Методические указания «Учет на предприятиях малого бизнеса

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Пермская государственная сельскохозяйственная академия
имени академика Д. Н. Прянишникова»
Факультет экономики, финансов и коммерции
О.В. Баянова
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
методические указания
Пермь
ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА
2015
2
УДК 657
ББК 65.052
Б 869
Рецензенты:
А.А. Лекомцева – к.экон.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита
ФГБОУ ВПО Пермской ГСХА
В.П. Мехоношина – к.экон.н., доцент кафедры финансов, кредита и
экономического анализа ФГБОУ ВПО Пермской ГСХА
Б 869 Баянова О.В.
Учет на предприятиях малого бизнеса: методические указания [Текст]:
методические указания / О.В. Баянова, М-во с.-х. РФ, ФГБОУ ВПО
Пермская ГСХА. – Пермь: Изд-во ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА, 2015. –
35 с. – 50 экз.
Учебное издание по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»,
имеет статус методических указаний для самостоятельной работы студентов,
обучающихся по направлениям: 080100.62 (38.03.01) Экономика профиль
Бухгалтерский учет, анализ и аудит.
Методические указания разработаны в соответствии с ФГОС направления
080100.62 Экономика (квалификация (степень) бакалавр), утвержденным
приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 21
декабря 2009 г. № 747
УДК 657
ББК 65.052
Методические указания «Учет на предприятиях малого бизнеса»
рекомендованы к изданию методической комиссией факультета экономики,
финансов и коммерции ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА, протокол
№_________от___________
© ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА, 2015
© Баянова О.В., 2015
3
Содержание
1. Цель и задачи дисциплины .................................................................. 4
2. Требования к результатам освоения дисциплины .............................. 5
3. Список рекомендуемой литературы для самостоятельной работы
студентов…………………………………………………………….……7
4. Разделы дисциплин и виды занятий ..................................................... 9
5. Тематический план дисциплины ........................................................ 10
6. Тематика лекционных и практических занятий. Дополнительные
задания для контроля знаний .................................................................. 23
7. Темы рефератов и требования к их оформлению ............................. 26
8. Контрольные вопросы по дисциплине в целом (вопросы к зачету)28
9. Тесты для самоподготовки студентов ............................................... 30
10. Глоссарий ............................................................................................ 34
4
1. Цель и задачи дисциплины
В рамках действующих учебных планов по подготовке
бакалавров по направлению 080100.62 (38.03.01) Экономика профиль
Бухгалтерский учет, анализ и аудит изучение дисциплины «Учет на
предприятиях малого бизнеса» в значительной мере формирует
знания слушателей в вопросах исследования при изучении других
экономических дисциплин и обеспечивает реализацию требований
Федерального
Государственного
образовательного
стандарта
высшего профессионального образования.
Целью
учебной
дисциплины
является
формирование
теоретических знаний об особенностях организации бухгалтерского
учета на предприятиях малого бизнеса, оптимизации бухгалтерских
процедур и налогообложения, умение творчески использовать
полученные знания в профессиональной деятельности, формирование
основ ведения учета на малом предприятии и у индивидуального
предпринимателя, а также применение полученных знаний на
практике.
Задачи изучения дисциплины обеспечивают реализацию
требований ФГОС ВПО по вопросам:
 усвоения, расширения, углубления и систематизации основ
теории и практики ведения бухгалтерского учета на предприятиях
малого бизнеса;
 изучения форм организации бухгалтерской службы на
предприятиях малого бизнеса, системы документации и отчетности;
 овладения навыками разработки внутренних распорядительных
документов по организации бухгалтерского учета на предприятиях
малого бизнеса;
 выработки умений использовать знания и представления об
организации учета в малом бизнесе при решении служебных задач.
5
2. Требования к результатам освоения дисциплины
Процесс изучения дисциплины «Учет на предприятиях малого
бизнеса» направлен на формирование следующих компетенций:
- умение использовать нормативные правовые документы в своей
деятельности (ОК-5);
- осознание социальной значимости своей будущей профессии,
обладание высокой мотивацией к выполнению профессиональной
деятельности (ОК-11);
- способность анализировать и интерпретировать финансовую,
бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности
предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств
и использовать полученные сведения для принятия управленческих
решений (ПК-7);
- способность критически оценить предлагаемые варианты
управленческих решений и разработать и обосновать предложения по
их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической
эффективности, рисков и возможных социально-экономических
последствий (ПК-13).
