Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия Бухгалтерский учет в торговых организациях Методические рекомендации к выполнению курсовой работы для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения. Санкт-Петербург 2010 г. Рассмотрены и рекомендованы к изданию Учебно-методической комиссией факультета экономики и управления Санкт-Петербургской государственной лесотехнической академии Отв. редактор Кандидат экономических наук, доцент С.А. Мещеряков Рецензент Кафедра бухгалтерского учета и аудита СПбГЛТА УДК 657.222 Морозова Н.И. Бухгалтерский учет в торговых организациях. Методические рекомендации к выполнению курсовой работы. СПб.: СПбГЛТА, 2010, 27 с. Методические рекомендации содержат методические указания и задания к курсовой работе, которая является важным обобщающим этапом изучения курса, а также список рекомендуемой для изучения литературы. Предназначено для студентов специальности 080109 всех форм обучения Приложения 2, библиогр. 22 название 2 Содержание 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ .................................................................................... 4 2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И СРОКАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ ................................................................................................................... 4 3. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ............................ 5 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ................................................................................................................... 9 4.1 РЕКОМЕНДУЕАМАЯ ТЕМАТИКА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ........................................................................................... 9 4.2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ .............................. 12 5. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ....................................... 23 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 .................................................................................................... 25 Пример оформления титульного листа контрольной работы ......................... 25 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 .................................................................................................... 26 Перечень контрольных вопросов для проверки знаний по дисциплине ........ 26 3 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ «Бухгалтерский учет в торговых организациях» – одна из специальных дисциплин, обеспечивающая выполнение требований к уровню знаний и умений экономистов по специальности 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. Дисциплина изучается после дисциплин, обеспечивающих знания бухгалтерского учета: «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский управленческий учет», «Налоги и налогообложение» и другие. Цель дисциплины – сформировать у студентов знания в области особенностей бухгалтерского учета в торговых организациях Основными задачами изучения курса является ознакомление со следующими разделами: гражданско-правовые основы оптовой, розничной торговли, общественного питания; отражение товарных операций, в том числе движения товарных запасов и реализации; изучение организации учета расходов на продажу, формирования и учета торговой наценки, порядка определения финансового результата; порядок формирования отчетности торговыми организациями. Курсовая работа является одним из компонентов изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в торговых организациях», призвана проверить степень овладения навыками отражения товарных и прочих операций и формирования важнейших форм финансовой отчетности торговыми организациями. 2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ И СРОКАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ Курсовая работа состоит из двух частей: Теоретическая часть содержит реферат на предложенную тему, объемом не менее 15 (пятнадцати) и не более 30 (тридцати) страниц машинописного текста. Выбор тематики реферата определяется по номеру студента в журнале группы или в экзаменационных и зачетных ведомостях. По согласованию с руководителем курсовой работы один вопрос может быть раскрыт в курсовых работах двух студентов последовательно в двух частях. Студенты, цифры номера которых в зачетных или экзаменационных ведомостях группы или журнале учета посещаемости группы превышают 22, выбирают теоретический вопрос для раскрытия в курсовой работе в 4 следующем порядке: номер 23 – 1 вопрос, номер 24 – 2 вопрос и т.