Задание 2. - Рубцовский Институт филиал АлтГУ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
РУБЦОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
АЛТАЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Международные стандарты аудита»
Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Отделение: Заочное
Рубцовск, 2014
Составитель: старший преподаватель Андрусенко Л.А.
Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине
«Международные стандарты аудита» для специальности «Бухгалтерский учет, анализ и
аудит».
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Контрольная работа по дисциплине «Международные стандарты аудита» является
обязательным элементом системы контроля знаний студентов, обучающихся на заочной
форме обучения. Выполнение контрольной работы представляет один из видов
самостоятельной работы студентов.
Задания, выполняемые студентами в процессе решения контрольной работы,
составлены с целью систематизации их знаний в области международных стандартов
аудита.
Задачами контрольной работы являются:
– углубление и закрепление теоретических и практических знаний в области
международных стандартов аудита;
– привитие навыков самостоятельной практической работы студентов.
Контрольная работа содержит два задания, в совокупности позволяющих оценить
степень соответствия знаний студентов установленным требованиям (см. «Учебнометодический комплекс»):
- задание №1 – теоретический вопрос, отражающий требования к необходимому
объему знаний по темам рабочей программы;
- задание №2 – практическое задание, отражающее требования к необходимому
объему знаний и умений в области практического применения международных стандартов
аудита.
Приступая к выполнению контрольной работы, необходимо ознакомиться с
программой курса и изучить соответствующие разделы учебной литературы.
При выполнении контрольной работы необходимо руководствоваться следующими
требованиями:
– заполнить титульный лист, на котором указать: дисциплину, вариант, номер группы,
фамилию, имя, отчество;
– работу рекомендуется выполнять машинописно, на листах формата А4, поля: левое
2,5-3 см, правое 1-1,5 см, верхнее 2,5 см, нижнее 2 см, шрифтом 12-14 (Times New
Roman), междустрочный интервал 1,5;
– при рукописном варианте работа должна быть написана аккуратно, четким,
разборчивым почерком, пастой одного цвета, иметь поля для замечаний рецензента;
– структура работы должна включать: план, отражающий основные составляющие
контрольной работы; основную часть, в рамках которой должны быть выделены
отдельные задания
контрольной работы, предусмотренные настоящими
методическими указаниями. В основной части необходимо указать выбранный
вариант теоретического и практического задания;
– в конце работы должен быть приведен список используемой литературы,
оформленный в соответствии со стандартами, с которыми можно ознакомиться в
библиотеке;
– работа должна быть подписана студентом, указана дата выполнения;
– законченная работа должна быть предоставлена на кафедру в установленный срок,
зарегистрирована в журнале и передана преподавателю для проверки;
– преподаватель использует два варианта оценки контрольной работы: «зачет» и
«незачет»;
– при оценке «незачет» студенту необходимо выполнить работу с учетом замечаний
рецензента и представить вместе с первоначальным вариантом;
– студенты, не получившие зачета по контрольной работе, предусмотренной учебным
планом, к зачету, экзамену не допускаются.
2. ПОРЯДОК ВЫБОРА ВАРИАНТА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Настоящие методические указания содержат 30 самостоятельных вариантов заданий
для ответа на теоретический вопрос (задание 1), 10 вариантов практических
задач
(задание 2).
Вариант теоретического задания (задание 1) определяется студентом по первой
букве его фамилии (таблица 1), вариант практических заданий (задания 2) соответствует
последней цифре в номере его зачетной книжки.
ЗАДАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
Задание 1.
Письменно отразить содержание одной из представленных тем (таблица 1).
Таблица 1 – Теоретические вопросы для письменного изложения
Первая
буква в
Теоретический вопрос
фамилии
студента
1. Значение, состав и содержание международных стандартов аудита.
А
Б
2. Анализ взаимосвязи и различий международных и российских
стандартов аудита.
В
3. Состав и характеристика стандартов, регулирующих порядок
получения информации о проверяемых объектах.
Г
4. Состав и характеристика стандартов, регулирующих порядок
получения информации о проверяемых объектах.
Д
5. Стандарты подготовки аудиторской проверки и планирования
аудита.
Е
6. Стандарты качества аудита. Методы его обеспечения.
Ё
7. Ответственность аудитора и клиента при проведении аудиторской
проверки.
Ж
8. Концепция существенности в аудите.
З
9. Регламентация процедур выборочной проверки в Международных
стандартах аудита.
И
10. Значение категории «уверенности» в Международных стандартах
аудита.
