Проведение финансово-экономической экспертизы

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
СТАНДАРТ
ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
СВГФК 55.203 «Проведение финансово-экономической экспертизы
государственных программ Омской области»
(утвержден решением коллегии Контрольно-счетной палаты Омской области
от 31.01.2014 № 7/2)
Омск
2014 год
2
Содержание
1. Общие положения………………………………………………………............
3
2. Общие требования к организации и проведению экспертизы………………..
4
3. Методические основы проведения экспертизы госпрограмм...……………....
5
4. Оформление результатов экспертизы…………………………………………..
8
Приложение № 1 Программа (типовая) проведения экспертизы
государственной программы Омской области
Приложение № 2 Заключение (типовое) по результатам экспертизы
государственной программы Омской области
10
11
3
1. Общие положения
1.1. Стандарт внешнего государственного финансового контроля «Порядок
проведения финансово-экономической экспертизы государственных программ
Омской области» (далее – Стандарт) разработан в соответствии с требованиями
Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и
деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований», общими требованиями Счетной палаты Российской
Федерации к стандартам внешнего государственного и муниципального
финансового контроля (утверждены 12.05.2012), статьей 11 Закона Омской области
от 28.09.2011 № 1389-ОЗ «О Контрольно-счетной палате Омской области», с учетом
положений регламента Контрольно-счетной палаты Омской области.
1.2. Стандарт устанавливает нормативные и методические положения для
осуществления Контрольно-счетной палатой Омской области (далее – Палата)
внешнего государственного финансового контроля, проводимого в форме экспертноаналитического мероприятия методом финансово-экономической экспертизы (далее –
экспертиза) государственных программ Омской области (далее – госпрограмма).
1.3. Целью Стандарта является определение общих требований, правил и
процедур проведения Палатой экспертизы госпрограмм в рамках возложенных на
Палату полномочий.
1.4. Задачами Стандарта являются:
- установление общих требований к организации, проведению и оформлению
результатов экспертизы госпрограмм;
- определение этапов проведения экспертизы госпрограмм.
1.5. При выполнении требований Стандарта должностные лица Палаты
должны руководствоваться следующими документами:
▪ Бюджетным кодексом Российской Федерации;
▪ Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации
и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований»;
▪ Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.08.2010 № 588
«Об утверждении порядка разработки, реализации и оценки эффективности
государственных программ Российской Федерации»;
▪ приказом Минэкономразвития России от 26.12.2012 № 817 «Об утверждении
Методических указаний по разработке и реализации государственных программ
Российской Федерации»;
▪ Законом Омской области от 10.05.2011 № 1346-ОЗ «О бюджетном процессе в
Омской области»;
▪ Законом Омской области от 28.09.2011 № 1389-ОЗ «О Контрольно-счетной
палате Омской области»;
▪ нормативными и методическими документами, регулирующими порядок
разработки, утверждения и реализации государственных программ Омской области,
в том числе Постановлением Правительства Омской области от 26.06.2013 № 146-п
4
«Об утверждении Порядка принятия решений о разработке государственных
программ Омской области, их формирования и реализации»;
▪ иными нормативными и методическими документами, регулирующими
деятельность органов государственной власти и местного самоуправления,
экономические, социальные и иные отношения в сфере реализации госпрограмм;
▪ регламентом, стандартами, инструкцией по делопроизводству Палаты.
В случае внесения изменений в указанные в настоящем пункте документы
(замены их новыми) Стандарт применяется с учетом соответствующих изменений
(нового документа).
1.6. Термины и определения, используемые в Стандарте, соответствуют
установленным в документах, указанных в пункте 1.5. Стандарта.
2. Общие требования к организации и проведению
экспертизы
2.1. Мероприятия по проведению экспертизы госпрограмм, утвержденных
Правительством Омской области, включаются в годовой план работы Палаты.
Ответственными за проведение экспертизы госпрограмм являются аудиторы,
за которыми, в соответствии с планом работы Палаты, закреплена экспертиза
соответствующей госпрограммы.
2.2. При подготовке к экспертизе госпрограммы аудитор составляет
следующие проекты документов:
- программу проведения экспертизы госпрограммы (типовая программа
приведена в приложении № 1 к Стандарту);
- уведомление о проведении экспертизы госпрограммы.
Порядок согласования и утверждения программы проведения экспертизы
госпрограммы соответствует порядку, установленному Стандартом внешнего
государственного финансового контроля СВГФК 55.202 «Общие правила проведения
экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетной палатой Омской
области».