д. Практическая часть выполняется в соответствии с изложенными ниже требованиями. Выбор варианта практического задания определяется последним номером зачетной книжки студента. Курсовая работа должна быть написана от руки или напечатана на принтере аккуратно, без помарок и подчисток. Страницы, таблицы и схемы должны быть пронумерованы. Изложение работы должно быть логически стройным и понятным. Работа должна содержать титульный лист, теоретическую часть работы, решение задачи, изложенное последовательно в соответствии с требованиями варианта задания, список используемой литературы. Студент должен обратить внимание на оформление титульного листа в соответствии с Приложением 1. В курсовой работе необходимо нумеровать страницы (первой страницей считается титульный лист, на котором номер не ставится), а также проставлять дату выполнения работы, а также личную подпись. В конце выполненной работы указать на используемый список литературы, при этом составление списка литературы следует выполнить по правилам, закрепленным ГОСТом 7.1-84 . Курсовая работа сдается на кафедру для проверки преподавателем в сроки установленные учебным графиком, но не позднее одного месяца до начала экзаменационной сессии. Если курсовая работа выполнена в соответствии с изложенными требованиями, то она возвращается студенту с пометкой руководителя «допущена к защите». Если в курсовой работе имеются неточности, ошибки, то руководитель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания и возвращает студенту с пометкой «на доработку». При защите студент кратко излагает основные положения теоретической части работы, последовательность и принципы отражения учетных операций, отвечает на вопросы руководителя. В результате защиты студент получает оценку по 5-ти балльной системе. Защищенные курсовые работы студентам не возвращаются. 3. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ В ходе выполнения работы следует исходить из следующих основополагающих положений, определяющих принципы учета в торговых организациях: 3.1. Организация бухгалтерского учета на предприятиях торговли ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Основой организации служит План счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. и Методические 5 рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). 3.2. В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материальнопроизводственных запасов» товары – являются частью материально – производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Торговым организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Торговое предприятие самостоятельно выбирает один из этих двух вариантов определения учетных цен и закрепляет эту информацию в приказе об Учетной политике. В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» под стоимостью приобретения товаров для продажи понимается их фактическая себестоимость. Фактической себестоимостью материальнопроизводственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных Законодательством РФ). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары». К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета: 41/1 – «Товары на складах» 41/2 – «Товары в розничной торговле». При учете товаров по продажным ценам организации розничной торговли дополнительно отражают торговую наценку. Торговой наценкой называется разница между продажной ценой товаров и стоимостью их приобретения. Для учета торговой наценки предусмотрен счет 42 «Торговая наценка». Счет 42 является регулирующим к счету 41 «Товары». Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, а также ст. 318 НК РФ установлено, что расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в 6 текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от продажи текущего месяца. Порядок учета транспортных расходов торговое предприятие должно отразить в приказе об Учетной политике. При этом могут иметь место следующие записи на счетах бухгалтерского учета: при включении транспортных расходов в фактическую себестоимость товаров отражается их стоимость и НДС: Д-т сч. 41 «Товары» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» при отнесении транспортных расходов в расходы на продажу: Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Транспортные расходы (включенные в расходы на продажу) подлежат распределению между проданными и не проданными товарами. Расчет суммы транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе равен произведению стоимости нереализованных товаров на средний процент. Средний процент рассчитывают как отношение суммы транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца и суммы транспортных расходов текущего месяца к сумме стоимости товаров, проданных в отчетном месяце и остатка товаров на конец месяца. Текущие расходы на продажу в конце месяца в полной сумме списываются в дебет счета 90 «Продажи». Номенклатура текущих расходов на продажу определена ПБУ 10/99 «Расходы организации». 