К
11. Особенности получения аудиторских доказательств относительно
начальных сальдо.
Л
12. Использование заявлений руководства клиента в качестве
аудиторских доказательств в Международных стандартах аудита.
М
13. Международные
стандарты
аудита,
регламентирующие
особенности получения аудиторских доказательств в отношении
отдельных статей отчетности.
Н
14. Международные стандарты аудита, регламентирующие
применение аналитических процедур для получения аудиторских
доказательств.
О
15. Международные
стандарты
аудита,
регламентирующие
использование работы третьих лиц при проведении аудита.
П
16. Регламентация порядка сообщения информации по вопросам
аудита лицам, отвечающим за управление.
Р
17. Регламентация порядка исследования операций со связанными
сторонами в Международных стандартах аудита.
С
18. Аудиторское заключение по финансовой отчетности.
Т
19. Применение концепции действующего предприятия в аудите.
У
20. Международные стандарты аудита, регламентирующие выполнение
специальных аудиторских заданий.
Ф
Х
Ц
Ч
Ш
Щ
Э
Ю
Я
25. Применение Международных стандартов аудита при оказании
сопутствующих услуг.
26. Регламентация выполнения заданий по обзорной проверке
финансовой отчетности в Международных стандартах аудита.
27. Задания по выполнению согласованных процедур в отношении
финансовой информации.
28. Положения по международной аудиторской практике, касающейся
использования клиентом и аудитором компьютерных систем.
29. Особенности применения Международных стандартов аудита при
аудите малых предприятий.
30. Требования к квалификации специалистов в области аудита за
рубежом и в России. Аттестация и лицензирование.
31. Основные положения «Кодекса этики профессиональных
бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров».
32. Взаимосвязь международных стандартов бухгалтерского учета и
аудита в условиях гармонизации и стандартизации бухгалтерского
учета и финансовой отчетности.
33. Значение Положений по международной аудиторской практике в
процессе проведения аудита.
Задание 2.
Решить ситуационные задачи и тестовые задания по Международным
стандартам аудита. Ответ на поставленные вопросы в ситуационных задачах
оформить письменно. Обосновать соответствующие выводы исходя из
международных стандартов аудиторской деятельности. Ответы на тестовые
задания обосновать в соответствии с МСА.
Вариант 1
Задача 1.
Исходные данные:
Высший управленческий персонал включает генерального директора,
коммерческого директора, главного бухгалтера. Среднее управленческое
звено представлено пятью менеджерами, отвечающими за организацию
торговли отдельными видами товаров (например, мясо и птица, спиртные
напитки, бакалея и т. п.).
Требуется:
Определить, какие процедуры следует осуществить при планировании
аудита.
Задача 2.
Исходные данные:
ЗАО «К-Петербург» представляет ежемесячные отчеты менеджменту
материнской компании, компании ЗАО «К-Москва» и головной компании в
Дании в формате, установленном для всех компаний группы.
Задание:
Требуется:
1. Определить, какие аналитические процедуры следует осуществить
при составлении общего плана.
2. Установить возможные критические области аудита.
Тестирование
1.
За
предотвращение
фактов
мошенничества
несет
ответственность:
1) аудитор;
2) руководство фирмы-клиента;
3) руководство фирмы-клиента и аудитор.
2. К последующим событиям относятся:
1) события, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты
подписания аудиторского заключения;
2) факты, обнаруженные после даты подписания аудиторского заключения;
3) события, происходящие с момента окончания отчетного периода до начала
следующего отчетного периода;
4) факты, обнаруженные аудитором на завершающем этапе проведения
аудита;
5) 1) и 2).
3. К риску выборочного метода аудиторской проверки относится:
1) риск, оказывающий влияние на достоверность аудита и адекватность
аудиторского мнения;
2) риск, оказывающий влияние на эффективность аудита;
3) 1) и 2).
Вариант 2
Задача 1.
Исходные данные:
При осуществлении аудиторской проверки фирмы А аудитором были
собраны следующие доказательства:
1) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы А;
2) выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в
собственности фирмы К;
3) акт
инвентаризации
материальных
ценностей
по
результатам
инвентаризации, проводимой с участием аудитора.
Требуется:
Определить, какое из полученных доказательств имеет наивысшее
значение для аудитора.
Задача 2.
Исходные данные:
Фирма ЗАО «К-Петербург» в соответствии с заключенными в начале
деятельности
и
ежегодно
продлеваемыми
договорами
пользуется
управленческими услугами, предоставляемыми головной датской компанией
и материнской компанией в Москве.
