СД.Ф.5 Анализ финансовой отчетности

СТРУКТУРА УЧЕБНОЙ ПРОГРАММЫ
1. Организационно - методический раздел
1.1. Место курса в профессиональной подготовке выпускника
Дисциплина «Анализ финансовой отчетности» относится к циклу специальных
дисциплин – ГОС ВПО, утвержденного Заместителем министра образования и науки РФ 17
марта 2000 г., номер государственной регистрации 181 эк/СП, и имеет своей целью
углубленное изучение состава финансовой (бухгалтерской) отчётности умение ее читать и
всесторонне анализировать для принятия управленческих решений.
Дисциплина «Анализ финансовой отчетности» является дисциплиной специализации
в подготовке профессионального экономиста по основной образовательной программе, и
имеет взаимосвязь с изучением таких дисциплин как «Бухгалтерский финансовый учет»,
«Теория экономического анализа»,»Бухгалтерская отчетность» др.
Данная дисциплина изучается студентами в 8 семестре. Дисциплина включает в себя
6 тем.
Задачи дисциплины:
 изучение приемов и методов анализа форм финансовой отчетности;
 проведение анализа финансовой отчетности в интересах внешнего и внутреннего
пользователя для принятия управленческих решений.
1.2. Знания, умения, навыки, приобретаемые студентом в процессе освоения
дисциплины «Анализ финансовой отчетности»:
По итогам освоения данной дисциплины студенты должны
иметь представление:
 о предмете и основных объектах бухгалтерского наблюдения;
 о системе способов и приемов бухгалтерского учета, составляющих
методологическую основу его организации.
знать:
 приемы и методы горизонтального, вертикального, трендового и прогнозного анализа
финансовой информации;
 системы коэффициентов для оценки платежеспособности, финансовой устойчивости,
деловой активности и рентабельности хозяйственной деятельности.
уметь:

выбирать нужную информацию для оценки финансового потенциала хозяйствующего
субъекта;
 рассчитывать финансовые коэффициенты;
 анализировать полученные данные и принимать управленческие решения.
иметь навыки:
 практического использования комплекса полученных знаний в профессиональной
деятельности;
 применения методов и приемов анализа форм финансовой отчетности.
2. Форма текущего и промежуточного контроля
Экзамен в 8 семестре
3. Объем и распределение часов дисциплины по модулям, разделам, темам и видам
занятий
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
(очная форма)
Вид занятий (учебной работы)
8
_ сем _ сем _ сем _ сем
сем
Лекции
16
Лабораторные
Практические
16
КСР
Семинары
Итого аудиторных занятий:
32
РГЗ
Реферат
Курсовой проект (работа)
Другие виды самостоят. работы
21
Итого
самостоятельных
21
занятий:
ИТОГО:
53
Экз
Вид итогового контроля
Объем дисциплины и виды учебной работы
(форма обучения -заочная)
Вид занятий (учебной работы)
9
_ сем _ сем _ сем _ сем
сем
Лекции
8
Лабораторные
Практические
КСР
Семинары
Итого аудиторных занятий:
РГЗ
Реферат
Курсовой проект (работа)
Другие виды самостоят. работы
Итого
самостоятельных
занятий:
ИТОГО:
Вид итогового контроля
ИТОГО:
16
16
32
21
21
53
ИТОГО:
8
4
4
12
12
59
59
71
Экз
71
3.2. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
3.2.1.Распределение учебного времени дисциплины по темам и видам учебных занятий и формам обучения
Очная форма обучения
Номера и названия разделов
и тем
1
Тема 1. Теоретические и
методические основы
анализа финансовой
отчетности
Тема 2. Анализ
бухгалтерского баланса
Тема 3. Анализ отчета о
прибылях и убытках
Тема 4. Содержание
пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях
и убытках
Тема 5. Консолидированная
бухгалтерская отчетность
Тема 6. Сегментарная
отчетность
ИТОГО:
Лекций
Практич.
2
Всего
аудитор.
часов
3
4
5
6
Заочная форма обучения
К-во часов аудиторных
занятий
Всего
Лекций
Практич
аудитор.
.
часов
7
8
9
6/8
4
2
2
2
1
1
-
7
12/18
8
4
4
4
4
2
2
14
12/18
8
4
4
4
4
2
2
14
8/13
4
2
2
4
1
1
7/7
4
2
2
3
1
1
-
6
7/7
4
2
2
3
1
1
-
6
53/71
32
16
16
21
12
8
4
59
Общее
к-во
часов
оч/заоч
К-во часов аудиторных занятий
К-во
час.
самост.
работы
К-во
час.
самост.
