5. Исполнение бюджета в 2014 году по расходным обязательствам

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам внешней проверки отчета об исполнении
бюджета муниципального образования села
Дмитриевского Красногвардейского района
Ставропольского края за 2014 год
16 апреля 2015 года
2
СОДЕРЖАНИЕ
страницы
1.
Общие положения
2.
Анализ полноты, достоверности и сопоставимости 3
показателей годового отчета об исполнении бюджета
3.
Организация бюджетного процесса
4
4.
Анализ исполнения доходной части бюджета
5
5.
Исполнение бюджета в 2014 году по расходным 9
обязательствам
6.
Источники финансирования
муниципальный долг
7.
Дебиторская и кредиторская задолженность бюджета
14
8.
Финансовый контроль за исполнением бюджета
14
9.
Выводы по результатам внешней проверки
14
10.
Рекомендации по результатам внешней проверки
15
3
дефицита
бюджета, 13
3
1.Общие положения
Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета
администрации муниципального образования села Дмитриевского
Красногвардейского района Ставропольского края за 2014 год проведена на
основании ст.ст. 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации,
п.1.4. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего
муниципального финансового контроля от 25.12.2013, в соответствии с
Положением о бюджетном процессе, (решение Совета от 25 ноября 2013 №
74) и п.1.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского
муниципального района Ставропольского края на 2015 год, по документам,
предоставленным администрацией муниципального образования села
Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края (далее МО села Дмитриевского, Поселение).
В ходе внешней проверки проанализированы нормативные правовые
акты, регулирующие бюджетный процесс в муниципальном образовании, в
том числе по формированию и исполнению местного бюджета в
анализируемом периоде, а также бюджетная отчетность.
Цель внешней проверки отчета об исполнении бюджета МО села
Дмитриевского:
1) полнота и соответствие представленной годовой бюджетной
отчетности МО села Дмитриевского Красногвардейского района
Ставропольского края требованиям пункта 3 статьи 264.1 Бюджетного
кодекса Российской Федерации, Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной
Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 года № 191н (далее —
Инструкция № 191н), Положению о бюджетном процессе в МО села
Дмитриевского;
2) достоверность и сопоставимость показателей отчета об исполнении
бюджета МО села Дмитриевского за 2014 год.
2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей
годового отчета об исполнении бюджета
Проведенная в соответствии с требованиями ст.264.4 Бюджетного
кодекса Российской Федерации внешняя проверка бюджетной отчетности
показала следующее.
Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Дмитриевского
представлен администрацией МО села Дмитриевского для подготовки
заключения в срок, установленный пунктом 3 статьи 264.4 Бюджетного
кодекса Российской Федерации, пунктом 7.6. Положения о бюджетном
процессе в МО села Дмитриевского.
Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам,
предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции №191н и, состоит из:
4
 Баланса исполнения бюджета (ф. 0503120);
 Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
 Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117);
 Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)
 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123);
 Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
 Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года (ф. 0503110);
 Пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета (ф. 0503160).
Вместе с тем выявлены следующие недостатки при составлении годовой
бюджетной отчетности:
1) в нарушение п.161 Инструкции № 191н в форме №0503162 «Сведения
о результатах деятельности» указаны показатели, которые не отражают
результатов деятельности муниципального образования. В графе 1 не
полностью указаны коды расходов бюджета по бюджетной классификации
Российской Федерации, (отсутствует код главы по БК, целевой статьи
расходов бюджета, по которым осуществлялось расходование бюджетных
средств в целях достижения определенных показателей, характеризующих
степень выполнения поставленных задач;
2) в нарушении п.163 Инструкции № 191н в форме 0503164 «Сведения
об исполнении бюджета» в графе 7 указаны причины отклонений процента
исполнения по расходам и источникам финансирования дефицита бюджета
(графа 6), некорректно (Например: «денежные средства не востребованы».
Данные недостатки не повлияли на достоверность представленной
отчетности, как носителя информации о финансовой деятельности главного
администратора и распорядителя бюджетных средств.
3. Организация бюджетного процесса
Бюджетный процесс в МО села Дмитриевского основывался на
положениях Бюджетного кодекса Российской Федерации, Устава
муниципального образования, а также положении о бюджетном процессе,
утвержденного решением Совета депутатов от 25.11.2013 №74.