Затраты, связанные с оплатой управленческих услуг, составляют 20%
всех произведённых в отчетном году предприятием затрат.
Задание:
Требуется:
Определить, какие области могут быть обозначены как проблемные для
исследования их в процессе аудита.
Тестирование
1. Какие из приведенных процедур предоставят аудитору наиболее
точные
доказательства
автомобиль:
права
собственности
организации
на
1) проверка договора о приобретении транспортных средств;
2) получение устного подтверждения от продавца автомобиля;
3) проверка фактического наличия автомобиля.
2. Аудитор несет ответственность в отношении:
1) фактов, обнаруженных после опубликования финансовой отчетности;
2) фактов, обнаруженных до даты подписания аудиторского заключения.
3. Установите степень достоверности утверждения:
1) увеличение
степени
доверия
со
стороны
аудитора
к
системам
бухгалтерского учета и внутреннего контроля требует уменьшения объема
аудиторской выборки;
2) чем выше неотъемлемый риск и риск средств контроля, тем меньше может
быть объем аудиторской выборки;
3) чем ниже совокупная допустимая ошибка, которую может признать
аудитор, тем больше должен быть объем аудиторской выборки.
Вариант 3
Задача 1.
Аудиторы после ознакомления с системой бухгалтерского учета и
системы внутреннего контроля в процессе предварительного планирования
аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (НР) как очень высокий –
70%, риск средств контроля (РСК) как средний – 60%, риск необнаружения
(РН) был оценен в 10%.
Задание: Определите в количественном выражении приемлемый
аудиторский риск (ПАР) в целом; приведите технику расчета. Сделайте
выводы.
Задача 2.
Исходные данные:
В текущем году предприятию ЗАО «К-Петербург» представлен
головной датской компанией заем в размере 500 тыс. долларов США на
пополнение оборотных средств.
Задание:
Требуется:
1.
Установите, осуществление каких процедур должно быть
предусмотрено общим планом и включено в программу аудита.
2. Определите возможные критические области аудита.
Тестирование
1.
Какое
доказательство
имеет
наиболее
высокую
степень
надежности — доказательства, полученные:
1) от третьих лиц;
2) от клиентов на основании внешних данных;
3) от клиентов на основании внутренних данных;
4) собранные самим аудитором на основании бухгалтерских отчетов фирмыклиента.
2. Какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет
изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах
клиента:
1) проверка документов;
2) прослеживание;
3) подтверждение.
3.
При
формировании
применение:
1) статистического подхода;
2) нестатистического подхода;
3) 1) и 2).
аудиторской
выборки
допускается
Вариант 4
Задача 1.
Исходные данные:
Кондитерская фабрика расторгла договор со своим аудиторами
и
пригласила вашу фирму быть её аудитором.
Задание:
Определить, что вы будете делать в этом случае.
Задача 2.
Исходные данные:
Ваш клиент владеет тремя большими магазинами в крупных городах. В
каждом из них более 22 отделов. В настоящее время вы разрабатываете план
получения аудиторских доказательств и рассматриваете возможность и
необходимость проведения детальных тестов. Вы считаете, что каждый из
отделов должен быть детально проверен, по крайней мере, один раз в пять
лет. Более часто следует проверять те отделы, где наиболее высок
аудиторский риск.
Задание:
Требуется:
Разработать процедуру получения аудиторских доказательств таким
образом, чтобы акцентировать внимание на факторах оценки степени риска
по каждому отделу.
Тестирование
1. Определить, какое из ниже перечисленных доказательств
является самым надежным:
1) доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при
фактическом осмотре аудитором;
2) доказательство образования дебиторской задолженности, полученное от
руководителя отдела;
3) доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем
телефонного подтверждения;
4) доказательство
точности
учета
запасов,
полученное в
результате
присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
2.
Правильность
допущения
о
непрерывности
деятельности
предприятия может быть поставлена под сомнение при выявлении
следующих событий и условий:
1) неспособность в срок производить платежи кредиторам.
2) неэффективное функционирование системы
внутреннего контроля
фирмы-клиента;
3) утрата основного рынка, франшизы, лицензии или основной поставщика;
4) высокий уровень неотъемлемого риска;
5) судебные иски против предприятия;
6) 1), 2);
7) 1), 3), 5);
8) 3), 4);
9) 1), 3).
3. Задача аудитора состоит в том, чтобы:
1)
обнаружить и предотвратить ошибку;
2)
оказать помощь руководству в составлении финансовой отчетности;
3)
проверить финансовую отчетность и выразить мнение по ней.