В результате изучения дисциплины «Учет на предприятиях
малого бизнеса» студент должен:
Знать:
- основные понятия, категории и инструменты исследования
системы бухгалтерского учета в сегменте малого бизнеса;
- закономерности функционирования предприятий малого
бизнеса, оказывающие существенное влияние на постановку
бухгалтерского учета;
- особенности организации системы бухгалтерского учета при
использовании малыми предприятиями различных режимов
налогообложения;
- основные законодательные и нормативные акты, регулирующие
деятельность и организацию учета в малом бизнесе.
6
Уметь:
- применять понятийно-категориальный аппарат, использовать
современные инструменты исследования системы бухгалтерского
учета в сегменте малого бизнеса;
- осуществлять поиск экономической информации для выявления
и анализа закономерностей функционирования предприятий малого
бизнеса, которые оказывают существенное влияние на простановку
бухгалтерского учета;
- представлять результаты аналитической и исследовательской
работы в виде выступления, доклада, информационного обзора,
аналитического отчета, статьи;
- использовать правовые нормы при построении и анализе
системы бухгалтерского учета в малом бизнесе.
Владеть:
- методологией организации и ведения бухгалтерского учета на
малых предприятиях;
- навыками
самостоятельной работы по оптимизации
бухгалтерских процедур и налогообложения в малом бизнесе.
7
3. Список рекомендуемой литературы для самостоятельной
работы студентов
а) основная литература
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 c.
б) дополнительная литература
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: практикум / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА, 2007. 43 c.
3. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА,
2006. - 132 c.
4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса:
учебное пособие* / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. - М. :
Вузовский учебник, 2006. - 368 c.
5. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности
малого бизнеса: учебное пособие/ М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех; ред.
М.Ф. Овсийчук. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2014. – 293 с.
6. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
в) программное обеспечение
Программные средства офисного назначения: Операционная
система Microsoft Windows 2007; Microsoft Office Prof Plus 2007 Rus.
г) базы данных, информационно-справочные и поисковые
системы
7. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех видах
лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и., 2005].Свидетельство
о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
8. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
8
9. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970 документов).
– [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
10.
ConsultantPlus:
справочно
поисковая
система
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) –
[Б.и., 199 -].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
11.
Электронно-библиотечная
система
«ЭБС
ЮРАЙТ
www.Biblio-online.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12.
Электронная библиотечная система «Национальный
цифровой ресурс «Руконт». Коллекция «Электронная библиотека
авторефератов диссертаций ФГБОУ ВПО РГАУ МСХА имени К.А.
Тимирязева» (массив документов с 1992 года по настоящее время)
(Договор №67/14 – ЕД от 06 марта 2014 г.).
9
4. Разделы дисциплин и виды занятий
№
раздела
Наименование раздела
дисциплины (тема)
Всего Количество аудиторных часов
Лекции Практи- Лаборатор- Семинары
ческие ные занят.
занятия
1. Раздел 1. Понятие субъекта
малого
предпринимательства.
Учетная политика малого
предприятия
Тема 1. Понятие субъекта
малого предпринимательства
Тема 2. Учетная политика
малого предприятия
2.
Упрощенная
2. Раздел
форма
бухгалтерского
учета
Тема 3. Упрощенная форма
бухгалтерского учета
3. Раздел 3. Особенности
ведения
учета
при
применении
специальных
налоговых
режимов,
в
крестьянском (фермерском)
хозяйстве
и
у
индивидуального
предпринимателя
Тема 4. Особенности ведения
бухгалтерского учета при
применении УСНО
Тема
5.
Особенности
бухгалтерского учета при
уплате единого налога на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности
Тема 6. Организация учета в
крестьянском (фермерском)
хозяйстве
и
у
индивидуального
предпринимателя
Промежуточная аттестация
(зачет)
Итого
СР
С
6
2
-
-
-
4
10
4
-
-
-
6
28
6
18
-
-
4
4
2
-
-
-
2
12
2
-
-
-
10
12
2
-
-
-
10
-
-
-
-
-
-
72
18
18
-
-
36
10
5. Тематический план дисциплины
Раздел 1. Понятие субъекта малого предпринимательства.
Учетная политика малого предприятия
Тема 1. Понятие субъекта малого предпринимательства
Роль и значение малого предпринимательства в экономике
страны. История развития малого предпринимательства в Российской
Федерации. Условия отнесения хозяйствующих субъектов к
субъектам малого предпринимательства в Российской Федерации.
Критерии
отнесения
предприятий
к
субъектам
малого
предпринимательства
в
экономически
развитых
странах.
