношений
и суммы уплачиваемого государством социального
налога. Ходатайство подается не позднее 2 числа
месяца, следующего за месяцем (отчетным месяцем)
начисления заработной платы.
Особые случаи уплаты социального
налога
a)
Государство платит социальный налог
105,60 €/117,15 €
Договоры социального страхования

1.
2.
3.
4.
5.
С целью координации прав своего населения на
социальное страхование Эстония заключила
договоры социального страхования с
нижеследующими государствами:
Финляндия (1997)
Украина (1997, новый договор 2011)
Канада (2005)
Россия (1996 и 2007, 2011)
Молдова (подписан 2011)…..
Избежание двойного
налогообложение социальным
налогом

С 1 мая 2010 года постановление о
социальном страховании (ЕС) № 883/2004
и постановление по применению987/2009
изменены постановлением 465/2012


Договор регулирует оказание безотлагательной
медицинской помощи лицам, временно пребывающим на
территории государства, являющегося второй стороной
договора.
Также договор регулирует виды социального страхования:
компенсацию по временной нетрудоспособности,
возмещение по беременности и родам, медицинские
услуги, пенсию по инвалидности, пенсию по старости,
пенсию по выслуге лет, пенсию в связи с потерей
кормильца, компенсацию в случае повреждения здоровья
на производстве, в связи с профессиональным
заболеванием либо наступлением в результате этого
смерти, компенсацию на похороны, компенсацию по
безработице, компенсацию на поддержку семьи, народную
пенсию в Эстонии, социальную пенсию.
Применение договора социального
страхования

Эстонский резидент получает заработную плату в Эстонии,
исполняя при этом временно трудовые обязанности в
Украине. Договор социального страхования гарантирует
для жителей Эстонии доступность услуг медицинского
страхования и во время пребывания в Украине. Для того,
чтобы воспользоваться льготами, вытекающими из
указанного договора, необходимо ходатайствовать о
получении справки из Больничной кассы на получение
врачебной помощи на время пребывания в Украине.
Врачебная помощь оказывается на условиях, равных для
проживающих в Украине лиц, однако плату за визит (плату,
взимаемую с пациента) получатель помощи должен
уплатить сам.
Принципы обложения налогом в
договорах социального страхования
1.
2.
В отношении работника и/или служащего, как
правило, применяется закон о социальном налоге
государства по месту работы, независимо от места
жительства.
В отношении предпринимателя-физического лица
применяются правовые акты государства, на территории
которого он осуществляет предпринимательскую
деятельность, независимо от места жительства. Если
предприниматель-физическое лицо осуществляет
деятельность на территориях обоих государств, то в
отношении лица применяются правовые акты государства,
на территории которого он проживает.
Принципы обложения налогом в
договорах социального страхования
3.
4.
Если лицо направляют в командировку на территорию
другого государства (например, в Украину) и
продолжительность командировки не превышает двух лет,
то в отношении лица применяются законы государства, из
которого оно было направлено в командировку (например,
законы Эстонии).
В отношении работника дипломатического
представительства или консульского учреждения либо
лица, относящегося к дипломатическому персоналу или
принятого на работу в специальную службу консульских
должностных лиц, применяются положения Венской
конвенции о дипломатических отношениях от 18 апреля
1961 года и Венской конвенции о консульских отношениях
от 24 апреля 1963 года (в договоре с Украиной положение
отсутствует).
Принципы обложения налогом в
договорах социального страхования
5.
6.
В отношении членов судового экипажа и
работников, работающих на судне по трудовому
договору, применяются правовые акты стороны
договора государства, под флагом которого
ходит судно.
В отношении лиц, работающих на предприятиях
Постановления Европейского Совета в
области социального страхования

Первый принцип постановления ЕС
состоит в том, что работник охватывается
социальным страхованием только в одном
государстве и уплачивает страховые
взносы по социальному страхованию
только в одном государстве – члене
сообщества, независимо от государства, в
котором он трудится и от количества его
работодателей в различных государствах.
Пример

если в отношении работника Эстонии
применяется система социального страхования
Эстонии, а выплаты производятся
работодателем Латвии, то лицо должно платить в
Эстонии социальный налог с выплат,
произведенных в Латвии. Для выполнения
налоговых обязанностей латвийский
предприниматель должен зарегистрироваться в
Эстонии в качестве работодателя – нерезидента.
Установленные регламентом принципы не
действуют в случае добровольного социального
страхования.
Постановления Европейского Совета в
области социального страхования


