ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Экономический факультет
Кафедра финансы и кредит
Рассмотрено и рекомендовано
на заседании кафедры «финансы и кредит» ЮФУ
Протокол №___ «___»______________2010г.
Зав. кафедрой__________________________
Утверждаю
декан факультета
(зам. декана по учебной работе)
«_____»__________________________
Учебно-методический комплекс на модульной основе
с диагностико-квалиметрическим обеспечением
«Теория экономического анализа»
специальность 08.01.09 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Составитель:
к.э.н., доцент
кафедры «финансы и кредит»
Давыденко И.Г.
г. Ростов-на-Дону,
2010
2
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Курс
«Теория
экономического
анализа»
является
обязательной
дисциплиной, читается в V семестре в объеме 36 часов (в том числе 18 часов
– лекции, 18 часов – практические занятия) для студентов дневной (очной)
формы обучения, а также в объеме 10 аудиторных часов (6 часов – лекций и
4 часа – практические занятия) в V семестре для студентов заочной формы
обучения экономического факультета.
Аннотация.
В
данном
курсе
изучаются
теоретические
и
методологические основы экономического анализа: раскрываются ключевые
понятия, методы и методика проведения анализа на предприятии с учетом их
функционирования
в
рыночных
условиях.
Методологический
базис
экономического анализа позволяет использовать набор апробированных
методик,
приемов
и
способов
проведения
анализа,
что
является
необходимым условием получения объективных результатов и выводов,
служащие обоснованием для принятия управленческих решений.
В рамках указанного курса раскрываются практические аспекты
информационного
обеспечения
анализа
хозяйственной
деятельности
предприятия. В современных условиях интенсивного развития и создания
новейших технологий важнейшим направлением в данной теме курса
является изучение студентами основ организации компьютерной обработки
данных и проведения компьютерного анализа.
Учебная задача.
Дать студентам знания
теоретических основ
экономического анализа, связанных с изучением экономических процессов в
их
взаимосвязи,
складывающихся
под
воздействием
объективных
экономических законов, а также ряда субъективных факторов. Выработать
умение
правильно
применять
экономико-математических
соответствующие
расчетов
в
процессе
способы
анализа,
и
приемы
вскрывая,
характеризуя и измеряя степень действия основных факторов, влияющих на
хозяйственную деятельность.
3
В результате изучения дисциплины «Теория экономического анализа»
студент должен:
а) знать основные принципы проведения экономического анализа;
состав, взаимосвязь и последовательность применения его методов; наиболее
распространенные приемы проведения экономических расчетов;
б) уметь выявлять положительные и отрицательные факторы и
количественно измерять их действие на конечные результаты хозяйственной
деятельности предприятия;
в) уметь раскрывать тенденции и пропорции хозяйственного развития,
определяя неиспользованные внутрихозяйственные резервы;
Формы проведения занятий: Изложение общих теоретических
положений в ходе лекционных занятий. Проведение семинаров, применение
методов тестирования, выполнение контрольных работ.
Формы контроля:

текущий контроль (для студентов дневной формы обучения) – три
письменные контрольные работы по вариантам; для студентов заочной
формы обучения – одна письменная контрольная работа по вариантам.

итоговый контроль – зачет (в форме теста).
4
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА
«ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
(для студентов дневной формы обучения)
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Тема
Лекции
Семинары
Предмет, задачи, виды и принципы
экономического анализа.
Методология
и
методика
экономического
анализа
деятельности предприятий.
Система
показателей
и
классификация
факторов
в
экономическом анализе.
Способы обработки экономической
информации.
Комплексная
оценка
внутрихозяйственных
резервов
предприятия.
Информационное
обеспечение
экономического
анализа
и
организация аналитической работы
на предприятии
История и перспективы развития
экономического анализа
Итого
2
2
Сам.
работа
студентов
4
4
3
5
2
1
4
4
4
6
4
2
6
2
2
4
2
2
5
20
16
34
5
УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА
«ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
(для студентов заочной формы обучения)
№
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Тема
Лекции
Семинары
Предмет, задачи, виды и принципы
экономического анализа.
Методология
и
методика
экономического
анализа
деятельности предприятий.
Система
показателей
и
классификация
факторов
в
экономическом анализе.
Способы обработки экономической
информации.
Комплексная
оценка
внутрихозяйственных
резервов
предприятия.
Информационное
обеспечение
экономического
анализа
и
организация аналитической работы
на предприятии
История и перспективы развития
экономического анализа
Итого
1
1
Сам.
работа
студентов
8
2
1
12
-
-
8
2
1
12
1
1
12
-
-
8
-
-
8
6
4
60
6
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
«ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
Тема 1. Предмет, задачи, виды и принципы экономического анализа.
Понятие экономического анализа, его становление и развитие. Предмет
экономического анализа. Уровни экономического анализа: микро, мезо,
макроэкономический анализ. Элементы системы управления, их краткая
характеристика. Место, роль анализа в системе управления и его
информационном обеспечении. Экономический анализ и его связь с аудитом.