Особенности функционирования малых предприятий.
Основные
понятия
темы:
субъекты
малого
предпринимательства; специальный налоговый режим; условия
отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства
в Российской Федерации; критерии отнесения предприятий к
субъектам малого предпринимательства в экономически развитых
странах.
11
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во
ПГСХА, 2006. - 132 c.
3. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
4. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех
видах лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и.,
2005].Свидетельство о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
5. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
6. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970
документов). – [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
7. ConsultantPlus: справочно - поисковая система [Электронный
ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) – [Б.и., 199 ].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
8. Электронно-библиотечная система «ЭБС ЮРАЙТ www.Biblioonline.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12
Тема 2. Учетная политика предприятия
Понятие учетной политики. Способы ведения бухгалтерского
учета. Период, с которого начинает действовать учетная политика
(изменения, внесенные в учетную политику). Порядок утверждения
учетной политики. Части учетной политики. Случаи, в которых
вносятся изменения в учетную политику. Способы ведения учета
основных средств, подлежащие отражению в учетной политике
(способы начисления амортизации; способы определения срока
полезного использования). Способы ведения учета нематериальных
активов, подлежащие отражению в учетной политике (способы
начисления амортизации; способы отражения в бухгалтерском учете
амортизации; способы определения срока полезного использования).
Способы ведения учета материалов, подлежащие отражению в
учетной политике (варианты синтетического учета; методы оценки
при поступлении; методы оценки при списании; способы
документального оформления при поступлении). Способы ведения
учета готовой продукции, подлежащие отражению в учетной
политике (варианты синтетического учета; способы оценки готовой
продукции). Способы ведения учета затрат на производство,
подлежащие
отражению
в
учетной
политике
(варианты
синтетического учета; способы оценки незавершенного производства;
варианты сводного учета; способы распределения косвенных
расходов; методы учета затрат на производство и калькулирования
себестоимости продукции). Способы ведения учета расходов на
продажу, подлежащие отражению в учетной политике (способы их
списания). Варианты разработки рабочего плана счетов малого
предприятия. Применение унифицированных и ведомственных форм
первичных учетных документов. Случаи, когда возникает
необходимость в самостоятельной разработке первичного учетного
документа. Формы бухгалтерского учета, их характеристика и
назначение. Особенности учетной политики при применении
упрощенной системы налогообложения. Особенности учетной
13
политики при уплате единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
Основные понятия темы: учетная политика предприятия;
способы ведения бухгалтерского учета; методологическая часть
учетной политики; методическая часть учетной политики;
организационная часть учетной политики; случаи изменения
учетной политики; основные средства; способы начисления
амортизации основных средств; срок полезного использования;
нематериальные активы; материально-производственные запасы;
фактическая
себестоимость
заготовленных
материальнопроизводственных запасов; учетная цена материалов; готовая
продукция; плановая себестоимость продукции; нормативная
себестоимость продукции; фактическая себестоимость продукции;
полная себестоимость продукции; неполная себестоимость
продукции; затраты; прямые затраты; косвенные затраты;
простой (попроцессный) метод учета затрат; позаказный метод
учета затрат; производственный заказ; попередельный метод
учета затрат; передел; нормативный метод учета затрат;
изменения норм; отклонения фактической себестоимости от
нормативной;
маржинальный
доход;
остаточный
доход;
переменные
затраты;
постоянные
затраты;
точка
безубыточности; стандартная себестоимость; упрощенная
система налогообложения; система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
14
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во
ПГСХА, 2006. - 132 c.
3. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
4. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех
видах лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей).
– Пермь: [б.и.,
2005].Свидетельство о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
5. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
6. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970
документов). – [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
7. ConsultantPlus: справочно - поисковая система [Электронный
ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) – [Б.и., 199 ].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
8. Электронно-библиотечная система «ЭБС ЮРАЙТ www.Biblioonline.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
15
Раздел 2. Упрощенная форма бухгалтерского учета
Тема 3. Упрощенная форма бухгалтерского учета
Простая форма бухгалтерского учета. Правила заполнения
Книги учета фактов хозяйственной деятельности. Упрощенная форма
бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского
учета в виде ведомостей. Общие правила заполнения ведомостей.
Правила заполнения Ведомости учета основных средств,
начисленных амортизационных отчислений (В-1). Правила
заполнения Ведомости учета производственных запасов и товаров, а
также НДС уплаченного по ценностям (В-2). Правила заполнения
Ведомости учета затрат на производство (В-3). Правила заполнения
Ведомости учета денежных средств и фондов (В-4). Правила
заполнения Ведомости учета расчетов и прочих операций (В-5).
