282KB - Министерство финансов Красноярского края

Приложение
к приказу министерства финансов
Красноярского края
от 24.03.2014 № 45
Приложение 1
к Порядку
оценки надежности (ликвидности)
банковской гарантии, поручительства,
предоставляемых в качестве обеспечения
исполнения обязательств принципала
Методика
оценки финансового состояния поручителя
1. Общие положения
1.1. Для оценки финансового состояния поручителя используются три
группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
коэффициент рентабельности.
2. Коэффициенты ликвидности
2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент текущей (общей) ликвидности.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть
краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет
имеющихся денежных средств, денежных эквивалентов и государственных
ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:
,
(1)
где:
ДенСр и ДенЭкв1250 – денежные средства и денежные эквиваленты (код
строки 1250);
ГосЦенБум – текущая рыночная стоимость государственных ценных
бумаг, принадлежащих юридическому лицу (за исключением коммерческих
банков) на момент окончания отчетного квартала;
КрОб1500 – краткосрочные обязательства (код строки 1500);
ДБП1530 – доходы будущих периодов (код строки 1530);
ОценОб1540 – оценочные обязательства (код строки 1540).
2
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
характеризует способность юридического лица (за исключением коммерческих
банков) оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства
и погасить существующие краткосрочные финансовые обязательства.
Показатель определяется по следующей формуле:
,
(2)
где:
КрДебЗ – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной даты;
ФинВл1240 –финансовые
вложения
(за
исключением
денежных
эквивалентов) (код строки 1240).
2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является
обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей
формуле:
,
(3)
где:
ОбА1200 – оборотные активы (код строки 1200);
РБП – расходы будущих периодов;
ДДебЗ – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
3. Коэффициент соотношения собственных
и заемных средств
3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей
формуле:
,
(4)
где:
Кап1300 – капитал (код строки 1300);
ДОб1400 – долгосрочные обязательства (код строки 1400).
4. Коэффициент рентабельности
4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) отличается
для торговых и иных организаций.
4.2. Для торговых организаций коэффициент рентабельности
определяется по следующей формуле:
,
где:
Пр(Уб)2200 – прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);
(5)
3
ВП(Уб)2100 – валовая прибыль (убыток) (код строки 2100).
4.3. Для неторговых организаций коэффициент рентабельности
определяется по следующей формуле:
,
(6)
где:
Выр2110 – выручка (код строки 2110).
5. Построение оценки финансового состояния
5.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее
и наихудшее пороговые значения.
5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого
показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения
показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических
значений показателей содержатся в таблице 1.
В случае, если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента
соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает
нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой
категории.
В случае, если при расчете коэффициента рентабельности значение
знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого
финансового индикатора относится к третьей категории.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор
категории в зависимости от фактических
значений показателей
Коэффициент
1
К1
К2
К3
К4
- торговая
деятельность
- другие отрасли
К5
1 категория
(хорошее
значение
показателя)
2
более 0,2
более 0,8
более 2,0
2 категория
(удовлетворительное
значение показателя)
3 категория
(неудовлетворительное
значение показателя)
3
0,1 – 0,2
0,5 – 0,8
1,0 - 2,0
4
менее 0,1
менее 0,5
менее 1,0
более 0,6
0,4 – 0,6
менее 0,4
более 1,0
более 0,15
0,7 – 1,0
0,0 – 0,15
менее 0,7
менее 0,0
(нерентабельно)
5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S),
которая вычисляется по следующей формуле:
4
S = Вес1 х Категория1 + Вес2 х Категория2 + Вес3 х Категория3 + Вес4 х
Категория4 + Вес5 х Категория5,
(7)
где:
Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения весов
представлены в таблице 2;
Категорияi - категория, к которой относится значение показателя Ki.
Категорияi = 1, 2 или 3.
Таблица 2. Веса показателей, используемые при расчете
сводной оценки
Показатель
1
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3)
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
Коэффициент рентабельности (К5)
Вес
показателя
2
0,11
0,05
0,42
0,21
0,21
5.4. Результаты оценки финансового состояния поручителя сводятся
в таблицу 3.
Таблица 3. Результаты оценки финансового состояния поручителя
Коэффициент
1
Значение
коэффициента
2
Категория
Вес показателя
Сводная оценка
3
4
5
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная оценка
5.5. На основе значения сводной оценки поручитель относится к одному
из трех классов финансового состояния:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки
не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение
сводной оценки больше 2,4.