Вариант 5
Задача 1.
Исходные данные:
В течение нескольких лет фирма-клиент обращается к услугам одной и
той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. На
протяжении всего времени сотрудничества в проверках участвует одна и та
же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются
на аудите конкретных, «своих» участников (основные средства, товары и
т.д.).
Задание:
Определить, какие недостатки и преимущества в сложившейся
ситуации.
Задача 2.
Исходные данные:
При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором
собраны следующие доказательства:
1)
Анализ фактических затрат, подготовленный сотрудниками
фирмы К;
2)
Выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций
в собственности фирмы К;
3)
Акт инвентаризации материальных ценностей по результатам
инвентаризации, проводимый с участием аудитора.
Задание:
Требуется:
Определить, какое из полученных доказательств имеет наибольшее
значение для аудитора.
Тестирование
1. Определить, какое из ниже перечисленных доказательств является
самым надежным:
1) доказательство об объемах незавершенного производства, полученное
при фактическом осмотре аудитором;
2) доказательство образования дебиторской задолженности, полученное
от руководителя отдела;
3) доказательство законности дебиторской задолженности, полученное
путем телефонного подтверждения;
4) доказательство точности учета запасов, полученное в результате
присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
2. Аналитические процедуры являются одной из форм:
1) детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и
остатка средств на счетах бухгалтерского учета;
2) процедур проверки по существу;
3) тестов средств внутреннего контроля.
3. В чем состоит задача аудитора в том, чтобы:
1) обнаружить и предотвратить ошибку;
2) оказать помощь руководству в составлении финансовой отчетности;
3) проверить финансовую отчетность и выразить мнение по ней.
Вариант 6
Задача 1.
Исходные данные:
Рассматривая риск существенных искажений, которые являются
результатом мошенничества, аудитор выявил следующую ситуацию: при
проверке фактического наличия товаров на складе было обнаружено
отсутствие одного из наименований товаров на сумму 5000 руб.; счетафактуры на данный вид товаров имеются.
Задание:
1. Определить, как повлияет данная ситуация на оценку риска средств
контроля.
2. Определить действия аудитора, направленные на снижение уровня
риска средств контроля.
Задача 2.
Исходные данные:
Аудитор проверяет предприятие, у которого в составе основных
средств значительную стоимость составляет стоимость здания.
Задание:
Требуется: Объяснить, какие документы следует проверить, чтобы
установить наличие у предприятия права собственности на эти здания.
Тестирование
1. Внешнее подтверждение — это процесс получения и оценки
аудиторского доказательства путем направления запросов:
1) к третьим лицам;
2) к руководству фирмы-клиента;
3) к лицам, осуществляющим управление.
2. Аналитические процедуры применяются:
1) на этапах планирования и обзора бухгалтерской отчетности;
2) при проведении проверки по существу;
3) 1) и 2).
3. Аудитор выражает мнение о достоверности финансовой
отчетности:
1) во всех относящихся к отчетности деталях;
2) во всех существующих и возможных аспектах;
3) во всех существенных аспектах.
Вариант 7
Задача 1.
Исходные данные:
При проведении контроля качества аудита была предоставлена папка
рабочей документации аудита отчетности фирмы «Вектор», включающая:
- копии устава и учредительных документов;
- аудиторское заключение;
- письменную информацию руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита;
- запрос о представлении документов на проверку;
- тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.
Задание:
Оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности
фирмы «Вектор».
Задача 2.
Исходные данные:
Аудитором были проведены следующие процедуры:
– Проверка документов о регистрации транспортных средств.
– Проверка документов на их приобретение.
– Проверка фактического наличия транспортных средств.
– Получение устных подтверждений от продавца транспортных
средств.
Задание:
Требуется:
Определить, какие из приведенных процедур предоставят данные о
праве собственности компании на транспортные средства.
Тестирование
1. Начальное сальдо определяется исходя из:
1) сальдо счетов на конец отчетного периода;
2) сальдо счетов на конец предыдущего периода;
3) профессионального суждения аудитора.
2.
Что
является
результатом
выполнения
аналитических
процедур:
1) отклонение фактических показателей от среднеотраслевых,
2) отклонение результата выполнения политики и стратегии клиента;
3) выявление аудитором наличия или отсутствия необычных и неверно
отраженных фактов и показателей бухгалтерской отчетности клиента,
определяющих области потенциального риска.
3. Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии
деятельности компании применяемому законодательству?
1) да;
2) нет.
Вариант 8
Задача 1.