Правила заполнения Ведомости учета реализации (В-6). Правила
заполнения Ведомости учета расчетов с поставщиками (В-7). Правила
заполнения Ведомости учета оплаты труда (В-8). Правила заполнения
Шахматной ведомости (В-9). Правила заполнения Оборотносальдовой ведомости по синтетическим счетам. Формирование
отчетности малого предприятия на примере Бухгалтерского баланса и
Отчета о финансовых результатах.
Основные понятия темы: простая форма бухгалтерского
учета; упрощенная форма бухгалтерского учета с использованием
ведомостей.
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: практикум / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА, 2007. 43 c.
16
3. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА,
2006. - 132 c.
4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное
пособие* / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. - М. : Вузовский
учебник, 2006. - 368 c.
5. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности
малого бизнеса: учебное пособие/ М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех; ред.
М.Ф. Овсийчук. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2014. – 293 с.
6. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
7. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех видах
лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и., 2005].Свидетельство
о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
8. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
9. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970 документов).
– [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
10.
ConsultantPlus:
справочно
поисковая
система
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) –
[Б.и., 199 -].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
11.
Электронно-библиотечная
система
«ЭБС
ЮРАЙТ
www.Biblio-online.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12.
Электронная библиотечная система «Национальный
цифровой ресурс «Руконт». Коллекция «Электронная библиотека
авторефератов диссертаций ФГБОУ ВПО РГАУ МСХА имени К.А.
Тимирязева» (массив документов с 1992 года по настоящее время)
(Договор №67/14 – ЕД от 06 марта 2014 г.).
17
Раздел 3. Особенности ведения учета при применении
специальных налоговых режимов, в крестьянском (фермерском)
хозяйстве и у индивидуального предпринимателя
Тема 4. Особенности ведения бухгалтерского
применении упрощенной системы налогообложения
учета
при
Упрощенная система налогообложения. Особый порядок учета
основных
средств
и
нематериальных
активов.
Объекты
налогообложения в виде доходов и доходов, уменьшенных на
величину расходов. Особенности принятия к бухгалтерскому и
налоговому учету доходов. Учет расходов, принимаемых для целей
налогообложения
с
использованием
свободных
счетов
бухгалтерского учета (счета 30 – 37).
Основные понятия темы: специальный налоговый режим;
критерии применения упрощенной системы налогообложения;
доходы принимаемые для целей налогообложения; расходы,
принимаемые для целей налогообложения.
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: практикум / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА, 2007. 43 c.
3. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА,
2006. - 132 c.
4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное
пособие* / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. - М. : Вузовский
учебник, 2006. - 368 c.
18
5. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности
малого бизнеса: учебное пособие/ М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех; ред.
М.Ф. Овсийчук. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2014. – 293 с.
6. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
7. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех видах
лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и., 2005].Свидетельство
о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
8. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
9. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970 документов).
– [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
10.
ConsultantPlus:
справочно
поисковая
система
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) –
[Б.и., 199 -].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
11.
Электронно-библиотечная
система
«ЭБС
ЮРАЙТ
www.Biblio-online.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12.
Электронная библиотечная система «Национальный
цифровой ресурс «Руконт». Коллекция «Электронная библиотека
авторефератов диссертаций ФГБОУ ВПО РГАУ МСХА имени К.А.
Тимирязева» (массив документов с 1992 года по настоящее время)
(Договор №67/14 – ЕД от 06 марта 2014 г.).
19
Тема 5. Особенности бухгалтерского учета при уплате единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности. Порядок расчета единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Организация раздельного учета имущества при применении
различных систем налогообложения. Порядок распределения
общехозяйственных расходов между различными режимами
налогообложения.
Основные понятия темы: специальный налоговый режим;
условия применения системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход; база распределения имущества между
различными режимами налогообложения; база распределения
общехозяйственных расходов при применении различных систем
налогообложения.
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: практикум / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА, 2007. 43 c.
3. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА,
2006. - 132 c.
4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное
пособие* / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. - М. : Вузовский
учебник, 2006. - 368 c.
5. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности
малого бизнеса: учебное пособие/ М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех; ред.
М.Ф. Овсийчук. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2014. – 293 с.
20
6. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
7. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех видах
лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и., 2005].Свидетельство
о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
8. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
9. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970 документов).