Основные
закономерностей
задачи
и
экономического
тенденций
анализа:
экономических
установление
процессов;
научное
обоснование текущих и перспективных планов; контроль за выполнением
планов; выявление и изучение внутренних и внешних факторов, влияющих
на результаты хозяйственной деятельности предприятия; поиск резервов
повышения эффективности функционирования предприятия; разработка
рекомендаций по использованию выявленных резервов.
Виды экономического анализа и их классификация по различным
признакам:
отраслевой
и
межотраслевой
анализ;
предварительный
(перспективный) и последующий (ретроспективный); внутрифирменный и
межфирменный
экономический,
инвестиционный
анализ;
финансовый,
управленческий,
экономико-статистический,
анализ;
качественный,
социально-
маркетинговый,
количественный
(факторный)
анализ; внутренний и внешний; сплошной и выборочный.
План семинарского занятия
1. Понятие предмета и объектов экономического анализа.
2. Содержание основных принципов экономического анализа.
3. Место экономического анализа в системе экономической науки.
7
Тестовые задания к теме 1.
1. Экономический анализ как наука относится к группе экономических
наук:
а) абстрактных;
б) прикладных;
в) отраслевых;
г) специальных.
2. Содержание экономического анализа определяется:
а) целью;
б) задачами и целью;
в) нормативами;
г) решениями вышестоящей организации;
д) актами проверок контролирующими организациями.
3. Экономический анализ в первую очередь способствует:
а) обоснованию планов и принятию управленческих решений;
б) выявлению резервов повышения эффективности производства;
в) оценке результатов деятельности предприятий.
4. В системе управления экономический анализ относится к:
а) управляемой системе;
б) управляющей системе;
в) функциям управления.
5. Наиболее существенной можно назвать связь экономического
анализа с такой смежной наукой, как
а) менеджмент;
б) статистика;
в) бухгалтерский учет.
8
Иллюстрационный материал к теме 1
1.1 Содержание предмета и объектов экономического анализа
ПРЕДМЕТ
ОБЪЕКТЫ
экономического
анализа
экономического
анализа
Причинно-следственные
связи экономических
явлений и процессов
Экономические
результаты хо зяйственной
деятельности
позволяют:
Например:
Раскрыть сущность
экономических явлений
и на этой основе:
Производство и
реализация про дукции
Дать правильную
оценку достигну тым
результатам
Выявить резервы
повышения
эффективности
производства
Обосновать планы и
управленческие решения
Использование ресурсов
(материальных,
трудовых и пр.)
Себестоимость
продукции
Финансовые результаты
и состояние
предприятия
Схема 1.1.
9
1.3. Место экономического анализа в системе наук
Финансирование
и
кредитование
предприятий
Статистика
Экономическая
теория
Экономические
дисциплины
Планирование и
управление
производством
Бухгалтерский
учет
Экономический
анализ
Неэкономические
дисциплины
Математика
Технология
производства
Схема 1.3.
10
Тема
2.
Методология
и
методика
экономического
анализа
деятельности предприятий.
Состав, взаимосвязь и последовательность применения методов
экономического анализа. Использование системного подхода к изучению
объектов анализа. Этапы реализации системного подхода, их характеристика.
Методика
экономического
анализа:
общая
и
частная.
Этапы
выполнения комплексного анализа основных показателей хозяйственной
деятельности, их характеристика. Классификация способов экономического
анализа: логические способы обработки информации, способы факторного
анализа, методы оптимизационного решения экономических задач.
Понятие факторного анализа. Основные задачи факторного анализа.
Результативные и факторные показатели. Типы факторного анализа:
функциональный, корреляционный, одноступенчатый, многоступенчатый,
статический, динамический и т.д.
Методика
проведения
факторного
анализа:
способом
подстановок, абсолютных и относительных разниц.
План семинарского занятия
1. Сущность и содержание метода экономического анализа
2. Методика АХД: понятие, виды.
3. Этапы проведения экономического анализа.
цепных
11
Тестовые задания к теме 2.
1. Установите правильную последовательность этапов аналитического
исследования: 1 – измерение; 2 – обобщение; 3 – изучение:
а) 3,2,1
б) 1,3,2
в) 2,3,1
г) 3,1,2
2. Завершающей стадией изучения хозяйственной деятельности
является:
а) обобщение результатов анализа;
б) разработка организационно- технических рекомендаций;
в) составление отчета;
г) информирование трудового коллектива о результатах анализа;
д) оценка финансового состояния предприятия.
3. Под предметом экономического анализа понимается:
а) хозяйственная деятельность предприятия в целом;
б) система экономических показателей деятельности предприятия;
в) хозяйственные процессы предприятий и конечные производственнофинансовые результаты их деятельности;
г) производственные отношения.
4. В случае внедрения новой технологической линии для модификации
изделия предприятие осуществляет:
а) корреляционно-регрессионный анализ;
б) факторный анализ;
в) инновационный анализ;
г) инвестиционный анализ.
5. Какой метод анализа используется для исчисления влияния
отдельных факторов на совокупный показатель?