Утверждение бюджета муниципального образования на 2014 год и
плановый период 2015 и 2016 годов обеспечено до начала финансового года.
Предельные значения его параметров, установленные Бюджетным кодексом
Российской Федерации, соблюдены. Основные характеристики бюджета и
состав показателей, содержащиеся в решении о бюджете, соответствуют
ст.184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Первоначально утвержденный Решением Совета депутатов МО села
Дмитриевского от 24.12.2013г № 79
«О бюджете муниципального
образования
села
Дмитриевского
Красногвардейского
района
Ставропольского края на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов»
5
бюджет был принят по доходам и расходам в сумме 11880,96 тыс. рублей, то
есть, без дефицита.
В течение года изменения в решение о бюджете вносились 9 раз. В
результате изменений и дополнений доходы бюджета поселения были
утверждены в сумме 15000,60 тыс. рублей, расходы - в сумме 19461,15 тыс.
рублей, с дефицитом в сумме 4460,55 тыс. рублей.
Фактическое исполнение бюджета поселения по доходам составило
15484,91 тыс. рублей, по расходам 17896,23 тыс. рублей, с превышением
расходов над доходами в сумме 2411,32 тыс. рублей.
Изменения в бюджет сельского поселения по доходам и расходам были
обусловлены в основном увеличением объемов безвозмездных поступлений
средств из бюджетов других уровней в сумме 3119,64 тыс. рублей и по
расходам направлением остатков средств оставшихся по состоянию на
01.01.2014 года в сумме 4460,55 тыс. рублей, а так же в связи с
перераспределением бюджетных ассигнований в течение отчетного года.
Согласно представленному отчету об исполнении бюджета МО села
Дмитриевского за 2014 год доходная часть бюджета исполнена в сумме
15484,91 тыс. рублей или на 103,23 % от уточненного плана. Расходные
обязательства бюджета исполнены в сумме 17896,23 тыс. рублей или 91,96%
от объема утвержденных плановых назначений.
В результате исполнения бюджета план по доходам был перевыполнен
на 484,31 тыс. рублей, или 3,23%, план по расходам, напротив, не выполнен
на 1564,92 тыс. рублей, или на 8,04%.
В отчетном финансовом году бюджет муниципального образования
был принят непрограммным и соответственно расходы бюджета
муниципального образования осуществлялись
по не программным
мероприятиям.
По состоянию на 01.01.2015 муниципальный долг бюджета МО села
Дмитриевского составляет 0,00 тыс. рублей.
Исполнение бюджета МО села Дмитриевского осуществлялось на
основе бюджетной росписи по расходам бюджета, установленным ст.ст. 217,
219.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4. Анализ исполнения доходной части бюджета
Первоначальный объем доходов на 2014 год был определен исходя из
прогноза социально-экономического развития поселения на 2014 год, с
учетом нормативов отчислений доходов от уплаты налогов и платежей в
местный бюджет и утвержден в сумме 11880,96 тыс. рублей. В результате
исполнения бюджета за 2014 год плановый показатель изменился и составил
15000,60 тыс. рублей.
Фактическое исполнение плановых показателей составило 103,23%,
или 15484,91 тыс. рублей.
Не выполнены плановые поступления доходов, только по доходу от
уплаты акцизов на дизельное топливо, автомобильный бензин, моторные
масла и прямогонный бензин (на 387,13 тыс. рублей).
6
С превышением поступили: налог на имущество физических лиц ( на
25,19 тыс. рублей), земельный налог ( на 304,82 тыс. рублей), налог на
доходы
физических
лиц
(на
14,64
тыс.
рублей),
единый
сельскохозяйственный налог (на 372,21 тыс. рублей), доходов от
использования
имущества,
находящегося
в
государственной
и
муниципальной собственности (на 162,60 тыс. рублей).
Доходная часть бюджета Поселения в 2014 году исполнена в сумме
15484,91 тыс. рублей, или на 3,4 % больше, чем в 2013 году в том числе:
налоговые доходы 11649,92 тыс. рублей (102,91% от плановых назначений),
неналоговые – 538,70 тыс. рублей (143,23 %), безвозмездные поступления –
3296,29 тыс. рублей (99,76%).
