Судебная бухгалтерия - Байкальский гуманитарный институт

1. ПЕРЕЧЕНЬ ПЛАНИРУЕМЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОБУЧЕНИЯ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ), СООТНЕСЕННЫХ С
ПЛАНИРУЕМЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ОСВОЕНИЯ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ
1.1. Цели изучения дисциплины
Цель дисциплины - усвоение слушателями специальных теоретических
знаний, научных рекомендаций, приобретение умений и навыков, и их
использование в ходе дальнейшей практической деятельности, связанной с
выявлением, предупреждением и расследованием экономических и
налоговых преступлений в сфере экономической деятельности.
1.2. Задачи изучения дисциплины
Задачи курса «Судебная бухгалтерия»:
 формирование у слушателей исходных теоретических знаний,
общего системного представления о судебной бухгалтерии, ее основных
понятиях и категориях;
 изучение специальных методов, используемых в раскрытии и
расследовании преступлений в сфере экономической деятельности;
 использование защитных функций бухгалтерского учета для борьбы
с преступлениями в сфере экономики;
 научиться
грамотно
организовывать
поиск
признаков
противоправных деяний, квалифицированно оценивать документальную базу
доказывания, формируемую при расследовании преступлений, получать
новые доказательства в виде заключения эксперта-бухгалтера и объективно
исследовать это заключение в совокупности с другими собранными по делу
доказательствами.
1.3. Знания и умения обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины
В результате изучения дисциплины «Судебная бухгалтерия» студенты
должны
знать:
 понятие и значение судебной бухгалтерии;
 правовые основы судебного бухучета;
 систему и организацию бухгалтерии;
 документы бухучета, их виды, значение;
 основы документальной ревизии;
 особенности
проведения
ревизии
по
требованию
правоохранительных органов;
 правовые основы аудиторской деятельности;
 основы судебно-экспертной деятельности в России;
 предмет, метод, задачи судебно-бухгалтерской экспертизы;
 организацию судебно-бухгалтерской экспертизы;
2
 объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, вопросы, решаемые
экспертом;
 назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском,
арбитражном и уголовном процессах;
уметь:
 анализировать содержание действующего законодательства РФ,
регулирующего финансово-хозяйственную деятельность;
 использовать основы знаний о судебной бухгалтерии на практике;
владеть:
 навыками выделения на основе исходной информации об участниках
преступления «ключевых» бухгалтерских документов или регистров при
организации проверочных мероприятий;
 методами встречной проверки, взаимного контроля, других приемов
работы с учетными документами в типичных ситуациях деятельности по
выявлению и расследованию преступлений;
 способами выдвижения на основе информации о способах
совершения преступлений гипотез об их отражении в данных бухгалтерского
учета.
2. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ) В СТРУКТУРЕ ООП
Дисциплина «Судебная бухгалтерия» является дисциплиной по выбору
обучаемого вариативной части цикла математических и естественно-научных
дисциплин.
До изучения указанной дисциплины слушатели должны овладеть
знаниями, умениями и навыками по следующим дисциплинам: экономика,
философия, финансово-кредитная система (теневая экономика), теория
государства и права, конституционное право России, гражданское право,
гражданский процесс, уголовное право, уголовный процесс, финансовое
право, налоговое право, предпринимательское право, финансово-кредитная
система (теневая экономика), криминалистика.
В конце обучения дисциплины студенты сдают зачет.
3. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ)
3.1. Тематический план дисциплины
Распределение учебного времени по семестрам, темам и видам
учебных занятий.
3
Наименование разделов и тем
Бюджет учебного времени, ч.
в том числе:
практ.