– [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
10.
ConsultantPlus:
справочно
поисковая
система
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) –
[Б.и., 199 -].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
11.
Электронно-библиотечная
система
«ЭБС
ЮРАЙТ
www.Biblio-online.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12.
Электронная библиотечная система «Национальный
цифровой ресурс «Руконт». Коллекция «Электронная библиотека
авторефератов диссертаций ФГБОУ ВПО РГАУ МСХА имени К.А.
Тимирязева» (массив документов с 1992 года по настоящее время)
(Договор №67/14 – ЕД от 06 марта 2014 г.).
21
Тема 6. Организация учета в крестьянском (фермерском)
хозяйстве и у индивидуального предпринимателя
Понятие крестьянского (фермерского) хозяйства. Организация
учета в крестьянском (фермерском) хозяйстве. Налогообложение
доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства. Понятие
индивидуального предпринимателя. Организация учета у частного
предпринимателя. Налогообложение доходов и расходов частного
предпринимателя.
Основные понятия темы: крестьянское (фермерское)
хозяйство;
индивидуальный
предприниматель;
специальный
налоговый режим; условия применения системы налогообложения в
виде единого сельскохозяйственного налога.
Литература:
1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии: учебное пособие* / Д. А. Ендовицкий, Р. Р.
Рахматулина ; ред. Д. А. Ендовицкий. - М. : КНОРУС, 2007. - 256 c.
2. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: практикум / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА, 2007. 43 c.
3. Баянова О.В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса: учебное пособие / О. В. Баянова. - Пермь: Изд-во ПГСХА,
2006. - 132 c.
4. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное
пособие* / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. - М. : Вузовский
учебник, 2006. - 368 c.
5. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности
малого бизнеса: учебное пособие/ М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех; ред.
М.Ф. Овсийчук. – 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2014. – 293 с.
6. Периодические издания: Бухгалтерский учет; Международный
бухгалтерский учет.
7. Электронный
каталог
библиотеки
Пермской
ГСХА
[Электронный ресурс]: базы данных содержат сведения о всех видах
22
лит., поступающей в фонд библиотеки Пермской ГСХА. –
Электрон.дан. (175 551 записей). – Пермь: [б.и., 2005].Свидетельство
о регистрации ЭР №20164 от 03.06.2014г.
8. Собственная электронная библиотека. Свидетельство о
регистрации ЭР № 20163 от 03.06.2014 г.
9. Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (7162 Мб: 887 970 документов).
– [Б.и., 199 -] (Договор №746 от 01 января 2014 г.);
10.
ConsultantPlus:
справочно
поисковая
система
[Электронный ресурс]. – Электр.дан. (64 231 7651 документов) –
[Б.и., 199 -].(Договор №РДД 210/09 от 16 сентября 2009 г.);
11.
Электронно-библиотечная
система
«ЭБС
ЮРАЙТ
www.Biblio-online.ru» (Договор №15/14 –ЕД от 08 апреля 2014 г.);
12.
Электронная библиотечная система «Национальный
цифровой ресурс «Руконт». Коллекция «Электронная библиотека
авторефератов диссертаций ФГБОУ ВПО РГАУ МСХА имени К.А.
Тимирязева» (массив документов с 1992 года по настоящее время)
(Договор №67/14 – ЕД от 06 марта 2014 г.).
23
6. Тематика лекционных и практических занятий.
Дополнительные задания для контроля знаний
№
недели
1
2
3
4
5
6
Таблица 1
Тематика лекционных и практических занятий
Вид занятия
Тема
Лекция № 1
Практическое
занятие № 1
Лекция № 2
Практическое
занятие № 2
Лекция № 3
Практическое
занятие № 3
7
8
Лекция № 4
Практическое
занятие № 4
9
10
Лекция № 5
Практическое
занятие № 5
11
Лекция № 6
Ознакомление
с
литературой
по
дисциплине, объемом самостоятельной
работы, порядка проведения зачета.
