Сибирская академия финансов и банковского дела «Основы бюджетного процесса и оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления» Фадейкина Наталья Васильевна Ректор САФБД, д-р экон. наук, профессор; Президент Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров (МИСБФМ); член президиума Экспертно-консультационного совета по вопросам социальноэкономического развития регионов Сибирского федерального округа (ЭКС СФО), руководитель экспертной группы по финансовым рынкам, финансам, бюджетным и межбюджетным отношениям ЭКС СФО Пирогова Татьяна Викторовна Доцент кафедры «Финансы и кредит» Сибирской академии финансов и банковского дела, канд.экон. наук Законодательные основы местного самоуправления в РФ Европейская Хартия местного самоупарвления (принята Конгрессом местных и региональных властей Совета Европы) Конституция РФ Федеральный закон №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоупавления в РФ» Закон субъекта РФ «О статусе и границах муниципальных образований в субъекте» Основная цель и задачи социального-экономического развития муниципальных образований Цель планирования социально экономического развития муниципальных образований - формирование комплекса прогнозных, плановых и постплановых документов, обеспечивающих согласованную деятельность всех субъектов территориального управления, направленную на удовлетворение (реализацию) общественных (коллективных) интересов и потребностей местного сообщества, а также создание благоприятных условий для жизни и ведения хозяйственной (экономической) деятельности всех субъектов, расположенных на территории муниципального образования. – согласование стратегических целей и задач социально-экономического развития муниципальных образований с государственными и региональными стратегическими целями и задачами; Задачи планирования социально экономического развития муниципальных образований – взаимосвязь и синхронизация этапов и мероприятий реализации долгосрочных, среднесрочных и текущих задач субъектов РФ, муниципальных образований и входящих в них поселений; – формирование оптимального сочетания методов государственного регулирования и рыночных регуляторов развития экономики и социальной сферы на территории муниципального образования; – согласование отраслевых стратегий и стратегий развития хозяйствующих субъектов со стратегией развития муниципальных образований; – эффективное использование потенциала муниципального образования; – формирование и развитие благоприятного инвестиционного климата, создание условий для привлечения инвестиций; - другие. Таблица 1 – Нормативные документы субъектов РФ Сибирского федерального округа, регламентирующие территориальное индикативное планирование на региональном и муниципальном уровнях № п/п Субъекты РФ Наименование документа 1 Республика Алтай «О прогнозировании, программах и планах социально-экономического развития Республики Алтай» (Закон Республики Алтай от 27.07.2005 N56-РЗ) 2 Республика Бурятия «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Бурятия» (Закон Республики Бурятия от 02.04.1996 №284-I) 3 Республика Тыва «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Тыва» (Закон Республики Тыва от 15.04.1996 №416) 4 Республика Хакасия «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Хакасия» (Закон Республики Хакасия от 30.06.2004 №39) 5 Алтайский край «О стратегическом планировании социально-экономического развития» (Закон Алтайского края от 09.02.2011 № 19-ЗС) 6 Забайкальский край «О стратегическом планировании в Забайкальском крае» (Закон Забайкальского края от 16 декабря 2009 года № 322-ЗЗК) 7 Красноярский край «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития в Красноярском крае» (Закон Красноярского края от 10.02.2000 № 9-627) 8 Иркутская область «О программе социально-экономического развития Иркутской области» (Закон Иркутской области от 08.05.2009 №25-ОЗ) 9 Кемеровская область «О системе планирования социально-экономического развития Кемеровской области» (закон Кемеровской области от 02.07.2008 №56-ОЗ) 10 Новосибирская область «О прогнозировании, программах и планах социально-экономического развития Новосибирской области» (Закон Новосибирской области от 15.12.2007 N166-ОЗ) 11 Томская область «О прогнозной деятельности в Томской области» (Закон Томской области от 17.02.2003 N21-ОЗ) «О системе документов стратегического и программно-целевого планирования Томской области» (Закон Томской области от 14.09.2009 №177-ОЗ) СЭР – социально-экономическое развитие Среднесрочный прогноз СЭР Среднесрочная