После утверждения программы проведения экспертизы госпрограммы
отделом организационно-кадровой работы Палаты оформляется распоряжение о
проведении экспертизы госпрограммы.
Формы уведомления о проведении экспертизы госпрограммы и распоряжения о
проведении экспертизы госпрограммы, а так же процедуры их подготовки
соответствуют формам и процедурам, установленным Стандартом внешнего
государственного финансового контроля СВГФК 55.202 «Общие правила проведения
экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетной палатой Омской
области» с учетом особенностей, установленных настоящим Стандартом.
Экспертиза госпрограммы может проводиться по месту нахождения
ответственного исполнителя госпрограммы и иных участников госпрограммы.
При возникновении необходимости в период проведения экспертизы
госпрограммы аудитор вправе направлять запросы о предоставлении информации,
документов и материалов.
По факту отказа в допуске на объект, непредставления информации или
5
представления ее в неполном объеме, при наличии иных обстоятельств,
препятствующих дальнейшему проведению экспертизы госпрограммы, составляются
акты по формам, установленным Стандартом внешнего государственного
финансового контроля СВГФК 55.202 «Общие правила проведения экспертноаналитического мероприятия Контрольно-счетной палатой Омской области» с учетом
особенностей, установленных настоящим Стандартом.
3. Методические основы проведения экспертизы госпрограммы
3.1. Госпрограмма определяет цели и задачи, направленные на осуществление
государственной политики в установленной сфере деятельности и содержит
комплекс основных мероприятий и (или) ведомственных целевых программ,
взаимоувязанных по задачам, срокам осуществления, финансовым ресурсам,
соисполнителям и исполнителям.
Госпрограмма направлена на обеспечение достижения целей и задач
социально-экономического развития Омской области, повышение эффективности и
результативности расходов областного бюджета.
Госпрограмма разрабатывается исходя из федеральных законов, иных
нормативных правовых актов Российской Федерации, Устава Омской области,
законов Омской области, правовых актов Губернатора Омской области и
Правительства Омской области в соответствии с приоритетами социальноэкономической политики, определенными стратегией социально-экономического
развития Омской области, и должна соответствовать целям, задачам и сферам
социально-экономического развития Омской области.
3.2. Целью экспертизы госпрограммы является выявление (подтверждение
отсутствия) нарушений и недостатков госпрограммы, создающих условия для
неправомерного и (или) неэффективного использования средств областного
бюджета; невыполнения (неполного выполнения) задач Омской области; оценка
возможного положительного эффекта, а также возможных негативных последствий
реализации мероприятий госпрограммы; определение проблем и приоритетов в
сфере реализации госпрограммы; достаточности запланированных мероприятий и
имеющихся ресурсов для достижения целей и ожидаемых результатов
государственной политики либо целесообразности включения отдельных
мероприятий в госпрограмму.
3.3. Экспертиза госпрограммы включает пять основных этапов:
1) анализ соответствия целей и задач госпрограммы основным направлениям
государственной политики Российской Федерации, приоритетам социальноэкономического развития Омской области в соответствующей сфере, заданным
требованиям;
2) анализ структуры и содержания госпрограммы;
3) анализ финансового и иного ресурсного обеспечения;
4) анализ отчетности о реализации госпрограммы и оценки эффективности
реализации госпрограммы (проводится с 2015 года);
5) выводы и предложения по результатам проведенной экспертизы.
6
3.3.1. Первый этап экспертизы включает анализ нормативных правовых актов
Российской Федерации и Омской области, определяющих основы социальноэкономического развития и приоритеты государственной политики субъекта в
соответствующей сфере.
В ходе анализа формируются выводы о соответствии целей, задач,
подпрограмм и отдельных мероприятий госпрограммы основным приоритетам
социально-экономического развития Омской области, ориентированности на
развитие соответствующей сферы, комплексности решения проблем в
соответствующей сфере, направленности на достижение качественно нового уровня
развития.
3.3.2. Второй этап экспертизы заключается в анализе структуры
госпрограммы, подпрограмм и основных мероприятий, целевых индикаторов и
показателей результативности, текущего состояния соответствующей сферы,
прогноза ожидаемых результатов, социальных, финансово-экономических и прочих
рисков реализации программы, механизма реализации отдельных мероприятий
программы.
