по результатам проверки законности, результативности

Утверждено:
Заместитель главы
Обливского района
по экономике и финансам
Дата утверждения_________
_______________________Ж.А.Василенко
Отчет
по результатам проверки законности, результативности
(эффективности и экономности) бюджетных средств, других вопросов
финансово-хозяйственной деятельности в муниципальном бюджетном
общеобразовательном учреждении Леоновская СОШ
04.12.2014 года
ст. Обливская
Мною
главным
специалистом
по
финансовому контролю
Администрации Обливского района Старцевой О.И., руководствуясь
постановлением Администрации Обливского района от 07.04.2014 № 339 «О
порядке организации внутреннего муниципального финансового контроля
органами Администрации Обливского района, в целях выполнения плана
контрольных мероприятий на 4 квартал 2014 года, а также руководствуясь
распоряжением Администрации Обливского района от 04.08.2014 года № 451
«О проведении плановой проверки в МБОУ «Леоновская СОШ» проведена
комплексная проверка законности, результативности (эффективности и
экономности) бюджетных средств, других вопросов финансовохозяйственной
деятельности
в
муниципальном
бюджетном
общеобразовательном учреждении «Леоновская СОШ».
Цель проверки: соблюдение требований, определенных бюджетным
законодательством,
законность
и
эффективность
использования
муниципальной собственности, целевое и эффективное использование
бюджетных и внебюджетных средств, проверка
документов,
характеризующих финансово-хозяйственную деятельность, а также
финансовую (бухгалтерскую) и иную отчетность, отражающую
использование бюджетных и внебюджетных средств,
выделенных в
проверяемом периоде.
Предмет проверки: первичные документы, подтверждающие
фактическое поступление и расходование средств бюджета Обливского
района, поступление и учёт приобретённых товарно-материальных
ценностей; бюджетная и статистическая отчётность.
Объект проверки: Муниципальное бюджетное общеобразовательное
учреждение «Леоновская средняя общеобразовательная школа» (далее –
МБОУ «Леоновская СОШ), возглавляемое директором Чернышковой Н.П.
(весь период), главным бухгалтером Кривопустенко Н.В.до 31.12.2013 года,
1
Серегиной Н.А. – (с 01.01.2014 г. по 15.09.2014 г.) Кузиной Л.Г. – (с
16.09.2014 г. по настоящее время).
С руководителем учреждения Отделом образования Администрации
Обливского района заключен трудовой договор, условиями которого
предусмотрена ответственность работника в порядке и на условиях,
установленных законодательством Российской Федерации и заключенным
трудовым договором.
Однако,
ответственность
руководителя
учреждения
за
соблюдением порядка расходования бюджетных средств, полученных в
виде субсидии на выполнение муниципального задания, заключенным
договором не предусмотрена.
Проверяемый период: 2013 год и 10 месяцев 2014 года.
Срок проведения проверки: с 10 ноября по 26 ноября 2014 года.
В результате проверки установлено следующее:
Муниципальное
бюджетное
общеобразовательное
учреждение
Леоновская общеобразовательная школа (далее - Учреждение) создано
постановлением главы Администрации Обливского района Ростовской
области от 13 мая 1994 года, постановлением Администрации Обливского
района № 213 от 13.05.1994 года.
Государственная
регистрация
Учреждения
произведена
Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Ростовской области 23
апреля 1998 года за основным государственным регистрационным
номером 1026101395121. Запись неоднократно корректировалась в связи с
регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы
юридического лица. Последние изменения в ЕГРЮЛ внесены 17.12.2013
года.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой
службы №8 по Ростовской области с присвоением идентификационного
номера налогоплательщика (ИНН) 6124002403, код причины постановки на
учет (КПП) 612401001.
МБОУ Леоновская СОШ осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого решением общего собрания трудового коллектива
(протокол №1 от 26.01.2012) и утвержденного постановлением
Администрации Обливского района от 09.02.2012 №67, а также лицензии
на право ведения образовательной деятельности от 30.06.2008 серии К
№0000579 (регистрационный номер № 12285), выданной министерством
общего и профессионального образования Ростовской области.
