Методуказания по практическим занятиям

1
Методические указания для выполнения практических занятий.
Тема 1 Информационная база, цели и подходы к проведению аудита
финансовой отчётности
1 Основные требования к информационной базе аудита.
2 Цели аудита элементов финансовой отчётности.
3 Пообъектный и циклический подходы к проведению аудита.
Задача 1
Исходные данные:
Имеются группы данных, доказывающих правильность учётных показателей:
инвентаризационные описи объёмов незавершённого производства, полученные при
фактическом осмотре;
 карточки по счетам подраздела «Основное производство» с первичными
документами;
 первичные документы и карточки по счетам подраздела «Товары»;
 доказательство точности учёта запасов, полученное в результате проводимой
инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
Требуется:
Определить степень надёжности приведённых доказательств.
Задача 2
Исходные данные:
Имеются документы, полученные из следующих источников:
 от третьих лиц;
 от клиента на основании его данных;
 собранные аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы клиента.
Требуется:
Оценить данные доказательства с точки зрения их надежности.
Список рекомендуемой литературы (9,10,12,14).
Задания для СРС:
1 Обзор элементов финансовой отчетности.
Список рекомендуемой литературы (9,10,12,14).
Тема 2 Аудит цикла закупок
1 Тестирование средств контроля с целью подтверждения первоначальной оценки
уровня риска.
Тесты:
1 Документальный анализ инвентаризационной ведомости ТМЗ является
методом аудиторской проверки для достижения цели:
а) полнота;
б) права и обязанности;
в) существование;
г) стоимость.
2 Арифметическая проверка материальных ценностей на коней отчётного
периода является методом аудиторской проверки для достижения цели:
а) полнота;
б) права и обязанности;
в) существование;
г) стоимость.
3 Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты учёта
ТМЗ является:
а) инвентаризация;
б) сведения, полученные от сотрудников предприятии;
в) анализ движения ТМЗ, проведённый аудитором;
г) нет верного ответа.
Список рекомендуемой литературы (9,10,12,14).
Задания для СРС:
1 Проверка взаимосвязи счетов и источников аудита.
Список рекомендуемой литературы (9,10,12,14).
Тема 3 Аудит цикла производства (1 час).
1 Проверка взаимосвязи счетов и источников аудита.
2 Составление программы и проведение аудита.
Задача 1
В ходе аудиторской проверки выявлено, что фактическая себестоимость
выпущенной продукции составила 1001500 тенге, при следующих данных:
- незавершенное производство на начало месяца – 51000 тенге;
- стоимость отпущенных материалов в производство – 302500 тенге;
- заработная плата производственным рабочим – 297000 тенге;
- сумма накладных расходов – 520000 тенге;
- незавершенное производство на конец месяца – 91000 тенге.
Согласится ли аудитор с таким расчетом? Рекомендации аудитора.
Список рекомендуемой литературы (12,14,15).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки цикла.
Список рекомендуемой литературы (12,14,15).
Тема 4 Аудит реализации и формирование финансовых результатов (1 час).
1 Взаимосвязь счетов цикла реализации и направления аудиторского контроля.
2 Источники информации при аудите цикла реализации и формирования
финансового результата.
3 Аудит дебиторской задолженности.
Задача
В процессе аудиторской проверки было установлено, что компания «Азия»
отгрузила покупателю товар на сумму 120000 тенге (в т.ч. НДС 13%), на условиях оплаты
5/10, П/30. Товар отгружен 1 апреля, оплата поступила 8 апреля. Данная операция была
подтверждена корреспонденцией:
- в момент отгрузки (1 апреля)
- на сумму 120000 тенге
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»
- на сумму 15600 тенге
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 3130 «НДС»
- в момент оплаты (8 апреля)
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
Список рекомендуемой литературы (12,14,15).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки цикла.
Список рекомендуемой литературы (12,14,15).
Тема 5 Аудит денежных средств (2 часа).
1 Аудит денежных средств в кассе , в банке и других счетах.
2 Аудит подотчётных сумм.
3 Составление программы и проведение аудита.
Тесты:
1 Порядок ведения кассовых операций в организации устанавливаются:
а) кассиром;
б) главным бухгалтером;
в) Национальным банком РК;
г) Министерством Финансов РК.
2 Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты аудита
денежных средств является:
а) инвентаризация;
б) сведения, полученные от сотрудников предприятия;
в) анализ движения денежных средств, проведённый аудитором;
г) все ответы верны.
3 Бухгалтерский анализ авансовых отчётов осуществляют для достижения цели:
а) существование;
б) полнота;
в) права и обязанности;
г) точность.
Список рекомендуемой литературы (9.10,12 ).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки.
Список рекомендуемой литературы (9,10,12).