Понятие
субъекта
малого
предпринимательства
Заполнение Книги учета фактов
хозяйственной деятельности (К-1)
Учетная политика малого предприятия
Заполнение
Книги
учета
фактов
хозяйственной деятельности (К-1)
Учетная политика малого предприятия
Заполнение Ведомости учета основных
средств, начисленных амортизационных
отчислений (В-1) и Ведомости учета
производственных запасов и товаров, а
также НДС, уплаченного по ценностям (В2)
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Заполнение Ведомости учета денежных
средств и фондов (В-4) и Ведомости учета
расчетов с поставщиками (В-7)
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Заполнение Ведомости учета оплаты труда
(В-8) и Ведомости учета расчетов и прочих
операций (В-5)
Упрощенная форма бухгалтерского учета
24
12
13
14
15
16
17
18
Практическое Заполнение Ведомости учета затрат на
занятие № 6 производство (В-3) и Ведомости учета
реализации (В-6)
Лекция № 7 Особенности ведения бухгалтерского учета
при применении упрощенной системы
налогообложения
Практическое Подготовка и заполнение Шахматной
занятие № 7 ведомости (В-9)
Лекция № 8 Особенности бухгалтерского учета при
уплате единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Практическое Заполнение
Оборотно-сальдовой
занятие № 8 ведомости по синтетическим счетам
Лекция № 9 Организация
учета
в
крестьянском
(фермерском)
хозяйстве
и
у
индивидуального предпринимателя
Практическое Перенос
данных
Оборотно-сальдовой
занятие № 9 ведомости по синтетическим счетам в
Бухгалтерский баланс. Перенос данных
Ведомости учета реализации (В-6) в Отчет
о финансовых результатах
25
Таблица 2
План самостоятельной работы студентов
Вид самостоятельной работы
Срок выполнения Объем
студента
часов
Подготовка к лекционным занятиям. Согласно тематике
4
Подготовка к устному опросу по лекционных
окончании изучения отдельных тем занятий
Подготовка
к
практическим Согласно тематике
2
занятиям.
практических
занятий
Подготовка рефератов
Через две недели
20
после пропущенной
лекции
Подготовка к зачету
В течение семестра
10
Итого часов
36
26
7. Темы рефератов и требования к их оформлению
1. Государственное регулирование деятельности субъектов малого
предпринимательства с момента появления по настоящее время.
2. Варианты учета и оценки основных средств.
3. Варианты учета и оценки нематериальных активов.
4.Варианты учета и оценки материально-производственных запасов.
5.Варианты учета и оценки затрат на производство.
6.Формирование резервов предстоящих расходов и платежей.
7.Формирование учетной политики для целей налогообложения при
упрощенной системе налогообложения.
8.Ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях в
соответствии с типовыми рекомендациями по организации учета для
субъектов малого предпринимательства.
9.Критерии применения упрощенной системы налогообложения.
10.Порядок расчета единого налога при объекте налогообложения в
виде дохода.
11.Порядок расчета единого налога при объекте налогообложения в
виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
12.Виды деятельности, переводимые на уплату единого налога на
вмененный доход.
13. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
14.Учет и налогообложение доходов и расходов в крестьянском
(фермерском) хозяйстве.
15.Учет и налогообложение у индивидуального предпринимателя.
16.Организация налогового учета и отчетности в крестьянском
(фермерском) хозяйстве и у индивидуального предпринимателя.
17.Систематизация понятийного аппарата при организации учета на
предприятиях малого бизнеса.
18.Оценка достаточности правового обеспечения деятельности и
организации учета в малом бизнесе.
19.Анализ применимости базовых принципов и требований у
субъектов малого предпринимательства.
27
20.Организационное обеспечение учета на малых предприятиях.
21.Развитие синтетического учета для отражения фактов
хозяйственной жизни малого предприятия.
22.Совершенствование системы аналитического учета при отражении
фактов хозяйственной жизни на малых предприятиях.
Требования к оформлению рефератов
Текст реферата объемом 7 страниц должен быть напечатан:
шрифтом Times New Roman; номер 14; междустрочный интервал 1,5;
абзацный отступ 1,25; поля (верхнее – 2, нижнее – 2, левое – 3, правое
– 1,5).
Структура реферата:
1.Титульный лист (наименование учебного заведения, название
кафедры, вид работы (реферат), название темы, название учебной
дисциплины, группа, исполнитель, город, год)
2.Содержание работы (с указанием страниц)
3.Введение (необходимо обосновать актуальность темы реферата,
показать степень ее разработанности в литературе, указать цель и
задачи реферата, теоретическую и методологическую базу
исследования. Объем введения должен быть не более 1 страницы).
4.Основная
часть работы (излагается материал темы в
соответствии с теми задачами, которые поставлены во введении. В
работе необходимо рассмотреть сущность и содержание предмета
исследования, дать постановку проблемы, сравнить и обобщить точки
зрения различных авторов по этой проблеме, привести данные
исторического характера, показывающие изменения во времени
подходов к решению проблемы. Объем основной части – 3
страницы).