Согласно Уставу МБОУ Леоновская СОШ является юридическим
лицом, имеет лицевой счет и собственный баланс, обладает обособленным
имуществом на праве оперативного управления и отвечает по своим
обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
2
МБОУ Леоновская СОШ имеет печать установленного образца, штамп и
бланки со своим наименованием.
МБОУ Леоновская СОШ в своей деятельности руководствуется
Конституцией Российской Федерации, Законом Российской Федерации «Об
образовании», Типовым положением об общеобразовательном учреждении,
Областным законом «Об образовании в Ростовской области», решениями
органов управления образованием всех уровней, Уставом и локальными
правовыми актами школы.
Учредителем МБОУ Леоновская СОШ и собственником его имущества
является муниципальное образование «Обливский район».
Функции и полномочия учредителя МБОУ Леоновская СОШ
осуществляют в рамках своей компетенции Администрация Обливского
района и Отдел образования Администрации Обливского района (далее отдел образования).
Основными целями образовательного процесса МБОУ Леоновская
СОШ являются:
-обеспечение гарантии права на образование;
- формирование общей культуры личности обучающихся на основе
усвоения образовательного минимума содержания общеобразовательных
программ, их адаптации к жизни в обществе;
создание основы для осознанного выбора и последующего усвоения
профессиональных образовательных программ выпускниками Учреждения.
В проверяемом периоде в Управлении Федерального казначейства по
Ростовской области МБОУ Леоновская СОШ были открыты:
- лицевой счет бюджетного учреждения № 20586У27050;
- отдельный лицевой счет бюджетного учреждения № 21586У27050.
Юридический адрес МБОУ Леоновская СОШ: 347164, Ростовская
область, Обливский район, х. Леонов, ул. Шолохова,7.
План
финансово-хозяйственной
деятельности
формируется
учреждением и утверждается в порядке, определенном учредителем в
соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от
28.07.2010г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной
деятельности государственного (муниципального) учреждения».
Между отделом образования и МБОУ Леоновская СОШ в проверяемом
периоде действовали соглашения от 09.01.2013 года и от 09.01.2014 года «О
порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение
выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)», согласно которым МБОУ Леоновская СОШ принимает на
себя обязанности по выполнению муниципального задания.
Плановые объемы выплат, связанные с выполнением Учреждением
муниципального задания, формируются в соответствии с нормативными
затратами, установленными для муниципальных бюджетных учреждений в
соответствии с «Порядком организации работы по формированию и
финансовому обеспечению муниципального задания муниципальными
3
учреждениями Обливского района» (с изм. доп.), утвержденным
постановлением Администрации Обливского района от 22.11.2011 № 941.
План финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год и плановый
период 2014, 2015 годов МБОУ Леоновская СОШ по состоянию на 1 января
2013 утвержден, на общую сумму 7 652,1 тыс. рублей.
В течение 2013 года утвержденные плановые назначения на выполнение муниципального задания были увеличены и составили - 10 968, 7 тыс.
рублей.
План ФХД на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов
Учреждения утвержден в разрезе показателей:

по поступлениям на общую сумму 8 560,6 тыс. рублей, в том
числе:
- субсидия на выполнения муниципального задания 2014 года – 8 421,3
тыс. рублей, в том числе за счет средств местного бюджета – 1 615,1 тыс.
рублей; за счет средств областного бюджета – 6 806,2 тыс. рублей;
- субсидия на иные цели – 124,1 рублей, в том числе из областного
бюджета – 99,2 тыс. рублей; за счет средств местного бюджета – 25,0 тыс.
рублей;
- иная приносящая доход деятельность –15,1 тыс. рублей.

по выплатам на общую сумму 8 421,3 тыс. рублей, в том числе:
- субсидия на выполнение муниципального задания из областного
бюджета –6 806,2 тыс. рублей;
- субсидия на выполнение муниципального задания из местного
бюджета –1 615,1 тыс. рублей;
- субсидии на иные цели из областного бюджета – 99,2 тыс.
рублей;
- субсидии на иные цели из бюджета Обливского района –
25,0тыс.рублей;
- иная приносящая доход деятельность –15,1 тыс. рублей.