Всего
лекции
СРС
занятия
Раздел 1. Защитные функции бухгалтерского учета и основы их
использования в юридической практике
Тема 1. Предмет судебной
бухгалтерии, ее цели и задачи в
1
2,5 1 0,5
2
правоохранительной
деятельности
Тема 2. Общие положения
1
2,5 1 0,5
2
теории бухгалтерского учета
Тема 3. Бухгалтерские
документы и материалы
инвентаризации. Практика их
2
2,5 2 0,5
2
использования в
правоохранительной
деятельности
Тема 4. Приемы исследования
документов при расследовании
2
2,5 2 0,5
2
преступлении на предприятиях
и в организациях
Раздел 2. Особенности выявления преступлений, связанных с
подложными записями в бухгалтерском учете
Тема 5. Общая характеристика
учетного процесса и способов
1
2,5 1 0,5
2
фальсификации записей в
бухгалтерском учете
Тема 6. Использование записей
в синтетическом и
аналитическом учете при
1
2,5 1 0,5
2
выявлении и доказывании
преступлений
Раздел 3. Отраслевые особенности работы с документами при раскрытии
преступлений
Тема 7. Исследование операций
1
1,5 1 0,5
1
с внеоборотными активами
Тема 8. Исследование операций
с денежными средствами в
кассах и на счетах в банках.
Исследование операций с
1
1,5 1 0,5
1
финансовыми вложениями.
Исследование операций по
заработной плате
4
Наименование разделов и тем
Бюджет учебного времени, ч.
в том числе:
практ.
Всего
лекции
СРС
занятия
Тема 9. Исследование операций
с материальными ценностями.
Исследование операций по
1
2,5 1 0,5
2
производству и реализации
продукции
Тема 10. Исследование
товарных операций в торговле.
Исследование учетных
1
2,5 1 0,5
2
документов в бюджетных
организациях
Раздел 4. Документальная ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза
Тема 11. Финансовый контроль
в РФ. Документальная ревизия
как форма последующего
финансового контроля
Тема 12. Судебнобухгалтерская экспертиза
Семинар 1. Понятие, предмет,
метод и правовые основы
судебной бухгалтерии
Семинар 2. Система и
организация бухучета в РФ.
Основы бухучета и отчетность
Семинар 3. Документация
финансово-хозяйственных
операций: виды, формы,
значение. Инвентаризация
Семинар 4. Основы
документальной ревизии.
Участие специалистабухгалтера при производстве
следственных и судебных
действий
Семинар 5. Ревизия по
инициативе
правоохранительных органов,
особенности ее проведения.
Аудит
Семинар 6. Судебнобухгалтерская экспертиза
2
1,5
2
0,5
-
1
2
1,5
2
0,5
-
1
3
1,5
-
2
0,5
1
1
3
1,5
-
2
0,5
1
1
3
1,5
-
2
0,5
1
1
3
1,5
-
2
0,5
1
1
6
1,5
-
2
0,5
2
1
3
1,5
-
2
0,5
1
1
5
Наименование разделов и тем
Бюджет учебного времени, ч.
в том числе:
практ.
Всего
лекции
СРС
занятия
Семинар 7. Международные
3
5
2
1
1 4
стандарты и бухгалтерский учет
Итого:
40
16
6
16 4
8 30
о – очное, з – заочное
Итоговая аттестация. Очное: зачет – 6 семестр; заочное: зачет – 5
семестр.
3.3. Темы и дидактические единицы
Раздел 1. Защитные функции бухгалтерского учета и основы их
использования в юридической практике
Тема 1. Предмет судебной бухгалтерии, ее цели и задачи в
правоохранительной деятельности
Судебная бухгалтерия как специальная дисциплина. Значение и задачи
судебной бухгалтерии в профессиональной подготовке юристов для органов
внутренних дел.
Предмет и метод судебной бухгалтерии, его соотношение с предметом
бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета, его значение,
структура и составные части. Структура курса «Судебная бухгалтерия», ее
взаимосвязь с другими дисциплинами.
Тема 2. Общие положения теории бухгалтерского учета
Предмет, объекты, метод бухгалтерского учета, его основные элементы
и защитные функции.