Тема 6 Аудит долгосрочных активов (2 часаё)
1 Проверка основных, аудиторских утверждений и соответствия финансовой
отчетности счетам
2 Составление программы и проведение аудита.
Тесты:
1 Аудитор выявил следующую проводку на оприходование излишков
транспортных средств при инвентаризации: Д-т «Оборудование» К-т «Доход от
реализации».
Как следовало отразить:
а) Д-т «Оборудование» К-т «Доход от реализации»;
б) Д-т «Транспортные средства» К-т «Прочие доходы»;
в) Д-т «Транспортные средства» К-т «Доход от реализации»;
г) Д-т «Расходы по выбытию активов» К-т «Транспортные средства»;
д) Д-т «Расходы по выбытию активов» К-т «Оборудование».
2 Аудитор, проверяя правильность начисления износа выявил: предприятие
применяя метод уменьшающегося остатка, рассчитало сумму износа на втором году
эксплуатации 10000 тенге.
Первоначальная стоимость объекта 100000 тенге, срок полезной службы – 10 лет.
В какой сумме следовало начислить износ:
а) 10000;
б) 16000;
в) 8000;
г) 1000;
д) 9000.
3 Что является источником информации для аудита правильности отнесения
объектов к отдельным группам основных средств:
а) типовая классификация основных средств;
б) нормативно-справочная документация;
в) технические паспорта;
г) акты приёма-передачи основных средств;
д) учётные регистры.
Список рекомендуемой литературы (10,12 ).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки.
Список рекомендуемой литературы (10,12).
Тема 7 Аудит цикла инвестирования (1 час).
1 Взаимосвязь счетов цикла инвестирования и направления аудиторского контроля.
2 Составление программы и проведение аудита.
Список рекомендуемой литературы (10,12 ).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки.
Список рекомендуемой литературы (10,12).
Тема 8 Аудит обязательств и капитала (2 часа).
1 Аудит расчётов с бюджетом.
2 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
3 Аудит капитала.
4 Составление программы и проведение аудита.
Тесты:
1 Анализ условий кредитных договоров является методом аудиторской
проверки для достижения цели:
а) полнота;
б) права и обязанности;
в) существование;
г) стоимость.
2. Кто должен установить полноту и своевременность проведения расчётов с
бюджетом по подоходному налогу за последние два года:
а) аудиторская фирма;
б) материнская компания;
в) Налоговый комитет;
г) Пенсионный фонд.
Задача 1
Проверяемое предприятие заплатило корпоративный подоходный налог
5923800 тенге при следующих показателях:
в сумме
 выручка от реализации – 20500000 тенге;
 выручка от реализации посреднических услуг – 1760000 тенге;
 дивиденды – 1340000 тенге;
 расходы по оплате труда – 2800000 тенге;
 оплачены проценты за кредит – 1000000 тенге;
 расходы по оплате временной нетрудоспособности – 54000 тенге.
Согласится ли аудитор с суммой корпоративного подоходного налога?
ЗАДАЧА 2
За отчётный период производственное предприятие имеет следующие показатели:
 доход от сдачи в аренду складских помещений и ж/д тупика – 3900000 тенге;
 штрафы и неустойки, уплаченные АО «АРГО» - поставщиком оборудования за
нарушение сроков поставки – 780000 тенге;
 расходы по оплате труда – 1500000 тенге;
 начисленные налоги на собственность – 900000 тенге;
 командировочные расходы: в пределах нормы – 800000 тенге, сверх нормы – 50000
тенге.
В текущем периоде реализовано два земельных участка на сумму 4300000 тенге и
1890000 тенге, приобретённые в 2000 году – 3700000 тенге и 1200000 тенге
соответственно.
Сумма корпоративного подоходного налога – 1450000 тенге.
Какие замечания сделает аудитор? Рекомендации аудитора.
Список рекомендуемой литературы (10,12,20 ).
Задания для СРС:
1 Оформление рабочих документов и результатов проверки.
Список рекомендуемой литературы (10,12,20).
Тема 9 Анализ в аудите.
1 Аналитические процедуры в общем обзоре и при исследовании необычных статей.
2 Использование аналитических процедур в качестве по существу.
Список рекомендуемой литературы (10,12 ,13).
Задания для СРС:
1 Аналитические процедуры в общем обзоре и при исследовании необычных
ситуаций.
Список рекомендуемой литературы (10,12,13).
Тема 10 Заключительный этап аудита (1 час).
1 Процедуры, осуществляемые на заключительном этапе проведения аудита.
2 Рекомендации клиенту.
Список рекомендуемой литературы (12,23,24 ).
Задания для СРС:
1 Составить макет основных типов аудиторских отчётов (заключений), применяемых
на практике.
Список рекомендуемой литературы (12,23,24).
Тема 11 Другие виды аудита и сопутствующие услуги (1 час).
1 Оказание сопутствующих услуг.
