РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ЗОН
Глава 17. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН
В статью 150 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV
(см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона
РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
Статья 150. Общие положения
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1
января 2013 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от
27.10.15 г. № 362-V (см. стар. ред.)
1. Для целей применения настоящей статьи организацией, осуществляющей
деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое
лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V  (введено в действие
с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.)
1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту
нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или
осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта,
облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование
земельными участками, в таком налоговом органе при наличии налогового органа на
территории специальной экономической зоны либо юридическое лицо зарегистрировано в
качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении
налогового органа, в компетенцию которого входит территория специальной
экономической зоны, при отсутствии налогового органа на территории специальной
экономической зоны;
2) юридическое лицо является участником специальной экономической зоны в
соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических
зонах;
3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений за пределами территории
специальной экономической зоны;
4) для юридического лица, являющегося участником специальной экономической
зоны «Парк инновационных технологий», - не менее 70 процентов совокупного годового
дохода составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров
собственного производства, работ, услуг, при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления видов
деятельности, предусмотренных статьей 151-4 настоящего Кодекса;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг
осуществляются участником специальной экономической зоны «Парк инновационных
технологий»;
5) для юридического лица, являющегося участником специальной экономической
зоны, кроме специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», - не
менее 90 процентов совокупного годового дохода юридического лица составляют доходы,
подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства,
работ, услуг при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления
участником специальной экономической зоны видов деятельности, соответствующих
целям создания специальной экономической зоны;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг
осуществляются участником специальной экономической зоны.
Перечень товаров, работ, услуг, указанных в подпунктах 4) и 5) части первой
настоящего пункта, определяется Правительством Республики Казахстан.
Перечень приоритетных видов деятельности по видам экономической деятельности,
указанных в статьях 151-1 - 151-10 настоящего Кодекса, и перечень объектов,
строительство которых предназначено для осуществления данных видов деятельности, а
также порядок включения приоритетных видов деятельности и объектов строительства в
указанные перечни определяются Правительством Республики Казахстан.
Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с
общим классификатором видов экономической деятельности и классификатором
продукции по видам экономической деятельности, утвержденными уполномоченным
государственным органом в области технического регулирования.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от
26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.); внесены
изменения в соответствии с Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.)
2. Для целей настоящего Кодекса организациями, осуществляющими деятельность на
территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», также
признается юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту
нахождения;
2) юридическое лицо является участником специальной экономической зоны «Парк
инновационных технологий» в соответствии с законодательством Республики Казахстан о
специальных экономических зонах;
3) юридическое лицо не имеет структурных подразделений;
4) не менее 70 процентов совокупного годового дохода юридического лица
составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров
собственного производства, работ, услуг, при соблюдении следующих условий:
реализованные товары, работы, услуги являются результатами осуществления видов
деятельности, предусмотренных статьей 151-4 настоящего Кодекса;
производство и реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг
осуществляются участником специальной экономической зоны «Парк инновационных
технологий».
Перечень товаров, работ, услуг, указанных в подпункте 4) части первой настоящего
пункта, определяется Правительством Республики Казахстан.
Перечень юридических лиц, указанных в настоящем пункте, утверждается
центральным
исполнительным
органом,
осуществляющим
государственное
регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных
экономических зон.
Порядок формирования такого перечня определяется Правительством Республики
Казахстан.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.12.13 г. № 151-V
(введены в действие с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.)
3. К организациям, осуществляющим деятельность на территориях специальных
экономических зон, не относятся:
1) недропользователи;
2) организации, производящие подакцизные товары, за исключением организаций,
осуществляющих производство, сборку (комплектацию) подакцизных товаров,
предусмотренных подпунктом 6) статьи 279 настоящего Кодекса;
3) организации, применяющие специальные налоговые режимы;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 27.10.15 г. № 362-V (см. стар. ред.)
4) организации, применяющие (применившие) инвестиционные налоговые
преференции, предусмотренные до введения в действие настоящего Кодекса;
Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V
4-1) организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный
проект и инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством
Республики Казахстан об инвестициях;
5) организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.
Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных
экономических зон, не вправе применять положения настоящего Кодекса, установленные
для организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению
международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие
с 1 января 2015 года) (см. стар. ред.)
5. Исчисление налогов и платы за пользование земельными участками, а также
возврат превышения налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по
нулевой ставке, производятся в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом
особенностей, предусмотренных настоящим разделом и статьями 244-2 и 244-3
настоящего Кодекса.
Статья дополняется пунктом 6 - см. Закон РК от 27.10.15 г. № 362-V (вводятся в
действие с 1 января 2016 года)
В статью 151 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
Статья 151. Исключена в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены
в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
Кодекс дополнен статьей 151-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.); изложена в редакции Закона РК от 26.12.12 г. №
61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
В статью 151-1 вносятся изменения - см. Закон РК от 27.10.15 г. № 362-V (вводятся в
действие с 1 января 2016 года)
Кодекс дополнен статьей 151-3 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.); изложена в редакции Закона РК от 26.12.12 г. №
61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
В статью 151-3 вносятся изменения - см. Закон РК от 27.10.15 г. № 362-V (вводятся в
действие с 1 января 2016 года)
Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на
территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»
1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего
Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной
экономической зоны «Морпорт Актау», являются:
1) производство бытовых электрических приборов;
2) производство изделий из кожи;
3) производство продуктов химической промышленности;
4) производство резиновых и пластмассовых изделий;
5) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
6) металлургическая промышленность;
7) производство готовых металлических изделий;
8) производство машин и оборудования;
9) производство нефтехимической продукции;
10) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
Пункт дополнен подпунктом 11 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V
(введено в действие с 1 января 2014 г.)
