21 - Казанская банковская школа

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ КАЗАНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ)
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАССМОТРЕНО
УТВЕРЖДАЮ
на заседании
Заместитель директора
комиссии
общепрофессионалъного цикла
______________ Тихонова Р.У.
Протокол № ____
« ____» _____________2013 г.
От «___» ______________2013 г.
Протокол №____
Председатель ___________ Г.В. Лопатенков
от «____» __________2013 г.
Методические рекомендации по выполнению практической работы № 21
По дисциплине: «Бухгалтерский учет»
Наименование работы: «Решение ситуационного задания по бухгалтерскому учету
операций, связанных с ведением субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы
и расходы», налогообложением и распределением прибыли»
Для специальности 080110 «Банковское дело»
(базовая и углубленная подготовка)
Работа рассчитана на 2 часа
Казань – 2013
1. Цель работы:
обучающая
Повторение и закрепление ранее усвоенных знаний, применение их на практике.
Усвоение порядка отражения на счетах операций по учету формирования финансовых
результатов.
Воспитательная

Воспитание профессиональных качеств специалистов: добросовестного исполнения
задания, ответственного отношение к качеству своей работы.
Развивающая.
Развитие умения анализировать, устанавливать причинно- следственные связи,
выдвигать гипотезы и обоснованность их.
Формируемые компетенции:
ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы
выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3 Анализировать рабочую ситуацию, осуществлять текущий и итоговый контроль,
оценивать и корректировать собственную деятельность, нести ответственность за
результаты работы.
ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного
выполнения профессиональных задач.
2.Литература:
1. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117 – ФЗ часть 2, глава 21.
2. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учебник, Москва:
Проспект, 2011 с. 335 – 345.
3. Вопросы для самопроверки:
1. Какие данные бухгалтерского учета формируют финансовый результат
деятельности предприятия?
2. Дайте характеристику доходов и расходов организации, принятую в
бухгалтерском учете.
3. На какие виды подразделяются доходы и расходы и зависимости от характера,
условий получения и направлений деятельности организации?
4. Какие счета применяют для выявления конечного финансового результата
деятельности предприятия?
5. На каком счете отражаются доходы и расходы от обычных видов
деятельности?
6. Какие доходы и расходы относятся к прочим?
7. Какой счет предназначен для формирования конечного финансового результата?
8. Что подразумевают под реформацией баланса? Какой показатель является итоговым
финансовым результатом деятельности организации?
9. Какой счет предназначен для отражения нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка)? На какие цели может быть использована нераспределенная
прибыль?
10. Кто принимает решение о распределении прибыли организации?
11. Какие субсчета могут быть открыты к счету 90 «Продажи»?
12. Какими записями по счетам отражается чистая прибыль отчетного года?
13. Из каких показателей формируется конечный финансовый результат?
14. Что представляет собой дивиденды, приведите примеры начисления
дивидендов сторонним акционерам, работникам организации Из каких показателей
формируется конечный финансовый результат?
4. Оборудование: калькулятор.
5. Задания
Задание 1
В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000 руб. (в
том числе НДС — 46 000 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию
переходит к покупателям в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции —
160 000 руб. Расходы на продажу составили 25 000 руб. В конце отчетного периода на
расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в
размере 210 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки и определим финансовый результат от реализации
продукции:
Задание 2
Немного изменим условия задания 1 и рассмотрим вариант, когда право
собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателям в момент оплаты.
Расходы на продажу полностью списываются на себестоимость реализованной продукции
отчетного периода.
Составим бухгалтерские проводки и определим финансовый результат от реализации
продукции:
Задание 3
I. В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся
доходами от обычных видов деятельности:
выручка от продажи объекта основных средств — 12 000 руб. (в том числе НДС —
2000 руб.);.
доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества — 30 000 руб.;
проценты по предоставленному работнику займу — 400 руб.
Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств — 10 000 руб.,
сумма начисленной амортизации -4000 руб.
Организацией осуществлены расходы:
признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды — 4000 руб.;
списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 15 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки и определим сальдо прочих доходов и расходов:
Задание 4
I В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены принадлежащий
организации объект основных средств (первоначальная стоимость — 160 000 руб., сумма
накопленной амортизации- 80000руб.), материалы на сумму 17300руб. и готовая
продукция на сумму 27 000 руб. Составим бухгалтерские проводки:
Задание 5
По итогам года организацией получена прибыль после налогообложения в размере 250
000 руб.
В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (25
000 руб.) направлено на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (225
000 руб.) направлена на выплату дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам-работникам предприятия, составляют 115000руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Задание 7
По итогам года организацией получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием
акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала
Составим бухгалтерские проводки:
6. Содержание отчета:
а) Номер группы, ФИО студента, выполнившего работу.
б) Цель работы
в) Журнал регистрации хозяйственных операций
7. Приложение
Основы теории
ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99); Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
(ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата
деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и
расходов, включая чрезвычайные (Инструкция по применению Плана счетов).
11.1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и
товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99).
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с
выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).
Поступления от других юридических и физических лиц сумм налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных
обязательных платежей доходами организации не признаются (п. 3 ПБУ 9/99).
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами
деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним
предназначен счет 90 «Продажи» (Инструкция по применению Плана счетов).
Выручка признается в бухгалтерском учете при условии, что право собственности
(владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации
к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана) (п.12 ПБУ 9/99).
11.2. ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими
поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы (п. 4
ПБУ 9/99).
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими
расходами. К прочим расходам также относятся чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99).
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных,
внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов,
предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
11.3. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара,
аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему
использованию активов, и т. п. (п. 9 ПБУ 9/99).
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара,
аварии, национализации имущества и т. п.) (п. 13 ПБУ 10/99).
Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной
деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) отражаются в
течение года на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами
учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных
средств и т. п. (Инструкция по применению Плана счетов).
11.4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами
декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в
корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли
отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам
утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с
учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по
применению Плана счетов).