Согласно Порядка составления и утверждения Плана ФХД при
предоставлении учреждению целевой субсидии на иные цели учреждение
составляет и представляет главному распорядителю средств бюджета
Обливского района проект Сведений об операциях с субсидиями,
предоставленными муниципальному учреждению. В случае если
Учреждению предоставляется несколько целевых субсидий, показатели
Сведений формируются по каждой целевой субсидии.
В 2014 году МБОУ Леоновская СОШ предоставлены субсидии на
иные цели на общую сумму 124,2 тыс. рублей.
Следует отметить, что в 2014 году учредителем (Отделом
образования), изменения в План ФХД и Сведений в нарушение
постановления Администрации Обливского района от 22.11.2011 г. № 938
«О порядке составления и утверждения плана финансово хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных учреждений
О б л и вского района» и постановления Администрации Обливского
4
района от 22.11.2011 № 941 «О Порядке организации работы по
формированию и финансовому обеспечению муниципального задания
муниципальными учреждениями Обливского района», вносились без
соответствующего изменения показателей в муниципальном задании,
без составления и утверждения дополнительных соглашений. За 10
месяцев 2014 года в нарушение указанных постановлений, Отделом
образования, был
изменен размер субсидии на
выполнение
муниципального задания и субсидии на иные цели за счет средств
областного бюджета и бюджета Обливского района - 9 раз.
В соответствии с порядком проведения мониторинга и контроля
исполнения муниципального задания на предоставление муниципальных
услуг срок предоставления в Отдел образования Администрации
Обливского района отчета по исполнению муниципального задания
предусмотрен - 2 раза в год по итогам учебного и финансового года (до 10
июля – за учебный год, до 1 февраля – за финансовый год). Однако в ходе
проверки отчет об исполнении муниципального задания учреждением и
пояснительная записка о выполнении или невыполнении показателей
деятельности по завершении 2013 года и учебного 2013-2014 года не
представлен. В связи с чем МБОУ Леоновская СОШ нарушены
требования ст. 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п.
7.1. Муниципального задания МБОУ Леоновская СОШ от 14.01.2013 года
и 14.01.2013 года.
Учреждением денежные средства с лицевого счета перечислялись на
основании первичных документов. Учет средств, поступающих в оплату
услуг, оказанных учреждением, ведется на счете 201 11 000 «Денежные
средства учреждения на банковских счетах».
Следует отметить, что в нарушение пункта 73 Инструкции по
применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных
учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция №
174н) к выпискам из лицевого счета, при оформлении операций по
выбытию денежных средств с лицевого счета Учреждения за 2013 года,
не приложены заявки на кассовый расход.
Согласно Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 15 декабря 2010 года № 173н "Об утверждении форм первичных
учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых
органами государственной власти (государственными органами),
органами
местного
самоуправления,
органами
управления
государственными внебюджетными фондами, государственными
академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и
Методических указаний по их применению" (далее Приказ Минфина РФ
№ 173н) записи в журнал операций с безналичными денежными
средствами (ф. 0504071) производятся на основании первичных учетных
документов, приложенных к ежедневным выпискам по лицевому счету, в
5
нарушение данного приказа Учреждением к выпискам по лицевому счету
не приложены счета-фактуры и счета на оплату.
Следует отметить, что первичные учетные документы,
подтверждающие операции с денежными средствами за проверяемый
период 2014 года на момент проверки не представлены.
Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением
о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России
на территории Российской Федерации от 12.10.2011 №373-П и Указанием
Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными
предпринимателями
и
субъектами
малого
предпринимательства" (далее по тексту - Положение).
Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных
денежных средств, полученных из банка в кассу в 2013 году, нарушений не
установлено. Операции по приходу и списанию денежных средств по кассе в
2013 году подтверждены первичными документами (приходными и
расходными кассовыми ордерами), записями в кассовой книге, за истекший
период 2014 года подтверждающие документы не представлены.
Проверка фактического наличия и использования находящегося в
муниципальной собственности недвижимого имущества, полноты и
правильности его учета проведена в соответствии с Положением «Об учете
муниципального имущества муниципального образования Обливский
район», утвержденным решением Собрания депутатов Обливского района от
24.09.2010 № 30 (далее по тексту - Положение №30).
