Учет в ПОП

При заполнении первичной документации необходимо учитывать
требования Постановления Госкомстата РФ N 132, (15) , при оформлении
операций по учету движения и остатков сырья материалов и готовой
продукции на предприятиях общественного питания используются
следующие первичные документы:
ОП-1 «Калькуляционная карточка»,
ОП-2«План - меню»,
ОП-3 «Требование в кладовую»,
ОП-4 «Накладная на отпуск товара»,
ОП-5 «Закупочный акт»,
ОП-6 «Дневной заборный лист»,
ОП-7 «Опись дневных заборных листов (накладных)»,
ОП-8 «Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов»,
ОП-9 «Ведомость учета движения посуды и приборов»,
ОП-10 «Акт о реализации и отпуске изделий кухни»,
ОП-11 «Акт о продаже и отпуске изделий кухни»,
ОП-12 «Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет»,
ОП-13 «Контрольный расчет расхода специй и соли»,
ОП-14 «Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне»,
ОП-15 «Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых
изделий кухни»,
ОП-16 «Ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в
кладовой)»,
ОП-17 «Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на
выпущенные изделия»,
ОП-18 «Акт о передаче товаров и тары при смене материально
ответственного лица»,
ОП-19 «Журнал учета столовой посуды и приборов, выдаваемых под
отчет работникам предприятии»,
ОП-20 «Заказ - счет»,
ОП-21 «Акт на отпуск питания сотрудникам предприятии»,
ОП-22 «Акт на отпуск питания по безналичному расчету»,
ОП-23 «Акт о разделке мяса - сырья на полуфабрикаты»,
ОП-24 «Ведомость учета движения готовых изделий в кондитерском и
других цехах»,
ОП-25 «Наряд - заказ на изготовление кондитерских и других изделий».
Калькуляционная карточка (форма ОП-1)
Цель. Калькуляционная карточка предназначается для определения
продажной цены отдельно на каждое блюдо (изделие) кухни.
Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.
Оформление. Для наиболее точного определения цены одного блюда
(изделия) калькуляция может составляться из расчета стоимости сырья
на сто блюд. Продажная цена блюда сохраняется впредь до изменения
сырьевого набора блюда или стоимости сырья. При изменении
сырьевого набора (стоимости сырья) новая продажная цена исчисляется
в
следующей
свободной
графе
калькуляционной
карточки.
Калькуляционные карточки регистрируются в специальном реестре.
Правильность
исчисления
продажной
цены
блюда
(изделия)
подтверждается подписями заведующего производством и лица,
составляющего калькуляцию, и утверждается директором предприятия.
Порядок заполнения калькуляционной карточки описан в Указаниях к
первичным формам.
На основании калькуляционных карточек заполняются данные
практически всех документов, связанных с реализацией услуг
предприятий сферы общественного питания.
План – меню (форма ОП-2)
Цель. Используется для определения количества блюд и требуемых для
их приготовления продуктов.
Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.
Оформление. План - меню составляется заведующим производством
(шеф - поваром, бригадиром) накануне дня приготовления пищи,
утверждается директором предприятия.
Блюда в план - меню записываются в следующей последовательности:
холодные закуски, первые блюда, вторые блюда, третьи блюда,
комплексные обеды.
Акт на разделку мяса-сырья
на крупнокусковые полуфабрикаты (форма ОП-23)
Цель. Используется для учета производства мясных крупнокусковых
полуфабрикатов.
Составляется
для
контроля
за
выходом
полуфабрикатов.
Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.
В тех случаях, когда по условиям технологии обработки сырья
производственный процесс разделки не может быть закончен в течение
рабочего дня, акт составляется на более длительный период (два - три
дня).
Оформление. Акт на разделку мяса - сырья должен быть увязан с
документами на его поступление в цех производства, поэтому задание
на разделку мяса - сырья следует давать с таким расчетом, чтобы цех
ежедневно мог закончить производственный процесс и сдать продукцию
в экспедицию (кладовую). К акту прилагаются документы на передачу
производственных крупнокусковых полуфабрикатов в кладовую
(экспедицию) или в цехи по выработке мелкокусковых (весовых) и
штучных полуфабрикатов.
В предприятиях, где выработка мелкокусковых полуфабрикатов
производится основным цехом мясных полуфабрикатов, в акте на
разделку мяса - сырья до подписи материально ответственных лиц
делают
следующую
запись:
«Указанное
в
акте
количество
крупнокусковых полуфабрикатов по видам кулинарной разделки
приняли для выработки мелкокусковых (весовых) и штучных
полуфабрикатов».
Акт проверяет бухгалтерия и утверждает директор предприятия. При
этом должны быть тщательно рассмотрены все отклонения от
установленных норм выхода крупнокусковых полуфабрикатов и
обоснования этих отклонений.
Дневной заборный лист (форма ОП-6)
Цель. Применяется для оформления отпуска изделий из кухни в буфеты
и мелкорозничную сеть, подчиненные данному предприятию (столовой,
ресторану), а также в раздаточную в тех случаях, когда раздача
отделена от кухни.
Количество экземпляров.
экземплярах.
Выписываются
заборные
листы
в
двух
Оформление.
Бланки
дневных
заборных
листов
нумеруются
бухгалтерией предприятия и выдаются каждому материально
ответственному лицу под расписку в особом журнале. В каждом
экземпляре заборного листа бухгалтерией указывается сумма лимита
дневного отпуска продуктов данному материально ответственному лицу.
Заведующий производством или лицо, уполномоченное им, при отпуске
изделий из кухни заполняет соответствующие графы первого
экземпляра заборного листа под копирку. Первый экземпляр вручается
лицу, получившему изделия из кухни, а второй остается у заведующего
производством. Возврат нереализованной продукции из буфетов,
мелкорозничной сети на производство (кухню) отражается в отдельной
графе заборного листа.
По окончании рабочего дня (смены) определяются итоги натуральных
показателей и стоимость отпущенной продукции по заборному листу,
которые взаимно сверяются.
Заборные листы сдаются в бухгалтерию при отчетах материально
ответственных
лиц.
Работники мелкорозничной сети сдают заборные листы в бухгалтерию с
приложенной квитанцией о сдаче выручки.