Тесты:
1. Задачи сопутствующих услуг:
а) предоставление возможности аудитору выразить мнение о том, составлена ли
финансовая отчётность по всем существенным аспектам в соответствии с установленными
требованиями;
б) предоставление возможности аудитору выразить мнение о том, что по
определённым аспектам финансовая отчётность составлена не в соответствии с
установленными требованиями;
в) составление заключения на основании согласованных процедур, обзоро
финансовой отчётности;
г) выражение мнения по финансовой отчётности;
д) оценка доказательств, собранных в результате аудиторских проверок.
2. Виды сопутствующих услуг:
а) системно-ориентированный, подтверждающий и ориентированный на риск;
б) экспертная, консультационная, производственная, аналитическая;
в) неотъемлемый, внутреннего контроля, не обнаружения;
г) обязательный, инициативный, внутренний и внешний;
д) обзор финансовой отчётности, компиляции, согласованные процедуры.
Список рекомендуемой литературы (23,24 ).
Задания для СРС:
1 Виды и характеристика сопутствующих услуг.
Список рекомендуемой литературы (23,24).
Список основной литературы
1 Конституция Республики Казахстан . – Алматы: Адилет Пресс, 2013
2 Гражданский кодекс Республики Казахстан. – Алматы: БОРКИ, 2014.
3 Уголовный кодекс Республики Казахстан. – Алматы: Жеты Жаргы, 2013
4 Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях. – Алматы:
Юрист, 2013.
5 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в
бюджет». – Налоговый Кодекс от 12 июня 2001 г. №209-11. (С изм. и доп. по состоянию
на 01.03.2013) – Алматы: БИКО, 2013.
6 Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11 1998 г. №304-1, (С изменениями
и дополнениями по состоянию на 05.05 2014). – Алматы: Юрист, 2014.
7 Об акционерных обществах: Закон Республики Казахстан от 13 мая 2003 г. №41511 (С изменениями и дополнениями по состоянию на 07.07 2014). – Алматы: Юрист, 2014.
8 Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Раритет, 2013.
9 Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план
счетов: Сборник документов. – Алматы: Раритет, 2007.
10 Казахстанские стандарты по аудиту, принятые внеочередной конференцией
Палаты аудиторов 20-21 июля 1995 года.
11 Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. Учебник. – Алматы: Экономика, 2005.
12 Аренс А., Лоббек Д. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2001.
13 Василевич И.П. Сборник задач по аудиту: учеб. пособие для вузов./ И.П.
14 Василевич, Е.И. Ширкина. -М.: Финансы и статистика, 1999. -285
15 Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Ремизов Н.А. Аудит: учебное пособие М.:ИД
ФБК-ПРЕСС, 1999.
16 Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. – Алматы: Экономика, 1995.
17 Ержанов М.С. Аудит. – Алматы, 2005.
18 Дюсембаев К.Ш. Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики.
Алматы. Вестник Каз ГАУ, 1996.
19 Дюсембаев К.Ш.
Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и
методология)/ Мин-во образования и науки Республики Казахстан, Казахская Гос. Акад.
Управления. -Алматы: Экономика, 2000. -294 с.
20 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности : Учеб. пособие/ К.Ш.
Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. -Алматы: Қаржы-Қаражат, 1998. -512 с.
21 Камышанов П.И. Знакомьтесь: Аудит (организация и методика проверок).- М.:
Информационно-внедрический центр «Маркетинг», 1994.
22 Кармайкл Д.Л. Бенис М.С. Стандарты и нормы аудита. ЮНИТИ, 1998.
23 Кондраков П.Н. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 2002.
24 Макальская М.Л. Основы аудита : Курс лекций с ситуационными задачами/ М.Л.
Макальская, Н.А. Пирожкова. -М.: Дело и Сервис, 2000. -160 с.
25 Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: «Дело и сервис», 1998.
26 Подольский В.И., Савин Л.В., Сотников АЛ. Учебник для вузов. Под редакцией
проф. В.И. Подольского - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИДАНА, 2004.
27 Полисюк Г.Б.
Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и
комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия :Учеб.пособие/
Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Сухачева. -М.: Экзамен, 2001. -352 с.
1.10 Список дополнительной литературы
1 Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное
пособие по практическому аудиту.- Москва-Новосибирс: КНОРУС-ЭКОР.
2 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие /
Дюсембаева К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К./Алматы: «Каржы-каражат»,
1998г.
3 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.;
2000г.
4 Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет.
– М.; Финансы и статистика. 1995г.
5 Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамац Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.;
ИНФРА –М 2001г.
6 Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. М.; Аудит.
1997г.
7 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: /4-ое издание/ Минск ООО «Новое знание» – 2000г.
8 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М.; ИНФРА – М
2001г.
9 Семенов В.М., Баев И.А. Экономика предприятия. Издание 2-е, исправленное М.;
2000г.