Объекты муниципальной собственности передавались Учреждению
учредителем в соответствии с Положением о порядке управления и
распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности
Обливского района, утвержденного решением Собрания депутатов
Обливского района от 14.05.2013 № 97 (далее – Положение).
Между Администрацией Обливского района и МБОУ Леоновская
СОШ заключены договора «О передаче муниципального имущества в
оперативное
управление
муниципальному
общеобразовательному
учреждению Леоновская СОШ» от 18.08.2010 №531 и от 08.09.2011 №590.
Администрация Обливского района закрепляет за Учреждением на
основании постановлений Администрации Обливского района от 17.08.2010
№ 369, от 05.03.2011 №125, от 07.09.2011 №706, на праве оперативного
управления муниципальное имущество, согласно акту приема-передачи от
18.08.2010 года и 08.09.2011 года.
Администрацией Обливского района переданы в оперативное
управление МБОУ Леоновская СОШ объекты недвижимости, находящиеся в
собственности муниципального образования, общей балансовой стоимостью
на сумму 901,3 тыс. рублей.
Помимо этого, Администрацией Обливского района на основании
постановлений от 20.12.2011 № 1075, от 20.12.2011 № 1076 от 20.12.2011 г.
6
№ 1081 «О предоставлении в постоянное (бессрочное) пользование МБОУ
Леоновская СОШ земельного участка, находящегося в государственной
собственности», предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование
земельные участки. Учреждению передано в постоянное бессрочное
пользование: земельный участок площадью 1002 кв. м, расположенный по
адресу: Россия, Ростовская область, Обливский район, х.Леонов,
ул.Шолохова, 8 (свидетельство о государственной регистрации права от
15.03.2012 года, серия 61 АЖ, №920158), кадастровая стоимость земельного
участка составляет 8,0 тыс. рублей, земельный участок площадью 9338 кв.м.
расположенного по адресу Ростовская обл., Обливский район, х.Леонов,
ул.Шолохова, 7 (свидетельство о государственной регистрации права от
15.03.2012 серия 61-АЖ №920157), кадастровой стоимостью 74,6 тыс. рублей
и земельный участок площадью 7416 кв.м, расположенный по адресу
Ростовская обл., Обливский район, х. Александровский, ул.Школьная, 4
(свидетельство о государственной регистрации права от 20.04.2012 года,
серия 61 АЖ, № 920402) , кадастровой стоимостью 70,3 тыс. рублей.
В соответствии с п.333 Инструкции №174н, земельные участки,
полученные на праве постоянного (бессрочного) пользования, должны
быть учтены Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество,
полученное в пользование». Однако, в представленной справке о наличии
имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2013 год земельные
участки не отражены. Следовательно, показатели бухгалтерской
отчётности о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах формы 0503730 за 2013 год недостоверны на сумму 152,9 тыс.
рублей, что составило отклонение по строке 010 Баланса (формы
050730) на 152,9 тыс. рублей.
Согласно ст.4 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним» (далее по тексту Закон №122-ФЗ) государственной регистрации
подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое
имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131 Гражданского
кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), Учреждением в
соответствии с указанными нормативными актами осуществлена
государственная регистрация права на объекты недвижимого имущества.
В проверяемом периоде МБОУ Леоновская СОШ были заключены
договора от 21.10.2013 года и от 01.11.2013 года №1 и № 2 с ИП Тормосин
В.В. на аренду муниципального имущества, закрепленного за МБОУ
Леоновская СОШ на праве оперативного управления. Задолженности за
аренду помещения по состоянию на 01.01.2014 года не числится.
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н
проведена проверка операций с основными средствами и материальными
ценностями за период 2013 года.
Согласно Учетной политики, учет основных средств осуществляется в
соответствии с классификацией ОКОФ (утв. Постановлением Госстандарта
7
России от 26.12.1994 № 359), при отнесении имущества на соответствующие
счета используется План счетов бюджетного учета.
Основные средства Учреждения учитываются на счете 0 101 00 000
«Основные средства».