Накладная на отпуск товара из кладовой (ОП-4)
Цель. Применяется для оформления отпуска продуктов (товаров) и тары
из кладовой предприятия в производство (кухню), буфеты, ларьки,
киоски, а также при одноразовом отпуске изделий кухни в течение дня
(смены) буфетам, киоскам.
Количество экземпляров. Выписывается в двух экземплярах.
Оформление. Накладные выписываются по следующим ценам:
а) учетным и продажным в тех случаях, когда учетные цены продуктов в
кладовой либо изделий на кухне не тождественны продажным;
б) только по продажным, когда учетные и продажные цены одинаковы.
Акты на бой, лом
и утрату посуды и приборов (ОП-8)
Цель. Применяется для оформления возникшего по тем или иным
причинам боя, лома и утраты столовой посуды и приборов.
Количество экземпляров. Акт составляется в двух экземплярах, один
передается
в
бухгалтерию,
другой
остается
у
материально
ответственного лица.
Оформление. Составляется комиссией, куда входят представитель
администрации, материально ответственное лицо и представитель
профсоюзной предприятии. В акте перечисляются отдельно предметы
столовой посуды и приборов, пришедших в негодность в процессе
пользования ими (бой, лом и т.д.) и отдельно утраченные
(недостающие) предметы.
Требование в кладовую (ОП-3)
Цель. Требование служит основанием на отпуск сырья (продуктов) из
кладовых.
Количество экземпляров. Выписывается в одном экземпляре.
Оформление. Требование в кладовую выписывается заведующим
производством (шеф - поваром, бригадиром) или начальником цеха.
Требование составляется с учетом потребности в сырье (продуктах) на
предстоящий день и остатков сырья (продуктов) на начало дня.
Утверждается руководителем предприятия. На основании требования
выписывается накладная на отпуск потребного количества из кладовой
Акт о реализации и отпуске изделия кухни (ОП-10)
Цель. Применяется во всех ресторанах независимо от их категории, кафе
высшей и 1 категории и других предприятиях общественного питания,
где используется такая форма расчета с потребителями, которая
позволяет получить данные о реализации изделий кухни по
наименованиям,
количеству
и
их
стоимости.
Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.
Оформление. Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется
заведующим производством на основании кассовых чеков, абонементов,
талонов и других документов. Реализованные и отпущенные изделия
группируются в акте по видам готовой продукции. Порционные блюда,
имеющие повышенную наценку, выделяются в отдельную группу. Акт
является приложением к отчету заведующего производством о
движении продуктов на кухне. Акт составляется вручную заведующим
производством.
Контрольный расчет расхода специй и соли (ОП-13)
Цель. Применяется в предприятиях общественного питания, в которых
составляется отчетность о количестве реализованных блюд для
определения стоимости недорасхода специй и соли.
Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.
Оформление. Остаток специй и соли на начало инвентаризационного
периода и поступление за этот период рассчитываются на основании
данных отчетов либо накладных о движении продуктов на
производстве. Фактически остаток на конец инвентаризационного
периода показывается на основании акта инвентаризации.
Количество полуфабрикатов, готовых изделий и стоимость специй и
соли, включенных в калькуляцию проданных и отпущенных готовых
изделий и полуфабрикатов, записывается на основании акта о
реализации и отпуске изделий производства.
Путем сравнения данных о фактическом расходе специй и соли (гр. 6
расчета) и стоимости включенных в калькуляцию специй и соли (строка
«Итого» справки) определяется сумма их недорасхода. Расчет
утверждается директором предприятия.
Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов
и готовых изделий кухни (ОП-15)
Цель. Форма предназначена для учета на кухне остатков продуктов,
полуфабрикатов и нереализованных готовых изделий. Количество
необработанного
сырья
записывается
в
графе
3.
Остатки
полуфабрикатов и готовых изделий пересчитываются в сырье по нормам
рецептур, которые были предусмотрены при составлении калькуляций
на данные полуфабрикаты или готовые изделия.
Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.
Оформление. Акт составляется комиссией при инвентаризации и при
смене бригады, если работа кухни производится в две и более смены.
Акт о передаче товаров и тары
при смене материально ответственного лица (ОП-18)
Цель. Применяется для оформления передачи товаров и тары при смене
материально ответственных лиц в столовой, буфете.
Количество экземпляров. Акт составляется в трех экземплярах: один
остается у материально ответственного лица, сдающего товар и тару,
второй - у лица, принимающего товар, тару, третий - передается в
бухгалтерию (учетно - контрольную группу) с отчетом.
Отчет о движении продуктов и тары на кухне (или ОП-14)
Цель. Используется
продуктов на кухне.
для
контроля
за
поступлением
и
расходом
Количество экземпляров. Отчет составляется в двух экземплярах,
первый из них вместе с приложенными документами сдается в
бухгалтерию (учетно - контрольную группу).
Оформление. Составляется в суммарном выражении по учетным ценам
производства. Данные о поступлении продуктов, товаров и тары
заносятся в отчет на основании документов кладовой, поставщиков и
т.д. Расход продуктов определяется на основании актов о реализации
готовой продукции, накладных, дневных заборных листов. На обратной
стороне отчета может быть отпечатан отчет по таре.
Акт о продаже и отпуске изделий кухни (ОП-11)
Цель. Применяется на предприятиях, где форма расчетов с
потребителями не позволяет получить данные о реализации изделий
кухни по наименованиям, количеству и их стоимости.
Количество экземпляров. Составляется ежедневно в одном экземпляре.
Оформление. Составляется комиссией на основании кассовых чеков,
контрольных листов, требований - накладных, дневных заборных листов
и других документов на реализацию и отпуск изделий кухни и
прилагается к отчету кухни.
Акт на отпуск питания сотрудникам предприятия (ОП-21 ОП-22)
Цель. Используется для определения количества отпущенных блюд по
ценам отпуска и по учетным ценам производства.
Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.
Оформление. Составляется заведующим производством и утверждается
директором предприятия на обеденную продукцию для сотрудников
предприятия общественного питания.
Ведомость движения готовых изделий в кондитерском и других цехах
(ОП-24)
Цель. Применяется для оформления передачи готовых изделий из
кондитерского и других цехов в кладовую (экспедицию) предприятия
общественного питания.