а) индексный;
б) функционально-стоимостной;
в) цепных подстановок;
г) комплексный;
д) балансовый.
12
1.
Иллюстрационный материал к теме 2.
Сущность и содержание метода экономического анализа
Все явления и процессы следует рассматривать в
постоянном движении, изменении, развитии
динамика
Между
изучаемыми
процессами
необходимо
установить
причинноследственны
е связи и
дать им
количествен
ную
характерист
ику
Причи
нноследс
твенн
ые
связи
Диалектический
метод
взаимос
вязи
Единство и борьба
противоположностей
Каждый процесс и явление надо рассматривать с
точки зрения единства и борьбы
противоположностей
Схема 2.1.
Системный
подход
Детализация на
составные части
Проводится
для выяснения
существенного и главно го
в объекте.
Зависит
от
объекта
и
цели анализа
Систематизация
элементов
Производится
на
основе
изучения их
взаимосвязи и
взаимозависимости.
Это позволяет
определить
главные компоненты
и
функции,
соподчиненность элементов
Обобщение
(синтез)
Необ ходимо из
всего множества
факторов отделить типичные
от случайных,
выделить главные и решающие, от ко торых
зависят результаты деятельности
Изучение
хозяйстве
нной
деятельн
ости
должно
проводит
ся с
учетом
всех
взаимосв
язей
13
В целом, этапы системного подхода схематично можно представить
следующим образом (схема 2.1.3.).
Выделение
главных
элементов
Установление
взаимосвязи между
главными
элементами
Определение влияния
решающих факторов
Схема 2.1.3.
2. Методика АХД: понятие, виды.
Методика экономического анализа
– совокупность специальных приемов
(методов), применяемых для обработки
экономической информации
Общая (типовая)
методика – система
Частная (отраслевая)
методика – конкретизирует
исследования, о динаково
используемая при изучении
процессов, происхо дящих в
любой отрасли народного
хо зяйства
общую относительно:
Определенных
отраслей экономики
Типов производства
Объектов
исследования
Видов анализа
Схема 2.2.1.
14
2.3. Этапы проведения экономического анализа.
Определение объекта анализа
1
этап
Формулировка целей и задач
Составление плана анализа
2
этап
3
этап
4
этап
Разработка
системы
показателей
Сбор и
подготовка
информации
Сравнение
фактических
результатов с:
синтетических
аналитических
Проверка
точности
Приведение в
сопоставимый
вид
планом
отчетного года
фактом
прошлых лет
5
этап
Проведение
факторного
анализа
Выявление резервов повышения
эффективности производства
6
этап
Оценка результа тов хозяйственной
деятельности предприятия
Разработка мероприятий по
использованию выявленных резервов
Схема 2.3.1.
15
Практические задания к теме 2.
Таблица 1.
Показатели
Годовой фонд заработной платы,
тыс. руб.
Численность рабочих, чел.
Количество дней, отработанных в
среднем каждым работником за
год, дни
Средняя продолжительность
рабочего дня, час
Средняя часовая заработная
плата, руб.
План
Факт
120
240
123
238
8,0
7,7
320,5
340,4
Отклонение
ЗАДАНИЕ: Проведите факторный анализ влияния различных показателей на
величину годового фонда заработной платы основных рабочих.
ИСПОЛЬЗУЙТЕ СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК
Таблица 2.
Показатели
Стоимость использованного
сырья, тыс. руб.
Расход сырья на единицу
продукции, кг
Цена сырья за 1 кг, руб.
Объем производства, шт.
План
Факт
67
68,8
234
4000
232,5
4150
Отклонение
ЗАДАНИЕ: Проведите факторный анализ влияния различных показателей на
стоимость использованного сырья.
ИСПОЛЬЗУЙТЕ СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
Таблица 3.
Показатели
Выпуск продукции, тыс. руб.
Численность рабочих, чел.
Количество дней, отработанных
в среднем одним рабочим за год,
дни
Дневная выработка одного
работника, руб.
План
Факт
160
225
153
215
550
490
Отклонение
ЗАДАНИЕ: Проведите факторный анализ влияния различных показателей на
объем производства продукции в стоимостном выражении.
ИСПОЛЬЗУЙТЕ СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ
16
Контрольная работа по темам 1 и 2.
Вариант 1.
1.
Перечислите основные задачи экономического анализа.
2.
Дайте определение факторному анализу, назовите и раскройте его
основные виды.
3.
Решите задачу способом цепных подстановок. Сформулируйте вывод.
Показатели
Обозначения
1. Выпуск продукции, тыс.
ВП
руб.
2. Численность рабочих,
ЧР
чел
3. Количество дней,
Д
отработанных в среднем
одним рабочим за год, дни
5. Дневная
ЧВ
производительность труда
одного работника, руб.
План
Факт
120
115
225
215
550
490
Отклонение
Вариант 2.
1.
Как классифицируется экономический анализ по отраслевому и
пространственному признакам?
2.
Назовите и раскройте основные способы проведения факторного
анализа.
3.
Решите задачу способом абсолютных разниц. Сформулируйте вывод.