3.3. Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним используется счет 90 «Продажи». При признании дохода от продажи товаров в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета 90/1 «Выручка», а по дебету счета 90 отражаются: НДС, акцизы. В выручку торговых предприятий включаются: НДС, акцизы. Одновременно себестоимость проданных товаров списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» по учетным ценам. Если в качестве учетной цены принята продажная цена в соответствии с учетной политикой, то «Торговая наценка» распределяется между проданными и непроданными товарами. Торговую наценку на проданные товары можно рассчитать следующими методами: - по общему товарообороту; 7 - по ассортименту товарооборота; - по среднему проценту. Чаще всего предприятия розничной торговли применяют метод расчета торговой наценки по среднему проценту. Методика расчета среднего процента торговой наценки и торговой наценки на проданные товары приведена в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5. Средний процент торговой наценки (Н) рассчитывается по формуле: Н ТНн ТНп ТНв * 100 , Р Ок где ТНн – торговые наценки (надбавки), приходящиеся на остаток товаров на начало отчетного периода; ТНп – торговые наценки на товары, поступившие за отчетный период; ТНв – торговые наценки на товары, выбывшие в течение отчетного периода (возвращены поставщику, списаны вследствие порчи и т.п.); Р – общая стоимость проданных товаров (выручка) за отчетный период, включая НДС; Ок – остаток товаров на конец отчетного периода. На основе выявленного среднего процента торговой наценки рассчитывается торговая наценка (валовая прибыль) на проданные товары. Расчет осуществляется по формуле: ВП = Р * Н, где ВП – показатель валовой прибыли (реализованная торговая наценка); Н – средний процент торговой наценки; Торговая наценка на проданные товары отражается методом «красное сторно» следующей проводкой: Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 42 «Торговая наценка» 3.4. Налог на добавленную стоимость исчисляется с общей стоимости проданных товаров 3.5. Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками и подрядчиками при приобретении товаров, оказании услуг, выполнении работ, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В течение года информация по видам прочих доходов и расходов накапливается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и используется для составления отчета о прибылях и убытках. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из 8 финансового результата от обычных видов деятельности – торговой деятельности, а также прочих доходов и расходов. По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99 «Прибыли и убытки» записями: Д-т 90-9 «Прибыль от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки» Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90/9 «Убыток от продаж» Д-т 91-9 «Прибыль от прочих доходов и расходов» Д-т 99 «Прибыли и убытки» Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 91/9 «Убыток от прочих доходов и расходов» 3.6. Сумма налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». 3.7. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 4.1 РЕКОМЕНДУЕАМАЯ ТЕМАТИКА ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ 1. Основные понятия, используемые в торговле. Понятие товаров в гражданском, бухгалтерском и налоговом законодательстве. Гражданский кодекс РФ о способах продажи товаров. Понятие оптовой и розничной торговли. Предметы и условия заключаемых в торговле и общественном питании договоров: поставки, розничной куплипродажи, мены, посреднических. Цели, задачи и принципы бухгалтерского учета товарных операций. 2. Счета бухгалтерского учета товаров и товарных операций и их характеристика. Счета для учета товаров: балансовые, забалансовые. Порядок учета торговой наценки. 3. Методы оценки товаров. Определение фактической себестоимости товаров: а) приобретенных за плату; б) внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал; в) полученных по договору дарения или безвозмездно; г) полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. Структура продажной цены при осуществлении товарных операций. Виды учетных цен на товары: стоимость приобретения, продажная цена. 4. Условия франкировки. 9 Варианты учета затрат по заготовке и доставке товаров и условия франкировки: франко-склад поставщика, франко-вагон станция отправления, франко-вагон станция назначения, франко-склад покупателя. 