Налоговые и неналоговые доходы бюджета МО села Дмитриевского в
2014 году исполнены в сумме 12188,62 тыс. рублей (104,21% от плана).
Необходимо отметить, что объем собственных доходов бюджета по
сравнению с 2013 годом возрос - на 11,53% что, является положительной
тенденцией.
Анализ исполнения доходной части бюджета МО села Дмитриевского в
2014 году представлен в таблице № 1.
Таблица № 1(тыс. рублей)
2013,
исполнение
2014, исполнение
2014
Структура
Уточненный
план
тыс.
руб.
к плану
на год,
%
к
факту
2013,
%
2013
2014
Наименование доходов
СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ
10928,92
11696,29
12188,62
104,21
111,53
72,98
78,71
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
10454,6
11320,19
11649,92
102,91
111,43
69,81
75,23
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
2617,79
3227,99
3242,63
100,45
123,87
17,48
20,94
Налог на доходы физических лиц
2617,79
3227,99
3242,63
100,45
123,87
17,48
20,94
0,00
1950,19
1563,06
80,15
0,00
0,00
10,09
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ
ДОХОД
2941,11
1450
1822,21
61,96
0,97
11,77
Единый сельскохозяйственный налог
2941,11
1450
1822,21
61,96
0,97
11,77
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
4895,7
4692,01
5022,02
107,03
102,58
32,69
32,43
Налог на имущество физических лиц
221,06
235,00
260,19
110,72
117,70
1,48
1,68
Земельный налог
4674,64
4457,01
4761,83
106,84
101,87
31,22
30,75
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
474,32
376,3
538,7
143,23
113,57
3,17
3,48
Налоги на товары (работы,
услуги),реализуемые на территории
РФ
125,67
125,67
7
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В
ГОСУДАРСТВЕННОЙ И
МУНИЦИПАЛЬНОЙ
СОБСТВЕННОСТИ
399,67
373,1
535,7
143,58
134,04
2,67
3,46
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ
УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТАРАТ
ГОСУДАРСТВА
6,19
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ
МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
68,46
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ШТРАФЫ, САНКЦИИ,
ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
0,00
3,00
3,00
100,00
0,00
0,00
0,02
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ
ПОСТУПЛЕНИЯ
4046,52
3304,31
3296,29
99,76
81,46
27,02
21,29
Субсидии от других бюджетов
бюджетной системы РФ
3873,69
3013,06
3005,04
99,73
77,58
25,87
19,41
Субвенции бюджетам поселений
156,83
154,86
154,86
100,00
98,74
1,05
1,00
Прочие безвозмездные поступления
16,00
19,00
19,00
100,00
118,75
0,11
0,12
Иные межбюджетные трансферты
0,00
157,86
157,86
100,00
0,00
0,00
1,02
Возврат остатков субсидий, субвенций
0,00
-40,47
-40,47
100,00
0,00
0,00
-0,26
14975,44
15000,60
15484,91
103,23
103,4
100.0
100.0
ИТОГО ДОХОДОВ:
Основную долю (95,58%) в собственных доходах бюджета поселения в
2014 году занимают налоговые доходы, которые составили 11649,92 тыс.
рублей или 102,91% от утвержденного плана. По сравнению с 2013 годом
объем поступления налоговых доходов значительно увеличился - на 1194,42
тыс. рублей или на 11,43%.
Выполнение и перевыполнение плана налоговых доходов достигнуто
по всем источникам налоговых доходов, кроме дохода от уплаты акцизов на
дизельное топливо, автомобильный бензин, моторные масла и прямогонный
бензин (невыполнение на 387,13 тыс. рублей или 80,15%).
В структуре налоговых платежей основными доходными источниками
являются налоги на имущество (43,11%), налог на доходы физических лиц
(27,83% общей суммы налоговых доходов).
Поступление налога на доходы физических лиц по итогам 2014 года
составило 3242,63 тыс. рублей или 100,45% от уточненного плана. В бюджет
поселения сверх плана поступило 14,64 тыс. рублей. По сравнению с 2013
годом увеличение составило 624,84 тыс. рублей или 23,87 процента. На
увеличение объема поступлений по данному налогу повлияло повышение
заработной платы работникам бюджетной сферы.