программа СЭР Индикативный план СЭР Соглашение с Администрацией Алтайского края Решение о бюджете городского округа (муниципального) района Закон «О бюджете Алтайского края» Планово-прогнозные документы Алтайского края Комплексная программа СЭР на долгосрочный период Сценарные условия СЭР Долгосрочный прогноз СЭР Программа СЭР Индикативный план СЭР Рекомендации в части социально-экономического развития муниципальных образований Рекомендации в части социально-экономического развития муниципальных образований Отдельным муниципальным образованиям необходимо улучшить качество формирования планово-прогнозных документов, в частности, более четко определить разные сценарии развития «Инерционный» и «Инновационный» В прогнозах социально-экономического развития, в индикативных планах социально-экономического развития необходимо предусмотреть ряд показателей, характеризующих деятельность и муниципальную поддержку субъектов малого предпринимательства Практику заключения Соглашений в области социально-экономического развития между исполнительным органом власти в лице Губернатора, с одной стороны, и администрациями городских округов и муниципальных районов, с другой стороны, в целях создания правовых, организационных и финансовых условий для комплексного социально-экономического развития муниципальных образований, повышения благосостояния и улучшения качества жизни населения рекомендуется расширять в субъектах Сибирского федерального округа Результаты оценки качества правовой базы бюджетного процесса в муниципальных образованиях Результаты оценки качества правовой базы бюджетного процесса в муниципальных образованиях Недостатки: Достоинства: 1) некоторые понятия и термины, содержащиеся в решениях, не соответствуют современной терминологии БК РФ (например, перспективный финансовый план, план развития муниципального сектора экономики, баланс финансовых ресурсов, целевые бюджетные фонды и др.); 1) решения о бюджетном процессе через поправки своевременно приведены в соответствие с действующим бюджетным законодательством; 2) отдельные решения содержат неполный перечень участников бюджетного процесса муниципального образования; 3) предельный размер дефицита, предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга не соответствуют ограничениям, установленным действующей редакцией БК РФ; 4) во многих решениях отсутствует упоминание о целевых программах и др. 2) в отдельных решениях достаточно широко раскрыты вопросы информационной политики и обеспечения принципа прозрачности (транспарентности) бюджета; 3) в решениях находит отражение Бюджетное послание Президента РФ как один из документов, на котором основывается составление проекта бюджета; 4) решения о бюджетном процессе раскрывают вопрос о процедурах рассмотрения и утверждения в составе проекта бюджета ведомственных и целевых программ и др. Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ в части реализации бюджетног процесса Процедурный аспект вопроса разработки и утверждения ведомственных и целевых программ ОМСУ необходимо прописать в решении о бюджетном процессе, а также разработать отдельный нормативный правовой акт, посвященный регламентации и оценке эффективности реализации программ. Текст решений о бюджетном процессе необходимо привести в полное соответствие с последними поправками, внесенными в БК РФ. В связи с переходом от «управления затратами» на «управление результатами», что предусмотрено БОР, должны быть изменены полномочия отдельных участников бюджетного процесса. На субфедеральном уровне необходимо сформировать модельный нормативный правовой акт о бюджетном процессе муниципального образования с целью повышения качества правового обеспечения деятельности ОМСУ. Финансовым органам субъектов Сибирского федерального округа рекомендуется оказать дополнительную консультационную помощь соответствующим специалистам финансовых отделов администраций городских округов и муниципальных районов по вопросам организации бюджетного процесса, а последним – соответствующим специалистам администраций поселенческого уровня (в том числе рассмотреть возможность решения проблемы в рамках ведомственной целевой программы). Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ в части реализации бюджетног процесса Органам исполнительной власти субъектов РФ и ОМСУ необходимо согласно Программе Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 г., утвержденную Распоряжением правительства №1101-р от 30 июня 2010 г., следовать указанию разработать и реализовать аналогичные региональные и муниципальные программы по повышению эффективности расходов соответствующих бюджетов. ОМСУ необходимо руководствоваться Перечнем дополнительных показателей для оценки эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, в том числе показателей, необходимых для расчета неэффективных расходов местных бюджетов, который утвержден распоряжением Правительства РФ от 11 сентября 2008 г. №1313-р (ред. от 18.12.2010 г.). В рамках совершенствования правового обеспечения бюджетного процесса на уровне субъекта и муниципальных образований рекомендуется учесть положения Закона РФ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» от 27.07.2010 № 210-ФЗ. Органы власти субъектов РФ в установленном порядке должны разработать классификатор услуг (в соответствии с выполняемыми функциями), после чего ОМСУ должны сделать собственный классификатор, но уже муниципальных услуг. Наличие классификатора является одним из самых важных условий реализации модели бюджетирования, ориентированного на результат. Налоговые и бюджетные полномочия органов власти субъекта РФ и ОМСУ Органы власти субъекта РФ - введение налога на имущество организаций; - введение транспортного налога; - снижение ставки налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта (18%); при этом, ставка не может быть ниже 13,5%; - в части специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения законодательные органы власти субъекта РФ вправе устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15%; - принятие решения о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории субъекта РФ; - субъекты РФ устанавливают нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ; - полная или частичная замена дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) дополнительными нормативами отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц; - другие. ОМСУ - введение системы налогообложения в виде ЕНВД на территории городского округа (муниципального района); - введение земельного налога в поселении; - введение налога на имущество физических лиц; - установление единых для всех поселений муниципального района нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района; - другие. Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по реализации налоговых полномочий Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по реализации налоговых полномочий ОМСУ поселений (особенно крупных) рекомендуется пересмотреть ставки налога на имущество физических лиц в большую сторону с целью увеличения доходов местных бюджетов. ОМСУ и территориальным органам ФНС рекомендуется совместно проводить работу по установлению оптимальных значений корректирующих коэффициентов базовой доходности для утверждения либо внесения поправок в нормативные правовые акты о системе налогообложения в виде ЕНВД с целью объективной оценки налогового бремени налогоплательщиков. На территориях субъектов Сибирского федерального округа рекомендуется развивать упрощенную систему налогообложения на основе патента. Рекомендации органам местного самоуправления в отношении имущественных налогов: 1) получить от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, уточненные сведения о площади земель муниципального образования с разбивкой участков земель по их назначению; 2) установить перечень организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения; 3) получить от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, кадастровую стоимость земельных участков; 4) оказывать содействие в вопросах оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, кадастровой оценки земель, а также взаимодействовать с другими органами государственной власти при администрировании налогов; 5) целесообразно организовать взаимодействие с органами технической инвентаризации и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с целью максимально полного учета имущества физических лиц, относящегося к объектам налогообложения, и установления инвентаризационной стоимости этого имущества. Сравнительный анализ распределения НДФЛ между бюджетами субъектов Сибирского Федерального округа и местными бюджетами в 2010 году, % Наименование субъекта Норматив зачисления НДФЛ в бюджет субъекта Норматив зачисления НДФЛ в местные бюджеты с учетом единого дополнительного норматива Дополнительный норматив отчислений НДФЛ в местные бюджеты вместо дотации (части дотации) Правовой документ Республика Алтай 50 50 нет Закон Республики Алтай «Об установлении единых нормативов отчислений в местные бюджеты Республики Алтай» № 79-РЗ от 18.10.2005 