5. Схемы учета движения товаров. Попредметная, натурально-стоимостная и стоимостная схемы учета товаров и особенности их применения на практике. Способы хранения товаров на складах и их влияние на организацию аналитического учета товарных запасов. 6. Материальная ответственность в торговле. Понятие материальной ответственности. Виды материальной ответственности: ограниченная и полная, индивидуальная и коллективная (бригадная). Порядок и размеры возмещения ущерба материально ответственными лицами. 7. Организация документооборота в торговле. Первичные документы по учету товарных операций, разработанные Госкомстатом РФ. Документальное оформление продажи товаров и прочих товарных операций. Отчетность материально ответственных лиц о наличии и движении товаров и тары: товарный отчет, сопроводительный реестр сдачи документов, порядок их проверки и обработки в бухгалтерии. 8. Приемка товаров по количеству и качеству Сопроводительные документы поставщиков, их проверка и акцепт. Общие требования к количественной и качественной приемке товаров. Порядок документального оформления приемки товаров: а) от транспортной организации; б) на складе поставщика; в) на складе покупателя. Порядок выдачи доверенностей на получение товаров и контроль за их использованием. Приемка товаров на складе поставщика. Организация приемки товаров на складе покупателя. Приемка товаров, поступивших без сопроводительных документов. Порядок приемки товаров на ответственное хранение. 9. Документальное оформление и учет купли-продажи товаров по договору поставки. Гражданский кодекс РФ о переходе права собственности на товары от продавца к покупателю. Условия признания выручки в бухгалтерском учете. Учет покупки и продажи товаров по договору поставки в зависимости от момента перехода права собственности на товары (передача товаров покупателю и оплата товаров) и момента оплаты товаров (после передачи товаров и до передачи товаров). 10. Документальное оформление и учет купли-продажи товаров по договору мены. Учет по договору мены в случае перехода права собственности «по отгрузке». Учет товарообменных операций при отсутствии в договоре ссылки на переход права собственности. 11. Документальное оформление и учет продажи товаров по договору комиссии. 10 Учет продажи товаров по договору комиссии в розничной и оптовой торговле: документальное оформление, синтетический учет. Учет покупки товаров по договору комиссии. 12. Документальное оформление и учет продажи товаров по договору розничной купли-продажи, в том числе в кредит. Документальное оформление реализации товаров в розницу за наличный расчет, в кредит. Учет продажи (покупки) товаров с использованием платежных карт. 13. Учет товарных операций в организациях общественного питания. Организационная структура и состав товарооборота предприятий общественного питания. Порядок формирования стоимости приобретения сырья и товаров, продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. Учетные цены на сырье и товары. Счета для учета сырья, товаров и готовой продукции. Определение продажных цен на продукцию собственного производства. Учет сырья и товаров в кладовых: документальное оформление поступления и выбытия сырья и товаров, учетные цены, синтетический и аналитический учет. Учет сырья и готовой продукции на производстве. 14. Документальное оформление товарных операций в организациях общественного питания. Сборники рецептур блюд и кулинарных изделий, стандарты предприятия (СТП), технико-технологические карты (ТТК), калькуляционные карточки. Способы расчета продажных цен на продукцию собственного производства: традиционный, рыночный и комбинированный. Документальное оформление операций производства, отчетность о реализации (продаже) и отпуске изделий кухни. 15. Порядок расчета валового дохода (реализованной торговой наценки). Исчисление и отражение в учете реализованных торговых надбавок: методом среднего процента, по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по ассортименту остатка товаров. 16. Бухгалтерский учет и распределение издержек обращения (расходов на продажу) Сущность, классификация и номенклатура издержек обращения. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Методика расчета издержек обращения на остаток товаров. 17. Учет товарных потерь и результатов инвентаризации Понятие, цель, сроки, порядок проведения и документального оформления инвентаризации товаров. Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации. Порядок взыскания материального ущерба. 