Количество экземпляров. Составляется в двух экземпляров.
Оформление. В отчете должно быть указано полное и точное
наименование изделий, а по штучным - и вес одного изделия. Один
экземпляр отчета с приложенными документами сдается в бухгалтерию
(учетно - контрольную группу), второй остается у материально
ответственного лица. Отчет составляется вручную заведующим цехом.
Наряд - заказ на изготовление
кондитерских и других изделий (ОП-25)
Цель. Применяется в ресторанах, столовых и т.п., имеющих
обособленные кондитерские и другие цехи, или отдельных материально
ответственных
лиц
(кондитеров,
мастеров),
отвечающих
за
производство и выпуск изделий, не входящих в состав бригады кухни.
Заказ составляется для расчета имеющегося в кладовой предприятия
сырья, необходимого для выпуска того или иного изделия. На основании
заказа бухгалтерия (учетно - контрольная группа) рассчитывает
потребность в сырье и определяет количество сырья, подлежащего
отпуску из кладовой в цех.
Наряд - заказ одновременно является документом для установления
производственного задания на изготовление кондитерских изделий.
Количество экземпляров. Составляется в одном экземпляре.
Оформление. В заказе указывается наименование изделий в
ассортименте и намеченное количество выпуска каждого вида. Заказ
утверждается директором предприятия или его заместителем.
Журнал учета столовой посуды и приборов, выдаваемых под отчет
работникам предприятия (ОП-19)
Цель. Применяется для учета столовой посуды и приборов.
Оформление. Журнал ведется лицом, ответственным за сохранность
столовой посуды и приборов (зам. директора, распорядителем зала,
бригадиром официантов) и т.д.
На предприятии в составе учетной политики могут утверждаться формы
первичных учетных документов, применяемых для оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы
первичных учетных документов, а также формы документов для
внутренней бухгалтерской отчетности (п.3 ст.6 Закона РФ «О
бухгалтерском учете», (4)).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных
форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не
предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие
обязательные реквизиты:
1. наименование документа;
2. дату составления документа;
3. наименование предприятии, от имени которой составлен документ;
4. содержание хозяйственной операции;
5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражениях;
6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7. личные подписи указанных лиц (п.2 ст.9 Закона РФ «О бухгалтерском
учете», (4)).
Бухгалтерский учет в сфере общественного питания | Бух учет в общепите
В сфере услуг общественного питания на сегодняшний день действует огромное
количество предприятий (рестораны, кафе, бары, закусочные и т.д.). Все эти
предприятия отличаются по масштабам бизнеса и типам деятельности, но
объединяет их одно - все они должны подчиняться единой системе требований
бухгалтерского и налогового законодательства.
У владельцев предприятий общественного питания возникает множество вопросов
по поводу постановки бухгалтерского учета, так как существуют сложности с
организацией и реализацией обязательной отчетности. Нормативы законодательства
постоянно совершенствуются и меняются, поэтому для ведения бухгалтерского учета
требуется привлечение профессиональных специалистов, хорошо разбирающихся в
тонкостях учета и отчетности.
Бухгалтерский учет в сфере общественного питания: основные аспекты учета
деятельности
1. Калькулированный учет по себестоимости продукции. Этот аспект учета
считается важнейшим в деятельности предприятий. Учетная калькуляция
представляет собой расчетную ведомость, составленную по данным удельных
затрат предприятия (затраты на единицу выпускаемой предприятием
продукции).
2. Расчет по нормативной себестоимости продукции общепита. Составляется по
форме № ОП-1 типовой калькуляционной карты. В дальнейшем, исходя из
сведений этой карты и из отчетов по продажам продукции, бухгалтер
рассчитывает стоимость продаваемых блюд.
3. Расчет производственной себестоимости, включающий пункты стоимости
сырья и продукции по учету расхода топлива на их доставку, а также по учету
расхода электроэнергии на переработку сырья. В этот аспект бухгалтерских
расчетов включаются также затраты на трудовые ресурсы, на износ основных
фондов и др. пункты.
4. На каждое название готового блюда, выпускаемого предприятием
общественного питания, составляется индивидуальная калькуляционная
карточка. Карточка заполняется, основываясь на данных из специально
разработанной книги рецептур для нормирования затрат по сырью для
приготовления готовых блюд.
Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях общепита
1. Иногда индивидуальную калькуляционную карточку на отдельные блюда
завести совсем не просто, особенно если этим делом займется человек, слабо
разбирающийся в бухгалтерской отчетности, или блюдо не входит ни в один
рецептурный сборник, а разработано для определенного ресторана или кафе.
Тогда создается книга рецептур, в которой указываются точные
наименования всех продуктов, которые входят в состав новых блюд, нормы
их вложения по массе брутто и нетто, а также масса выхода готовых блюд.
2. При составлении калькулированной себестоимости сырья, используемого для
приготовления блюд, бухгалтер должен разработать расчетную систему
себестоимости каждого продукта. Сделать это непросто, особенно в отношении
овощей, потеря веса которых при чистке и обработке варьируется в
зависимости от их сезонного использования. Для специальных рецептурных
сборников составляются приложения, в которых указываются нормы отходов
по отдельным продуктам питания при разной температурной обработке, при
использовании их в разное время года.
3. Для каждого предприятия общественного питания разрабатывается
индивидуальный внутрифирменный документ, состоящий из техникотехнологических карт на каждое приготовляемое блюдо. В эти карты
включается информация с перечнем сырья для приготовления блюда, нормы
закладки этого сырья с указанием массы нетто и брутто с учетом норм выхода
полуфабриката и готового к употреблению блюда. В карты также
включаются данные о технологическом процессе приготовления блюда,
нормы и требования, предъявляемые к качеству используемого сырья,
показатели энергетической ценности и пищевого состава продуктов,
требования к оформлению готового блюда и к его подаче.
4. Нормы сырьевых потерь при приготовлении блюд должны соответствовать
рецептурным сборникам новейшего года выпуска. Не допускается ссылка на
старые рецептурные сборники. Такой учет позволяет не допустить искажения
норм закладки сырья, чтобы предотвратить хищение продуктов на рабочем
месте.