Показатели
1. Стоимость
использованного сырья,
тыс. руб.
2. Расход сырья на
единицу продукции, кг
2. Цена сырья за 1 кг, руб.
3. Объем производства
продукции, штук
Обозначения
С
План
Факт
Р
56
57,5
Ц
Q
120,5
3000
119
3100
Отклонение
Вариант 3.
1.
Как классифицируется анализ по функциональному признаку?
17
2.
Раскройте основные этапы системного подхода, применяемого в
экономическом анализе.
3.
Решите задачу способом относительных разниц. Сформулируйте
вывод.
Показатели
1. Годовой фонд
заработной платы, тыс.
руб.
2. Численность рабочих,
чел.
3. Количество дней,
отработанных в среднем
каждым рабочим за год,
дни
4. Средняя дневная
заработная плата
рабочего, руб.
Обозначения
План
Факт
ЧР
30
35
Д
240
237
Дз/п
260
275
Отклонение
Тема 3. Система показателей и классификация факторов в
экономическом анализе.
Характеристика
Стоимостные,
основных
натуральные
показателей
и
экономического
условно-натуральные
анализа.
индикаторы.
Количественные и качественные показатели; объемные и удельные.
Классификация факторов в экономическом анализе по различным
критериям: по степени воздействия на результаты; по отношению к объекту
исследования; по степени распространенности; по времени действия; по
характеру действия; по составу; по уровню соподчиненности (иерархии); по
возможности измерения влияния.
План семинарского занятия
1. Характеристика основных показателей экономического анализа.
2. Классификация факторов в экономическом анализе по различным
критериям.
18
Тестовые задания к теме 3.
1. На какие группы делятся показатели по признаку причинноследственной связи:
а) количественные, структурные, качественные;
б) результативные и факторные;
в) частные и общие;
г) интенсивные и экстенсивные.
2. Какие показатели используются для общей характеристики
выпускаемой и реализуемой продукции?
а) стоимостные;
б) натуральные;
в) условно-натуральные;
г) относительные.
3. Относительные показатели отражают:
а) структуру явления;
б) динамику явления;
в) интенсивность явления
г) все ответы верны.
4. По способу формирования показатели экономического анализа могут
быть классифицированы на:
а) факторные и результативные;
б) абсолютные и относительные;
в) нормативные, плановые, учетные, отчетные и аналитические.
19
Иллюстративный материал к теме 3.
3.1.
Характеристика
анализа
основных
показателей
Стоимостные
1 группа
экономического
Реализованная продукция
Товарная продукция
Натуральные
В
З
А
И
М
О
Условнонатуральные
Количественные
2 группа
Абсолютные величины
Относительные величины
Качественные
Для оценки эффективности
затрат:
трудовых
С
В
Я
З
А
Н
Ы
материальных
денежных
Объемные
производные
3 группа
Удельные
Схема 3.1.1.
20
3.2.
Классификация факторов в экономическом анализе по
различным критериям
Признак
1 По степени воздействия на результаты
2 По отношению к объекту исследования
3 По степени распространенности
4 По времени действия
5 По характеру действия
6 По составу
7 По уровню соподчиненности (иерархии)
8 По возможности измерения влияния
Группы факторов
Основные
Второстепенные
Внутренние
Внешние
Общие
Специфические
Постоянные
Переменные
Экстенсивные
Интенсивные
Простые
Сложные
Первого порядка
Второго порядка и т.д.
Измеряемые
Неизмеряемые
Тема 4. Способы обработки экономической информации.
Способ сравнения, его основные типы: сравнение фактически
достигнутых
результатов
с
данными
прошлых
лет;
сопоставление
фактического уровня показателей с плановыми; сравнение с утвержденными
нормами
расхода
ресурсов;
сравнение
показателей
исследуемого
предприятия со среднеотраслевыми данными.
Способы
приведения
показателей
в
сопоставимый
вид:
по
стоимостному фактору, по объемному фактору, по качественному фактору.
Использование относительных и средних величин в экономическом
анализе. Виды относительных величин: относительная величина планового
задания,
относительная
величина
выполнения
плана,
относительные
величины динамики (цепные и базисные), относительные величины
21
координации, относительные величины интенсивности, относительные
величины эффективности.
Способы группировки информации: типологические, структурные,
аналитические. Алгоритм построения группировок.
Использование балансового метода в экономическом анализе. Способы
табличного и графического отражения аналитических данных.
Методические указания к выполнению заданий
Способы приведения показателей в сопоставимый вид
Условия анализа:
- сравнивать можно только качественно однородные величины.
- необходимо обеспечить сопоставимость показателей.
Причины несопоставимости показателей:

разный уровень цен;

разные объемы деятельности;

неоднородность качества продукции;

неодинаковые календарные периоды расчетов.
Сравнение несопоставимых показателей приводит к неправильным
выводам.
1. Если несопоставимость вызвана разным уровнем стоимостной
оценки, то для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних
и тех же ценах.