г. Алтайский край 60 40 нет Закон Алтайского края «О краевом бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и 2012 годов» № 95-ЗС от 02.12.2009 г. Республика Бурятия 60 40 нет Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2010 год» №1229-IV от 11.12.2009 г. Республика Тыва 70 30 нет Закон Республики Тыва «О республиканском бюджете Республики Тыва на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» №1757-ВХ-2 от 25.12.2009 г. Республика Хакасия дифференцирован дифференцирован от 0 до 70,0 Закон Республики Хакасия «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2010 год» №139-ЗРХ от 21.12.2009 г. Забайкальский край 70 30 нет Закон Забайкальского края « О межбюджетных отношениях» №239-ЗЗК от 05.10.2009 г. Закон Забайкальского края « О бюджете Забайкальского края на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» №285-ЗЗК от 03.12.2009 г. Красноярский край 70 30 нет Закон Красноярского края «О межбюджетных отношениях» №2-317 от 10.07.2007 г. Закон Красноярского края «О краевом бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» №9-4155 от 10.12.2009 г. Иркутская область 70 30 нет Закон Иркутской области «О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов в местные бюджеты » №56-ОЗ от 23.07.2008 г. (в ред. от 07.10.2009 г.) Закон Иркутской области «Об областном бюджете на 2010 год» №100/66-ОЗ от 18.12.2009 г. Кемеровская область дифференцирован дифференцирован от 5,36 до 43,32 Закон Кемеровской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и 2012 годов » № 122-ОЗ от 30.11.2009 г. Новосибирская область дифференцирован дифференцирован от 0,44 до70,0 Омская область дифференцирован дифференцирован от 23,2 до 70,0 Закон Омской области «Об областном бюджете на 2010 год» № 1219 от 29.12.2009 г. Томская область дифференцирован дифференцирован от 6,2213 до 70,0000 Закон Томской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и 2012 годов» №298-ОЗ от 29.12.2009 г. Закон Новосибирской области «Об областном бюджете на 2010 год» №427 ОЗ от 07.12.2009 Рекомендации органам власти субъекта РФ в части бюджетных полномочий по НДФЛ и оптимизации межбюджетных отношений Рекомендации органам власти субъекта РФ в части бюджетных полномочий по НДФЛ и оптимизации межбюджетных отношений Органам власти отдельных регионов рекомендуется пересмотреть налогово-бюджетную политику и принять соответствующие управленческие (законодательные) решения об установлении индивидуальных дополнительных нормативов отчислений по НДФЛ в пользу муниципальных образований. Необходимо повысить эффективность взаимодействия ОМСУ с территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы, Государственной трудовой инспекцией, работодателями. Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по повышению эффективности их деятельности в условиях современных реформ Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по повышению эффективности их деятельности в условиях современных реформ Совершенствовать механизм и внедрять в практику проведения антикоррупционой экспертизы нормативных правовых актов в муниципальных образованиях на предмет выявления коррупциногенных норм и факторов. Повысить качество Отчетов об оценке эффективности деятельностиОМСУ городских округов (муниципальных районов), в том числе: - установить требование об обязательном заполнении всех показателей Отчета согласно перчню, утвержденному Указом Президента РФ № 607 от 28.04.2008 г., а также соответствующим подзаконным актом субъекта РФ «О мерах по реализации Указа Президента РФ от 28.04.2008 №607…»; - установить требование обязательного заполнения графы «Примечание» в Отчете. Обеспечивать переподготовку и повышение квалификации государственных гражданских и муниципальных служащих по направлениям административной и бюджетной реформ. Развивать информационную политику через определение рейтинга муниципальных образований по отдельным показателям деятельности муниципалитетов с утверждением соответствующей Методики. Направления и показатели комплексной оценки социальной ответственности муниципальных образований в сфере труда и занятости, установленные Управлением по труду и занятости населения Алтайского края Социальное партнерство (5 показателей) Охрана труда (6 показателей) Направления и показатели комплексной оценки социальной ответственности муниципальных образований в сфере труда и занятости, установленные Управлением по труду и занятости населения Алтайского края Занятость населения (9 показателей) Оплата труда (4 показателя) Благодарю за внимание!