работы
10
12
4. Содержание курса
Тема 1. Теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
Финансовая отчетность как источник информации о составе и динамике активов,
капитала, обязательств хозяйствующих субъектов, доходах, расходах и финансовых
результатах деятельности в современных условиях их функционирования.
Предмет и объекты анализа финансовой отчетности. Цель и задачи анализа
финансовой отчетности организации. Раскрытие и оценка информационно-аналитических
возможностей финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей.
Виды и формы финансовой отчетности; их содержание. Нормативное регулирование
составления и представления отчетности организации. Публичность бухгалтерской
отчетности. Формирование аналитической информации и ее пользователи. Взаимная
увязка показателей различных форм отчетности.
Информационно-аналитические возможности действующих видов отчетности.
Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых
форм хозяйствования. Система формирования обобщающих, частных и аналитических
показателей отчетности. Количественные показатели отчетности. Виды и порядок расчета
качественных аналитических показателей; их назначение и использование в
моделировании исходных кратных факторных систем по методике Дюпона.
Организационно-методическое обеспечение анализа финансовой отчетности.
Методы и приемы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный,
трендовый, коэффициентный и факторный анализ. Организация системы анализа
финансовой отчетности.
Формы обобщения результатов анализа. Пояснительная записка к бухгалтерской
отчетности. Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым
декларациям и статистическим отчетам.
Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
Способы анализа баланса, его основных частей и расчетных показателей. Разработка
аналитического баланса. Вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ активов и
пассивов баланса. Анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности и
финансовой устойчивости организации. Финансовая и физическая концепция капитала и
ее использование в анализе бухгалтерского баланса организации.
Анализ состава, структуры и динамики пассива баланса. Анализ состава, структуры
и динамики собственного капитала. Анализ состава, структуры и обязательств
организации. Оценка оптимальности структуры финансовых источников средств
(соотношения собственного капитала и обязательств). Оценка финансовых рисков в
условиях роста обязательств компании.
Анализ состава, структуры и динамики актива баланса. Экономическое содержание,
порядок расчета, оценка величины и динамики чистых активов, их роль в укреплении
финансовой устойчивости организации.
Система количественных и качественных показателей оценки финансовой
устойчивости организации; порядок их расчета и оценки с учетом внутренних и внешних
критериев.
Критерии неплатежеспособности организации. Оценка потенциального банкротства.
Особенности анализа финансовой отчетности в условиях финансового кризиса
организации.
Обобщение результатов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по
оптимизации структуры капитала и обязательств, ускорению оборачиваемости активов и
укреплению финансовой устойчивости организации.
Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
Значение, функции и анализ отчета о прибылях и убытках, его аналитические
возможности. Признание доходов и расходов отчетного периода. Анализ состава и
структуры доходов и расходов организации, оценка динамики и факторов их
формирования.
Система показателей анализа финансовых результатов деятельности: валовая
прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль
(убыток), капитализированная (реинвестированная) прибыль. Экономическое содержание
показателей оценки финансовых результатов деятельности организации, порядок их
расчета.
Анализ деловой активности организации.
Анализ уровня и динамики объема продаж; трендовый анализ реализации продукции
обоснование устойчивого тренда. Анализ и оценка структуры и динамики затрат и
доходов организации. Факторный анализ финансовых результатов, анализ динамики
прибыли. Факторный анализ рентабельности организации. Анализ бухгалтерской и
экономической рентабельности.
Особенности анализа валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения, чистой прибыли. Факторный анализ доходов, расходов и прибыли.
Порядок расчета влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей.
Анализ распределения чистой прибыли.
Обобщение результатов анализа доходов, расходов, и финансовых результатов; их
интерпретация; выявление резервов роста результативности бизнеса, повышению
эффективности ресурсного потенциала организации.
Тема 4. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках.
Анализ информации¸ содержащейся в отчете о движении денежных средств.
Анализ притоков и оттоков денежных средств. Методы анализа движения денежных
средств: прямой и косвенный. Оценка результативности производственно- хозяйственной,
финансовой и инвестиционной деятельности.
Анализ структуры и динамики капитала. Оценка чистых активов. Анализ состава и
движения капитала организации.
Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому
балансу, отчету о прибылях и убытках, пояснительной записке, подлежащей
обязательному раскрытию в финансовой отчетности. Анализ заемных средств.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ амортизируемого
имущества. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и
финансовых вложений.
5. Консолидированная бухгалтерская отчетность
Информационно-аналитические возможности консолидированной финансовой
отчетности.
Нормативное
регулирование
формирования
и
представления
консолидированной финансовой отчетности организации. Пользователи данных
консолидированной отчетности.