Бухгалтерский баланс и его структура. Изменения в балансе под
влиянием хозяйственных операций.
Счета синтетического учета, их взаимосвязь с балансом. Субсчета и
аналитические счета. Порядок записи операций и определение остатка в
активных и пассивных счетах. Правило двойной записи. Понятие о
корреспонденции счетов.
Тема 3. Бухгалтерские документы и материалы инвентаризации.
Практика их использования в правоохранительной деятельности
Реквизиты документов и требования, предъявляемые к их составлению.
Правила исправления ошибок в документах. Требования, предъявляемые к
первичным учетным документам. Классификация документов по
качественным признакам. Требования, предъявляемые в бухгалтерском учете
к полноценным документам.
Виды неполноценных документов. Бестоварные и безденежные
документы. Подложные документы. Понятие и виды инвентаризации.
Основные принципы проведения инвентаризации. Основания для проведения
6
инвентаризации по инициативе правоохранительных органов. Роль
оперативного работника в организации и проведении инвентаризации.
Основные этапы инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Подготовительная работа к проведению инвентаризации. Выявление
результатов инвентаризации.
Сличительная ведомость, порядок ее составления. Пересортица
товарно-материальных ценностей. Общие правила взаимного зачета
излишков и недостач товаров. Порядок списания недостач в пределах норм
естественной убыли и возможные при этом злоупотребления. Использование
материалов
инвентаризации
при
расследовании
и
доказывании
преступлений.
Тема 4. Приемы исследования документов при расследовании
преступлении на предприятиях и в организациях
Ревизионное исследование отдельного учетного документа в практике
работников БЭП, формальная, нормативная, логическая и арифметическая
проверка документов. Исследование нескольких документов, отражающих
одну и ту же операцию или взаимосвязанные операции. Встречная проверка
и метод взаимного контроля. Ревизионное исследование документов,
отображающих однородные хозяйственные операция или движение
однородных ценностей.
Метод восстановления учетных записей по документам. Метод
сравнительного анализа и практика их использования при доказывании
преступлений. Метод фактической проверки хозяйственных операций,
комплексный анализ сомнительных документов, контрольный запуск сырья.
Комплексное применение методов документальной и фактической проверок
в практике ревизионной работы.
Раздел 2. Особенности выявления преступлений, связанных с
подложными записями в бухгалтерском учете
Тема 5. Общая характеристика учетного процесса и способов
фальсификации записей в бухгалтерском учете
Организация учетного процесса. Нормативные акты, регулирующие
учетный процесс. Обязанности главного бухгалтера и его юридическая
ответственность. Учетная политика организации. Основные этапы учетной
работы.
Тема 6. Использование записей в синтетическом и аналитическом
учете при выявлении и доказывании преступлений
Отражение операций на счетах аналитического и синтетического
учетов. Связь аналитического и синтетического учета - эффективность
защитных функций системы бухгалтерского учета. Подложные записи в
счетах, оборотных ведомостях.
Способы исправления ошибочных записей в учетных документах.
Использование записей аналитического учета при доказывании
преступлений.
7
Раздел 3. Отраслевые особенности работы с документами при
раскрытии преступлений
Тема 7. Исследование операций с внеоборотными активами
Понятия основных средств, нематериальных активов, незавершенного
строительства и отложенных налоговых обязательств, их аналитический учет
и использование его данных при выявлении преступлений.
Порядок оценки внеоборотных активов и документальное отражение
операций, связанных с поступлением, перемещением, использованием,
износом и выбытием основных средств и нематериальных активов. Наиболее
распространенные способы хищения объектов основных средств и
нематериальных активов.
Возможности инвентаризации, ревизии и судебной экономической
экспертизы в установлении признаков противоправной деятельности по
операциям с внеоборотными активами. Использование бухгалтерской
информации для сбора доказательств и свидетельств по уголовным,
гражданским и арбитражным делам.
