Налоговая система РФ - Юридический факультет

Правительство Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет
Юридический факультет
Рассмотрено и рекомендовано
на заседании кафедры
государственного и
административного права
протокол от 26.10.10 № 5
Заведующий кафедрой
УТВЕРЖДАЮ
И.о.декана юридического
факультета
______________Шевелева Н.А.
__________________
Шевелева Н.А.
Программа учебной дисциплины
по направлению подготовки 030500 «Юриспруденция»
по магистерской программе
«Налоговое право,бюджетное право, банковское право»
«Налоговая система РФ»
Разработчик:
д.ю.н., профессор
Шевелева Н.А.
Рецензенты:
Санкт-Петербург
2010
Организационно-методический раздел
1. Цель изучения дисциплины: Обучение студентов пониманию основ правового
регулирования налоговых отношений в Российской Федерации, тенденций
развития
налогового законодательства в сфере регулирования исполнения
налоговой обязанности; умению применять нормы налогового законодательства,
разрешать сложные правоприменительные коллизии; навыкам составления
экспертных заключений по сложным вопросам налогового законодательства.
1.1.
Задачи курса: Изучение доктрины налогового права; действующего налогового
законодательства федерального, регионального уровня, а также нормативных
актов местного самоуправления и судебной практики.
1.2.
Место курса в профессиональной подготовке выпускника: Дисциплина
«Налоговая система Российской Федерации»
является специальной по
отношению к курсу «Налоговое право России» и предполагает углубленное
изучение проблем структуры и принципов функционирования налоговой
системы России и налоговых систем зарубежных стран.
1.3.
Требования к уровню освоения дисциплины:
- знать содержание дисциплины «Налоговая система Российской Федерации»
и иметь представление о соотношении Налогового кодекса РФ и
сложившейся судебной практикой;
- уметь анализировать действующее налоговое законодательство и понимать
причины его изменения;
- ориентироваться в разнообразных проявлениях судебной практики по
вопросам применения Налогового кодекса РФ.
2. Объем дисциплины, виды учебной нагрузки, форма текущего, промежуточного и
итогового контроля
Всего аудиторных занятий
32 часа
Из них – лекций
16 часов
Семинарские занятия
16 часов
Самостоятельная работа
32 часа
Итого (трудоемкость дисциплины)
64 часа
Изучение дисциплины по семестрам:
9 семестр: лекции – 16 часов; семинары – 16 часов; экзамен
3. Содержание дисциплины
3.1 Темы дисциплин, их краткое содержание и виды занятий
Тема 1. Понятие и состав налоговой системы России
История возникновения и развития налоговой системы Российской Федерации.
Понятие и структура налоговой системы России. Принципы налоговой системы России.
Налоговая система объединенной Европы. Налоговые системы развитых
зарубежных стран. Налоговые системы стран СНГ.
Тема 2. Налоговое законодательство. Действие налогового законодательства во
времени и пространстве
Понятие налогового законодательства. Состав налогового законодательства. Состав
федерального налогового законодательства. Состав регионального налогового
законодательства. Состав налоговых нормативных актов органов местного
самоуправления. Состав налогового законодательства Санкт-Петербурга.
Правовые позиции Конституционного суда РФ - источник налогового права.
Значение правовых позиций Высшего Арбитражного суда РФ для правоприменительной
практики.
Иные нормативные акты о налогах и сборах, пределы их действия.
Действие налогового законодательства в пространстве.
Действие налогового законодательства во времени. Момент вступления в силу
налоговых законов. Обратная сила налоговых законов.
Тема 3. Система налогов и сборов. Понятие налога и сбора
Структура системы налогов и сборов в РФ, ее изменения. Элементы системы налогов и
сборов. Классификация элементов. Федеральные налоги и сборы. Государственная
пошлина. Федеральные платежи (специальные налоговые режимы). Региональные
налоги. Местные налоги.
История возникновения налогов. Понятие налога и его признаки. Понятие сбора, его
признаки и виды. Государственная пошлина – налоговый сбор. Налоговые и фискальные
сборы. Прямые и косвенные налоги. Налоговые платежи в рамках специальных налоговых
режимов, их виды. Налоги и сборы в бюджетной классификации. Установление и
введение налогов и сборов. Налоговая компетенция Российской Федерации. Налоговая
компетенция субъектов Российской Федерации. Налоговая компетенция органов
местного самоуправления.