8
Доходы от уплаты единого сельскохозяйственного налога
поступили в объеме 1822,21 тыс. рублей, или 125,67% от утвержденных
показателей. Уменьшение поступлений по данному доходному источнику в
2014 году в сравнении с 2013 годом (-1118,90 тыс. рублей) обусловлено
нереализованной продукцией, соответственно уменьшением доходов по
итогам года плательщиков данного налога.
Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на
143,23%. При плане 376,30 тыс. рублей в бюджет поселения поступило
538,70 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом увеличение составило 64,38
тыс. рублей или 13,57 процентных пункта, и связано с ростом количества
договоров арендной платы за земли, находящиеся в собственности
поселения. В структуре доходов неналоговые поступления занимают
незначительную долю – 3,48 процента.
Одним
из
основных
источников
неналоговых
доходов
муниципального бюджета являются доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности,
которые в 2014 году поступили в сумме 535,70 тыс. рублей или 143,58 % к
плану. Из них наибольшую долю занимают доходы, получаемые в виде
арендной платы за земельные участки, государственная собственность на
которые не разграничена –523,64 тыс. рублей, что на 144,93% выше плана.
Превышение плановых назначений обусловлено увеличением заключаемых
договоров аренды.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, в
состав которых входят доходы от продажи земельных участков,
государственная собственность на которые не разграничена и которые
находятся в границах поселений не поступило ни рубля, что объясняется
нежеланием граждан, приобретать земельные участки указанной категории.
Это связано, прежде всего, с отсутствием рабочих мест на территории
муниципального образования.
По итогам 2014 года, в бюджет МО села Дмитриевского доходов от
оказания платных услуг и компенсации затрат государства не поступило
ни рубля, в сравнении с 2013 годом (6,19 тыс. рублей).
Объем доходов по группе «Безвозмездные поступления» составил
3296,29 тыс. рублей, или 99,76 % от уточненных плановых назначений 2014
года. По отношению к уровню прошлого года, сумма безвозмездных
поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ уменьшилась на
750,23 тыс. рублей, и их доля в 2014 году в общей сумме доходов бюджета
поселения уменьшилась до 21,29% (в 2013 году 27,02%), в основном за счет
увеличения налоговых и неналоговых доходов, и в связи с тем, что в 2014
году на повышение заработной платы
работникам муниципальных
9
учреждений
культуры субсидии не
производилось за счет собственных доходов.
выделялись,
а
повышение
Субсидии за отчетный период в бюджете МО села Дмитриевского
составляют 91,16% в структуре «Безвозмездных поступлений». Это говорит о
том, что МО села Дмитриевского участвует в софинансировании краевых и
федеральных Программ.
В общей сумме поступлений по подгруппе «Безвозмездные
поступления» прочие межбюджетные трансферты составили 157,86 тыс.
рублей или 4,69% общего объема безвозмездных поступлений. Исполнение
по данной группе составило 99,73% от уточненного плана.
Отчет об исполнении бюджета МО села Дмитриевского по доходам за
2014 год представлен двумя приложениями, «Доходы по кодам
классификации доходов бюджета» и «Доходы по кодам видов доходов,
подвидов доходов, классификации операций сектора государственного
управления, относящихся к доходам бюджета».
По итогам исполнения бюджета утвержденный план по доходам
бюджета исполнен на 103,23%.
5. Исполнение бюджета в 2014 году по расходным обязательствам
Решением о бюджете МО села Дмитриевского на 2014 год расходы
бюджета поселения были утверждены в сумме 11880,96 тыс. рублей. В
течение отчетного периода бюджет поселения уточнялся 9 раз. Уточненный
годовой план составил 19461,15 тыс. рублей и превысил утвержденные
первоначальные показатели на 7580,19 тыс. рублей или на 63,80%. Внесение
изменений обусловлено, в основном, необходимостью распределения
остатков сложившихся по состоянию на 01.01.2014года, поступлением
субсидий из других уровней бюджета, а также перераспределением
ассигнований.
Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило
91,96% или 17896,23 тыс. рублей. К уровню 2013 года расходы увеличились
на 23,79 процента.
Динамика и структура расходной части бюджета МО села
Дмитриевского характеризуются данными таблицы № 2.
