Интервью по НДФЛ

Вопрос 1.
В 1993г. по договору безвозмездной передачи собственности квартира была
передана в собственность матери (1/2) и несовершеннолетнему сыну (1/2).
Совершеннолетняя на тот момент дочь в приватизации не участвовала. Мать
умерла в 2015г., в этом же году дети обратились к нотариусу, завели
наследственное дело. 18.10.2013г. были выданы свидетельства о праве на
наследства по закону: наследуемое имущество было поделено между сыном
и дочерью пополам. 31.12.2013г. оба получили «зеленку»: сын – ¾ доли, дочь
– ¼ доли.
Если квартира будет продана в 2015 (либо в 2016г.) возникнет ли у кого-либо
из детей обязанность по уплате налогов?
ОТВЕТ: Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности,
жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее - Гражданский кодекс) в случае смерти гражданина право
собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к
другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с ст. 1114, 1152 ГК РФ, у наследников, вступивших в
права наследства, право собственности на наследственное имущество
возникает со дня смерти наследодателя.
Право участника долевой собственности на квартиру возникает с
момента первоначальной государственной регистрации права собственности
на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который не
меняется при изменении состава собственников данного имущества.
Итак, несмотря на то, что доля сына в праве общей долевой
собственности на квартиру увеличилась с 1/2 до 3/4 только в 31.12.2013 г.,
право собственности на квартиру возникло у него в 1993 г.
По сестре - право собственности на 1/4 доли наследуемой квартиры
возникло в 2005г., а не по дате свидетельства о государственной регистрации
собственности 31.12.2013.
Следовательно,
в
рассматриваемой
ситуации
доход
налогоплательщиков, полученные ими от продажи своих долей в квартире,
принадлежавшей им на праве собственности свыше трех лет, полностью
освобожден от обложения НДФЛ. У налогоплательщиков не возникает
обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по
налогу на доходы физических лиц.
Вопрос 2.
Наследодателем в 2012 году была приобретена квартира с привлечением
средств ипотечного кредита. После смерти наследодателя в 2012 году право
собственности на указанное имущество перешло к наследнику. При этом с
момента вступления в наследство налогоплательщик оплачивал
задолженность по ипотечному кредиту, в том числе, проценты за
пользование указанным кредитом.
Имеет ли право наследник воспользоваться имущественным вычетом в
сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по
ипотечному кредиту, и в том числе, процентов за его пользование?
ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 1114 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) днем открытия
наследства является день смерти гражданина.
Согласно положениям пункта 4 статьи 1152 Гражданского кодекса
принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня
открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а
также независимо от момента государственной регистрации права
наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит
государственной регистрации.
Пунктом 1 статьи 38 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об
ипотеке (залоге недвижимости)" предусмотрено, что лицо, которое
приобрело заложенное по договору об ипотеке имущество, в том числе, в
порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все
обязанности последнего по договору об ипотеке, включая и те, которые не
были надлежаще выполнены первоначальным залогодателем.
Таким образом, поскольку, в рассматриваемой ситуации, приобретение
налогоплательщиком имущества в порядке наследования обусловлено
принятием на себя обязанностей по ипотечному кредиту, наследник вправе
претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме
фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по
ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование.
Вопрос 3.
Покупаю лекарство, которое мне выписывает врач. Можно ли
воспользоваться социальным налоговым вычетом при приобретении
лекарства, если в Перечень
Правительством РФ не входит?
лекарственный
средств,
утвержденного
ОТВЕТ: Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в
соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение социального налогового вычета, в размере стоимости
лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с
перечнем
лекарственных
средств,
утвержденным
Правительством
Российской Федерации), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
Перечень
лекарственных
средств
утвержден
постановлением
Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении
Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты
которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при
определении суммы социального налогового вычета" (далее - Перечень).
В случае если лекарственное средство входит в указанный Перечень,
налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме
фактически произведенных им расходов, связанных с его приобретением.
При этом социальный налоговый вычет может быть предоставлен в
сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на
лекарственные средства, непосредственно не включенные в Перечень, но в
составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в
Перечне.