Тема 4. Элементный состав налога
Понятие элементного состава налога. Правовые позиции Конституционного суда по
вопросу элементного состава налога. Принцип формальной определенности налога.
Обязательные и факультативные элементы налога.
Тема 5. Принципы определения рыночной цены
Объекты налогообложения. Реализация товаров, работ, услуг. Определение
рыночной цены товаров. Понятие дивидендов и процентов. Трансфертное
ценообразование.
Тема 6. Понятие и содержание налоговой обязанности
Конституционно-правовое содержание понятия налоговой обязанности. Элементы
налоговой обязанности: возникновение налоговой обязанности, основания прекращения
налоговой обязанности, порядок исполнения. Добровольный и принудительный порядок
исполнения налоговой обязанности.
Компетенция Российской Федерации по регулированию исполнения налоговой
обязанности. Компетенция субъектов Российской Федерации по регулированию
исполнения налоговой обязанности. Компетенция органов местного самоуправления по
регулированию исполнения налоговой обязанности.
Тема 7. Прекращение налоговой обязанности. Добровольное исполнение
налоговой обязанности
Основания прекращения налоговой обязанности. Уплата налога или сбора.
Определение момента уплаты налога. Смерть налогоплательщика как основание
прекращения налоговой обязанности. Ликвидация организации как основание
прекращения налоговой обязанности. Иные обстоятельства, прекращающие налоговую
обязанность. Порядок списания безнадежных долгов.
Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности физическим лицом.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога. Особенности добровольной
уплаты налога индивидуальным предпринимателем.
Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком организацией. Роль требования об уплате налога в процедуре добровольной уплаты
налога. Определение момента уплаты налога. Процедура уточнения платежа.
Налоговый агент – элемент добровольного порядка исполнения налоговой
обязанности.
Тема 8. Принудительное исполнение налоговой обязанности
Порядок обращения взыскание на имущество физических лиц. Значение 6-ти
месячного срока для обращения в суд налогового органа. Действие норм
исполнительного производства. Исполнение налоговой обязанности безвестно
отсутствующим или недееспособным физическим лицом.
Порядок обращения взыскания на денежные средства налогоплательщикаорганизации. Сроки совершения юридически значимых действий налоговыми органами.
Обязанности кредитных организаций в порядке обращения взыскания на денежные
средства. Понятие и признаки «недобросовестного» налогоплательщика в решениях
Конституционного суда РФ. Необоснованная налоговая выгода.
Порядок обращения взыскания на иное имущество налогоплательщикаорганизации. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации или
ликвидации организации.
Тема 9. Изменение сроков исполнения налоговой обязанности
Основания изменения сроков уплаты налогов. Обстоятельства, исключающие
изменение сроков уплаты налогов. Рассрочка и отсрочка уплаты налогов.
Инвестиционный налоговый кредит. Действие норм бюджетного законодательства при
изменении сроков уплаты налогов. Законодательство Санкт-Петербурга об изменении
сроков уплаты налогов.
Тема 10. Возврат и зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов
Основания возникновения права на возврат или зачет излишне уплаченного налога.
Порядок осуществления зачета. Порядок осуществления возврата излишне уплаченного
налога. Сроки, применяемые при возврате или зачете излишне уплаченных налогов.
Начисление налогоплательщику процентов за несвоевременный возврат излишне
уплаченного налога. Особенности возврата или зачета излишне уплаченного НДС.
Понятие излишне взысканного налога. Порядок возврата излишне взысканного
налога. Порядок расчета процентов за излишне взысканный налог. Сроки, применяемые
при возврате излишне взысканного налога.
Тема 11. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
Виды способов обеспечения
исполнения налоговой обязанности. Порядок
применения
ареста
имущества.
Приостановление
операций
по
счетам
налогоплательщика. Пени – способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
Залог имущества и поручительство – способы обеспечения исполнения налоговой
обязанности. Сочетание способов обеспечения.
Тема 12. Правовое регулирование исполнения налоговой обязанности в
зарубежных странах
Исполнение обязанности по уплате налогов физическими лицами по
законодательству зарубежных стран. Обеспечение исполнения налоговой обязанности
организациями по законодательству зарубежных стран.
Темы семинарских занятий:
1. Содержание принципа законности установления налогов.
2. Значение налогового периода для определения момента вступления в силу
налоговых законов.
3. Установление момента уплаты налога
4.
Порядок обращения взыскания на денежные средства и иное
имущество налогоплательщика
5.
Понятие рыночной цены товара, работы, услуги.