Таблица № 2 (тыс. рублей)
10
Наименование
Общегосударственные
вопросы
2013
исполнени
е
2014, план
2014, исполнение
тыс. руб.
Отклонен
ие
фактичес
кого
исполнен
ия к
уточненн
ым
плановым
назначени
ям за
2014год
к
плану
на год,
%
Отклонение
фактическо
Структура
к факту
2013 %
2013
2014
в%
в%
го
исполнения
за 2014год к
исполнению
2013 года
3934,48
4488,83
4068,28
-420,55
90,63
133,8
103,40
27,21
22,73
Функционирование
законодательных
(представительных) органов
государственной власти
28,84
30,30
30,30
0,00
100,00
1,46
105,06
0,20
0,17
Функционирование
высшего должностного лица
органа местного
самоуправления
613,6
672,5
672,07
-0,43
99,94
58,47
109,53
4,24
3,76
Функционирование
Правительства Российской
Федерации, высших органов
исполнительной власти
субъектов Российской
Федерации, местных
администраций
2886,65
3520,06
3127,16
-392,90
88,84
108,33
19,97
17,47
0,00
1,00
0,00
-1,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Другие
общегосударственные
вопросы
405,39
264,97
238,75
-26,22
90,1
-166,64
58,89
2,80
1,33
Национальная оборона
136,51
144,19
144,19
0,00
100,00
7,68
105,63
0,94
0,81
Мобилизационная и
вневойсковая подготовка
136,51
144,19
144,19
0,00
100,00
7,68
105,63
0,94
0,81
Национальная
безопасность и
правоохранительная
деятельность
114,2
130,00
35,00
-95,00
26,92
-79,2
30,65
0,79
0,30
Защита населения и
территории от
чрезвычайных ситуаций
природного и техногенного
характера, гражданская
оборона
114,2
130,00
35,00
-95,00
26,92
-79,2
30,65
0,79
0,30
Резервные фонды
240,51
11
обеспечение пожарной
безопасности.
0,00
5,00
0,00
-5,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Национальная экономика
507,99
2051,19
1529,95
-521,24
74,59
1021,96
301,18
3,51
8,55
Дорожное хозяйство
(дорожные фонды)
507,99
2051,19
1529,95
-521,24
74,59
1021,96
301,18
3,51
8,55
Жилищно-коммунальное
хозяйство
3125,76
4283,54
4101,19
-182,35
95,74
975,43
131,21
21,62
22,92
Благоустройство
3125,76
4283,54
4101,19
-182,35
95,74
975,43
131,21
21,62
22,92
Культура,
кинематография
3825,92
8263,4
8005,92
-257,48
96,88
4180,00
209,25
26,46
44,74
3825,92
8263,4
8005,92
-257,48
96,88
4180,00
209,25
26,46
44,74
Физическая культура и
спорт
2812,38
100,00
11,70
-88,30
11,7
-2800,68
0,42
19,45
0,07
Массовый спорт
2812,38
100,00
11,70
-88,30
11,7
-2800,68
0,42
19,45
0,07
Всего расходов
14457,24
19461,15
17896,23
-1564,92
91,96
3438,99
123,79
100,0
100,0
Культура
Расходы по обязательствам бюджета МО села Дмитриевского
исполнены в сумме 17896,23 тыс. рублей, или 91,96 % от утвержденного
годового объема расходов бюджета.
Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по
разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2014 году исполнены в
сумме 4068,28 тыс. рублей или на 90,63% от уточненного плана, не
исполнено – 420,55 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет
22,73 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2014 год. Расходы
по данному разделу увеличились по сравнению с 2013 годом на 133,80 тыс.
рублей, но в доле общих расходов уменьшились на 4,48 процентных пункта.
Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы»
(76,86%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование
высших органов исполнительной власти местных администраций».
Исполнение по данному подразделу составило 3127,16 тыс. рублей или 88,84
% от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2013 год,
расходы по данному подразделу увеличились на 8,33% или 240,51 тыс.
рублей.
По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов
составило 144,19 тыс. рублей, или 100,00 % к плану. Доля расходов по
данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,81
процента. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 7,68 тыс.
рублей или на 5,63 %.