По состоянию на 01.01.2013 года, согласно ф.0503768 «Сведения о
движении нефинансовых активов» на балансе Учреждения числилось
основных средств всего на общую сумму 6774,9 тыс. рублей, в том числе: за
счет средств субсидий на выполнение муниципального задания – 6774,9 тыс.
рублей, за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности
(собственные доходы учреждения) – 0,00 рублей, недвижимое имущество –
901,3 тыс. рублей; особо ценное движимое имущество – 368,4 тыс. рублей.
В 2013 году поступило основных средств, всего на общую сумму
1 465,9 тыс. рублей, в том числе: за счет средств субсидий на выполнение
муниципального задания –1 465,9 тыс. рублей, а именно: сооружения: 450,0
тыс. рублей, машины и оборудование – 81,7 тыс. рублей; производственный
и хозяйственный инвентарь – 853,4 тыс. рублей; библиотечный фонд – 80,2
тыс. рублей.
Выбыло в 2013 году основных средств всего на общую сумму 106,2
тыс. рублей, в том числе за счет средств субсидий на выполнение
муниципального (государственного) задания – 106,2 тыс. рублей, а именно:
машины и оборудование – 6,0 тыс. рублей; производственный и
хозяйственный инвентарь – 87,0 тыс. рублей, библиотечный фонд – 13,1 тыс.
рублей.
Согласно Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011 года, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию
имущества и обязательств. В нарушение Федерального закона перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация
имущества и финансовых обязательств не проводилась.
Договора о полной индивидуальной материальной ответственности с
материально-ответственными
лицами
Учреждения
заключены
в
установленном порядке, нарушений не установлено.
Проверкой правильности списания основных средств МБОУ
Леоновская СОШ нарушений не установлено.
По данным бухгалтерского учета, согласно ф.0503768 «Сведения о
движении нефинансовых активов учреждения», по состоянию на 01.01.2014
года в Учреждении по счету 0 105 00 000 «Материальные запасы» числилось
материальных ценностей всего на общую сумму 236,0 тыс. рублей, за счет
средств субсидии на выполнение муниципального задания.
Поступило в 2013 году материальных ценностей всего на сумму 1265,1
тыс. рублей, в том числе: за счет средств субсидий на выполнение
муниципального задания –1182,3тыс. рублей, за счет средств, полученных от
приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) – 82,7
тыс. рублей.
8
В 2013 году выбыло материальных ценностей на общую сумму 1063,1
тыс. рублей, в том числе: за счет средств субсидий на выполнение
муниципального задания – 983,0 тыс. рублей, за счет средств, полученных от
приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) на сумму
80,8 тыс. рублей.
Проведена проверка правильности ведения учета и оформления
документов по приему и выдаче материальных ценностей материальноответственным лицам за проверяемый период. Учет операций по расходу
материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри
Учреждения ведется в «Журнале операций по выбытию и перемещению
нефинансовых активов», отражается в регистрах бюджетного учета на
основании первичных учетных документов, списание материалов с подотчета
производится на основании акта списания. Нарушений не установлено.
В проверяемом периоде на балансе Учреждения числилось 1
автотранспортное средство: автобус ПАЗ-3206, гос.номер-110-70 Е77808.
Нормы расхода топлива и смазочных материалов на летний и зимний период
для автобуса ПАЗ-3206, гос.номер-110-70 Е77808 утверждены приказом
директора от 14.11.2013 г. № 51/1 и от 13.03.2014 г. № 73/3. Списание
горюче-смазочных материалов осуществлялось в соответствии с Нормами
расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте,
утвержденными распоряжением Министерства транспорта Российской
Федерации от 14.03.2008 №АМ-23-р.
Приказом директора «О нормах расхода ГСМ» установлена 11%
надбавка за работу автомобиля ПАЗ-3206, гос.номер-110-70 Е77808 по
маршруту х. Александровский - х. Синяпкин – х. Леонов, на дорогах 5
категории. Согласно Распоряжения Минтранса России от 14.03.2008 N
АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы
расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном
транспорте", принимая во внимание возможные изменения и
многообразие условий эксплуатации автомобильной техники, изменения
техногенного, природного и климатического характера, состояние дорог,
особенности перевозок грузов и пассажиров и т.п., в случае
производственной необходимости возможно уточнение или введение
отдельных поправочных коэффициентов (надбавок) к нормам расхода
топлив по распоряжению руководства местных администраций
регионов и других ведомств - при соответствующем обосновании и по
согласованию с Минтрансом России.