6.
Порядок осуществления принудительного зачета.
Темы обязательных письменных работ:
1. Пени – мера ответственности или способ обеспечения?
2. Право налогоплательщика на минимизацию налоговых выплат
3. Роль требования об уплате налога в процессе исполнения налоговой обязанности
4. Сроки в институте зачета и возврата излишне уплаченного или излишне
взысканного налога
5. Налоговая компетенция муниципальных образований в Санкт-Петербурге.
6. Прямые и косвенные налоги: общее и особенное
7. Специальные налоговые режимы – налог или платеж?
8. Экономическое основание налогов – принцип налоговой системы РФ.
9. Соотношение статьи 5 НК РФ и более поздних налоговых законов.
Обязательная литература:
1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Пеня в налоговом праве. Теория и
практика применения ст.75 НК РФ. /Под ред.к.ю.н.А.В.Брызгалина. –
Екб.:Издательство «Налоги и финансовое право», 2006
2. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория//М.: РПА МЮ РФ, 2003
3. Килинкарова Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных
налоговых платежей. – М.: Волтерс Клувер. 2010-10-26 Кучерявенко Н.П. Курс
налогового права. в 6 т. Т.3.Учение о налоге. – Х.: Легас; Право, 2005
4. Налоговое право России. Общая часть. Учебник./ Отв. ред. Н.А.Шевелевой.// М.:
Юристъ, 2001
5. Налоговое право России. Особенная часть/Отв.ред.Н.А.Шевелева. – М.: Юрист, 2004
6. Налоговое право Европейского экономического сообщества: правовой режим налога
на добавленную стоимость/Под ред.д-ра юрид.наук, проф. Д.В.Винницкого. –
М.:Волтерс Клувер. 2010.
7. Титов А.С. Недоимка: правовое регулирование взыскания. М., АО «Центр Юр
ИнфорР», 2003.
8. Кузнецова Н.Г., Клирикова Т.В. Реструктуризация задолженности юридических лиц
по налогам и сборам (анализ отдельных проблем по материалам арбитражной
практики)//СПб.: Кадис, 2004
9. Кузнецова Н.Г. Налоговый кодекс. Сроки и последствия их несоблюдения//СПб,
Кадис, 2001
10. Налоговые системы зарубежных стран. Под ред. В.Г.Князев, Д.Г.Черника// М.: Закон
и право, 1997
11. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный
анализ опыта России и зарубежных стран.- М.: Волтерс Клувер, 2007
12. Пепеляев С.Г. налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005
13. Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права. –
М.:Юрлитинформ, 2009
14. Озеров И.Х. Оборотная сторона нашего бюджета. М., 1911
15. Овсянников С.В., Шевелева Н.А. Бюджетные средства как источник уплаты налогов/
Закон, № 2, 2005
16. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права/ Под
ред.С.Г.Пепеляева. – М.:Статут, 2007
17. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных
доходах. М.: Статут, 2002 («Золотые страницы финансового права России»)
Рекомендуемая литература:
18. Нестеров Г.Г. Налоговое производство: исчисление, уплата, возврат. – М.: Финансы и
статистика, 2009
19. Лещенко С.К. Европейское налоговое право. Часть 1.//Минск, 2010
20. Щекин Д.М. судебная практика по налоговым спорам. 2008 г. / Под
ред.С.Г.Пепеляева. – М.:Статут, 2009
Налогообложение прибыли и имущества организации
Автор: доктор юридических наук, профессор Н.А. Шевелева
1. Организационно-методический раздел
1.1.
Цель изучения дисциплины:
Обучение студентов пониманию
закономерностей правового регулирования налоговых отношений в Российской
Федерации, умению выявлять тенденции развития налогового законодательства в
сфере регулирования исполнения налоговой обязанности; умению применять нормы
налогового законодательства; навыкам составления экспертных заключений.
1.2.
Задачи курса: Изучение действующего налогового законодательства
федерального, регионального уровня, а также нормативных актов местного
самоуправления и судебной практики.
Место курса в профессиональной подготовке выпускника: Дисциплина
«Налогообложение прибыли (доходов) и имущества организаций»
является
специальной по отношению к курсу «Налоговое право России».
1.3.
Требования к уровню освоения дисциплины:
знать содержание дисциплины «Налогообложение прибыли (доходов) и имущества
организаций» и иметь представление о соотношении Налогового кодекса РФ и
сложившейся судебной практикой;
уметь анализировать действующее налоговое законодательство и понимать причины
его изменения;
ориентироваться в разнообразных проявлениях судебной практики по вопросам
применения Налогового кодекса РФ.