18. Учет товарных потерь и результатов инвентаризации 11 Нормируемые и ненормируемые товарные потери. Учет товарных потерь вследствие естественной убыли: а) при перевозке; б) при хранении и продаже. Нормирование товарных потерь, методика их расчета. Особенности расчета естественной убыли товаров на складах и в розничной торговле. Отражение потерь от естественной убыли в бухгалтерском учете. Резервирование потерь в бухгалтерском и налоговом учете. Учет потерь при подготовке товаров к продаже в розничной торговле. Учет потерь при продаже товаров методом самообслуживания и с открытой выкладкой. Учет потерь товаров вследствие боя, лома и порчи. 19. Учет переоценки товаров Причины, виды и основание для переоценки товаров. Учет переоценки в зависимости от вида учетных цен на товары: по стоимости приобретения и по продажным ценам. Создание и использование резерва под снижение стоимости товаров. 20. Учет скидок на товары Учет продажи (приобретения) товаров со скидками. Виды скидок. Учет скидок в оптовой торговле. Проблемы налогообложения скидок. Особенности учета продажи товаров со скидками в розничной торговле и общественном питании. 21. Учет возврата и гарантийного ремонта товаров Учет возврата товаров юридическими лицами: правовые основы, документальное оформление операций, учет у поставщика и покупателя. Учет возврата товаров физическими лицами: правовые основы, документальное оформление операций по возврату товаров, по возврату покупателям денежных средств, учетные записи. 22. Торговля и специальные налоговые режимы Общий и специальный налоговые режимы. Условия применения специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Налоговая отчетность. 4.2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ При выполнении расчетов следует пользоваться следующими ограничениями. Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Предприятие производит начисление налогов по действующим налоговым ставкам. Взносы на обязательное страхование, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФСС РФ, ТФОМС РФ и ФФОМС РФ производятся по действующим в текущем году ставкам, без применения пониженных тарифов. Работники предприятия 1967 года рождения и моложе. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,4 %. 12 В 1 квартале текущего года налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает уровня 415 000 рублей. учет товаров осуществлять по продажным ценам с отражением разницы между стоимостью приобретения и продажной ценой на счете 42 «Торговая наценка»; учет расходов, связанных с продажей товаров осуществлять на счете 44 «Расходы на продажу». Ежемесячно рассчитывать сумму транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к проданным товарам по методу среднего процента. При выполнении работы следует указать перечень используемой литературы. Требуется: 1. Составить бухгалтерский баланс на 01.01.201_ г. Записать в соответствующий раздел бухгалтерского баланса (форма №1 финансовой отчетности) данные, приведенные в таблице 3. 2. Составить бухгалтерские проводки за 1-ый квартал 200_г. года и записать их в книгу хозяйственных операций Составление бухгалтерских проводок следует произвести по хозяйственным операциям, приведенным в графе 2 таблицы 4. Запись хозяйственных операций произвести по форме книги хозяйственных операций, приведенной в таблице 5. Таблица 5 Форма книги хозяйственных операций № Хоз. операции 1 Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет 3 2 Кредит 4 Сумма 5 3. Открыть счета бухгалтерского учета и отразить хозяйственные операции на счетах, при использовании в ходе работы 1С:Бухгалтерии следует распечатать по используемым счетам форму «Анализ счета». 4. На основании п. 3.1 - 3.3 заполнить оборотную ведомость (форма приведена в таблице 6) Таблица 6 Форма оборотной ведомости № счета 1 Начальное сальдо на 01.01.06 Дебет Кредит 2 3 Обороты Дебет 4 Кредит 5 Конечное сальдо на 01.04.06 Дебет Кредит 6 7 5. Составить бухгалтерский баланс на 31.03.201_ г. В процессе выполнения контрольной работы для определения сумм 13 соответствующих хозяйственных операций необходимо произвести расчеты: Рассчитать торговую наценку, относящуюся к проданным товарам; Рассчитать налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль (учесть особенности соотнесения расходов на продажу для целей налогообложения) Рассчитать налог на имущество. 