Второй принцип – применение в отношении лица закона
того государства – члена ЕС, в котором находится место
выполнения работы. Указанный порядок действует также в
случае, если место жительства лица находится на
территории другой страны-члена ЕС, либо внесенное в
регистр местонахождение работодателя или основное
место осуществления деятельности находится на
территории другой страны-члена ЕС.
Существует несколько исключений из указанного общего
порядка, наиболее важными являются командировки и
работа в нескольких странах - членах ЕС одновременно
Пример

Эстонское коммерческое товарищество
Пример


Эстонское коммерческое товарищество нанимает
гражданина Литвы для выполнения работы в Эстонии,
местожительство которого находится в Литве. Поскольку
местом выполнения работы является Эстония, то
заработная плата облагается социальным налогом в
Эстонии, несмотря на то, что речь идет о нерезиденте,
место жительства которого находится в Литве.
Эстонский работодатель заключил трудовой договор с
лицом Швеции, в трудовые обязанности которого входит
консультирование по телефону находящихся в Эстонии
клиентов эстонского коммерческого товарищества.
Поскольку место выполнения работы находится в Швеции,
то социальный налог платится в Швеции.
Направление работника в командировку в
другое государство – член ЕС

При отправлении работника в другую страну-член ЕС для
блага того же работодателя, социальный налог
уплачивается в государстве, из которого лицо было
отправлено в командировку, если продолжительность
командировки не превышает 24 месяцев и лицо отправлено
в командировку не для замены другого лица, период
службы которого завершился. Работодатель должен
ходатайствовать перед Департаментом социального
страхования о форме А1(TSM1), которой в случае
необходимости уполномоченному учреждению другой
страны-члена ЕС подтверждается уплата социального
налога в Эстонии.
Работа в нескольких государствах –
членах ЕС

лицо из Эстонии работает на зарегистрированном в Швеции
предприятии установщиком оборудования. Оборудование
устанавливается как в Латвии, Литве, так и в Эстонии.

Если лицо, работающее в нескольких государствах – членах ЕС,
имеет одного работодателя, и работник не проживает на
территории ни одного из государств – членов ЕС, в котором он
трудится, то на него распространяется действие правовых актов
государства местонахождения работодателя или государства, в
котором расположено основное место деятельности. Согласно
постановлению 465/2012, система социального страхования
Эстонии применяется, если как минимум 25% своих доходов
работник получает или 25% своего рабочего времени работник
проводит в Эстонии. Если работник работает в Эстонии менее
25% своего рабочего времени, то взносы по социальному
страхованию необходимо вносить в государстве работодателя, в
данном примере - в Швеции.
Транспортные рабочие

Гражданин Латвии работает в эстонском
коммерческом товариществе на
международных перевозках между
Эстонией и Литвой. Поскольку
зарегистрированное местонахождение
работодателя находится в Эстонии, то в
отношении лица применяется эстонский
Закон о социальном налоге.

Житель Эстонии работает на
международных грузовых перевозках
между Эстонией и Польшей.
Работодателем лица является
находящийся в Эстонии филиал датского
коммерческого товарищества. В
отношении лица применяются законы
Эстонии, так как работодателем является
датский филиал в Эстонии.

Эстонское лицо работает в коммерческом
объединении, осуществляющем
международные перевозки,
зарегистрированном в Германии. Товары
доставляются в Финляндию и Латвию, но
основную часть работы составляет
транспортировка товаров в Эстонии.
Социальный налог следует платить в
Эстонии.
Налогообложение граждан третьих
стран, проживающих в ЕС

Начиная с января 2011 года,
постановлением Европейского
Парламента и Совета № 1231/2010
положения постановлений о социальном
страховании Европейского Союза №
465/2012 и 987/2009 были расширены и на
граждан тех третьих стран, которые
проживают в ЕС на законном основании.
Платеж страхования
безработицы
Понятие страхования от
безработицы

a)
b)
это вид принудительного страхования, целью
которого является в случаях безработицы
обеспечить:
застрахованному на время поиска работы
частичную компенсацию потерянного дохода
работодателю частичную компенсацию
расходов, связанных с коллективным
прекращением трудовых отношений, а также
защиту требований работников при его
неплатежеспособности.
Застрахованное лицо и страховщик


застрахованными лицами являются лица,
которыми уплачивались страховые взносы
по страхованию от безработицы
страховщиком является касса по
безработице
Не являются застрахованными
лицами