Тема 8. Исследование операций с денежными средствами в кассах
и на счетах в банках. Исследование операций с финансовыми
вложениями. Исследование операций по заработной плате
Документальное оформление операций по расчетному счету в банках,
порядок получения наличных денежных средств. Выписки с расчетного счета
в банке, порядок их оформления и получения. Характеристика возможных
подлогов в выписках с расчетного счета и способы их выявления. Учет
финансовых вложений. Подлоги в первичной документации по
перечислению денежных средств, методы их обнаружения.
Документальное оформление кассовых операций. Порядок ведения
кассовой книги, составление отчета кассира. Подлоги в кассовой книге и
способы их обнаружения. Документальное отражение операций по
начислению и выдаче заработной платы рабочим и служащим, наиболее
типичные подлоги в документах и способы их обнаружения, использование
документальных данных при выявлении и доказывании преступлений и
правонарушений. Документальное оформление и учет расчетов с
подотчетными лицами. Использование данных учета в оперативной и
следственной практике.
Тема 9. Исследование операций с материальными ценностями.
Исследование операций по производству и реализации продукции
Исследование операций по учету материально-производственных
запасов и их документальное оформление, основные способы хищений.
Аналитический учет материалов. Документальное отражение операций,
относящихся к поступлению и расходованию сырья. Организация
бухгалтерского учета, контроля за обеспечением сохранности материалов.
Документальное оформление и учет производственных затрат. Учет
поступления и расхода материалов. Прямые и косвенные затраты
производства. Использование записей по счетам 20, 23, 25, 26, 28 и других
8
при выявлении и доказывании преступлений. Учет операций по выпуску
готовой продукции, исследование операций по счету 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)». Оценка готовой продукции. Учет реализации готовой
продукции, исследование операций по реализации готовой продукции.
Расчеты с покупателями и полная схема учета реализации продукции. Учет
коммерческих расходов. Недостатки в организации учета реализации
продукции, способствующие возникновению хищений на предприятиях.
Тема 10. Исследование товарных операций в торговле.
Исследование учетных документов в бюджетных организациях
Документальное оформление и учет поступления товаров на
предприятиях оптовой и розничной торговли. Учет операций по
поступлению и реализации товаров. Восстановление количественного учета
при выявлении преступлений на торгово-коммерческих базах и складах.
Использование данных аналитического учета при поиске и доказывании
преступлений.
Документы неофициального внутрискладского и внутримагазинного
учета. Практика их использования в совокупности с документами
бухгалтерского учета при доказывании преступлений. Контрольное сличение
остатков при выявлении неучтенных товаров, бестоварных расходных
операций по мелкому опту, понятие максимально возможного остатка и
«свободного места».
Особенности осуществления и учета расходов в бюджетных
организациях. Документальное оформление операций по начислению и
выдаче заработной платы в бюджетных учреждениях, использование данных
первичного учета при установлении злоупотреблений. Особенности учета
товарных и денежных операций на предприятиях общественного питания.
Организация учета товаров в кладовых и на складах предприятий
общественного питания. Типичные подлоги в документах складов и
кладовых, приемы поиска и обнаружения таких подлогов. Восстановление
количественного учета (контрольный пересчет блюд в продукты) на
предприятиях общественного питания.
Раздел 4. Документальная ревизия и судебно-бухгалтерская
экспертиза
Тема 11. Финансовый контроль в РФ. Документальная ревизия
как форма последующего финансового контроля
Понятие, значение и виды финансового контроля в РФ. Задачи
финансового контроля. Методы финансового контроля. Органы
государственной
власти,
осуществляющие
финансовый
контроль
(представительные, исполнительные, специальные).
Виды документальных ревизий, их задачи, значение, сроки проведения.
Этапы ревизии. Оформление акта ревизии. Юридическое значение акта
ревизии. Особенности назначения и организации документальной ревизии,
проводимой по инициативе БЭП до возбуждения уголовного дела.