Например: для обеспечения сопоставимости валовой продукции (ВП)
ее физический объем в отчетном и базисном периоде выражают в ценах
базисного периода.
ВП 
q  p
q  p
1
0
0
0
22
2. Если несопоставимость вызвана влиянием объемного фактора.
Например,
q c
если сравнить сумму затрат отчетного года
1 1
с затратами базисного года
q c ,
0 0
то (  q1c1 -
 q c ) связана:
0 0
- не только с изменением затрат, т.е.
-
себестоимости отдельных видов продукции (с),
- но и с изменениями в объеме
производства продукции (q).
Для нейтрализации влияния объемного фактора (q) сумму затрат
базисного года (c0) надо пересчитать на фактический объем производства
продукции отчетного года (q1), т.е.
q c
1 0
и после это сравнить с
фактической суммой затрат:
Iz 
q  c
q  c
1
1
1
0
3. Для нейтрализации воздействия качественного фактора объем
полученной продукции приводят к стандартному качеству, при этом
увеличивая или уменьшая ее количество.
Например, изменение жирности молока.
23
Практические задания к теме 4.
Таблица 1. Динамика основных показателей
Год
Объем производства
Численность
продукции
работников
Млн.
%к
Чел.
%к
руб.
базисном
базисном
у году
у году
***1
9500
100
1200
100
***2
9690
1150
***3
9600
1100
***4
9975
1060
***5
10 500
1000
Выработка одного
работника
Млн.
%к
руб.
базисном
у году
7,9
100
8,4
8,7
9,4
10,5
Таблица 2. Выполнение плана по производству продукции за ____ год
Объем производства, млн.
Абсолютное
Относительное
Вид
руб.
отклонение от
отклонение
продукции
плана, млн.
(% выполнения
план
факт
руб.
плана)
А
600
624
+ 24
104
Б
400
360
В
500
600
Итого
Таблица 3. Данные об использовании материальных ресурсов предприятия.
Вид ресурсов
Нефтепродук
ты
Сырье
Топливо
Расход ресурсов, тонн
По норме
фактически
800
832
1800
500
1750
550
Отклонение от норматива (+,)
Абсолютное, Относительно
тонн
е, %
+ 32
+ 4,0
Таблица 4. Нейтрализация влияния качества молока на объем его
производства и себестоимость.
Базисный Отчетный Отчетный
Показатель
год
год
год к
базисному
%
Затраты на производство молока, тыс. руб. 15 000
19 800
Жирность молока, %
3,5
3,3
Базисная жирность, %
100
24
Объемы производства молока, ц
По фактической жирности
По базисной жирности
25 000
30 000
Себестоимость 1 ц молока, руб.:
По фактической жирности
По базисной жирности
Таблица 5. Динамика объема производства продукции, т.
Год
***1
***2
***3
***4
***5
***6
Объем
2500
2630
2550
2760
2900
3000
производс
тва
продукци
и, т
Рассчитать:
- базисные и цепные темпы роста
объема производства продукции
- среднегодовой
темп
роста
продукции;
- среднегодовой объем производства
продукции;
- постройте
график
динамики
производства продукции.
Таблица
6.
Зависимость
фондовооруженности труда (Х).
выработки
рабочих
(У)
от
№
Х
У
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
3,1
3,4
3,6
3,8
3,9
4,1
4,2
4,4
4,6
4,9
4,5
4,4
4,8
5,0
5,5
5,4
5,8
6,0
6,1
6,5
По данным таблицы 6 выполнить группировку предприятий по уровню
фондовооруженности труда, полученные данные занести в таблицу 7.
Таблица 7. Группировка предприятий по фондовооруженности труда, млн.
руб.
Группы
Количество
Средний уровень
Средняя
предприятий по
предприятий в
фондовооруженно выработка одного
фондовооруженно
группе
сти по группе
работника
сти
До 3,5
2
25
Контрольная работа по теме 4.
Вариант 1.
Задание 1. Сущность сравнения. Способы сравнения, применяемые в
экономическом анализе.
Задание 2. Нейтрализовать влияние ценового фактора и сделать вывод.
Вид
продукции
Конфеты шоколадные
Конфеты карамель
ИТОГО:
Количество
выпущенной продукции,
т
Прошлый
Отчетный
год
год
200
180
500
510
Валовая продукция,
млн. руб.
Прошлый
год
24
20
Отчетный
год
23,94
19,89
Вариант 2.
Задание
1.
Причины
несопоставимости
показателей.
Нейтрализация
стоимостного и объемного факторов (формулы).
Задание 3. Нейтрализовать влияние качественного фактора и сделать вывод
Показатель
Объем производства
шоколадных (сладких
плиток), кг
Содержание какао-масла, %
Прошлый год
10 500
Отчетный год
11 300
44
50
26
Тема
5.
Комплексная
оценка
внутрихозяйственных
резервов
предприятия.
Понятие
хозяйственных
резервов,
их
классификация
по
ряду
признаков: пространственному, временному, по стадиям жизненного цикла
изделия, по способу выявления. Основные принципы и методы выявления
хозяйственных резервов.