5.Заключение (выводы, резюме объемом 1 страница)
6. Список использованных источников (не менее 5
наименований).
28
8. Контрольные вопросы по дисциплине в целом (вопросы к
зачету)
1.
Роль и значение малого предпринимательства в экономике
страны.
2.
История развития малого предпринимательства в РФ.
3.
Условия отнесения предприятий к субъектам малого
предпринимательства в РФ.
4.
Критерии отнесения предприятий к субъектам малого
предпринимательства в экономически развитых странах.
5.
Особенности функционирования субъектов малого
предпринимательства.
6. Общие положения учетной политики малого предприятия.
7. Варианты учета и оценки объектов учета.
8. Разработка рабочего плана счетов на малом предприятии.
9. Применение форм первичных учетных документов.
10. Применение форм бухгалтерского учета.
11. Особенности учетной политики при применении упрощенной
системы налогообложения.
12. Особенности учетной политики при уплате единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности.
13. Простая форма бухгалтерского учета.
14. Общие правила заполнения ведомостей.
15. Правила заполнения ведомости В-1.
16. Правила заполнения ведомости В-2.
17. Правила заполнения ведомости В-3.
18. Правила заполнения ведомости В-4.
19. Правила заполнения ведомости В-5.
20. Правила заполнения ведомости В-6.
21. Правила заполнения ведомости В-7.
22. Правила заполнения ведомости В-8.
23. Правила заполнения ведомости В-9 и оборотно-сальдовой.
29
Порядок проведения экзамена
Порядок проведения зачета
Студенту предлагается ответить на два вопроса из перечня (по
вариантам). На подготовку ответа в письменной форме дается 1 час.
Затем преподаватель беседует по вопросам со студентом и принимает
решение о выставлении зачета. Вместо вопросов возможно
использование тестов на зачете по лекционным занятиям (при
условии качественного выполнения заданий на практических
занятиях). До наступления времени зачета студенту необходимо:
1. Отработать пропущенные лекционные занятия (переписать
аккуратно лекции и показать преподавателю; получить от
преподавателя тему реферата, написать и сдать на проверку реферат,
получить зачет реферата у преподавателя).
2. Отработать пропущенные практические занятия (в назначенное
преподавателем время студент должен сдать самостоятельно
выполненную работу в соответствии с темой пропущенного занятия и
получить зачет выполненной работы).
Критерии оценки знаний студентов при сдаче зачета:
«зачтено» выставляется, когда студент показывает глубокое
знание предмета, основной и дополнительной литературы,
аргументировано и логически стройно излагает материал, может
применять знания для анализа конкретных ситуаций и
профессиональных проблем;
«не зачтено» ставится, когда студент не усвоил основного
содержания предмета и слабо знает рекомендованную литературу.
30
9. Тесты для самоподготовки студентов
Задание № 1
Субъекты малого предпринимательства это
а) потребительские кооперативы и коммерческие организации,
внесенные в ЕГРЮЛ (кроме ГУП и МУП)
б) физические лица, внесенные в ЕГРИП, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без образования юридического
лица, крестьянские (фермерские) хозяйства
в) а) и б)
Задание № 2
Условие по численности работников, применяемое при отнесении к
субъектам малого предпринимательства
а) 200 человек
б) 100 человек
в) 50 человек
Задание № 3
Условие по размеру выручки, применяемое при отнесении к
субъектам малого предпринимательства
а) 15 млн. руб. по итогам работы за 9 месяцев
б) 20 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора
в) 400 млн. руб.