В ходе анализа структуры госпрограммы оценивается наличие всех
необходимых документов, разделов паспорта, приложений, анализируется
соответствие названий разделов их смысловому наполнению, полнота раскрытия
тематики.
В ходе анализа подпрограмм и основных мероприятий госпрограммы могут
формироваться выводы о:
- достаточности раскрытия в госпрограмме информации о содержании ее
подпрограмм, мероприятий, составе государственных услуг, работ и функций;
- полноте включения в госпрограмму, взаимной согласованности и
комплексности подпрограмм и мероприятий, относящихся к сфере ее реализации;
- целесообразности включения отдельных мероприятий в госпрограмму;
- соответствии подпрограмм и мероприятий госпрограммы ее задачам, их
достаточности для достижения целей и ожидаемых результатов;
- возможности и необходимости реализации иных подпрограмм и
мероприятий (более экономичных и (или) результативных);
- соответствии подпрограмм и мероприятий госпрограммы полномочиям
органов государственной власти Омской области согласно действующему
законодательству.
В ходе анализа целевых показателей и показателей результативности
госпрограммы могут формироваться выводы о:
- их соответствии (непосредственной зависимости) задачам госпрограммы,
достаточности для раскрытия степени достижения целей госпрограммы;
- характере динамики, способах расчета и прогнозирования, их соответствии
установленным требованиям;
- обоснованности (достоверности) прогноза целевых показателей и
возможности (реалистичности) достижения;
- сопоставимости с показателями результативности государственных
программ Российской Федерации.
7
В ходе анализа текущего состояния соответствующей сферы оценивается
актуальность проблемы, акцентирование внимания на ключевых моментах,
обоснованность решения проблемы программным методом.
В ходе анализа механизма реализации отдельных мероприятий госпрограммы,
сроков их реализации, ожидаемых результатов и состава участников реализации
госпрограммы могут формироваться выводы о:
- степени раскрытия в механизме реализации способов достижения ее целей и
ожидаемых результатов; факторов и рисков, препятствующих их достижению;
- возможности и необходимости использования иных механизмов реализации,
привлечения к реализации госпрограммы иных участников;
- реалистичности сроков реализации.
3.3.3. Третий этап экспертизы заключается в анализе объема финансового
обеспечения реализации госпрограммы (обоснование потребности в бюджетных
ассигнованиях и иных источниках финансирования, заявленных в госпрограмме),
планируемых способов и источников его получения, направлений и способов
использования (в том числе условий предоставления и методики расчета
предоставляемых в целях реализации госпрограммы межбюджетных субсидий).
В ходе экспертизы госпрограммы в обязательном порядке проводится анализ
соответствия финансового обеспечения госпрограммы по годам ее реализации с
Законом Омской области об областном бюджете на очередной финансовый год и на
плановый период.
В ходе экспертизы также анализируется иное ресурсное (нефинансовое)
обеспечение госпрограммы, если оно в ней предусмотрено.
В ходе анализа финансового обеспечения и его источников могут
формироваться выводы о:
- использованных способах расчета объема средств;
- наличии в госпрограмме принимаемых (новых) расходных обязательств;
- возможности получения средств из запланированных источников в
запрашиваемых объемах;
- недостаточности или избыточности средств для выполнения необходимых
мероприятий;
- полноте и обоснованности условий предоставления и методике расчета
межбюджетных субсидий;
- наличии и необходимости иных источников и способов получения ресурсов,
направлений и способов их использования (более обоснованных и эффективных).
При анализе финансового обеспечения госпрограммы могут учитываться
объемы финансового обеспечения реализуемых ранее долгосрочных целевых
программ Омской области и ведомственных целевых программ в установленных
сферах деятельности.
3.3.4. Четвертый этап экспертизы заключается в анализе достоверности
отчетности о реализации госпрограммы, а также достоверности оценки
эффективности реализации госпрограммы.
В ходе анализа могут формироваться выводы о достоверности отчетности о
реализации госпрограммы и оценки эффективности ее реализации или о
недостоверности (искажении) отчетности (отдельных показателей отчетности) и
8
нарушениях (недостатках) при оценке эффективности госпрограммы (отдельных
критериев).
3.3.5. Пятый этап экспертизы заключается в обобщении выводов и
предложений, сформулированных в процессе проведения предыдущих этапов
экспертизы проекта госпрограммы.
