УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Открытого акционерного общества Группа «РАЗГУЛЯЙ»

УТВЕРЖДЕНО
Советом директоров
Открытого акционерного общества
«Группа «РАЗГУЛЯЙ»
«08» октября 2013 г.
Протокол № 9 от «08» октября 2013 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Открытого акционерного общества
«Группа «РАЗГУЛЯЙ»
(новая редакция)
Москва
2013 г.
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение о внутреннем контроле за финансовохозяйственной деятельностью (далее – Положение) ОАО «Группа
«РАЗГУЛЯЙ» (далее – Общество) утверждено в соответствии с
действующим законодательством, Уставом Общества (далее – Устав),
Положением о Совете директоров Общества и Положением о
ревизионной комиссии Общества.
1.2. В настоящем Положении определены понятие, цели, направления и
процедуры внутреннего контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью Общества (далее – внутренний контроль), функции
структурного подразделения Общества, осуществляющего внутренний
контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества (далее
– Подразделение внутреннего контроля или ПВК), порядок работы ПВК
по контролю за соблюдением процедур внутреннего контроля.
1.3. Действие настоящего Положения распространяется на Общества группы
– дочерние и зависимые общества, а также иные общества, в которых
прямо или косвенно участвует Общество.
2. Понятие, цели, направления и процедуры внутреннего контроля
2.1. Внутренний контроль – это система осуществляемых Советом
директоров,
исполнительными
и
контрольными
органами,
должностными лицами и иными сотрудниками Общества процедур,
направленных на обеспечение разумных гарантий достижения
Обществом поставленных целей в следующих областях:
- результативность и эффективность хозяйственной деятельности
Общества;
- надежность и достоверность всех видов отчетности Общества;
- контроль операций, связанных с повышенными рисками для Общества;
- соблюдение требований нормативных актов и внутренних документов
Общества.
2.2. Контроль - это критически важная и сложная функция управления. Одна
из важнейших особенностей контроля состоит в том, что контроль
должен быть всеобъемлющим. Каждый руководитель, независимо от
своего ранга, должен осуществлять контроль как неотъемлемую часть
своих должностных обязанностей, даже если никто ему специально
этого не поручал.
2.3. Цели осуществления внутреннего контроля:
2.3.1. своевременное выявление и анализ рисков в деятельности
Общества;
2.3.2. обеспечение достоверности финансовой информации, а также
отчетности Общества;
2.3.3. выполнение финансовых планов Общества;
2.3.4. обеспечение сохранности активов Общества и эффективного
использования ресурсов Общества;
2.3.5. содействие построению оптимальной организационной структуры
Общества;
2
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
2.3.6. соблюдение требований действующих нормативных
внутренних процедур, установленных в Обществе.
актов
и
2.4. Виды внутреннего контроля:
2.4.1. Предварительный
контроль
хозяйственной
деятельности
предварительный контроль используется в трех ключевых областях –
по отношению к человеческим, материальным и финансовым
ресурсам;
2.4.2. Систематический контроль операций;
2.4.3. Пост-контроль.
2.5. Направления внутреннего контроля:
2.5.1. оценка эффективности организационной структуры Общества;
2.5.2. контроль за основными направлениями финансово-хозяйственной
деятельности
Общества,
анализ
результатов
указанной
деятельности, оценка контроля и эффективности производственных
дирекций;
2.5.3. контроль за соблюдением финансовой дисциплины в Обществе и
выполнением решений органов управления и должностных лиц
Общества;
2.5.4. обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности
финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур её
подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского
учета в Обществе;
2.5.5. контроль за исполнением бюджета Общества и его структурных
подразделений;
2.5.6. контроль за соответствием соглашений Общества с третьими лицами
финансовым интересам Общества;
2.5.7. контроль за соответствием внутренних документов и проектов
решений органов управления Общества финансовым интересам
Общества;
2.5.8. контроль за соблюдением Обществом и дочерними структурами
общества внутренних регламентов, инструкций, приказов и
распоряжений.