Предприниматель – физическое лицо
Член руководящего или контролирующего
органа юридического лица
Лицо, достигшее возраста пенсии по
старости
Лицо, которому назначена досрочная
пенсия по старости
Объект платежа страхования
безработицы

a)
b)
c)
Заработная плата или иные выплаты:
работнику на основании трудового
договора;
публичному служащему
физическим лицам на основании
договора подряда, договора поручения
(за исключением физического лица –
предпринимателя)
Плательщик платежа страхования
безработицы


Застрахованный (работник)
Работодатель и государство или местное
самоуправление как работодатель
Ставки платежа страхования безработицы:
сейчас
с 01.01.2015
Застрахованному
2%
1,60%
Работодателю
1%
0,80%
Особенности при удержании
платежа страхования безработицы

a)
Не удерживается 2%:
с заработной платы и иных выплат
произведенных работнику или
служащему, являющемуся пенсионером
по возрасту или получающему
досрочную пенсию (не распространяется
на льготные пенсии – многодетная мать,
за репрессии, вредные условия труда...)
Особенности при удержании
платежа страхования безработицы
b)
c)
d)
e)
С компенсаций предусмотренных Законом при
прекращении трудового договора, при незаконном
прекращении трудового договора, задержке выдачи
трудовой книжки или окончательного расчета
С выплат члену органа управления и контроля
С выплат, произведенных членам Riigikogu,
правительства республики, горсобрания, волостных
собраний и т.д.
С компенсаций за использование транспорта,
командировочных расходов, дополнительных отпусков
инвалидам, на детей, компенсации больничного листа,
рациона питания командам морского или воздушного
судна и т.п.
Особенности при удержании
платежа страхования безработицы

a)
b)
c)
Не уплачивается 1%:
С компенсаций предусмотренных законом при
прекращении трудового договора, при незаконном
прекращении трудового договора, задержке выдачи
трудовой книжки или окончательного расчета
С выплат произведенных члену органа управления или
контроля
С компенсаций за использование транспорта,
командировочных расходов, дополнительных отпусков
инвалидам, на детей, компенсации больничного листа,
рациона питания командам морского или воздушного судна
и т.п

Работодатель обязан начислить и внести
в кассу по безработице платеж
страхования в размере 1% на заработную
плату работающего пенсионера по
старости
Платеж обязательной
накопительной пенсии
Объект платежа накопительной
пенсии



Заработная плата или иные выплаты работнику,
публичным служащим, членам органов
правления и контроля юридического лица
Выплаты физическим лицам на основании
договора подряда, договора поручения (за
исключением ФЛП если это доход от его
предпринимательской деятельности)
Страховая компенсация по безработице,
выплаченная на основании Закона
Ставка платежа



Ставка платежа накопительной пенсии 2%
или 3%
С 1.06.2009 по 31.12.2010
приостанавливался взнос платежей по
обязательному страхованию
Лица, не приостановившие отчисления
могли в 2013 написать заявление на
отчисления по ставке 3%
Процентные ставки накопительной
пенсии 2010 – 2018 г.г.
1942 - 1954 1942 - 1954
01.10 30.11.2010
Заявление
1955….
1955…
продолжаю
нет
продолжаю
нет
2010
2+4
0
2+0
0
2011
2+4
1+2
2+2
1+2
2012 - 2013
2+4
2+4
2+4
2+4
2014 - 2017
2+4
2+4
2+6
2+4
2015 - 2017 по
желанию
3+6
3+6
3+6
3+6
2017
2+4
2+4
2+4
2+4
Процентные ставки накопительной
пенсии 2010 – 2018 г.г.
продолжаются взносы
2010
не продолжаются взносы
2010
01.06.2009 31.12.2009
0% + 0%
0% + 0%
01.10.2009 30.11.2009
Представление
заявления
График платежей
2010
2% + 0%
0% + 0%
2011
2% + 2%
1% + 2%
2012 - 2013
2% + 4%
2% + 4%
Представление
заявления
Представление
заявления
есть заявление 3% + 6%
есть заявление 3% + 6%
нет заявления 2% + 6%
нет заявления 2% + 4%
2% + 4%
2% + 4%
15.05 - 15.09. 2013
2014 - 2017
2018
Платеж по обязательной накопительной
пенсии в случае продолжения платежей в
2010 году





01.10-30.11.2009 пишется заявление о
продолжении платежей
01.01.2010 взносы продолжаются по схеме 2%+0
01.01.2011 взносы продолжаются по схеме
2%+2%
01.01.2012 взносы продолжаются по схеме
2%+4%
2014-2017 взносы продолжаются по схеме
2%+6%, или 3%+6%
Плательщики платежа
накопительной пенсии.