5. При производстве собственной продукции предприятиями общественного
питания должен вестись учет всего сырья и товаров, используемых в
производстве. Требуется организация учета по возвратным отходам (остаткам
по конкретным ресурсам). Используемыми возвратными отходами принято
считать те отходы, которые в дальнейшем используются на предприятии для
изготовления вспомогательной продукции или повторно для производства
основной продукции. Неиспользуемыми возвратными отходами считаются те
отходы, которые реализуются на сторону либо используются на предприятии
для хозяйственных вспомогательных нужд (топлива и т.д.).
6. В таких предприятиях общественного питания, как рестораны, закусочные,
бары, кафе и столовые различного типа, должны быть установлены
контрольно-кассовые аппараты, так как расчет с клиентами в подобных
заведениях ведется за наличные средства. Значит должна вестись чековая
отчетность.
Инвентаризация на предприятиях общественного питания
Проведение инвентаризации на предприятиях общепита является одним из главных
аспектов бухгалтерского учета. Проводится инвентаризационный учет с целью
определения товарных потерь. Сопоставляются фактические остатки сырья или
товара на складах с позициями этих остатков, указанных в бухгалтерской
отчетности на момент осуществления инвентаризации.
Товарные потери разделяются по двум категориям:


естественные убытки при порче продуктов и снижении их в объемах и весе;
ненормируемые убытки (намеренная порча, хищение, лом, бой и т.д.).

Учет поступления сырья и товаров в кладовые ПОП
Учет продуктов и товаров в кладовой организации общественного
питания осуществляет материально ответственное лицо. Складской учет
осуществляется в натуральных показателях по номенклатуре товаров и
тары. Учет продуктов (сырья) в бухгалтерии организации общепита
ведется натурально-стоимостными методами: количественно-суммовым
или оперативно-бухгалтерским (еще его называют сальдовым методом).
Поступившие
продукты
учитываются
материально
ответственными лицами в натуральном выражении по наименованиям,
количеству и учетным ценам в товарной книге кладовщика или
карточках количественно-суммового учета.
Карточка
количественно-суммового
учета
форма
№М-17
утверждена Постановлением №71а. Основанием для занесения в
карточку являются товарно-транспортные накладные, закупочные
акты и другие первичные сопроводительные документы.
В кладовую предприятия общественного питания продукты
приходуются по приходным ордерам формы №М-4, утвержденной
Постановлением №71а. [15]
Данный приходный ордер выписывается в одном экземпляре
материально
ответственным
лицом
организации
общественного
питания, на фактически принятое количество продуктов, в день
поступления продуктов (сырья) на склад.
Если существует расхождение между фактическим наличием
продуктов (сырья) и сопроводительными документами, составляется
Акт
о
приемке
материалов.
Форма
№М-7
также
утверждена
Постановлением №71а.
В организациях общественного питания в основном используется
сортовой способ хранения, когда поступившие товары присоединяют к
имеющимся на складе в остатке товарам таких же наименований и
сортов.
Сортовой способ учета применяется в том случае, если хранение
материальных ценностей организовано по наименованию и сортам без
учета времени поступления и цены их приобретения. При этом
материально-ответственные лица на каждую номенклатуру ТМЦ
заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном
случае различаются не только по типу и марке, но и по сорту, единице
измерения, цвету.
При
сортовом
способе
хранения
экономично
используется
складская площадь, возможно более оперативное управление остатками
ТМЦ. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по
разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для
реализации осуществляется произвольно. Так как при сортовом способе
учет по ценам не ведется, а в условиях современного рынка цены
«скачут»
достаточно
быстро,
то
выбор
ТМЦ
для
реализации
осуществляется произвольно. При этом, возможно, использовать для
оценки ТМЦ: по средней цене, по цене единицы, ФИФО (по ценам
первых закупок), ЛИФО (по ценам последних закупок).
Пример.
Организация
общественного
питания
ООО
«Богратик»
по
состоянию на 1 июня 2006 года. Имеет на складе 15 килограммов муки
по цене 7,5 рублей за килограмм. В июне 2006 года ООО «Богратик»
несколько раз получало муку, а именно:
5 июня – 50 килограммов по цене 7,20 рубля;
20 июня – 100 килограммов по цене 8,00 рублей;
25 июня – 50 килограммов по цене 7,00 рублей.
За июнь 2004 года Отпущено в производство 170 килограмм муки.
1. Метод средней цены:
Определим среднюю цену
Средняя цена муки = 15х7,5+50х7,20+100х8,00+50х7,00 = 7,55 рубля
15+50+100+50
Тогда стоимость отпущенной муки по методу средней цены будет
равна:
170 килограммов х 7,55 рубля = 1283,50 рубля.
2. Метод ФИФО:
Сначала списывается остаток по фактической цене, затем первая
поступившая партия по фактической цене и так далее.
Цена списания по методу ФИФО = 15х7,5 +50х7,20+100х8,00+5 х7,00
= 7,69 рубля 15+50+100+5
Тогда стоимость отпущенной муки по методу ФИФО будет равна:
170 килограмм х 7,69 рублей =1307,30 рубля.
3. Метод ЛИФО
Данный метод предусматривает обратную методику: сначала
списывается товар поступивший последним и так далее.
Рассмотренные методы списания на реализацию относятся к
однородным группам.
Записи в карточку складского учета делаются на основании
любого первичного документа (каждого приходного или расходного
ордера) или накопительных ведомостей при большом объеме записей. В
кладовых с небольшим ассортиментом и незначительным количеством
операций
материально
ответственные
лица
могут
вести
учет
непосредственно в товарном отчете (при этом карточки складского
учета и товарные книги не ведутся). [15]
Целью аналитического учёта товаров в бухгалтерии является
получение информации, необходимой для управления товарными
запасами и контроля сохранности товарно-материальных ценностей.
Аналитический учёт товаров в организациях общественного
питания организуют в разрезе:
a) Структурных подразделений;
b) По каждому структурному подразделению – по материально
ответственным лицам;
c)
По
каждому
материально
ответственному
лицу
–
по
наименованиям товаров.
Аналитический учёт в бухгалтерии можно вести натуральностоимостным
(количественно-суммарным)
или
оперативно-
бухгалтерским (сальдовым) методом.
Натурально-стоимостной учёт ведут в зависимости от способа
хранения товаров сортовым или партионным способом.