3.4. При проведении экспертизы госпрограммы учитываются результаты ранее
проведенных Палатой контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в
сфере реализации долгосрочных целевых программ, госпрограмм, а также типичные
недостатки, установленные в ходе ранее проведенных экспертиз.
3.5. Конкретный набор анализируемых вопросов (подготавливаемых выводов)
определяется аудитором, ответственным за проведение экспертизы госпрограммы,
исходя из сроков проведения экспертизы, содержания и особенностей
госпрограммы, достаточности имеющихся при проведении экспертизы материалов и
качества их оформления.
4. Оформление результатов экспертизы
4.1. Результаты экспертизы госпрограммы оформляются в виде заключения по
форме, приведенной в приложении № 2 к Стандарту.
Данные, полученные в ходе экспертизы госпрограммы, оформляются каждым
инспектором, принимающим участие в экспертизе госпрограммы, в виде отдельной
справки. Справка является обобщающим документом исполнения инспектором
своих обязанностей по анализу отдельных вопросов программы проведения
экспертизы госпрограммы. Оформленные справки передаются аудитору,
ответственному за проведение экспертизы госпрограммы, для включения их в
заключение.
4.2. Заключение состоит из вводной и содержательной частей.
Вводная часть заключения содержит наименование госпрограммы,
наименование ответственного исполнителя госпрограммы, реквизиты документов,
по результатам рассмотрения, на основании и с учетом которых проведена
экспертиза.
Содержательная часть заключения состоит из разделов, соответствующих
основным этапам экспертизы госпрограммы.
В содержательной части заключения приводится общая характеристика
основных параметров (структурных элементов) госпрограммы, наиболее
существенные выводы (замечания) по их составу, формулировкам и содержанию, а
также краткие обоснования указанных выводов.
Все выводы и оценки, отраженные в заключении, должны подтверждаться
ссылками на исследованные положения госпрограммы, а также ссылками на нормы
законов и иных нормативных правовых актов (в случае выявления нарушений их
положений).
4.3. Завершающим этапом является утверждение заключения коллегией
Палаты.
9
Заключение, подготовленное по результатам экспертизы госпрограммы,
вносится аудитором, ответственным за проведение экспертизы госпрограммы, на
рассмотрение коллегии, не позднее, чем за три рабочих дня до заседания коллегии.
По итогам рассмотрения заключения коллегией Палаты может быть принято
решение о направлении заключения Губернатору Омской области, в Правительство
Омской области, в Законодательное Собрание Омской области, в органы
исполнительной власти Омской области.
Заключение и сопроводительные письма готовятся с соблюдением требований
Инструкции по делопроизводству Палаты.
Представление ответственному исполнителю госпрограммы не направляется,
предложения Палаты излагаются в заключении.
_____________________
10
Приложение № 1
к Стандарту «Порядок проведения
финансово-экономической экспертизы
государственных программ Омской области»
УТВЕРЖДАЮ:
Председатель Контрольно-счетной
палаты Омской области
________________(___________)
«___»______________ ________ г.
Программа (типовая)
проведения экспертизы государственной программы Омской области
«
»
(наименование государственной программы Омской области)
Основание для проведения экспертизы: Бюджетный кодекс Российской Федерации,
Закон Омской области от 28.09.2011 № 1389-03 «О Контрольно-счетной палате Омской
области», план работы Контрольно-счетной палаты Омской области на _____ год.
Цель экспертизы: определение проблем и приоритетов в сфере реализации
государственной программы; достаточности запланированных мероприятий и
имеющихся ресурсов для достижения целей и ожидаемых результатов государственной
политики; оценка возможного положительного эффекта, а также возможных
негативных последствий реализации мероприятий государственной программы.
Предмет экспертизы: государственная программа Омской области «_____________
____________________________________________________________________ ___»
Объекты экспертизы: ____________________________________________________
(наименование ответственного исполнителя государственной программы)
Вопросы экспертизы: (В каждом вопросе указывается Ф.И.О. исполнителя)
1. Анализ соответствия целей и задач государственной программы основным
направлениям государственной политики Российской Федерации, приоритетам
социально-экономического развития Омской области в соответствующей сфере,
заданным требованиям.
2. Анализ структуры и содержания государственной программы.
3. Анализ финансового и иного ресурсного обеспечения государственной программы.
4. Анализ отчетности о реализации государственной программы и оценки
эффективности реализации государственной программы (проводится с 2015 года).
5. Выводы и предложения по результатам проведенной экспертизы.