Однако учреждением,
обоснование о применении повышающего коэффициента - за работу
автомобиля ПАЗ-3206, гос.номер-110-70 Е77808 по маршруту х.
Александровский - х. Синяпкин – х. Леонов на дорогах 5 категории, в ходе
проверки не представлено. В связи, с чем учреждением за период 2013 года
неправомерно списано 337,92 л. бензина на общую сумму 10,5 тыс. рублей.
Проверка правильности расходования средств на автотранспорт,
списание горюче-смазочных материалов, в соответствии с фактическим
9
пробегом, по путевым листам проведена за февраль, март, ноябрь, декабрь
2013 года. Непрерывность показаний счетчиков спидометра в путевых листах
соблюдалась.
Обязанность проведения обязательных медицинских осмотров
(обследования) водителей в начале рабочего дня (смены), а также в
течение и (или) в конце рабочего дня (смены) работников предусмотрена
статьей 213 ТК РФ. В путевых листах есть отметки о прохождении
медицинского осмотра, однако не расшифрована подпись медицинского
работника проводившего медицинский осмотр.
Проверка порядка выдачи и возврата подотчетных сумм проведена в
соответствии с Порядком №373-П.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 года в
учреждении по счету 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
задолженность не числится.
В соответствии с Учетной политикой Учреждения выдача денежных
средств в под отчет из кассы на хозяйственные расходы производилась
штатным работникам Учреждения, с которыми заключены договора о полной
индивидуальной материальной ответственности. Также учетной политикой
Учреждения определен предельный размер и сроки предоставления
авансовых сумм (10 рабочих дней с момента получения).
Случаев выдачи авансов лицам, не состоящим в штате Учреждения, не
выявлено. Задолженности за уволенными работниками не числится.
Проверкой правильности отражения расчетов с подотчетными лицами
в бухгалтерском учете за период 2013 года нарушений не установлено.
В 2013 по данным бюджетного учета Учреждения по бюджетному
счету 0 302 00 (без учета расчетов по заработной плате, прочим выплатам и
начислениям на выплаты по оплате труда) по состоянию на 01.01.2014 года
дебиторская задолженность не числилась, кредиторская задолженность
составила 551,6 тыс. руб.
Следует отметить, что в
журналах операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками не выводятся остатки на начало и конец
отчетных периодов, в связи, с чем не представляется возможной
проверка соответствия остатков главной книги остаткам журналов
операций.
В ходе проверки установлено, что учреждением выверка взаимных
расчетов с поставщиками и подрядчиками по состоянию на 01.01.2014
года не проводилась.
Перед составлением годовой отчетности сплошная сверка
расчетов с дебиторами и кредиторами не проведена, достоверность
дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014
года бухгалтерией Учреждения не подтверждена.
В ходе выборочной проверки расчетов средней заработной платы,
работников МБОУ Леоновская СОШ фактов недостоверности сведений не
установлено.
10
Согласно Положению об оплате труда заработная плата работников
учреждения формируется из должностных окладов (ставок) по
профессиональным квалификационным группам должностей, повышающих
коэффициентов (повышающий коэффициент за выслугу лет, повышающий
коэффициент
за
квалификационную
категорию,
персональный
коэффициент), выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Размеры должностных окладов работникам Учреждения установлены
по профессиональным квалификационным группам и квалификационным
уровням на основе требований и профессиональной подготовке и уровню
квалификации.
Выборочной проверкой правильности начисления заработной платы
нарушений не установлено.
Выборочной проверкой обоснованности выплат, производимых за счет
стимулирующей части фонда оплаты труда, установлено следующее.
В соответствии с Положением об оплате труда, повышающий
коэффициент к ставке заработной платы за выполнение важных (особо
важных) и ответственных (особо ответственных) работ до 0,2
устанавливается по решению руководителя учреждения рабочим,
имеющим не ниже 6-ого квалификационного разряда.