При сортовом способе в условиях ручного труда на каждое
наименование
и
сорт
товара
обычно
открывают
карточки
количественно-стоимостного учёта (форма №ТОРГ-18), в которых
показывают остатки, приход и расход товаров. В отличие от карточек
складского учёта в бухгалтерских карточках остатки и движение
товаров отражаются не только в натуральных показателях, но и
денежном выражении. Записи в карточках ведут на основании
приходных
и
расходных
документов,
приложенных
к
отчётам
материально ответственных лиц, и сдаваемых в бухгалтерию. [8]
Карточки хранят в картотеке отдельно по каждому материально
ответственному лицу и месту хранения товаров.
Для проверки правильности учётных записей по окончании месяца
в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода, определяют
остатки товаров на начало следующего месяца. На первое число каждого
месяца составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к
счету 41 «Товары». Где по каждому наименованию и сорту товаров
указывают в натуральном и денежном выражении остаток на начало
месяца, обороты за месяц и остаток на конец месяца. Такую ведомость
обязательно составляют и на дату проведения инвентаризации.
При партионном способе аналитический учёт ведут на партинных
картах, передаваемых в бухгалтерию материально ответственными
лицами. Для проверки правильности учётных данных не первое число
каждого месяца по данным партионных карт составляют оборотную
ведомость, в которой каждую партию товаров записывают отдельной
строкой.
Итоговые суммы по оборотной ведомости сверяют с оборотами и
сальдо синтетического счёта 41 «Товары», а натуральные показатели – с
данными складского учета, который ведут материально ответственные
лица.
Сверка
данных
аналитического
и
синтетического
учёта
производится для обеспечения их тождества, что является обязательным
требованием
Положения
по
ведению
бухгалтерского
учета
и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Ведение аналитического учета натурально-стоимостным методом в
условиях ручного труда связано с большими трудозатратами. Такой учет
целесообразно вести с помощью компьютера.
В
условиях
ручного
труда
в
небольших
оранизациях
общественного питания с небольшим ассортиментом продуктов питания
и товаров аналитический учет товаров организуют по оперативнобухгалтерскому (сальдовому) методу. Этот метод еще называют
суммовым, так как при его использовании учет движения товаров ведут
суммарно в денежном выражении по учетным ценам.
Периодически бухгалтер проверяет правильность записей в
регистрах складского учета, которые ведут материально ответственные
лица. Выявленные ошибки исправляют сразу. [9]
Учет поступления продуктов в кладовую
Продукция общественного питания, товары и продукты, могут
поступать:
1. От поставщиков:
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму
покупной стоимости фактически поступивших сырья, продуктов или
товаров,
которая
определяется
на
основании
сопроводительных
документов, включая счет – фактуры, выписанных поставщиком;
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по
приобретенным материально – производственным запасам»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС
от покупной стоимости поступивших сырья или товаров.
Многие продовольственные товары, закупаемые предприятиями
общественного питания, облагаются НДС по ставке 10% (ст. 164 НК
РФ).
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по
приобретенным материально – производственным запасам»
Если в кладовой продукты учитываются по продажным ценам, то
на сумму торговой наценки составляется запись
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 42.1 «Торговая наценка».
2. Закупка у населения
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Расчеты по закупкам у населения».
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
«Расчеты по закупкам у населения»
Кт 50 «Касса», субсчет «Касса организации».
Если в кладовой продукты учитываются по продажным ценам, то
на сумму торговой наценки составляется запись
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 42.1 «Торговая наценка».
2. Через подотчетное лицо
Подотчетному лицу выдается необходимая сумма денег (аванс):
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 50 «Касса», субсчет «Касса организации». Приобретенные
ценности принимаются кладовщиками либо на ос¬новании первичных
документов, выписанных поставщиком, либо на основании товарной
накладной (ф. ТОРГ-12), составленной непосред¬ственно в кладовой.
Принятие к учету приобретенных ценностей и спи¬сание расходов на
основании авансового отчета отражается проводкой:
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по
приобретенным материально-производственным запасам»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму НДС,
оп¬лаченного подотчетным лицом; при выполнении всех необходимых
условий, включая получение от поставщика счета-фактуры, НДС,
уплаченный при приобретении ценностей, принимается к вычету;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по
приобретенным материально-производственным запасам».
Если в кладовой продукты учитываются по продажным ценам, то
на сумму торговой наценки составляется запись
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 42.1 «Торговая наценка».[10]
Отпуск товаров
При отпуске продуктов из кладовой на производство составляется
бухгалтерская запись по учетным ценам кладовой:
Дт 20 «Основное производство»
Кт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Если учетные цены производства выше, чем учетные цены
кладовой, то на сумму торговой наценки делается запись:
Дт 20 «Основное производство»
Кт 42.1 «Торговая наценка».
На стоимость отпущенных из кладовой товаров в буфеты,
мелкороз¬ничную торговую сеть, магазины кулинарии по учетным
ценам кладовой составляют проводку:
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле»
Кт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Если товары в вышеуказанных структурных подразделениях
учиты¬вают с торговой наценкой, то делается дополнительная запись:
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле»
Кт 42.1 «Торговая наценка».[11]
Возврат товаров в кладовую
При возврате продуктов из производства в кладовую составляется
бухгалтерская запись по учетным ценам кладовой:
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 20 «Основное производство»
Дт 42.1 «Торговая наценка».
Кт 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» - на
сумму наценки. взаимозаменяемость продукт учет питание
При возврате продуктов из буфета, мелкороз¬ничной торговой
сети, магазинов кулинарии по учетным ценам кладовой составляют
проводку
Дт 41 «Товары», субсчет «Товары на складах»
Кт 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» - по
учетным ценам кладовой
Дт 42.1 «Торговая наценка».
Кт 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» - на
сумму наценки.
Продукты питания, заложенные в котел возврату не подлежат.[10]
Говоря об общественном питании, нельзя обойти стороной
вопросы, связанные с товарными потерями. В данной отрасли
хозяйства, величина таких потерь достаточно высока.
Товарные потери возникают при транспортировке, хранении и
отпуске продуктов и товаров из кладовой предприятия общественного
питания. Вопросы, связанные с товарными потерями для предприятий
общественного питания, являются очень важными.