9
Тема 12. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Сущность, значение, задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
Предмет, метод, объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Организация
судебно-бухгалтерской экспертизы.
Взаимодействие следователя и эксперта. Структура заключения
эксперта-бухгалтера. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Права и
обязанности эксперта-бухгалтера. Значение заключения эксперта-бухгалтера
в уголовном судопроизводстве.
3.4. Темы практических (семинарских) занятий
Семинар 1. Понятие, предмет, метод и правовые основы судебной
бухгалтерии
Вопросы к семинару:
1. Судебная бухгалтерия, как специальная учебная дисциплина, ее
значение в профессиональной подготовке юристов.
2. Предмет судебной бухгалтерии.
3. Особенности рассмотрения элементов метода в курсе судебной
бухгалтерии.
4. Источники судебной бухгалтерии.
5. Правовое регулирование бухгалтерского учета и судебной
бухгалтерии.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте понятие судебной бухгалтерии.
2. Каково значение судебной бухгалтерии в профессиональной
подготовке юристов?
3. Что является предметом судебной бухгалтерии?
4. В чем особенности предмета судебной бухгалтерии?
5. Определите цели и задачи судебной бухгалтерии.
6. Что такое методология курса?
7. Какие элементы включает в себя методология курса судебной
бухгалтерии?
8. Перечислите источники судебной бухгалтерии.
Семинар 2. Система и организация бухучета в РФ. Основы
бухучета и отчетность
Вопросы к семинару:
1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
2. Возникновение и развитие бухгалтерского учета.
3. Принципы бухгалтерского учета.
4. Организация и отчетность.
5. Предмет и метод бухгалтерского учета.
6. Бухгалтерский баланс, его значение в юридической практике.
7. Понятие и виды счетов бухгалтерского учета.
8. Обобщение данных бухгалтерского учета.
9. Двойная запись.
10. Виды учета (синтетический и аналитический).
10
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте понятие бухгалтерского учета.
2. Каковы функции бухгалтерского учета?
3. Перечислите этапы развития бухгалтерского учета.
4. Каковы принципы бухгалтерского учета?
5. Бухгалтерские счета: понятие и общая характеристика.
6. Дайте классификацию счетов бухгалтерского учета.
7. Правило двойной записи и корреспонденции счетов.
8. Счета синтетического учета и их характеристика.
9. Аналитический учет: сущность и значение.
10. Использование оценочных показателей и данных аналитического
учета в юридической практике.
Семинар 3. Документация финансово-хозяйственных операций:
виды, формы, значение. Инвентаризация
Вопросы к семинару:
1. Документы в бухгалтерском учете: виды, значение.
2. Формы учетной работы.
3. Способы применения специальных бухгалтерских познаний в
юридической практике.
4. Инвентаризация – универсальный метод применения бухгалтерских
данных.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте понятие бухгалтерского документа.
2. Перечислите основные требования, предъявляемые к бухгалтерским
документам.
3. Дайте классификацию бухгалтерских документов.
4. Понятие инвентаризации, ее виды и значение.
5. Что такое пересортица? Каковы причины ее образования?
6. Какие существуют способы сокрытия недостач при проведении
инвентаризации?
7. Какие существуют способы сокрытия излишков при проведении
инвентаризации?
8. Порядок назначения инвентаризации.
9. Порядок проведения инвентаризации.
10. Как осуществляется оформление инвентаризационной описи?
11. Выведение и оформление результатов инвентаризации.
12. Как используются результаты инвентаризации в практической
деятельности юриста?
Практические задания
Задание 1. При проведении инвентаризации в магазине члены
инвентаризационной комиссии применили выборочный способ, пересчитав
количество часов только в двух ящиках. Остальные десять ящиков они для
убеждения лишь вскрывали. Затем, умножив количество ящиков (12) на
количество штук в одном ящике (50), они записали в инвентаризационную
опись: «Часы мужские - 600 шт.». Какие элементарные правила были
11
нарушены
при
проведении
инвентаризационной ведомости?