Однако проверкой установлено, что по приказу директора
Учреждения водителю Супрунчик Г.В., при присвоенном 5-ом
квалификационном разряде, выплата заработной платы, производилась с
учетом повышающего коэффициента к ставке заработной платы за
выполнение важных (особо важных) и ответственных (особо
ответственных) работ в размере – 0,2.
В связи с чем, в 2013 году МБОУ Леоновская СОШ допущена
неположенная выплата заработной платы на общую сумму 15,4 тыс.
рублей, (с учетом начислений на оплату труда).
Данное нарушение устранено в январе 2014 года, вследствие
внесенных изменений в Положение об оплате труда МБОУ Леоновская СОШ
(приказ от 22.01.2014 года № 66/1).
В ходе проверки выявлены нарушения по применению форм
первичных учетных документов, утвержденных Приказом Минфина РФ №
173н.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н, в
Расчетно-платежных ведомостях не указан расходный кассовый ордер
на выданную сумму оплаты труда из кассы, с указанием его реквизитов.
Всего в проверяемом периоде в нарушение данного Приказа
оформлено расчетно-платежных и платежных ведомостей и списано по
ним денежных средств на общую сумму 8 961,8 тыс. рублей.
Организация и ведение бухгалтерского учета в Учреждении в
проверяемом периоде осуществлялось с нарушениями требований
Федерального закона от 06.12.2011 года №402–ФЗ «О бухгалтерском
учете», Приказа Минфина Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н
11
«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных
учреждений и инструкции по его применению», Приказа Минфина
Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов
управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений и инструкции по его применению».
В нарушение Закона о бухгалтерском учете и п. 6 Инструкции №
157н руководителем в целях организации бухгалтерского учета не издан
приказ (распоряжение) для формирования учетной политики,
соответствующей действующим в проверяемом периоде нормативным
документам.
Бухгалтерский учет автоматизирован, велся с помощью
программного продукта «1С: Предприятие. Версия 8».
Проведенной проверкой состояния учета и отчетности,
правильности составления и оформления документов за 2013 год
выявлены следующие нарушения:
1. В нарушение требований Закона о бухгалтерском учете,
Инструкции № 162н, Инструкции № 174н:

журналы операций за 2013 год не подписаны исполнителем и
главным бухгалтером, не проставлено количество листов приложений;
- не ведется аналитический учет счета 050410000 "Сметные
(плановые) назначения текущего финансового года";

в представленных на проверку журналах операций «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» не отражены остатки на начало и
конец отчетных периодов, в связи с чем не представляется возможной
проверка соответствия остатков главной книги остаткам журналов
операций.
В ходе проверки Учреждением была предоставлена к проверке
годовая бухгалтерская отчетность за 2013 год. При этом были выявлены
нарушения по составлению форм бухгалтерской отчетности:
1. Отчетность на бумажном носителе представлена Учреждением
к проверке в не сброшюрованном и не пронумерованном виде, без
оглавления. В данном случае был нарушен пункт 6 Приказа Минфина
Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении
Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной
бухгалтерской
отчетности
государственных
(муниципальных)
бюджетных и автономных учреждений» (далее - Инструкция № 33н).
2. Отчетность не подписана руководителем и главным
бухгалтером (нарушен пункт 5 Инструкции № 33н).
3. Перед составлением годовой отчетности не была проведена
инвентаризация обязательств (расчетов с поставщиками и
12
подрядчиками). Нарушены положения Закона о бухгалтерском учете,
пунктов 1.3, 1.5 Методических указаний по инвентаризации № 49.
4. В нарушение п.56 Приказа Минфина России от 25.03.2011 N 33н, в
составе годовой бухгалтерской отчетности была представлена
Пояснительная записка не в полном объеме. Пояснительная записка к
Балансу учреждения (ф. 0503760) не содержит Сведений об остатках
денежных средств учреждения (ф. 0503779).