11) производство основных фармацевтических продуктов и препаратов.

2. При исчислении налогов и платы за пользование земельными участками
организациями, осуществляющими деятельность на территории специальной
экономической зоны «Морпорт Актау», по объектам налогообложения и (или) объектам,
связанным с налогообложением, расположенным на территории специальной
экономической зоны и используемым при осуществлении видов деятельности,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, применяются:
коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование
земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного
землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления земельных
участков на праве временного возмездного землепользования (аренды);
ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при
исчислении налога на имущество.
3. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в
бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса
корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.
Кодекс дополнен статьей 244-2 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV
(введены в действие с 1 января 2012 г.); заголовок изложен в редакции Закона РК от
26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
Статья 244-2. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию
специальной экономической зоны
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V
(введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
1. Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью
потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания
специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством
Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего
пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем. 
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при
реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности,
отвечающей целям создания специальных экономических зон, являются:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими
деятельность на территориях специальных экономических зон;
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и
(или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной
зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров
организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями,
указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V
(введено в действие с 1 января 2014 г.)
2-1. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми
органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является
документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии
декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим
пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2)
пункта 2 настоящей статьи, не требуется.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1
января 2012 г.) (см. стар. ред.)
3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров,
реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится в части
ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности,
отвечающей целям создания специальных экономических зон, после получения
подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной
экономической зоны. Основанием для подтверждения является документ об
использовании при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания
специальных экономических зон, ввезенных товаров, который выдается по запросу
налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны,
органом управления соответствующей специальной экономической зоны.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см.
стар. ред.)
4. Управляющая компания или автономный кластерный фонд выдают документ о
фактическом потреблении при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания
специальных экономических зон, ввезенных товаров.
Документ, указанный в части первой настоящего пункта, выдается при наличии
финансового обеспечения.
В случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документе,
указанном в части первой настоящего пункта, потери бюджета возмещаются за счет
финансового обеспечения.
Финансовое обеспечение, формируемое для целей возмещения потерь бюджета,
производится следующими способами:
деньгами;
банковской гарантией;
поручительством;
залогом имущества;
договором страхования.
Управляющая компания или автономный кластерный фонд вправе выбрать любой из
способов формирования финансового обеспечения, в том числе путем комбинирования
двух или нескольких способов.
Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.)
5. Управляющая компания или автономный кластерный фонд представляют в
налоговый орган, находящийся на территории специальной экономической зоны,
документы, подтверждающие наличие у управляющей компании или автономного
кластерного фонда финансового обеспечения на сумму, эквивалентную не менее чем
205000-кратному месячному расчетному показателю, установленному законом о
республиканском бюджете.
Порядок формирования финансового обеспечения, представления документов,
подтверждающих наличие такого обеспечения у управляющей компании или автономного
кластерного фонда, а также возмещения потерь бюджета за счет средств финансового
обеспечения определяется Правительством Республики Казахстан.
Глава 37. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V
(введено в действие с 1 января 2015 г.) 
3-1. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по
товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в связи со
строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых
в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, возврат такому налогоплательщику
суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившейся за период
строительства, осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями
начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к
возврату накопленной суммы превышения налога на добавленную стоимость.
Для целей настоящей статьи к зданиям производственного назначения относятся:
1) промышленные здания и склады;
2) здания транспорта, связи и коммуникаций;
3) нежилые сельскохозяйственные здания.
Для целей настоящей статьи к сооружениям производственного назначения относятся
сооружения, кроме сооружений, предназначенных для спорта и мест отдыха,
административных целей, стоянки или парковки автомобилей, а также культурноразвлекательного, гостиничного, ресторанного назначения.
Отнесение зданий и сооружений производственного назначения к зданиям и
сооружениям, указанным в частях второй и третьей настоящего пункта, производится в
соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным
органом в области технического регулирования.
Положения части первой настоящего пункта применяются также и при строительстве
«под ключ» в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом под периодом строительства понимается период времени между началом
строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений.
Для целей настоящей статьи началом строительства признается наиболее ранняя из
следующих дат:
1) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление
строительства;
2) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление проектных
работ.
Положения настоящего пункта применяются при одновременном соблюдении
следующих условий:
1) налогоплательщик является организацией, осуществляющей деятельность на
территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей
инвестиционный приоритетный проект;
2) строительство осуществляется на основании долгосрочного контракта, указанного в
пункте 1 статьи 130-1 настоящего Кодекса;
3) здания, сооружения признаны основными средствами;
4) здания, сооружения приняты в эксплуатацию государственной приемочной или
приемочной комиссией.
Положения настоящего пункта не применяются при возврате превышения налога на
добавленную стоимость налогоплательщикам, которым такой возврат осуществляется в
порядке, установленном пунктом 3 и (или) частью пятой подпункта 1) пункта 1 настоящей
статьи, а также имеющим право на применение упрощенного порядка возврата
превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274
настоящего Кодекса.
Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость,
предусмотренного в настоящем пункте, налогоплательщиком указывается в очередной
декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за
датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом положений статьи 46
настоящего Кодекса.
4. Действовал до 1 января 2011 года (см. стар. ред.)

Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V
(введено в действие с 1 января 2014 г.)
5. Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость утверждаются
Правительством Республики Казахстан.