Различают нормируемые и ненормируемые товарные потери.
Нормируемые потери – это потери, образующиеся в результате
усушки, утруски, раскрошки, разлива, то есть так называемая
естественная убыль товаров: уменьшение веса или объема товаров
происходит вследствие изменения их физико-химических качеств.
Ненормируемые потери: это потери от боя, брака и порчи товаров,
а также потери по недостачам, растратам и хищениям, что, к
сожалению, в такой отрасли народного хозяйства, как общественное
питание,
явление
весьма
нередкое.
Данные
потери
образуются
вследствие уменьшения массы товаров сверх норм естественной убыли,
понижения качества по сравнению со стандартами, веса и объема
товаров, а также их порчи из-за неправильных условий хранения,
халатности должностных лиц. Наличие на предприятии общественного
питания таких потерь является результатом бесхозяйственности,
запущенности в учете, поэтому такие потери не нормируются, а
считаются сверхнормативными. К сверхнормативным относятся и
потери вследствие стихийных бедствий, а именно: не компенсируемых
убытков от пожаров, наводнений, всякого рода аварий, убытков от
хищений, виновники которых по решению суда не установлены. [2]
Товарные потери выявляются путем проверки наличия товаров
путем инвентаризации. Выявленные отклонения в соответствии с
Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и Законом №129ФЗ должны регулироваться следующим образом:
-
убыль
ценностей
в
пределах
норм,
утвержденных
в
законодательном порядке, списывается по распоряжению руководителя
организации на издержки обращения предприятия;
- потери сверх норм естественной убыли относятся на виновных
лиц.
Если виновные лица не установлены или во взыскании с них
отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на
финансовые результаты через счет 91 «Прочие доходы и расходы»,
предварительно отражаясь по счету 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей».
Исключение составляют недостачи и потери от порчи ценностей,
выявленных при приемке продуктов и товаров от поставщиков и
транспортных организаций, а также потери от стихийных бедствий. В
первом
случае
претензии
предъявляются
к
поставщикам
и
транспортным организациям, во втором случае – недостачи признаются
чрезвычайными расходами и отражаются непосредственно на счете 99
«Прибыли и убытки».
Нормируемые потери учитываются при выведении окончательных
результатов инвентаризации и только в том случае, если будет выявлена
реальная недостача ТМЦ.
При натурально-стоимостном учете результаты инвентаризации
отражают по каждому наименованию и артикулу ТМЦ отдельно в
сличительной ведомости, выявляя тем самым отклонения фактических
остатков от учтенных остатков. [13]
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Дебет
Кредит
Примечание
1
Поступили продукты
13636
10-1
60
15000/110*100
НДС
1364
19
60
15000/110*10
Стеклопосуда
1695
10-9
60
2000/118*100
НДС
305
19
60
2000/118*18
Транспортные расходы поставщика
2542
44
60
3000/118*100
НДС
458
19
60
3000/118*18
Выявлена недостача продуктов
1000
94
10-1
Отнесена недостача на МОЛ
1000
73
94
Выявлена недостача стеклопосуды
500
94
10-9
Отнесена недостача на МОЛ
500
73
94
5
Наценка кладовой
3790,8
10-1
42
6
Переданы продукты в производство
12636
20
10-1
7
Реализованы блюда
68000
50
90-1
НДС
2200
90-3
68
Наценка на реализованные блюд
(12000)
90-2
42
2
3
4
(сторно)
(13636-1000)*0,3
Расходы на продажу
4000
90-2
44
Затраты производства
61800
90-2
20
Финансовый результат
8000
90-9
99
68000-2200+120004000-61800
2.1. Документальное оформление
2.1.1. Движение сырья и запасов на складе (документальное оформление)
Большинству предприятий общественного питания сырье сначала поступает в
кладовую, после чего передаётся на производство, в буфеты и другие структурные
подразделения.
Поступившее сырье передают под материальную ответственность кладовщиков.
Движение товаров от поставщика к покупателю оформляется
сопроводительными документами, предусмотренными договорами поставки и
правилами перевозки грузов. Основными сопроводительными документами,
которые выписывают поставщики, являются товарно-транспортная накладная,
товарная накладная (форма № ТОРГ-12) и счет-фактура (на сумму НДС,
относящегося к товарам).
Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров
автомобильным транспортом. При доставке товаров от иногородних поставщиков
транспортные организации выписывают при следовании груза по железной дороге железнодорожную накладную, а водным путем - коносамент.
В зависимости от особенностей товаров к вышеуказанным документам могут
быть приложены документы, подтверждающие массу (количество) товаров
(упаковочный ярлык (форма № ТОРГ-9), спецификация (форма №ТОРГ-10),
расходный отвес (форма № ТОРГ-19) и др.) или их качество (качественное
удостоверение, сертификат, справка о результатах лабораторных анализов и др.).
При закупке товара и его приемке необходимо проверить наличие сертификата
соответствия на закупаемый товар.
Порядок приемки товаров на складе во многом зависит от того, поступают ли
ценности в таре или без нее.
В первом случае товары принимают по массе нетто или количеству товарных
единиц, а во втором случае - по количеству мест и массе брутто (приемка товаров по
качеству и комплектности осуществляется в момент вскрытия тары).
При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими
данными (по количеству и качеству) составляется акт о приемке товаров (форма
№ТОРГ-1). Вместо этого документа оприходование товаров может оформляться
проставлением на документе поставщика штампа, где указывается дата приемки
товаров, номер и дата сопроводительного документа, стоимость принятых товаров и
тары, подпись материально ответственного лица.
В случае несоответствия фактического наличия товаров данным
сопроводительных документов или отклонений от качества, установленнoгo в
договоре, должен составляться акт об установленном расхождении по количеству и
качеству при приемке товарно-материальных ценностей (отечественных – форма №
ТОРГ-2, импортных – форма № ТОРГ-3). Акт составляется комиссией, в состав
которой входят представители поставщика и покупателя (возможно составление
акта в одностороннем порядке при согласии поставщика).
При поступлении от поставщиков товаров без сопроводительных документов
составляется акт о приеме товара, поступившего без счета поставщика (ф. № ТОРГ4).