Источники и факторы мобилизации резервов. Условия мобилизации
резервов. Организация мобилизации резервов производства. Перспективные
и текущие резервы производства.
Способы определения величины резервов: прямого счета, сравнения,
расчетно-конструктивный метод.
План семинарского занятия.
1. Роль экономического анализа в выявлении резервов производства.
2. Соотношение понятий «потери» и «резервы».
3. Организация выявления резервов производства.
4. Основные методы мобилизации резервов производства.
27
Тестовые задания к теме 5.
1. Какой вид резерва определяется как разность между максимальным и минимальным
комплектным резервом?
а) относительный;
б) основной;
в) ретроспективный;
г) текущий;
д) перспективный.
2. Для оценки степени использования достижений науки и поиска резервов осуществляют
сравнение достигнутых показателей:
а) со средними показателями по зоне, области со среднеотраслевыми;
б) анализируемого предприятия с лучшими результатами;
в) с нормативными показателями.
3. Для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов
осуществляют сравнение достигнутых показателей:
а) со средними показателями по зоне, области со среднеотраслевыми;
б) анализируемого предприятия с лучшими результатами;
в) с нормативными показателями.
4. По способу выявления резервы делят на:
а) явные и скрытые;
б) текущие и перспективные;
в) интенсивные и экстенсивные.
5. Резервы, связанные с вовлечением в производство дополнительных ресурсов,
называются:
а) экстенсивными;
б) интенсивными;
в) внутрихозяйственными.
6. Резервы классифицируются на следующие виды: повышение объема производства и
реализации продукции, совершенствование структуры и ассортимента изделий,
улучшения качества продукции, снижения себестоимости продукции, повышения
прибыльности продукции, повышения рентабельности предприятия. По какому признаку
они выделены?
а) способом выделения;
б) конечным результатам;
в) характеру воздействия;
г) объектам анализа.
7. Для выделения резервов предприятия используют метод анализа:
а) комплексный;
б) финансовый;
в) технико-экономический;
г) функционально-стоимостной;
д) сравнительный.
28
Контрольная работа по теме 5.
Вариант 1.
Задание 1. Перечислите основные способы определения величины
резервов и дайте им краткую характеристику (формулы).
Задание 2.
Охарактеризуйте резервы по пространственному и
временному признаку.
Задание 3. На основе приведенных ниже данных определить резерв
снижения себестоимости единицы продукции.
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Фактический объем производства, шт.
Резерв увеличения выпуска продукции, %
Резерв снижения затрат, %
Дополнительные затраты, необходимые для освоения
резерва увеличения выпуска продукции, тыс. руб.
150
50
1000
10
5
20
Вариант 2.
Задание 1. Назовите и поясните основные принципы поиска резервов.
Задание 2. Охарактеризуйте резервы по стадиям жизненного цикла
изделия и по способу выявления.
Задание 3. Рассчитайте двумя способами резерв увеличения выпуска
продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов:
Всего использовано сырья, тонн
Затраты
сырья
на
единицу
продукции, тонн
***1 год
2000
0,05
***2 год
2520
0,04
29
Тема 6. Информационное обеспечение экономического анализа и
организация аналитической работы на предприятии.
Состав
и
содержание
основных
источников
информации
для
проведения экономического анализа: плановые (перспективные, текущие,
оперативные), планово-нормативные материалы (сметы, ценники).
Состав учетных источников информации.
Внеучетные источники: официальные документы (указы президента,
постановления
правительства
и
местных
органов
власти,
приказы
вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и
распоряжения
руководителей
предприятия);
хозяйственно-правовые
документы (договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов,
рекламации); решения общих собраний акционеров, совета директоров
Распределение функций экономического анализа на предприятии: в
производственном отделе, отделах главного механика и энергетика,
технического контроля и снабжения, труда и заработной платы.
План семинарского занятия.
1. Основы организации компьютерной обработки экономической
информации.
2.
Основы компьютерного анализа хозяйственной деятельности
организации.
3.
методов
Границы и возможности практического применения средств и
компьютерного
хозяйствующего субъекта.
анализа
в
условиях
отдельно
взятого
30
Тестовые задания к теме 6.
1. Главным источником информации при анализе хозяйственной
деятельности является:
а) оперативный производственный учет;
б) статистические данные других предприятий;
в) данные годового производственного отчета цехов;
г) бухгалтерский учет;
д) аналитический учет.
2. К какому источнику анализа относятся бухгалтерский, оперативный и
статистический учет и отчетность?
а) учетному;
б) внеучетному;
в) первичному;
г) комплексному.
3. К какому источнику анализа относятся материалы проведенных ревизий,
проверок, совещаний?
а) а) учетному;
б) внеучетному;
в) первичному;
г) комплексному;
д) статистическому.
4. Какое подразделение выполняет на предприятии анализ плана доходов и
расходов?
а) плановый отдел;
б) финансовый отдел;
в) бухгалтерия;
г) отдел труда и заработной платы;
д) производственный отдел.