2.6. Процедуры внутреннего контроля:
2.6.1. определение взаимосвязанных и непротиворечивых целей и задач на
различных уровнях управления Обществом;
2.6.2. распределение и делегирование ключевых полномочий и
ответственности
в
Обществе,
обеспечение
эффективного
взаимодействия
структурных подразделений
и
сотрудников
Общества;
2.6.3. выявление и анализ потенциальных рисков, которые могут помешать
достижению целей деятельности Общества;
2.6.4. организация системы сбора, обработки и передачи информации, в
том числе формирования отчетов и сообщений, содержащих
операционную, финансовую и другую информацию о деятельности
Общества, а также установление эффективных каналов и средств
коммуникации, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные
связи внутри Общества;
2.6.5. доведение до всех сотрудников Общества их обязанностей в сфере
внутреннего контроля;
3
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
2.6.6. установление эффективной связи Общества с третьими лицами;
2.6.7. определение критериев и оценка эффективности работы структурных
подразделений, должностных лиц и иных сотрудников Общества;
2.6.8. использование адекватных способов учёта событий, операций и
сделок (например, сквозной нумерации);
2.6.9. проверка сохранности активов;
2.6.10. обеспечение утверждения и осуществления операций только теми
лицами, которые наделены соответствующими полномочиями;
2.6.11. надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;
2.6.12. распределение ключевых обязанностей между сотрудниками
Общества (в том числе обязанностей по одобрению и утверждению
операций, учёту операций, выдаче, хранению и получению
ресурсов, анализу и проверке операций);
2.6.13. разграничение доступа членов органов управления и контроля
Общества, а также иных сотрудников Общества к определенным
ресурсам и информации, установление ответственности за
несанкционированный доступ;
2.6.14. регулярные оценки качества системы внутреннего контроля;
2.6.15. предварительная оценка целесообразности совершения операций,
не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бюджетом)
Общества (нестандартных операций).
2.7.
2.8.
2.9.
Ответственность за организацию внутреннего контроля в Обществе
несет
лицо,
осуществляющее
функции
единоличного
исполнительного органа Общества.
Руководители структурных подразделений и иные сотрудники
Общества
в
соответствии
со
своими
функциональными
обязанностями
несут
ответственность
за
разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего
контроля во вверенных им областях деятельности.
Для выполнения функций по осуществлению внутреннего контроля в
отдельных сферах деятельности Общества могут назначаться
специальные сотрудники, а также создаваться специализированные
подразделения.
3. Оценка состояния и функционирования системы внутреннего контроля
3.1.
В соответствии с Положением о комитете по аудиту Совета
директоров Общества Комитет по аудиту осуществляет оценку
эффективности системы внутреннего контроля в Обществе (в том
числе на основании сообщений и отчетов ПВК).
3.2.
В соответствии с Положением о ревизионной комиссии Общества,
Положением о Подразделении внутреннего контроля, Ревизионная
комиссия и Подразделение внутреннего контроля проверяют и
анализирует функционирование системы внутреннего контроля и
вырабатывает рекомендации для органов управления Общества.
3.3.
Непосредственная
оценка
адекватности,
достаточности
и
эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за
соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется
отдельным структурным подразделением Общества.
4
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
В вышеуказанных целях ПВК осуществляет следующие действия по
контролю за соблюдением процедур внутреннего контроля:
3.4.1. организует и проводит плановые и внеплановые проверки и
служебные расследования по основным направлениям финансовохозяйственной деятельности Общества, в том числе с
привлечением сотрудников иных структурных подразделений
Общества;
3.4.2. анализирует и обобщает результаты проверок и служебных
расследований (в том числе проведенных иными структурными
подразделениями
Общества)
по
основным
направлениям
финансово-хозяйственной деятельности Общества;
3.4.3. оценивает наличие рисков в Обществе и его дочерних предприятиях
путем заполнения карты рисков;
3.4.4. координирует работу структурных подразделений Общества при
проведении внутренних контрольных мероприятий;
3.4.5. ведет учет выявленных нарушений при осуществлении внутреннего
контроля и предоставляет информацию о таких нарушениях
Комитету
по
аудиту
Совета
директоров
Общества
и
исполнительным органам Общества;
3.4.6. осуществляет контроль за устранением нарушений, выявленных в
результате проверок и служебных расследований - контролирует
выполнение рекомендаций Подразделения внутреннего контроля по
снижению рисков структурными подразделениями по итогам
проведенных проверок;
3.4.7. анализирует
результаты
аудиторских
проверок
Общества,
осуществляет контроль за разработкой и выполнением планов
мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе
аудиторских проверок;
3.4.8. готовит предложения по совершенствованию процедур внутреннего
контроля;
3.4.9. разрабатывает
документы,
регламентирующие
деятельность
Подразделения внутреннего контроля;
3.4.10. участвует в разработке регламентов, инструкций структурными
подразделениями общества с целью снижения рисков.
3.4.
4. Порядок работы Подразделения внутреннего контроля по контролю за
соблюдением процедур внутреннего контроля
4.1.
В своей деятельности ПВК и его сотрудники руководствуются
действующим законодательством, Уставом Общества, настоящим
Положением и иными внутренними документами Общества,
должностными инструкциями сотрудников ПВК.
4.2.