2. Объем дисциплины, виды учебной нагрузки, форма текущего, промежуточного и
итогового контроля
Всего аудиторных занятий
Из них – лекций
Семинарские занятия
Самостоятельная работа
Итого (трудоемкость дисциплины)
32 часа
16 часов
16 часов
32 часа
64 часа
Изучение дисциплины по семестрам:
11 семестр: лекции – 16 часов; семинары – 16 часов; экзамен
Содержание дисциплины
3.1 Темы дисциплин, их краткое содержание и виды занятий
Тема 1. История возникновения и развития налога на прибыль
Налог на прибыль в мировой истории. Современные мировые тенденции развития
законодательства в сфере налогообложения прибыли. «Корпоративный» налог.
Правовое регулирование налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций с
1992 по 2010 годы в России.
3.
Тема 2. Плательщики налога на прибыль
Российские организации – плательщики налога на прибыль, независимо от
осуществления предпринимательской деятельности. Иностранные организации –
плательщики налога на прибыль. Понятие постоянного представительства иностранной
организации. Специальные плательщики налога на прибыль.
Тема 3. Объект налога на прибыль и налоговая база
Доход как объект налога на прибыль. Понятие выручки от реализации товаров,
работ, услуг. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые для целей
налогообложения.
Понятие и признаки расходов. Расходы, учитываемые для цели определения
налоговой базы: материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации,
прочие расходы, внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях
налогообложения.
Методы учета доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Порядок расчета налоговой базы.
Тема 4. Ставки налога на прибыль организаций
Федеральная ставка. Региональная ставка. Региональная ставка налога на прибыль в
Санкт-Петербурге. Специальные ставки.
Тема 5. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
Три способа исчисления налога на прибыль. Авансовые платежи: квартальные и
ежемесячные. Сроки уплаты налога на прибыль. Сроки представления отчетности по
налогу на прибыль.
Тема 6. Налоговый учет
Понятие налогового учета. Соотношение налогового и бухгалтерского учета.
Первичные документы. Регистры налогового учета. Расчет налоговой базы.
Тема 7.Особенности уплаты налога на прибыль отдельными категориями
налогоплательщиков и доходов отдельных категорий юридических лиц.
Налогообложение иностранных организаций.
Особенности налогообложения
страховых организаций. Особенности налогообложения государственных пенсионных
фондов. Особенности налогообложения профессиональных участников рынка ценных
бумаг. Особенности налогообложения участников совместной деятельности.
Тема 8. Налогообложение имущества организаций.
Налог на имущество организаций – региональный налог. Налоговая компетенция
субъектов РФ в сфере регулирования налога на имущество организаций. Налог на
имущество организаций в Санкт-Петербурге.
Темы семинарских занятий:
1.Бюджетные организации – плательщики налога на прибыль.
2.Доход как объект налога на прибыль
3. Штрафы – доходы и расходы налогоплательщиков.
4. Документальная подтвержденность затрат.
5.Экономическая обоснованность расходов.
5. Правовой режим резервов по сомнительным долгам
Темы обязательных письменных работ:
1. «Неустановленное» лицо и налоговые последствия.
2. Обязанности налогоплательщика по налоговому учету
Рекомендуемая литература:
Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ: налоговый и бухгалтерский учет:
сходства и различия. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво
97», 2003
2. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория//М.: РПА МЮ РФ, 2003
3. Медведев А.Н. Практика применения главы 25 НК РФ «Налог на прибыль
организаций» - М.: МЦФЭР, 2005.
4. Озеров И.Х. Оборотная сторона нашего бюджета. М., 1911
5. Титов А.С. Недоимка: правовое регулирование взыскания. М., АО «Центр Юр
ИнфорР», 2003
6. Налоговое право России. Особенная часть/Отв.ред.Н.А.Шевелева. – М.: Юрист, 2004
7. Налоговые системы зарубежных стран. Под ред. В.Г.Князев, Д.Г.Черника// М.: Закон
и право, 1997
8. Налоговое право России. Общая часть. Учебник./ Отв. ред. Н.А.Шевелевой.// М.:
Юристъ, 2001
9. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. 2008 г. – М.:Статус, 2009 г.
10. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных
доходах. М.: Статут, 2002 («Золотые страницы финансового права России»)
1.