Исходные данные:
Фирма К входит в состав группы компаний. Головная компания группы
расположена в Дании.
Задание:
Требуется:
1.
Определить, какое суждение может высказать аудитор по данной
информации.
2.
Установить, какие дальнейшие действия следует выполнить на
стадии подготовки общего плана.
Задача 2.
Исходные данные:
Дано:
1.
Доказательство
(инвентаризационные
описи)
об
объемах
незавершённого производства, полученное при фактическом осмотре.
2.
Доказательство
(журналы-ордера
и
первичные
документы)
погашения дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела.
3.
Доказательство
реальности
дебиторской
задолженности,
полученное путём телефонного подтверждения.
4.
Доказательство точности учета запасов, полученное в результате
присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
Задание:
Требуется:
Определить, какое из нижеперечисленных доказательств является
надёжным. Обосновать ответ по каждому подпункту.
Тестирование
1. Аудитор должен получить достаточные и уместные доказательства
относительно того, что:
1) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец предшествующего
периода;
2) начальные сальдо не содержат искажений;
,
3) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец отчетного
периода;
4) 1) и 2).
2. На стадии детальной проверки аналитические процедуры
используются в качестве:
1) процедур проверки по существу;
2) тестов средств контроля.
3. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора
как гарантию жизнеспособности фирмы-клиента в будущем?
1) да;
2) да, только в случае проведения аудита государственного сектора;
3) нет.
Вариант 9
Задача 1.
Исходные данные:
40% товарных запасов фирмы В приходится на скоропортящиеся
продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых
температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.
Задание:
Требуется:
1.
Определить какую информацию следует проанализировать на
стадии планирования аудита.
2.
На основе данной информации о предприятии установить
возможные критические области аудита.
Задача 2.
Исходные данные:
Имеются документы, полученные из следующих источников:
1. От третьих лиц;
2. От клиентов на основании внешних данных;
3. От клиентов на основании внутренних данных;
4.
Доказательство, полученное самим аудитором на основании
бухгалтерских записей фирмы-клиента.
Задание:
Требуется:
Оценить данные доказательства с точки зрения их надёжности.
Обосновать ответ по каждому подпункту.
Тестирование
1. К оценочным значениям относятся:
1)
отсроченный налог;
2)
величина оборотных активов;
3)
резервы на амортизацию основных активов;
4)
прибыль (убыток) отчетного периода;
5)
2) и 4);
6)
1) и 3).
2. Какие из нижеследующих утверждений верны:
1) объем выборки зависит от уровня риска необнаружения;
2) объем выборки не зависит от уровня существенности;
3) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на
генеральную совокупность.
3. Результатом выполнения аудитором аналитических процедур
является:
1)
отклонение фактических показателей от среднеотраслевых,
2)
отклонение результата выполнения политики и стратегии
клиента;
3)
выявление аудитором наличия или отсутствия необычных и
неверно отраженных фактов и показателей бухгалтерской отчетности
клиента, определяющих области потенциального риска.
Вариант 10
Задача 1.
Исходные данные:
Штат компании ЗАО «Вектор» состоит из 35 сотрудников, работающих
на постоянной основе по трудовому соглашению.
Задание:
Рассмотреть, какие процедуры следует осуществить аудитору при
составлении общего плана.
Задача 2.
Исходные данные:
Проверка протоколов заседаний Совета директоров является
неотъемлемой частью процесса получения доказательств.
Задание:
Требуется:
1.
Объяснить, почему это так важно и какие данные предполагает
выявить в этом случае аудитор.
2.
Какие действия следует предпринять аудитору, если клиент
ограничивает доступ к данным документам по причине конфиденциальности
информации.
3.
Какие шаги должен предпринять аудитор, если при чтении
протоколов он обнаружил тот факт, что не было решения Совета директоров
по поводу продажи одного из важнейших подразделений предприятия.
Тестирование
1. Справедливая стоимость — это:
1) балансовая стоимость активов и обязательств;
2) сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство
при
совершении
сделки
на
общих
условиях
между
хорошо
осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами;
3) сумма фактических затрат на приобретение активов;
4) рыночная стоимость активов и обязательств.
2. На стадии детальной проверки аналитические процедуры
используются в качестве:
1)
процедур проверки по существу;
2)
тестов средств контроля.
3. Укажите процедуру разделения всей изучаемой совокупности на
отдельные группы, элементы которой имеют сходные характеристики в
процессе проведения выборки:
1) вариация;
2) стратификация;
3) экстраполяция.