14 Таблица 3 Сальдо бухгалтерских счетов на 01.01.201_ года (руб.) Варианты Номер счета 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Основные средства 01 195700 210000 157000 60000 196000 220000 160000 50000 120000 145000 Амортизация основных 02 4000 12000 8500 3200 5000 13000 9000 4000 4500 3700 Нематериальные активы 04 7000 6000 12000 4000 8000 7000 10000 5000 7500 6800 Амортизация нематериальных 05 1500 2000 3800 500 2700 3200 4300 1000 1400 3100 Материалы 10 400 800 800 700 300 9000 1000 500 700 450 НДС по приобретенным 19 48000 78000 120000 80000 50000 80000 122000 90000 96000 71000 Товары 41 283200 390000 840000 512000 290000 350000 790000 512200 318200 415000 Торговая наценка 42 43200 190000 240000 112000 40000 192000 250000 110000 90000 211000 Расходы на продажу 44 400 600 800 1000 700 900 1400 2000 1800 1650 Касса 50 5000 4000 12000 6000 7000 5000 12100 7300 8000 6500 Расчетные счета 51 100000 120000 140000 180000 130000 150000 170000 200000 156000 185000 Финансовые вложения 58 4000 8000 5000 7000 9000 3000 6000 2000 2100 3500 Наименование счета средств активов ценностям Расче 15 Окончание таблицы 3 Варианты Номер счета 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 60 288000 278000 720000 480000 300000 238000 662000 492200 324200 275000 Расчеты с бюджетом по НДФЛ 68/1 5200 7500 6800 2700 6000 8000 5500 3000 4500 3700 Расчеты с бюджетом по НДС 68/2 24500 16700 30800 17560 32000 15000 50200 13320 14770 15860 Расчеты с бюджетом по налогу 68/4 3600 4300 4750 6270 4900 3000 5250 7200 6400 5000 69 15200 18200 21120 13200 6300 14000 25000 12700 13800 9500 70 41500 62000 57000 24000 45000 71000 49000 27000 31000 26000 Нераспределенная прибыль 84 12500 17000 9180 19750 14000 16000 13900 27930 25320 18500 Уставный капитал 80 204500 209700 185650 171520 235100 251700 198350 170650 194410 263540 Наименование счета Расчеты с поставщиками на прибыль Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда 16 Таблица 4 Хозяйственные операции предприятия розничной торговли за январь – март 201_ года Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Приняты к бухгалтерскому учету поступившие товары: - стоимость товаров - НДС (18%) - Железнодорожные тарифы Счет- фактура, товарнотранспортная накладная 500000 ? 4000 400000 ? 2000 600000 ? 4000 300000 ? 6000 450000 ? 5000 350000 ? 3000 550000 ? 7000 650000 ? 6500 420000 ? 3600 520000 ? 4800 50 60 65 55 75 50 65 80 90 85 800250 924000 1072000 880700 950700 850000 725000 900000 870000 830000 760000 864000 1025000 850000 900000 800000 690000 850000 820000 780000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 38000 53420 52700 22500 35000 45000 25000 20000 30000 25000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 3 4 5 6 7 Начислена торговая наценка по поступившим товарам, % Получены денежные средства в кассу за проданные товары Расчет бухгалтерии Отчет кассира, приходный кассовый ордер Наличные денежные средства, Выписка с превышающие лимит остатка в кассе, расчетного внесены на расчетный счет счета Погашена задолженность перед Выписка с поставщиками из суммы имеющихся расчетного средств счета Выдана из кассы заработная плата Платежная работникам ведомость, расходный кассовый ордер Перечислены денежные средства в погашение задолженности: Платежные -по обязательному страхованию Поручения, -по налогу на добавленную стоимость Выписка с -по налогу на прибыль расчетного - НДФЛ счета 17 Продолжение таблицы 4 Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 8 Принят к оплате счет транспортной организации за транспортировку товаров: стоимость доставки ( в т.ч. НДС-18%) Принят к оплате счет транспортной организации за экспедирование товаров: - стоимость услуг - НДС (18%) Принят к оплате счет сторонней организации за услуги по таможенному оформлению товаров: - стоимость услуг - НДС (18%) Начислена амортизация торговых помещений Начислена амортизация НМА Счет, счетфактура 708 1180 944 826 1003 767 1121 1298 1062 800 ? 600 ? 900 ? 400 ? 950 ? 750 ? 1100 ? 850 ? 650 ? 600 ? 3000 ? 1000 ? 4000 ? 1500 ? 3500 ? 1500 ? 2500 ? 4500 ? 3500 ? 2000 ? 4200 2100 3700 5400 5700 4000 4500 5900 4800 4100 300 400 500 300 400 600 700 550 350 450 1250 ? 4300 ? 5200 ? 1200 ? 1400 ? 1600 ? 1800 ? 2000 ? 2200 ? 2400 ? 60000 80000 100000 120000 140000 90000 75000 85000 110000 70000 9 10 11 12 13 14 15 Принят к оплате счет за аренду складских помещений: - арендная плата - НДС Зачислена на расчетный счет ссуда банка, полученная на 3 месяца, 24% годовых на пополнение оборотных средств. Ставка рефинансирования ЦБ – текущая на момент выполнения курсовой работы. Перечислены проценты банку по кредиту за текущий месяц. Счет, счетфактура 885 Счет, счетфактура Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Счет, счетфактура Выписка с расчетного счета Выписка из расчетного счета, справка-расчет Сумму рассчитать самостоятельно 18 Продолжение таблицы 4 Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 17000 18000 20000 16 Списываются проданные товары 17 Списывается (сторнируется) торговая наценка в доле, относящейся к проданным товарам Начислена заработная плата работникам Начислены взносы на обязательное