Платеж обязателен тем лицам, которые
родились после 31.12.1982 г., при
условии, что за это лицо платят соцналог
Для других лиц платеж добровольный , но
при условии, что за лицо платят соцналог
Платежи не могут делать нерезиденты
TSD
Декларация о
подоходном и
социальном налогах
Представление формы TSD



С 01.01.2009 форма TSD представляется только
электронным способом, если в приложениях 1, 2
или 3 заполнено свыше 5 строк
Исправление TSD электронным способом
запрещается по истечении 1,5 лет (TSD за 2009
год можно исправить до 10.07.2010)
Подоходный налог, показанный в графе 6
приложения 1 нельзя уменьшить после 15
февраля следующего календарного года
Заполнение формы TSD


Форма TSD состоит из двух частей: А и В
В части А отражаются данные о выплатах,
произведенных физическим лицам, об
удержанном подоходном налоге,
платежах страхования от безработицы и
обязательной накопительной пенсии, а
также о начисленном социальном налоге
и платеже страхования от безработицы.
Заполнение формы TSD


В часть А переносятся итоговые суммы,
отраженные в приложениях 1 и 2.
В часть A также переносятся итоговые
суммы приложения 3, содержащие
данные о подоходном налоге, удержанном
с юридических лиц -нерезидентов.
Заполнение и предоставление
формы TSD


Лицо, зарегистрированное налогообязанным по
налогу с оборота обязано представлять форму
TSD ежемесячно, независимо от того были
произведены выплаты или нет (это
обязательство не распространяется на
ограниченного налогообязанного по НСО)
В приложениях 1 и 2 отражаются
персонифицированные данные о выплатах,
произведенных физическим лицам, платеже
страхования от безработицы и обязательной
накопительной пенсии, а также о начисленном
социальном налоге.
Заполнение приложения 1.


В приложении 1 по каждому физическому
лицу заполняется только один ряд
Если работник представил работодателю
заявление на применение необлагаемого
дохода, то в графе 3 ставится «Х»
Заполнение приложения 1.

В графе 31 отражается сумма
необлагаемого дохода, подлежащего
вычету, в т.ч. неиспользованный остаток
за предыдущие налоговые периоды, и
дополнительная сумма необлагаемого
дохода при выплате возмещений,
связанных с профессиональным
заболеванием или несчастным случаем
на производстве.
Заполнение приложения 1.




В графе 4 – начисленный социальный налог
В графе 5 отражаются выплаты, на которые
начисляется социальный налоги
В графе 6 отражается удержанный подоходный
налог с выплат, указанных в графах 7,7.1.1,7.2.1
В графах 7, 7.1.1., 7.2.1. и 7.3.1. отражаются
выплаты, произведенные физическим лицам, с
которых лицо, делающее выплаты обязано
удержать подоходный налог исходя из видов
выплат. Выплаты отражаются в сумме-брутто.
Заполнение приложения 1.



В графах 7.1 – 7.3 показаны коды выплат
в графе 8 удержанный платеж по страхованию от
безработицы, рассчитанный от суммы в графе 9
(с пенсионеров по старости платеж страхования
безработицы не удерживается и графа 8 равна 0)
В графе 9 отражаются выплаты, с которых
начисляется и удерживается платеж по
страхованию безработицы (в том числе и
пенсионерам по старости произведенные
выплаты)
Заполнение приложения 1.

В графе 10 отражается удержанный
платеж обязательной накопительной
пенсии рассчитанный с суммы в графе 5
(выплаты, облагаемые социальным
налогом)
Коды выплат




01 – денежные выплаты работнику/служащему +
стипендия, пособие и пенсия, выплачиваемые в
связи с трудовыми/служебными отношениями +
выплаты, которые делаются после прекращения
трудовых/служебных отношений
02 – доход от аренды, лицензия (за исключением
предпринимательского дохода)
03 – проценты
06 – стипендия, пособия, премии в области
спорта, культуры, науки, выигрыш в азартных
играх
Коды выплат



07 – выплаты по возмещению временной
нетрудоспособности
11 – плата члену руководящего и
контрольного органа юридического лица
(за исключением предпринимательского
дохода)
12 – возмещение, выплачиваемое в связи
с профзаболеваниями или несчастным
случаем на производстве
Коды выплат



13 – возмещение, выплачиваемое работнику или
служащему в связи с прекращением трудового
договора или освобождением от службы
14 – прочие выплаты, с которых надо удерживать
подоходный налог
15 – плата за труд, услугу на основании договора
подряда, поручения или прочего
обязательственного договора (за исключением
предпринимательского дохода)
Коды выплат