Принципы и виды консолидации. Экономическое содержание статей
консолидированного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Особенности раскрытия информации в приложениях. Учетная политика организаций и ее
влияние на показатели консолидированной финансовой отчетности. Особенности анализа
консолидированной отчетности. Взаимоаннулирующие, частично аннулирующие статьи,
доля меньшинства. Методы поглощения, слияния. Особенности стоимостной оценки
«цены фирмы». Гудвилл.
Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнесплана организации и принятии различных управленческих решений.
Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.
Тема 6. Анализ сегментной отчетности
Информационно-аналитические возможности сегментной отчетности организации.
Виды сегментов. Характеристика деятельности отдельных видов сегментов.
Формирование системы показателей для анализа и оценки сегментных финансовых
результатов. Специфика анализа сегментарной отчетности.
Особенности оценки
результатов функционирования различных сегментов.
Анализ эффективности использования активов сегмента. Факторный анализ – как
инструмент выявления резервов роста эффективности сегмента.
4.2 Темы курсовых работ, рефератов
1. Понятие и назначение бухгалтерской отчетности
2. Виды бухгалтерской отчетности
3. Состав бухгалтерской (финансовой ) отчетности
4. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
5. Международные стандарты бухгалтерской отчетности
6. Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
7. Нормативная база составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
8. Определение полноты и точности составления бухгалтерской
отчетности
9. Проблема трансформации бухгалтерской отчетности РФ в соответствие с
требованиями МСФО
10. Основные задачи анализа финансовой отчетности
11. Предварительный анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
12. Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
13. Бухгалтерский баланс: понятие, значение, основные разделы
14. Виды и формы бухгалтерских балансов
15. Проблема достоверности баланса
16. Основные задачи анализа баланса
17. Методика анализа баланса
18. Чтение информации баланса
19. Анализ активов баланса
20. Анализ динамики состава и структуры внеоборотных активов
21. Анализ движения и воспроизводства основных средств
22. Анализ долгосрочных финансовых вложений
23. Анализ динамики состава и структуры оборотных активов
24. Анализ состава и структуры запасов, оценка их оборачиваемости
25. Анализ обеспеченности запасов основными видами источников
26. Анализ дебиторской задолженности
27. Анализ пассива баланса, оценка рациональности соотношения между
собственным и заемным капиталом
28. Анализ изменения величины собственного оборотного капитала
29. Анализ движения заемного капитала
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
Анализ кредиторской задолженности
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ ликвидности баланса
Анализ платежеспособности организации
Анализ финансовой устойчивости организации на основе изучения ее баланса
Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках
Содержание отчета о прибылях и убытках
Экономическая сущность и анализ доходов организации
Экономическая сущность и анализ расходов организации
Экономическая сущность прибыли, экономический и бухгалтерский подход к ее
определению
Основные этапы анализа показателей прибыли
Классификация факторов, влияющих на прибыль
Анализ затрат, произведенных организацией
Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности
деятельности организации
Анализ рентабельности продаж
Анализ рентабельности капитала
Формы, содержащие пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках
Содержание отчета об изменениях капитала и его аналитическое использование
Содержание отчета о движении денежных средств
Прямой и косвенный метод анализа движения денежных потоков
Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности
организации
Содержание формы 5 Приложения к бухгалтерскому балансу и его аналитическое
использование
Основное содержание пояснительной записки
Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской
отчетности
Влияние изменения цен на показатели бухгалтерской отчетности
Понятие и назначение консолидированной отчетности
Принципы и процедуры консолидации
Общие правила составления консолидированной отчетности
Понятие и назначение сегментной отчетности
Параметры выделения отдельных сегментов
Раскрытие информации по сегментам
4.3. Примерный перечень вопросов к зачету (экзамену) по модулям темам
учебной дисциплины.
1.Понятие, цели и принципы составления финансовой отчетности.
2.Объекты анализа финансовой отчетности.
3.Взаимосвязь состава и содержания финансовой отчетности с развитием
организационно-правовых форм хозяйствования.
4.Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым
декларациям и статистическим отчетам.
5.Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
6.Понятие «ликвидности и платежеспособности предприятия». Анализ ликвидности
баланса.
7.Показатели платежеспособности предприятия: объективные и субъективные
факторы, влияющие на их уровень.
8.Анализ системы нормативных критериев для признания предприятия
неплатежеспособным.
9.Понятие «финансовой устойчивости предприятия». Анализ абсолютных и
относительных показателей ФУП.
10. Понятие и общая оценка «деловой активности предприятия». Расчет и анализ
финансового цикла предприятия.
11. Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда.
12. Анализ и оценка структуры затрат и доходов организации.
13. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
14. Факторный анализ прибыли отчетного периода.
15. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.
16. Сводная система показателей рентабельности предприятия.
17. Методы анализа рациональности управления денежными средствами предприятия.
18. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
19. Виды финансирования и анализ уровня самофинансирования предприятия.
20. Анализ состава и движения собственного капитала предприятия.
21. Анализ наличия и достаточности реального собственного капитала предприятия.
22. Анализ движения заемных средств.
23. Анализ привлечения дополнительных источников финансирования и их
использования.
24. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
25. анализ амортизируемого имущества.
26. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и
финансовых вложений.
27. Расчет и анализ прибыли, приходящейся на одну акцию.
28. Основные правила сводной бухгалтерской отчетности.
29. Методы консолидации.
30. Сущность и назначение информации по сегментам.
31. Особенности анализа консолидированной отчетности организаций разного типа.
32. Специфика анализа сегментарной отчетности.
33. Основные подходы к прогнозированию финансового состояния предприятия.
34. Построение прогнозной финансовой отчетности.
35. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском
заключении. Формы аудиторского заключения по анализу финансовой отчетности.
36. Оценка результативности производственно-хозяйственной, финансовой и
инвестиционной деятельности предприятия.
37. Оценка чистых активов.
38. Анализ прочей информации по приложениям к основным формам отчетности.
39. Анализ отчета о движении капитала.
40. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового
анализа.
41. Анализ основных статей бухгалтерского баланса.
42. Анализ отчета о прибылях и убытках.
43. Анализ консолидированной отчетности; способы, причины.
44. Анализ сегментарной отчетности, методика проведения.
45. Сущность и назначение информации по операционному сегменту.
46. Сущность и назначение информации по географическому сегменту.
47. Сущность, назначение и анализ информации о финансовом результате.
48. Состав отчетных сегментов, их использование информации в анализе.
49. Роль анализа финансовой отчетности в финансовом менеджменте.
50. Анализ операционных, процентных и внереализационных доходов и расходов.
51. Анализ формирования чистой прибыли.
52. Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности и ликвидности
предприятия, их анализ.
53. Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности
предприятия.
54. Анализ абсолютных показателей финансовой отчетности.
55. Анализ относительных показателей финансовой отчетности.
56. Анализ обобщающих и частных показателей деловой активности.
57. Долгосрочный анализ денежных потоков.
58. Анализ состава, динамики и структуры заемного капитала.
59. Финансовый анализ и аудит. Их взаимосвязь при составлении аудиторского
заключения.
60. Система формализованных и неформализованных критериев. Ее использование.
4.6 Рекомендуемые информационные источники.
а) нормативная литература
1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. О бухгалтерском учете // РКФедеральный выпуск № 5654 от 9,12.2011 г.
2. Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. О несостоятельности
(банкротстве) (в ред. от 27.12.2009 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – №
43. – Ст. 4190.
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н.
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 18.09.2006 г.) // Бухгалтерский учет. – 1999. - №
9. – С. 3-12.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н.
О формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. от 18.09.2006 г.) //
Бухгалтерский учет. – 2003. - № 18. – С. 21-26.
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 2010 № 66 н. О
формах бухгалтерской отчетности организации // Российская газета. – 2010. – 22
октября.
б) основная литература:
1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.Гриф.-М.:Инфра-М, 2012.
2. Поздняков В.Я.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятий.- М.:Инфра-М, 2012
3. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
организаций.Гриф - М.: ИНФРА-М, 2010
в) дополнительная литература:
1. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности
коммерческих организаций: анализ деловой активности.-М.: Инфра-М,2012
2. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. Гриф.- М.: КНОРУС,
2008
3. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) очетности внешними
пользователями. Гриф, -М.: Кнорус, 2008
4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: - ТК Велби, Проспект. 2008
5. Международные стандарты финансовой отчетности /под ред В.Г.Гетьман.Гриф.-М.:
Инфра-М, 2012
6. Миславская Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности.-М.:
Дашков и К, 2012
7. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: КНОРУС. 2008
8. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности.Гриф.- М.: КНОРУС, 2008, 320 с.
9. Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Гриф.-М.: Инфра-М, 2012
1.
2.
3.
4.
г) электронные ресурсы:
Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности, 2012, ЭБС IPRbooks
Илишева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности.Гриф , 2012, ЭБС
IPRbooks
Рокова Г.Н. Анализ финансовой отчетности.Гриф, 2009, ЭБС IPRbooks
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности.Гриф, 2010, ЭБС IPRbooks
4.6.2Перечень применяемых компьютерных программ
Консультационная программа «Консультант Плюс».