страхование по действующим тарифам Удержан НДФЛ 18 19 20 21 22 23 24 25 - Принят к оплате счет за услуги по очистке снега с крыши арендованного склада (текущее обслуживание по договору выполняет арендатор): - стоимость услуг - НДС (18%) Начислен НДС, причитающийся бюджету Депонируется не выданная заработная плата Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата Принят к оплате счет за изготовление и размещение рекламного баннера в метрополитене - стоимость работ, услуг - НДС (18%) Расчет бухгалтерии Справка, расчет бухгалтерии Расчетная Ведомость Расчет бухгалтерии Расчетная ведомость Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно 16600 19700 14000 13900 14200 15000 16000 Сумму рассчитать самостоятельно 1530 1750 1820 1640 1700 1800 2000 2200 2100 2300 700 ? 600 ? 500 ? 800 ? 900 ? 1000 ? 850 ? 950 ? 550 ? 650 ? 2100 ? 2200 ? 900 ? Счет, счетфактура Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Выписка из расчетного счета Счет, счетфактура Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно 1000 ? 1200 ? 19 1300 ? 2400 ? 2300 ? 2400 ? 2500 ? Продолжение таблицы 4 Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 26 Перечислено, исходя из имеющихся средств: - за рекламу - арендная плата Принят к оплате счет за проверку отчетности предыдущего периода: - стоимость аудита - НДС (18%) Выписка из расчетного счета 27 28 29 30 31 32 33 - Выдано из кассы в подотчет на представительские расходы Генеральному директору Приобретена подотчетным лицом питьевая вода для офисных работников (заключение СЭС о несоответствии качества водопроводной воды отсутствует) Получен безвозмездно компьютер от учредителя по рыночной стоимости Принят к оплате счет за выполнение работ по ремонту кровли склада: - стоимость работ - НДС (18%) Принят к оплате счет за тех. обслуживание кассового аппарата – стоимость услуги - НДС (18%) Принят к оплате счет за сопровождение 1С:Бухгалтерии: - стоимость услуг - НДС (18%) Счет, счетфактура, акт оказанных услуг Расходный кассовый ордер Товарный чек, Авансовый отчет Акт приемкипередачи Счет, счетфактура акт приемкипередачи Счет, счетфактура Счет, счетфактура Сумму рассчитать самостоятельно 2000 ? 3000 ? 3200 ? 1200 ? 1000 ? 1200 ? 1300 ? 2400 ? 2300 ? 2400 ? 2000 2500 3000 3500 4000 3200 2800 3100 4300 3900 1000 1200 1300 1100 1500 900 1550 1450 1600 950 14800 13200 13700 15400 14000 15000 15500 14500 13900 16500 4000 ? 3000 ? 5000 ? 4500 ? 4800 ? 3000 ? 3200 ? 3100 ? 3300 ? 3400 ? 1000 ? 900 ? 800 ? 700 ? 1050 ? 950 ? 850 ? 750 ? 550 ? 600 ? 500 ? 300 ? 400 ? 600 ? 900 ? 800 ? 950 ? 650 ? 850 ? 450 ? 20 Продолжение таблицы 4 Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 34 Списываются представительские расходы Генерального директора 300 400 200 100 800 500 350 450 550 650 35 Сдан в кассу остаток неизрасходованной суммы аванса Предъявлен к вычету входящий НДС Смета, товарный. чек, авансовый отчет Приходный кассовый ордер Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии 3100 2900 7100 36 37 38 39 40 41 42 43 44 Списываются косвенные расходы на продажу Распределяются и списываются транспортные расходы, относящиеся к проданным товарам Выявляется финансовый результат от продажи товаров Зачислены суммы штрафов, полученные за нарушение условий договора поставок Начислен НДС, причитающий бюджету с суммы, полученных штрафов Начислен налог на имущество организации Выявлен результат от прочих доходов и расходов Начислен условный расход по налогу на прибыль организации Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Выписка из расчетного счета Расчет бухгалтерии Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно 4200 5000 8000 3000 3500 4300 5300 Сумму рассчитать самостоятельно Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Расчет бухгалтерии Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно Сумму рассчитать самостоятельно 21 Окончание таблицы 4 Варианты № Содержание хозяйственной операции Форма первичного документа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 45 Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) за 1 квартал (определить налоговые разницы самостоятельно, привести пояснения) Начислен отложенный налог на прибыль за 1 квартал (отложенный налоговый актив (ОНА)) (определить налоговые разницы самостоятельно, привести пояснения) Рассчитать текущий налог на прибыль за 1 квартал 46 47 Расчет бухгалтерии Сумму рассчитать самостоятельно Расчет бухгалтерии Сумму рассчитать самостоятельно Расчет бухгалтерии Сумму рассчитать самостоятельно 22 5. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. 3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями). 4. О лицензировании отдельных видов деятельности. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ (с изменениями). 5. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации. Федеральный закон № 381-ФЗ от 28.12.2009г 6. О защите прав потребителей. Федеральный закон от 07.02.1992 № 2300-1 (с изменениями). 7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Федеральный закон от 18.06.1999 № 5215-1. 8. О договорах международной купли-продажи товаров. Конвенция ООН от 11.04.1980. 9. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость Постановление правительства РФ от 02.12.2000 № 914. 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов», ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 09.06.2001 № 44н. 11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 25.12.2007 №147н. 12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99 № 32н (с изменениями). 13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99 № 33н (с изменениями). 14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». 15. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5. 23 16. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле. – М.: РОСБУХ: ГроссМедиа, 2009. – (Эталон). 17. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Учебнопрактическое пособие. – М.: Приор-издат, 2008 18. Касьянова Г.Ю. купля-продажа и поставка: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. 19. Касьянова Г.Ю. Товары: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. 20. Касьянова Г.Ю. Комиссионная торговля: сложные вопросы. 2е изд. – М.: АБАК, 2010. 21. Патров В.В., Нуридинова Л.В. Современный бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: ЗАО «Издательский дом «Ресторанные ведомости», 2005. 22. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и в общественном питании.2-е изд. – СПб: изд-во ПИТЕР, 2009. 24 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Пример оформления титульного листа контрольной работы Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия Факультет экономики и управления Кафедра бухгалтерского учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет в торговых организациях» Тема (по варианту) Выполнил (а): Курс: Специальность: Шифр (обязательно!!!) Ф.И.О. Проверил (а) 201_ 25 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Перечень контрольных вопросов для проверки знаний по дисциплине 1. Оптовая торговля: основные понятия, нормативное регулирование, договорные основы. 2. Розничная торговля: основные понятия, нормативное регулирование, договорные основы. 3. Цена товара: понятие, структура, методы определения. 4. Документальное оформление приема товаров в торговле. 5. Документальное оформление отпуска товаров в торговле. 6. Документальное оформление движения и учет товаров в местах хранения. 7. Расчетные документы в торговле. 8. Отражение поступления товаров на счетах в оптовой торговле. 9. Отражение поступления товаров на счетах в розничной торговле. 10.Учет движения тары в торговле. 11.Учет расчетов с поставщиками товаров по претензиям. 12.Порядок проведения, оформления и учета инвентаризации товаров в торговле. 13.Учет естественной убыли и пересортицы товаров в торговле. 14.Учет реализации товаров оптовыми торговыми предприятиями со склада. 15.Учет реализации товаров в оптовой торговле транзитом. 16.Учет оптовой реализации товаров по договорам мены. 17.Учет реализации товаров в розничной торговле. 18.Учет реализации товаров в розничной торговле в кредит. 19.Учет возврата товара в торговле. 20.Учет расходов на гарантийный ремонт в торговле. 21.Учет переоценки товаров в торговле. 22.Издержки обращения в торговле: понятие, классификации, нормативное регулирование. 23.Учет издержек обращения в торговле. 24.Реализация товаров по посредническим договорам: понятие, нормативные основы, 25.Учет реализации товаров у комитента: договор комиссии на реализацию. 26.Учет реализации товаров у комитента: договор комиссии на приобретение товаров. 27.Учет реализации товаров у комиссионера: договор на реализацию товаров. 28.Учет реализации товаров у комиссионера: договора на приобретение товаров. 26 29.Предприятия общественного питания: производственная структура, порядок оценки и организации учета товаров в подразделениях. 30.Предприятия общественного питания: определение продажных цен на продукцию собственного производства (способы калькулирования). 31.Учет сырья и товаров в кладовых предприятий общественного питания. 32.Учет сырья и готовой продукции на производстве предприятий общественного питания: организация, документальное оформление. 33.Организация и учет движения сырья и готовой продукции на производстве предприятий общественного питания. 34.Учет товаров в буфетах. 27