Заместитель председателя/ аудитор
Контрольно-счетной палаты Омской области ____________ /_____________/
Согласовано:
Заместитель председателя
Контрольно-счетной палаты Омской области ____________ /_____________/
Начальник отдела методологии и контрольных мероприятий
Контрольно-счетной палаты Омской области ____________ /_____________/
11
Приложение № 2
к Стандарту «Порядок проведения
финансово-экономической экспертизы
государственных программ Омской области»
Заключение (типовое)
по результатам экспертизы государственной программы Омской области
«
»
(наименование государственной программы Омской области)
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом Омской
области от 28.09.2011 № 1389-03 «О Контрольно-счетной палате Омской области»,
планом работы Контрольно-счетной палаты Омской области на _____ год проведена
экспертиза
государственной
программы
Омской
области
«______________________________________________________________________»
(далее - государственная программа).
Ответственным исполнителем государственной программы является
________________________________________________________________________.
Одновременно с государственной программой Омской области для
проведения экспертизы представлены: (указываются представленные документы).
По результатам проведенной экспертизы Контрольно-счетная палата Омской
области отмечает следующее.
(Далее в тексте заключения приводятся итоги, замечания, предложения и
выводы по основным разделам экспертизы (в соответствии с п.3.3. Стандарта).
1. Анализ соответствия целей и задач государственной программы основным
направлениям государственной политики Российской Федерации, приоритетам
социально-экономического развития Омской области в соответствующей сфере,
заданным требованиям.
1.1. Приоритеты государственной политики Российской Федерации в соответствующей
сфере, определенные государственной программой Российской Федерации в данной сфере;
1.2. Сопоставление целей, задач, целевых индикаторов, ожидаемых результатов и
подпрограмм, установленных на уровне Российской Федерации и Омской области;
1.3. Направления деятельности органов государственной власти Омской области в
соответствующей сфере в соответствии со Стратегией социально-экономического
развития Омской области до _____ года, с Основными направлениями бюджетной и
налоговой политики Омской области на ____ годы и государственной программой
(сопоставление целей и задач);
1.4. Выводы по результатам сравнительного сопоставления.
2. Анализ структуры и содержания государственной программы.
2.1. Соответствие паспорта и названий разделов госпрограммы утвержденному
Правительством Омской области Порядку;
2.2. Соответствие подпрограмм задачам госпрограммы и полномочиям,
предусмотренным законодательством Российской Федерации и Омской области;
2.3. Наличие взаимосвязей между целями, задачами, мероприятиями и целевыми
12
показателями госпрограммы и подпрограмм;
2.4. Отражение в госпрограмме текущего состояния соответствующей сферы и
имеющихся в данной сфере актуальных вопросов и проблем;
2.5. Состояние механизма реализации госпрограммы и подпрограмм:
- наличие организационных, экономических, правовых механизмов для
эффективной реализации;
- последовательность, взаимоувязанность и комплексность мероприятий, сроки их
реализации;
- наличие критериев выбора получателей финансовых средств и услуг, критериев
выбора исполнителей мероприятий;
- наличие критериев отбора муниципальных образований для реализации
мероприятий;
- порядок осуществления контроля за целевым и эффективным использованием
финансовых средств.
3. Анализ финансового и иного ресурсного обеспечения государственной
программы.
3.1. Источники финансирования госпрограммы и источники иных ресурсов
(обоснование потребности в бюджетных ассигнованиях и иных источниках
финансирования, заявленных в госпрограмме);
3.2. Обоснованность финансового обеспечения реализации мероприятий из областного
бюджета (соответствие финансового обеспечения госпрограммы с законом Омской
области об областном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период);
3.3. Оценка имеющихся финансовых, имущественных, трудовых и других ресурсов
для выполнения мероприятий.
4. Анализ отчетности о реализации государственной программы и оценки
эффективности реализации государственной программы (проводится с 2015 года).
5. Выводы и предложения по результатам проведенной экспертизы.
5.1. Выводы: (кратко формулируются итоговые оценки анализируемых вопросов и
выявленных проблем)
5.2. Предложения: (отражаются предложения, основывающиеся на выводах и
предусматривающие меры, направленные на решение имеющихся проблем и
создание условий по эффективному использованию средств областного бюджета и
имущества, находящегося в собственности Омской области)
Приложения: (при наличии).
Заместитель председателя/ аудитор
Контрольно-счетной палаты Омской области
____________
( подпись)
______________
(Ф.И.О.)