Сотрудники ПВК обязаны использовать полученную при исполнении
своих обязанностей информацию только в интересах Общества и в
соответствии с внутренними документами Общества.
4.3.
Наименование, численный состав и организационная структура ПВК
утверждается единоличным исполнительным органом Общества.
5
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
Подразделение внутреннего контроля возглавляет руководитель,
который:
4.4.1. распределяет обязанности между сотрудниками ПВК и организует
работу ПВК;
4.4.2. созывает и проводит заседания и совещания для обсуждения
вопросов, относящихся к компетенции ПВК;
4.4.3. запрашивает у органов и структурных подразделений Общества
необходимые документы и информацию;
4.4.4. вправе получать от сотрудников Общества объяснения и
комментарии, необходимые для контроля за соблюдением процедур
внутреннего контроля;
4.4.5. вправе требовать от сотрудников Общества представления
информации об исполнении решений органов управления и иных
должностных лиц Общества, принятых по итогам проверок и
служебных расследований финансово-хозяйственной деятельности
Общества;
4.4.6. по согласованию с единоличным исполнительным органом
Общества или его заместителем вправе привлекать сотрудников
иных структурных подразделений Общества к проведению проверок
и служебных расследований;
4.4.7. вносит предложения о применении мер поощрения и лишения
поощрения к сотрудникам Общества;
4.4.8. вносит предложения по вопросам привлечения виновных
сотрудников Общества к ответственности за допущенные
нарушения;
4.4.9. передает в подразделение Общества по контролю за сохранностью
активов документы по выявленным нарушениям для проведения
расследований с целью наказания виновных и возмещения ущерба
виновными;
4.4.10. сообщает Комитету по аудиту Совета директоров и единоличному
исполнительному органу Общества о нарушениях процедур
внутреннего контроля;
4.4.11. осуществляет иные функции, предусмотренные Положением о ПВК
Общества.
4.4.
4.5.
Требования к квалификации и размеру вознаграждения руководителя
ПВК устанавливаются Комитетом по аудиту Совета директоров
Общества.
4.6.
Оценка кандидатов для назначения руководителем ПВК проводится
Комитетом по аудиту Совета директоров.
4.7.
Назначение на должность руководителя ПВК осуществляется с
учетом рекомендации Комитета по аудиту Совета директоров.
4.8.
В ходе осуществления своей деятельности ПВК готовит сообщения,
заключения, отчеты, рекомендации и иные документы, которые
подписывает руководитель подразделения. Указанные документы (в
том числе сообщения о выявленных нарушениях) представляются
Комитету по аудиту Совета директоров (по решению Комитета по
аудиту – Совету директоров) и единоличному исполнительному
органу Общества.
6
Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью ОАО «Группа «РАЗГУЛЯЙ»
4.9.
ПВК ежеквартально представляет Комитету по аудиту Совета
директоров, Совету директоров Общества и единоличному
исполнительному органу Общества отчет по итогам работы ПВК за
квартал.
4.10. При проведении контроля за соблюдением процедур внутреннего
контроля ПВК взаимодействует с органами управления и
структурными подразделениями Общества, получая в установленном
порядке разъяснения, информацию и документацию, необходимые
для осуществления ее деятельности.
4.11. Руководители структурных подразделений Общества, органы
управления Обществ группы обязаны обеспечить сотрудникам ПВК
доступ к документам и предоставить информацию, необходимую ПВК
для осуществления своих функций в течение 3 (трех) рабочих дней со
дня предъявления соответствующего требования, а документы и
материалы для оценки проведенной финансово-хозяйственной
операции, - в течение 1 (одного) рабочего дня.
4.12. За нарушение сроков предоставления документов и информации,
предусмотренных п.4.11. настоящего Положения, должностные лица
и работники привлекаются к ответственности в соответствии с
условиями соглашений, заключаемых с Обществом, а также
действующим законодательством Российской Федерации.
5. Заключительные положения
5.1. Все изменения и дополнения к настоящему Положению
утверждаются Советом директоров Общества большинством голосов
членов Совета директоров, принявших участие в заседании и (или)
выразивших свое мнение письменно.
5.2. Если в результате изменения действующего законодательства
отдельные статьи настоящего Положения вступят с ним в
противоречие, то эти статьи утрачивают силу, и преимущественную
силу имеют
положения
законодательства.
Противоречащие
действующему законодательству статьи Положения не влияют на
юридическую действительность остальных статей настоящего
Положения, а Общество предпримет все усилия для того, чтобы как
можно скорее заменить утратившие силу статьи новыми статьями, не
противоречащими законодательству.
5.3. В случае любого несоответствия настоящего Положения Уставу
Общества, преимущественную силу имеет Устав Общества.
7