20 – суточные, уплачиваемые третьим
лицом в части, превышающей
предельные нормы, компенсация
расходов на проезд, размещение и
суточные, выплачиваемые сверх
предельных норм творческим лицам и
спортсменам
22 – брутто взносы в III ступень
дополнительной пенсии
Декларирование и уплата налогов с
компенсации по временной
нетрудоспособности



Работодатель выплачивает компенсацию
с 9 дня 70% от средней заработной платы
за последние 6 месяцев
Начисляется только подоходный налог
TSD приложение 1 – код 07, приложение 2
– код 15(работник), 19 (служащий) TSD
Работодатель не выплачивает
компенсацию в случае:





Заболевания или травмы, по беременности –
Больничная касса со 2 дня 70% от облагаемого
социальным налогом среднего дохода за
календарный день предыдущего года
Профессиональное заболевание – 100% со 2 дня
Производственной травмы, производственной
травмы на транспорте – 100% со 2 дня
Травмы, полученной при защите интересов
государства – 100% со 2 дня
При переводе на более легкую работу
TSD
Приложение 2
Обязанность по представлению
TSD, приложения 2
возникает у следующих лиц, осуществляющих
выплаты физическому лицу-нерезиденту:
 Юридическое лицо-резидент
 Государственные и муниципальные учреждения
 Предприниматели (работодатели) - физические
лица
 Нерезиденты (работодатели), имеющие
постоянное место деятельности в Эстонии
Заполнение приложения 2 TSD
 Разные
виды выплат по одному получателю показываются
на отдельных строках
 Если доход нерезидента в Эстонии не облагается в
соответствии с законом о подоходном налоге, то выплаты
декларировать не надо
 Выплаты, с которых не удерживается подоходный налог
в соответствии с налоговым договором
(http://www.emta.ee/index.php?id=1518), следует
декларировать
 Налоговый договор нельзя применять, если на момент
выплаты нет подтверждения резиденства получателя
выплаты
TSD, Приложение 2
№/№
Содержание
2 Имя, Фамилия
3 Код регистрации в Эстонии
4 Код в стране резидентства
5 Вид выплаты
6 Код выплаты
7 Начисленный социальный налог
8 Выплата, облагаемая социальным налогом
9 Выплата, с которой удерживается подоходный налог
10 Удержанный подоходный налог
11 Ставка подоходного налога
12 Документ, подтверждающий резидентство
13 Удержанный платеж по страхованию безработицы
14 Выплата, с которой платится платеж по страхованию безработицы
TSD, Приложение 2
 При
заполнении приложения 2 у нерезидента
должен быть регистрационный код в Эстонии
(личный код или код регистрации нерезидента)
 При отсутствии кода следует ходатайствовать о
его выдаче в EMTA
http://www.emta.ee/index.php?id=4649 плюс vorm
R3 (http://www.emta.ee/index.php?id=33056)
 Или ходатайствовать в Tallinna
Perekonnaseisuamet о получении личного кода,
инфо:http://www.tallinn.ee/Teenus-Sostavlenielichnogo-koda
Вид дохода (графы 5 и 6)
 Код
выплаты соответствует номеру артикля налогового
договора:
 6 – доходы от аренды или сдачи в наем недвижимости
 11 – проценты
 12 – плата за лицензию
 12а – аренда и плата за наём оборудования
 14 – доход от предпринимательства (за исключением FIE)
 15 – трудовой доход
 15а – возмещение при окончании трудовых отношений
 16 – плата членам правления и совета
 17 – плата спортсменам, артистам, художникам
Вид дохода (графы 5 и 6)
– пенсии прочие выплаты
 18а – пенсии, выплачиваемые Эстонским государством или
обязательная накопительная пенсия
 19 – плата, полученная за работу на публичной службе
 19а – возмещения, выплачиваемые при освобождении от
публичной службы
 20 – доход студентов
 21 – прочий доход, в т.ч. пособия, стипендии, премии в
области культуры и спорта, выигрыши в лотерею,
родительская зарплата, алименты, страховые пособия
Больничной кассы, Кассы безработных и т.п.
 18
TSD 2015
HTTP://WWW.EMTA.EE/PUBLIC/RUS/TSD2015/1B_TAITMISE_NAITE
D_RUS.PDF
HTTP://WWW.EMTA.EE/PUBLIC/NAITED_TSDLISA1_IA__2015_VENE
KEELES.PDF