5.Баланс государственного (муниципального) учреждения
был
составлен со следующими нарушениями:
- в нарушение п.14 Приказа Минфина России от 25.03.2011 N 33н,
учреждением в Балансе (ф. 0503730) показатели не отражены в разрезе
видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:
- субсидии на иные цели и бюджетных инвестиций (графы 3, 7);
- субсидии на выполнение государственного (муниципального)
задания, собственных доходов учреждения, средств по обязательному
медицинскому страхованию (графы 4, 8).
6.Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737) за 2013 год составлен
учреждением в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности):
собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение
государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на
иные цели (код вида - 5). Однако, представленный отчет об исполнении
учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности, по виду
финансового обеспечения (деятельности) – субсидии на иные цели
содержит только раздел «Доходы учреждения», разделы - "Расходы
учреждения", "Источники финансирования дефицита средств
учреждения", в отчете отсутствуют;
- в нарушение п. 34 Приказа Минфина России от 25.03.2011 N 33н
Отчеты об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 1 апреля, 1
июля, 1 октября, 2014 года не представлены;
- в нарушение п.38. в графе 4 Отчета (ф. 0503737) за 2013 год не
отражены в разделах отчета - "Доходы учреждения" "Расходы
учреждения", "Источники финансирования дефицита средств
учреждения", суммы запланированных на текущий (отчетный)
финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от
заимствований и выплат в погашение заимствований, утвержденных
Планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения на
текущий (отчетный) финансовый год.
Состояние бухгалтерского учёта Учреждения не отвечает
требованиям Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона № 402-ФЗ,
Инструкции № 157н, Инструкции 174н, Инструкции 162н и ведётся в
нарушение указанных нормативных актов.
13
Выборочной проверкой использования бюджетных средств на цели,
предусмотренные условиям их получения, нарушений не установлено.
Выводы по результатам проверки
Формирование и исполнение муниципальных заданий и планов
финансово-хозяйственной деятельности в учреждении, осуществление
бюджетных расходов, учет операций с бюджетными средствами в целом
соответствуют бюджетному законодательству.
Объем охваченных проверкой средств составил – 18 173,8 тыс. рублей.
Финансовых нарушений установлено на сумму 9 140,6 тыс. рублей.
Однако в результате настоящей проверки установлены нарушения в
части ведения бюджетного и бухгалтерского учета, и другие нарушения
бюджетного законодательства, допущенные МБОУ Леоновская СОШ.
В учреждении установлены следующие нарушения:
- не предусмотрена трудовым договором ответственность
руководителя учреждения за соблюдением порядка расходования
бюджетных средств, полученных в виде субсидии на выполнение
муниципального задания;
- изменения в План ФХД вносились без соответствующего
изменения показателей в муниципальном задании, без составления и
утверждения дополнительных соглашений;
- не представлен отчет об исполнении муниципального
задания за 2013 год и учебный 2013-2014 год;
- в нарушение Инструкция № 174н к выпискам из лицевого
счета, при оформлении операций по выбытию денежных средств с
лицевого счета за 2013 год, не приложены заявки на кассовый расход;
- в нарушение Приказа Минфина РФ № 173н записи в журнал
операций с безналичными денежными средствами производились на
основании выписок лицевого счета к которым не приложены счетафактуры и счета на оплату;
- неправомерно списано 337,92 л. бензина на общую сумму 10,5 тыс.
рублей;
- в путевых листах не расшифрована подпись медицинского
работника проводившего медицинский осмотр;
допущена неположенная выплата заработной платы на общую
сумму 15,4 тыс. рублей, (с учетом начислений на оплату труда;
- в нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н,
оформлено расчетно-платежных и платежных ведомостей на выдачу
оплаты труда и списано по ним денежных средств на общую сумму
8 961,8 тыс. рублей;
- состояние бухгалтерского учёта Учреждения не отвечает
требованиям Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона № 402-ФЗ,
Инструкции № 157н, Инструкции 174н, Инструкции 162н и ведётся в
нарушение указанных нормативных актов.
14
В адрес Отдела образования Администрации Обливского района и
МБОУ Леоновская СОШ направлены представление и рекомендации по
устранению нарушений.
Главный специалист по финансовому
контролю Администрации Обливского района
О.И.Старцева
15