5. Обработанные данные для выполнения комплексного анализа отражаются
в:
а) графиках;
б) таблицах;
в) схемах;
г) аналитических записках;
д) формах годовой отчетности.
6. Важной стороной организации аналитической работы на предприятии
является:
а) наличие квалифицированных специалистов-аналитиков;
б) достоверность отчетных данных;
в) определение путей совершенствования хозяйственного механизма;
г) гласность результатов проводимого анализа;
д) разработка выводов и предложений.
31
Иллюстрационный материал к теме 6.
32
Источники данных для
экономического анализа
плановые
Типы планов
учетные
Данные бухучета
перспективные
текущие
оперативные
Нормативные
материалы
внеучетные
Официальные документы
Законы, указы
Бухгалтерская
отчетность
Статистическая
отчетность
Постановления
Приказы и
распоряжения
руководителей
предприятий
Хозяйственно -правовые
документы
Договоры
Соглашения
Решения арбитража
Решения собраний акционеров,
Совета директоров
Техническая документация
Схема 4.1.1.
33
Анализ выпо лнения плана по объему и
ассортименту
Производственный
отдел
Анализ ритмичности работы
Повышение качества продукции
Анализ эффективности использования
материальных ресурсов
Состояние эксплуатации машин и оборудования
Отдел главного механика
и энергетика
Выполнение планов-графиков ремонта
(модернизации оборудования)
Качество и себестоимость ремонтов
Рациональность по требления энергоресурсов
Анализ качества сырья
Отдел технического
контроля
Анализ качества готовой продукции
Брак и потери о т брака
Проведение мероприятий по сокращению брака
Анализ выпо лнения плана поставок сырья и
материалов
Отдел
снабжения
Состояние складских запасов
Соблю дение норм отпуска материалов
Схема 4.2.1.
Тема 7. История и перспективы развития экономического анализа.
34
Истоки экономического анализа: политическая экономия, развитие
бухгалтерского учета и балансоведения. Возникновение аудита.
Экономический анализ в условиях царской России. Особенности
анализа
хозяйственной
деятельности
на
частнокапиталистических
предприятиях, монопольных объединениях. Особенности экономического
анализа в государственном и кооперативном секторе. Общий обзор
литературы, посвященной экономическому анализу в дореволюционный
период.
Экономический
анализ
в
послеоктябрьский
период:
военного
коммунизма, НЭПа, 30-е и предвоенные годы.
Особенности и основные задачи экономического анализа в период
Великой Отечественной войны и послевоенные годы.
План семинарского занятия.
1. Перспективы развития экономического анализа деятельности
предприятий в условиях укрепления рыночных отношений.
2. Экономический анализ в период реформирования бухгалтерского
учета.
3. Усиление внешнеэкономической и маркетинговой направленности
экономического анализа.
ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО КУРСУ
35
«ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
Вариант 1.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1.Что такое детерминированный и стохастический факторный анализ?
2. Для чего используется балансовый метод в анализе хозяйственной
деятельности?
Вариант 2.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1.Для чего производится систематизация факторов? Как создается
факторная система?
2. Какова сущность и виды средних величин?
Вариант 3.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Что представляет собой моделирование взаимосвязей?
2. Какие виды графиков используются в экономическом анализе?
Вариант 4.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Назовите основные типы факторных моделей в детерминированном
анализе.
2. Какова роль табличного отражения данных? Охарактеризуйте
основные типы таблиц, используемых в АХД.
Вариант 5.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Систематизируйте факторы, определяющие сумму прибыли от
реализации
продукции:
выручка,
цены,
объем
продаж,
затраты,
себестоимость единицы продукции, качество продукции, рынки сбыта
продукции. Запишите факторную модель прибыли.
2. Для каких целей и каким образом используются результаты
корреляционного анализа?
36
Вариант 6.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Преобразуйте исходную факторную модель фондоотдачи методом
расширения и методом сокращения.
2.Охарактеризуйте основные формы анализа и его исполнителей.
Вариант 7.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Постройте факторные системы и модели производительности труда,
материалоемкости продукции, рентабельности продукции.
2. Какова роль и задачи методического обеспечения анализа
хозяйственной деятельности?
Вариант 8.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру
расчетов интегральным методом.
2. Как оформляются результаты анализа? Что представляет собой
аналитический отчет и бестекстовая форма оформления результатов анализа?
Вариант 9.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру
расчетов методом логарифмирования.
2.Какова роль автоматизации аналитических расчетов?
Вариант 10.
Дайте развернутый ответ на приведенные ниже вопросы.
1. Для чего и в каких случаях используются приемы корреляционного
анализа? Каковы его задачи?
2. Что представляет собой АРМ экономиста-аналитика?
37
ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО КУРСУ
«ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
1. Понятие экономического анализа, его основные задачи.
2. Предмет и объекты экономического анализа.
3. Классификация основных видов экономического анализа.
4. Место экономического анализа в системе экономических дисциплин.
5. Принципы экономического анализа.
6. Метод экономического анализа и его особенности.
7. Системный подход в экономическом анализе и его основные этапы.
8. Методика экономического анализа: сущность и основные виды.