При поступлении от поставщиков тары, включенной в цену товара, составляется
акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма № ТОРГ-5)
Для получения сырья из кладовой заведующий производством выписывает
требование в кладовую (форма №ОП-3) в котором указывает наименование сырья и
его количество с учетом потребности в нем на предстоящий день и остаток сырья на
производстве на начало дня. После разрешения руководителя организации
требование передают в кладовую.
На основании требования и фактического отпуска сырья кладовщик выписывает
накладную на отпуск товара (форма № ОП-4).
Таким же образом оформляется отпуск товаров в буфеты и другие структурные
подразделения
Если учетные цены на сырье и товары в кладовой отличаются от учетных цен
подразделений, получающих ценности, то в накладной указывают оба вида цен и
стоимость сырья и товаров по этим ценам.
Движение сырья и запасов на производстве (кухни) (документальное оформление)
Сырье на производство поступает из кладовой или непосредственно от
поставщиков (при отсутствии кладовой, что характерно для небольших предприятий
общественного питания).
Порядок документального оформления поступления сырья из кладовой описан
выше в разделе 2.1.1.
Поступление сырья непосредственно от поставщиков документально
оформляется в общем порядке.
Продукцию собственного производства из кухни отпускают на раздачу, в буфеты
(бары) и т. п.
Материальная ответственность за сырье и запасы (полуфабрикаты…), зависят от
того, отделена раздаточная от основного производства или нет.
В первом случае материальную ответственность за запасы, предназначенные для
продажи, несет бригада работников раздаточной. Передача готовых изделий с
производства на раздачу оформляется дневным заборным листом (форма № ОП-6).
Бланки дневных заборных листов нумеруют в бухгалтерии и передают материально
ответственным лицам под расписку в специальном журнале. Заборные листы
выписываются бухгалтером в двух экземплярах. В них указывают наименование,
цену и количество отпущенных изделий. В дневном заборном листе для количества
отпущенных изделий имеется несколько граф. При каждом отпуске в верхней части
соответствующей графы указывается время отпуска (часы, минуты), а в нижней
части расписываются лица, отпустившие и получившие продукцию. Заведующий
производством или лицо, на это уполномоченное, при отпуске продукции из кухни
заполняет соответствующие графы заборного листа, указывая время отпуска каждой
партии изделий. Оба экземпляра подписываются заведующим производством и
лицом, получившим готовые изделия, в графах за каждый час отпуска. Первый
экземпляр дневного заборного листа вручается лицу, получившему продукцию, а
второй остается у заведующего производством.
По окончании рабочего дня (смены) определяются итоги натуральных
показателей и стоимость отпущенной продукции по заборному листу, экземпляры
которого взаимно сверяются. Дневные заборные листы прикладываются к отчетам
материально ответственных лиц раздаточной и основного производства.
Если раздаточная не отделена от основного производства, материальную
ответственность за сырье и готовые изделия на кухне несут работники производства.
Количество отпущенных на раздачу готовых блюд регистрируют в контрольном
журнале в оперативном порядке по наименованиям и количеству.
Отпуск готовых изделий с производства в буфеты (бары) также оформляют, как
правило, дневными заборными листами. Возврат нереализованной продукции
(изделий) из буфетов (баров) на производство отражается в отдельной графе
заборного листа «Возвращено». По окончании дня по каждому виду продукции
подсчитывают количество отпущенных блюд, вычитают возврат и тем самым
определяют, какое количество блюд фактически было отпущено за день.
При одноразовом отпуске продукции в буфеты (бары) выписывают накладные на
отпуск товара (форма № ОП-4).
По окончании дня заведующий производством составляет опись дневных
заборных листов (накладных) (форма № ОП -7) в двух экземплярах, один из которых
сдается в бухгалтерию организации, а второй остается у заведующего производством.
Движение сырья и запасов в буфете (баре) (документальное оформление)
Об источниках и документальном оформлении поступления товаров в буфеты
(бары) говорилось в разделах. 2.1.1. и 2.1.2.
При продаже товаров буфетами (барами) расчеты с потребителями обычно
осуществляются наличными деньгами с применением ККМ. Буфетчик сдает
выручку в кассу организации, при этом выписывается приходный кассовый ордер,
квитанция которого выдается буфетчику в подтверждение сдачи денег.
При сменной работе буфетов передачу товаров одним буфетчиком (бригадой)
другому буфетчику (бригаде) оформляют актом о передаче товаров и тары при смене
материально ответственного лица (форма № ОП-18), который составляется в трех
экземплярах. Один экземпляр остается у материально ответственного лица,
сдающего товары и тару, второй - у лица, принимающего товары и тару, а третий
передается в бухгалтерию.
Синтетический учет
2.2.2. Движение сырья и запасов на склад (синтетический учет)
При поступлении товаров на склад от поставщика делается запись:
Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с
поставщиками и подрядчиками» на стоимость приобретенных товаров без НДС;
Отражается НДС по приобретенным товарам Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по
приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с
поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по приобретенным товарам.
Предъявляется к вычету бюджет НДС по приобретенным товарам: Д-т сч. 68
«расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по
приобретенным материально-производственным запасам»
При отпуске сырья из кладовой делается запись по К-ту сч. 41-1 «товары, субсчет
товары на складах» в корреспонденции со счетами 20 «основное производство» или
41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле».
Если на производстве или в буфетах (барах) сырье и товары учитываются по
продажным ценам, то дополнительно на сумму торговой наценки кредитуется сч. 42
«торговая наценка» с дебетованием сч. 20 «основное производство» или 41- 2
«товары, субсчет товары в розничной торговле».
При возврате сырья и товаров с производства или из буфетов (баров) в кладовую
делаются обратные записи.
Остальные товарные операции по кладовой отражаются в учете аналогично
торговле:
Оприходована тара выделенная в документах поставщика: Д-т сч. 41-3 «товары,
субсчет тара под товаром и порожняя», К-т сч.60 «расчеты с поставщиками и
подрядчиками» на стоимость тары по залоговым ценам или по ценам приобретения
Отражены транспортные расходы по доставке товаров оплачиваемые
покупателем:
А.) если транспортные расходы учитываются в составе расходов на продажу: Д-т
сч. 44 «расходы на продажу», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на сумму транспортных расходов без НДС;
Б.) если транспортные расходы учитываются в фактической себестоимости
товаров: Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с
поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС.