12
По
разделу
0300
«Национальная
безопасность
и
правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 35,00
тыс. рублей, или 26,92 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей
сумме расходов бюджета Поселения составила 0,30 процента. По сравнению
с прошлым годом расходы снизились - на 79,20 тыс. рублей или на 69,35%.
Средства были направлены на организацию мероприятий по аккарицидной
обработке клещей.
Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2014 году
исполнены в сумме 1529,95 тыс. рублей или на 74,59 % от уточненного
плана. Расходы раздела составляют 8,55% от общих расходов бюджета
Поселения. Все расходы данного раздела представлены расходами по
подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды). Средства были
направлены на ремонт дорог, разработку проектно-сметной документации по
ремонту дорог, и закупку гравийно-песчаной смеси.
Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное
хозяйство» составил 4101,19 тыс. рублей или 95,74% к уточнённому плану.
Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета
поселения 2014 года составила 22,92%. Все расходы данного раздела
направлены на благоустройство территории муниципального образования и
выплату заработной платы рабочим.
Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в
сумме 8005,92 тыс. рублей, что составило 96,88% уточненного плана 2014
года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в
отчетном году составила 44,74%. По сравнению с 2013 годом расходы по
данному разделу увеличились на сумму 4180,00 тыс. рублей, в связи с
реставрацией наиболее значимых и находящихся в неудовлетворительном
состоянии воинских захоронений, памятников и мемориальных комплексов,
увековечивающих память погибших в годы Великой Отечественной войны,
а также с проведенными мероприятиями по замене газовых котлов,
утеплению котельной в Доме культуры, строительством баннеров,
проведением культурных мероприятий.
По разделу 1000 «Социальная политика» расходы в 2014 году не
планировались из-за отсутствия очередности на приобретение жилья молодым
семьям.
По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» исполнение составило
11,70 тыс. рублей, или 11,7% к уточненным плановым назначениям, в сравнении
с 2013 годом расходы по данному разделу уменьшились на 99,58% (в 2013 году
было направлено 2812,38 тыс.рублей строительство спортивной площадки). В
структуре бюджета доля расходов раздела занимает 0,07%. Данный раздел
13
представлен подразделом 1102 «Массовый спорт», средства направлены на
проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий.
Анализ расходов бюджета поселения показал, что 44,74% расходов
приходится на раздел «Культура, кинематография», на раздел «Жилищнокоммунальное хозяйство» - 22,92%, на раздел «Общегосударственные
вопросы» - 22,73%, соответственно, расходы на другие разделы составляют:
«Национальная экономика» - 8,55 %; «Национальная оборона»- 0,81% ,
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,30
«Физическая культура и спорт» -0,07% общего объема расходов.
Следует отметить, что из 7 разделов бюджетной классификации
расходов, плановые показатели на 100,0% выполнены только по разделу
«Национальная оборона». Наибольшее неисполнение расходов составило по
разделу «Физическая культура и спорт» - 11,7 %.
Проведенный анализ исполнения бюджета МО села Дмитриевского за
2014 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются:
расходы на заработную плату с начислениями, прочие выплаты – 6451,89
тыс. рублей, или 36,05% от всех расходов, приобретение работ, услуг –
4398,74 тыс. рублей, или 24,58%, приобретение нефинансовых активов –
6620,84 тыс. рублей, или 36,99%, это говорит о том, муниципальное
образование привлекает инвестиции других уровней бюджета, и тем самым
благоустраивает свою территорию.
Отчет об исполнении бюджета МО села Дмитриевского по расходам за
2014 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по
ведомственной структуре расходов бюджета МО села Дмитриевского» и
«Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов
местного бюджета».
6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг
Согласно Решению Совета № 79 от 24 декабря 2013 года на 2014 год
был принят сбалансированный бюджет.
В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы,
которые не в полном объеме запланированы в 2014 году, были направлены
остатки денежных средств по состоянию на 01.01.2014 года. Таким образом,
плановые назначения по источникам финансирования дефицита бюджета
составили на конец отчетного периода 4460,55 тыс. рублей.
По итогам исполнения бюджета за 2014 год превышение расходов над
доходами (дефицит) составил 2411,32 тыс. рублей (в 2013 году бюджет был
исполнен с профицитом в сумме 518,20 тыс. рублей).
