КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА юридических лиц и индивидуальных

КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Рассматриваемые вопросы:
 Порядок применения контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности,
товарных чеков.
 Порядок оформления кассовых операций
 Административная ответственность за нарушение порядка оборота денежной
наличности
Необходимые к изучению нормативные акты:
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22 мая 2003 года N54-ФЗ «О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ
КАРТ» (далее – Закон)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N373-П
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И
МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ НАЛИЧНОГО
ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ ПИСЬМО от 11 декабря 2008 г. N29-1-1-11/7735 О
ПОРЯДКЕ
ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ
ОБОСОБЛЕННЫМИ
СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО
УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
по учету кассовых операций используем только кассовые документы установленной
формы, а именно:
КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер",
КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (учет
отрывных квитанций к приходному кассовому ордеру, которые отдаем лицу, сдавшему
денежные средства)",
КО-4 "Кассовая книга",
КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (Применяется для
учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному
лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по
произведенным операциям.)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОФИЦИАЛЬНОЕ
РАЗЪЯСНЕНИЕ от 28 сентября 2009 г. N34-ОР О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ
ПОЛОЖЕНИЙ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 20 ИЮНЯ 2007 ГОДА N1843-У
"О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И
РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В
КАССУ
ЮРИДИЧЕСКОГО
ЛИЦА
ИЛИ
КАССУ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ"
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 6 мая 2008 г.
N359 О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И
(ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 23 июля 2007
г. N470 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О РЕГИСТРАЦИИ И ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ, ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31 июля 2003 г. N16 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ
ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ,
ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 14.5 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ, ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
Письмо ФНС от 03.04.2012 № АС - 4-2/5537 «О заполнении заявления о регистрации
контрольно кассовой техники»
1. Порядок применения контрольно-кассовой техники, бланков строгой
отчетности, товарных чеков.
Статья 2 Закона «Сфера применения контрольно-кассовой техники»
2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с
порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять
наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без
применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при
условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к
кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается
Правительством Российской Федерации.
2.1.
Организации
и
индивидуальные
предприниматели,
являющиеся
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при
осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2
статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные
денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента)
документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием
денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен
содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального
предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации
(индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с
использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
2. Порядок оформления кассовых операций.
Распространяется на:
- юридических лиц, находящихся на любом из налоговых режимов, включая
обособленные структурные подразделения;
- индивидуальных предпринимателей.
Все обязаны:
 Установить лимит остатка денежной наличности в кассе (по итогам ежедневной
записи в кассовой книге остаток денежных средств не должен превышать величину
установленного лимита за исключением дней выплаты заработной платы,
выходных и нерабочих дней, в случае поступления денежной наличности);
Следует издать распорядительные документы (приказы):
 -об утверждении лимита остатка денежных средств в кассе, приложить к нему
расчет лимита остатка наличных денежных средств,
 о назначении лица, осуществляющего кассовые операции.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИМИТА ОСТАТКА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
L=V/P * N , где
L – лимит,
V – выручка за период времени, не более 92 дней. Например, октябрь, ноябрь, декабрь 5600000 руб.;
P – временной расчетный период – 92 дня;
N – 7 дней (максимальная величина)
Таким образом, лимит остатка составил 426087 рублей.
Если не было денежного движения, то берутся ожидаемые объемы выручки за минусом
ожидаемых затрат на выплату работникам по заработной плате, стипендиям, другим
выплатам работникам.
 хранить свободные денежные средства, превышающие лимит на счетах в банке;
 вести кассовую книгу (внесение исправлений в кассовые документы не
допускается)
Кассовые
операции
могут
проводиться
руководителем,
индивидуальным
предпринимателем или кассиром, которого под подпись знакомят с его должностной
инструкцией.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств,
распечатываются на бумажном носителе.
Лист кассовой книги 0310004, оформляемой с применением технических
средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух
экземплярах.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 (книги учета
принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подбираются в
хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже
одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром
денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения
брошюруются и пронумеровываются.
При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых
операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на
основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется
приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за
исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским
платежным агентом (субагентом).
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности
юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно
письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и
содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о
сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня
истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на
работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому
отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения
подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных
денег.
3. Административная ответственность за нарушение порядка оборота
денежной наличности
Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при
отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных
федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники
(в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N121-ФЗ (ред. 17.07.2009))
2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольнокассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует
установленным требованиям либо используется с нарушением установленного
законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и
применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае,
предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или
другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий
товар (работу, услугу),
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан
в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от
трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до
сорока тысяч рублей.
Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения
кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных
банковских счетов
(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N162-ФЗ)
1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых
операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими
организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном
оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения
свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх
установленных лимитов,
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере
от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до
пятидесяти тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в
соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N103-ФЗ "О деятельности по
приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими
платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими
деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной
системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков
при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на
свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными
агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными
субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих
расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере
от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до
пятидесяти тысяч рублей.
ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ В РФ
МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ а также между юридическим лицом и
гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными
предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской
деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами
Срок, с которого установлен
указанный размер
с 22.07.2007 г.
c 21.11.2001 г.
с 14.10.1998 г.
Размер
(тыс.руб)
100
60
10
15
Нормативный акт, установивший данный
предельный размер
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N1843-У
Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N1050-У
Указание ЦБ РФ от 07.10.1998 N375-У
Федеральный закон от 02.04.2012 N30-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях"
Исключена административная ответственность за невыполнение должностным лицом
учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их
объединениями правил ведения кассовых операций
Данная норма была установлена статьей 15.2 КоАП РФ и предусматривала наложение
административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
По мнению законодателя, осуществление банками данного вида контроля является
недостаточно эффективным и, вместе с тем достаточно трудоемким и затратным. Отмена
указанной нормы не создает законодательных пробелов в области контроля за оборотом
наличных денежных средств, способствует устранению избыточных административных
процедур,
снижению
затрат
кредитных
организаций
и
повышению
конкурентоспособности российской банковской системы.