Отражен НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по
приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с
поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по транспортным расходам.
Предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 68 «расчеты по
налогам и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам»
Оплачены товары, тара и транспортные расходы с расчетного счета: Д-т сч. . 60
«расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51 «расчетные счета»
Движение сырья и запасов на производстве (кухни) (синтетический учет)
При поступлении сырья из кладовой на производство делается запись (по
учетным ценам кладовой):
Д-т сч. 20 «основное производство» К-т сч. 41-1«товары, субсчет товары на
складах».
Если учетные цены производства выше учетных цен кладовой, то на сумму
торговой наценки, кроме того, составляется про водка:
Д-т сч. 20«основное производство» К-т сч. 42 «торговая наценка».
При поступлении сырья на производство непосредственно от поставщиков
делаются такие же записи, как и в торговле, только вместо сч. 41«товары, субсчет
товары на складах» дебетуется сч.20 «основное производство».
На основании ведомости учета движения продуктов и тары на кухне с
материально ответственных лиц производства списывается стоимость
израсходованного сырья. При этом кредитуется сч. 20 «основное производство», а
дебетуется сч. 90-2 « продажи, субсчет себестоимость продаж» (при продаже
продукции непосредственно потребителям) или сч. 41-2«товары, субсчет товары в
розничной торговле» (при отпуске готовых изделий в буфеты, бары и
мелкорозничную сеть).
На возврат нереализованных готовых изделий из буфетов (баров) на производство
делается запись:
Д-т сч.20 «основное производство» К-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в
розничной торговле».
При учете сырья на производстве по продажным ценам стоимость проданной
продукции, подлежащей списанию со счета 20 «основное производство», равна сумме
выручки предприятия (при условии, что потребителям при продаже продукции не
предоставляются скидки). Если эти скидки предоставляются, то суммы выручки без
скидок и с учетом скидок должны фиксироваться на разных счетчиках ККМ, а потом
путем соответствующих расчетов определяется стоимость подлежащей списанию
продукции, проданной по учетным ценам.
2.2.3. Движение сырья и запасов в буфете (баре) (синтетический учет)
При получении буфетами товаров делается запись по Д-ту сч. 41-2 «товары,
субсчет товары в розничной торговле» в корреспонденции со сч. 20 основное
производство» или 41-1 «товары, субсчет товары на складах». Если учетные цены
кладовой или производства ниже учетных цен буфетов, то на сумму торговой
наценки составляется дополнительная проводка:
Д-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле», К-т сч 42 «торговая
наценка»
На сумму выручки, поступившей в кассу, делается запись:
Д-т сч. 50 «касса». К-т сч. 90-1 «продажи, субсчет выручка»
На списание проданных товаров составляется проводка:
Д-т сч. 90-2 «продажи, субсчет себестоимость продаж», К-т сч 41-2 «товары,
субсчет товары в розничной торговле».
При передаче товаров одним материально ответственным лицом другому
делается запись по Д-ту сч. 41-2«товары, субсчет товары в розничной торговле»
(аналитический счет лица, принявшего товары) и К-ту сч. 41- 2 «товары, субсчет
товары в розничной торговле» (аналитический счет лица, сдавшего товары).
2.3. Аналитический учет
Для аналитического учета наличия и движения товаров для счета 41 «Товары»
могут быть открыты следующие субсчета:
• «Товары на складе»;
• «Продукты (сырье) на складе»;
• «Продукты в производстве (на кухне)»;
• «Товары в буфете и розничной торговле».
При передачи товаров одним материально ответственным лицом другому
делается запись по дебету 41-2 (аналитический счет лица, принявшего товары) и
кредиту 41-2 (аналитический счет лица, сдавшего товары).
Задача
15 апреля 2009 ресторан «Алеша» приобрел на складе «Маша» товары на сумму
11800 (в т.ч. НДС 18% 1800). Из них 5900 потрачено на сырье для изготовления блюд
(100 кг по цене 50 р/кг), и 5900 на лимонад для перепродажи (125 бутылок по цене
40р/бут).
16 апреля 2009 на производство и в буфет поступил ранее поставленный на склад
товар.
17 апреля 2009 с производства в буфет поступили блюда для продажи на сумму
7670 руб. ( в том числе торг. наценка)
Учетной политикой организации общественного питания предусмотрено, что учет
сырья ведется по фактической себестоимости.
За весь день в буфете было продано на 15000 руб.
Торговая наценка была установлена 30%.
Сведения о складе ООО «Маша»:
ИНН/ КПП 7811139172/ 781101001
р/сч 40702810039000002461 ОАО «Уралсиб» СПб
к/сч 30101810200000000791
Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Смоленская, 18, тел. 748-83-83
Директор базы – Смирнов А.Н.
Главный бухгалтер – Егорова Е.И.
Заведующий складом – Николаев С.М.
Кладовщик – Петрова К.С.
Сведения о ресторане ЗАО «Алеша»:
ИНН/ КПП 7823436162/ 755601901
р/сч 407028104960697008432 ОАО «ПСБ» ОПЕРУ – 5
к/сч 30101810200496850608
Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Гжатская, 26, тел. 535-76-00
Директор базы – Николаева Н.Р.
Главный бухгалтер – Артемьева А.Л.
Заведующий складом – Кузнецов Д.А.
Кладовщик – Лизина Е.А.
Журнал хозяйственных операций на складе.
№ П/Н
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Д
К
1
Поступили товары от поставщика на склад
41-1
60
10000
2
НДС по приобретенным товарам
19-3
60
1800
3
Оплачены товары поставщику
60
51
11800
4
Принят к вычету НДС
68
19-3
1800
5
Отпущены товары на производство
20
41-1
5900
6
Отпущены товары в буфет
41-2
41-1
5900
Расчет НДС:
10000р. х 18% = 1800р.
Журнал хозяйственных операций на производстве.
№ П/Н
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Д
К
1
Поступили товары со склада (по уч. ценам кладовой)
20
41-1
5900
2
Торговая наценка (30%)
20
42
1770
3
Списано израсходованное сырье (при отпуске готовой продукции в буфет)
41-2
20