Решением Совета № 79 объем муниципального долга установлен в
сумме 0,00 рублей. Показатели бюджета по долговым обязательствам по
состоянию на 01.01.2015 года не изменились.
14
Остаток средств по состоянию на 01.01.2015 года составил 2049,23 тыс.
рублей (в 2013 году 4460,55 тыс. рублей - средства бюджета поселения
составили 3337,70 тыс. рублей, средства федерального бюджета - 1122,85
тыс. руб.
Неиспользованные остатки средств 2013 года возвращены в краевой
бюджет (40,47 тыс. рублей).
Отчет об исполнении бюджета МО села Дмитриевского по источникам
финансирования дефицита бюджета за 2014 год представлен двумя
приложениями, «Источники финансирования дефицита бюджета по кодам
классификации источников финансирования дефицита местного бюджета» и
«Источников финансирования дефицита бюджета по кодам групп, подгрупп,
статей, видов источников финансирования дефицита местного бюджета
классификации
операций
сектора
государственного
управления,
относящихся к источникам финансирования дефицита местного бюджета».
7. Дебиторская и кредиторская задолженность бюджета
Дебиторской задолженности в Поселении на конец отчетного года нет.
Кредиторская задолженность Поселения на начало 2014 года составляла
0,29 тыс. рублей со знаком «минус», по состоянию на 01.01.2015 года
кредиторская задолженность отсутствует.
Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2015
года нет.
8. Финансовый контроль за исполнением бюджета
В соответствии с Решением № 79 от 24 декабря 2013года в МО села
Дмитриевского на 2014 год утверждены непрограммные расходы.
За отчетный период по данным таблицы №7 в Учреждении проведено
три контрольных мероприятия: два - Контрольно – счетным органом и одно
Краевым ревизионным управлением Правительства Ставропольского края.
Внутренний финансовый контроль в муниципальном образовании
проводился силами структурных подразделений администрации поселения.
Однако следует отметить, что обязанности по осуществлению внутреннего
финансового контроля не закреплены за конкретными работниками. Таким
образом, отсутствует системный подход к осуществлению внутреннего
финансового контроля.
9. Выводы по результатам внешней проверки
В ходе проведения внешней проверки отчета об исполнении бюджета
муниципального образования за 2014 год установлено:
1. Документы в составе отчета об исполнении бюджета поселения
представлены в Контрольно-счетный орган в срок, установленный
15
Положением о бюджетном процессе в МО села Дмитриевского. Перечень
представленных документов соответствует требованиям Бюджетного кодекса
Российской Федерации, Положению о бюджетном процессе в МО села
Дмитриевского.
2. Проверкой выявлены следующие недостатки при составлении годовой
бюджетной отчетности:
1) отмечено недостаточное качество составления пояснительной записки
в форме отчётности № 0503160 к годовому отчету об исполнении бюджета
(сжатая форма, отсутствие анализа результативности произведенных
расходов);
2) при сверке показателей отчетности установлены расхождения по
кассовому исполнению по КОСГУ 310 и 340 (ф. 0503127) и поступлением
нефинансовых активов (ф.№0503168) на сумму 9746,64 тыс. рублей,
причины которых не объяснены в Пояснительной записке.
3) отмечено некачественное планирование бюджета, которое приводит к
многочисленным корректировкам бюджетных показателей, неполному
освоению средств бюджета.
3. Фактов несоответствия данных, отраженных в отчетных формах годовой бюджетной отчетности фактическому исполнению бюджета
муниципального образования за 2014 год в составе представленных на
внешнюю проверку материалов не установлено.
10. Рекомендации по результатам внешней проверки
1. Продолжить работу по обеспечению полноты поступления доходов в
бюджет и снижения недоимки по налогам и сборам.
2. Усилить контроль за расходованием средств бюджета по всем
направлениям расходов бюджета муниципального образования.
3. Обеспечить полноту предоставляемой информации в Пояснительной
записке (ф.0503160).
В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней
проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального
образования села Дмитриевского за 2014 год, Контрольно-счетный орган
считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования
села Дмитриевского, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета
муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского
района Ставропольского края за 2014 год.
Председатель
Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального
района Ставропольского края
Н.Ю.Комова