9. Этапы проведения аналитической работы.
10.Понятие результативных и факторных показателей. Факторный анализ:
детерминированный (функциональный) и корреляционный.
11.Способ цепных подстановок в экономическом анализе: методика
проведения и недостатки.
12.Методика проведения экономического анализа способами абсолютных
и относительных разниц.
13.Использование интегрального метода в экономическом анализе, его
особенности.
14.Классификация факторов, используемых в экономическом анализе.
15.Сущность и основные типы сравнений.
16.Причины несопоставимости показателей и способы нейтрализации
ценового, объемного и качественного факторов.
17.Формы и основные виды относительных величин.
18.Сущность и способы группировки экономической информации.
19.Система показателей, используемых в экономическом анализе.
20.Состав
и
содержание
экономическом анализе.
основных
источников
информации
в
38
21.Распределение функций экономического анализа в структурных
подразделениях предприятия.
22.Понятие и классификация хозяйственных резервов.
23.Принципы определения хозяйственных резервов.
24.Способы подсчета величины хозяйственных резервов: прямого счета и
сравнения.
25. Расчетно-конструктивный метод определения хозяйственных резервов
39
ИТОГОВЫЕ ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
ПО КУРСУ «ТЕОРИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»
1. По какому из нижеперечисленных признаков подразделяют АХД на
предварительный и последующий:
а) временной;
б) пространственный;
в) функциональный.
2. Количественный (факторный) анализ рассматривают в рамках следующего
признака:
а) отраслевого;
б) методики изучения объектов;
в) степени охвата изучаемых объектов.
3. К какому из принципов экономического анализа относят четкость и
быстроту проведения анализа:
а) конкретность;
б) систематичность;
в) оперативность.
4. Установление причинно-следственных связей экономических явлений и
процессов выступает в качестве:
а) предмета экономического анализа;
б) метода экономического анализа;
в) объекта экономического анализа.
5. Себестоимость выпускаемой продукции - есть
а) предмет анализа;
б) объект анализа;
в) субъект анализа.
40
6. Элементом системного подхода к изучению объектов анализа не является:
а) разделение (анализ);
б) детализация;
в) систематизация.
7. Интегральный метод анализа относят к группе:
а) логических способов обработки информации;
б) способов факторного анализа;
в) способам оптимизационного решения экономических задач.
8. К какому их способов факторного анализа относится следующий:
величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного
изменения
исследуемого
фактора
на
базовую
величину
факторов,
находящихся справа от него; на фактическую величину факторов,
находящихся слева от него в данной модели.
а) метод относительных разниц;
б) способ цепных подстановок;
в) метод абсолютных разниц.
9. Отношение планового
уровня показателя
текущего
года к
фактическому уровню в прошлом году называется:
а) относительной величиной выполнения плана;
б) относительной величиной структуры;
в) относительной величиной планового задания.
10. Прибыль на рубль материальных затрат относят к показателям:
а) относительной величины эффективности;
б) относительной величины координации;
в) относительной величины интенсивности.
его
41
11. Какой из видов группировки позволяет изучать внутреннее строение
показателей?
а) типологические;
б) структурные;
в) аналитические.
12.
Возможности
улучшения,
которые
могут
быть
использованы
предприятием в ближайшее время (месяц, квартал, год) относятся к:
а) текущим резервам;
б) неиспользованным хоз. резервам;
в) внутрихозяйственным резервам.
13. Хозяйственные резервы, связанные с внедрением достижений НТП и
передового опыта и не предусмотренные планом называются:
а) перспективными;
б) явными;
в) скрытыми.
14. Для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери
ресурсов (или их экономия) определяются в сравнении с установленными
нормами расхода используется:
а) способ прямого счета;
б) способ сравнения;
в) расчетно-конструктивный способ.
15. По степени распространенности факторы в экономическом анализе делят
на постоянные, переменные:
а) верно;
б) неверно.
42
ЛИТЕРАТУРА
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. М.: Дело и Сервис, 2000.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы
и статистика, 2001.
Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующих субъектов. М.: Финансы и статистика, 2003.
Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.
Бердникова
Т.Б.
Анализ
и
диагностика
финансово-хозяйственной
деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001.
Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. – М.: Финансы,
1973.
Ковалев
В.В.,
Волкова
О.Н.
Анализ
хозяйственной
деятельности
предприятия. М.: Проспект, 2001.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и
аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа.
М.: Экономистъ, 2004.
Майданчик Б.И., Карпунин М.Б., Любенецкий Л.Г. и др. Анализ и
обоснование управленческих решений. – М.: Финансы и статистика, 1991.
Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. – М.: Финансы и
статистика, 1991.
Муравьев А.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика,
1988.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
ИНФРА-М, 2001.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – Мн.: ИСЗ,
1996.
43
Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и
статистика, 1991.
Ходдервик
К.
Финансовый
и
экономический
анализ
деятельности
предприятий. Пер. с англ./Под ред. Воропаева Ю.И. – М.: Финансы и
статистика, 1996.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 2002.