Задание № 4
Учетная политика это
а) группировка имущества по однородному признаку
б) совокупность способов ведения учета
в) российский стандарт бухгалтерского учета
Задание № 5
Учетная политика должна содержать
а) две части
б) три части
в) пять частей
31
Задание № 6
На счете 01 малые предприятия могут учитывать
а) основные средства
б) нематериальные активы
в) а) и б)
Задание № 7
Обязательны ли к применению унифицированные формы
а) да
б) нет
в) да, если на них ссылаются федеральные законы
Задание № 8
Какая форма бухгалтерского учета разработана для малых
предприятий
а) компьютерная
б) упрощенная
в) специальная
Задание № 9
Базой распределения общехозяйственных расходов при применении
единого налога на вмененный доход и других режимов
налогообложения является
а) выручка
б) чистые активы
в) валовая прибыль
Задание № 10
Базой распределения стоимости имущества при применении единого
налога на вмененный доход и других режимов налогообложения
является
а) выручка
б) чистые активы
в) валовая прибыль
32
Задание № 11
Простая форма бухгалтерского
совершается
а) до 300 операций в месяц
б) до 100 операций в месяц
в) до 30 операций в месяц
учета
применяется,
когда
Задание № 12
Упрощенная форма бухгалтерского учета применяется, когда
совершается
а) до 300 операций в месяц
б) до 100 операций в месяц
в) до 30 операций в месяц
Задание № 13
При
простой
форме
бухгалтерского
учета
регистром
бухгалтерского учета является
а) книга учета фактов хозяйственной деятельности по форме К-1
б) ведомости с В-1 по В-9
в) журналы операций
Задание № 14
При упрощенной форме бухгалтерского учета регистром
бухгалтерского учета является
а) книга учета фактов хозяйственной деятельности по форме К-1
б) ведомости с В-1 по В-9
в) журналы операций
Задание № 15
В ведомости В-1 ведется синтетический и аналитический учет по
счету
а) 01
б) 02
в) а) и б)
33
Задание № 16
Ведомость В-2 заполняется
а) бухгалтером
б) материально-ответственным лицом
в) подотчетным лицом
Задание № 17
Ведомость В-8 является расчетным и платежным документом,
если у малого предприятия численность работников не более
а) 10 человек
б) 50 человек
в) 100 человек
Задание № 18
В ведомость В-9 переносятся
а) дебетовые обороты
б) кредитовые обороты
Задание № 19
Оборотно-сальдовая ведомость заполняется для
а) обобщения текущих данных
б) взаимной проверки правильности произведенных записей по
бухгалтерским счетам
в) для расчета сальдо по счетам бухгалтерского учета
Задание № 20
При применении упрощенной системы налогообложения ведение
бухгалтерского учета
а) обязательно
б) не обязательно
в) не обязательно, за исключением бухгалтерского учета основных
средств и нематериальных активов
34
10. Глоссарий
Доход – это увеличение экономических выгод в результате
поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала организации за исключением вкладов
участников (собственников имущества)
Прибыль – это прирост (увеличение) собственного капитала в
результате хозяйственной деятельности организации.
Простая форма бухгалтерского учета – это специально
разработанная для субъектов малого предпринимательства форма,
которая рекомендуется для применения малыми предприятиями,
совершающими незначительное количество хозяйственных операций
в месяц (как правило не более тридцати) и не занимающимися
производством продукции и работ, связанного с большими затратами
материальных ресурсов.
Расход – это уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала организации за исключением уменьшения
вкладов по решению участников (собственников имущества).
Специальный налоговый режим – это особый порядок
исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного
периода в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.
Субъекты малого предпринимательства – внесенные в
единый государственный реестр юридических лиц потребительские
кооперативы и коммерческие организации (за исключением
государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также
физические лица, внесенные в единый государственный реестр
индивидуальных
предпринимателей
и
осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие
определенным условиям.
Убыток – это уменьшение стоимости собственного капитала в
результате хозяйственной деятельности организации.
35
Упрощенная форма бухгалтерского учета – это специально
разработанная для субъектов малого предпринимательства форма,
которая рекомендуется для применения малыми предприятиями,
занимающимися производством продукции, работ, услуг и
совершающими незначительное количество хозяйственных операций
(как правило, не более 100 в месяц).
Учетная политика предприятия – это совокупность способов
ведения бухгалтерского учета.
Учетная политика малого предприятия – это принятая малым
предприятием совокупность способов ведения учета.
Затраты производства – выраженные в денежной форме
расходы предприятия на производство продукции, которые включают
в себя затраты на освоение производства продукции, расходы,
непосредственно связанные с изготовлением изделий, добычей
полезных ископаемых, организацией производства и управления на
уровне предприятия.
Издержки производства – совокупность затрат живого и
овеществленного труда на производство продукта, выраженных в
натуральной или стоимостной формах.
Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению собственников имущества.
Контроллинг – система использования экономической
информации о затратах и результатах деятельности для управления
предприятием.
36
ДЛЯ ЗАМЕТОК
Подписано в печать __.___.201__.
Формат 60х84/16. Гарнитура Таймс. Бумага офсетная. Печать плоская.
Печ.л. 2,2. Заказ № 198-3. Тираж 50 экз.
Отпечатано с готового оригинал-макета на кафедре бухгалтерского учета и аудита
ФГБОУ ВПО Пермская ГСХА
614000, г. Пермь, ул. Луначарского, 3