нарушениями?
инвентаризации
и
составлении
Что может скрываться за этими
Семинар 4. Основы документальной ревизии. Участие
специалиста-бухгалтера при производстве следственных и судебных
действий
Вопросы к семинару:
1. Сущность хозяйственного контроля.
2. Задачи, организация и значение документальной ревизии.
3. Порядок корректировки заданий ревизору и использование
результатов ревизии.
4. Привлечение бухгалтера в качестве специалиста к процессуальной
деятельности, его полномочия, роль, ответственность.
Вопросы для самоконтроля:
1. Каково понятие и сущность хозяйственного контроля?
2. Какие субъекты участвуют в хозяйственном контроле?
3. Дайте понятие документальной ревизии и охарактеризуйте ее виды.
4. Каков порядок назначения документальной ревизии?
1. Каков порядок проведения документальной ревизии?
2. Каковы права и обязанности ревизора при проведении
документальной ревизии?
3. Как оформляются документы по итогам документальной ревизии?
4. Определите полномочия, роль, ответственность бухгалтера в
качестве специалиста к процессуальной деятельности.
Практические задания
Задание 2. В ходе расследования уголовного дела выяснилось, что
готовая продукция, обнаруженная на складе, выпускалась из неучтенного
сырья, а в отделе сбыта были обнаружены документы об отправке такой
продукции (после реализации продукции преступники предполагали их
уничтожить, но не успели). Следователь поставил перед ревизором вопрос:
«Имеются ли расхождения между количеством сырья и материалов,
предназначенных для изготовления изделий, и потребностью в них за 20__г.
в цехе 3 завода Х?»
Может ли ревизор решить данный вопрос, используя приемы
бухгалтерского учета, или нет? Если нет, то почему?
Задание 3. У зав. производством школы-интерната при производстве
документальной ревизии обнаружилась крупная недостача сахара (3000 кг.).
Судя по данным бухгалтерии, эта недостача могла образоваться в течение
года. В своих объяснениях ревизору и главному бухгалтеру зав.
производством сказала, что сахар отпускался на кухню без взвешивания и
недостачу объяснила перерасходом при вложении сахара в различные блюда.
Повар подтвердил, что при получении сахара из кладовой вес последнего
определялся приблизительно. Таким образом, в общих чертах объяснилась
недостача. Что необходимо предпринять для проверки указанного факта?
12
Семинар 5. Ревизия по инициативе правоохранительных органов,
особенности ее проведения. Аудит
Вопросы к семинару:
1. Взаимодействие правоохранительных и ревизионных органов.
2. Виды ревизий, организуемых по требованию правоохранительных
органов.
3. Соотношение документов ревизии и судебно-бухгалтерской
экспертизы.
4. Финансовый контроль (виды, методы и формы).
5. Сущность юридического значения аудита.
6. Правовые основы аудиторской деятельности.
Вопросы для самоконтроля:
1. Как взаимодействуют правоохранительные и ревизионные органы?
2. Перечислите виды ревизий, организуемых по требованию
правоохранительных органов.
3. Перечислите основные отличия судебно-бухгалтерской экспертизы
от документальной ревизии, проводимой по требованию следователя.
4. Что такое финансовый контроль? Дайте классификацию видов,
методов и форм финансового контроля.
5. Охарактеризуйте правовые основы аудиторской деятельности.
6. Каково понятие аудиторской проверки?
7. Каковы цели аудиторской проверки?
8. Каковы права и обязанности аудитора?
9. Каковы стандарты аудиторской проверки?
Практические задания
Задание 4. По заданию директора экспедитор с января по февраль
прошлого года осуществлял закупку живого скота с последующим его
забоем. Затем мясо на автомашинах экспедитор отправлял к месту
реализации за 300 км. Экспедитор представил следователю докладные
записки на имя руководителя (директора), в которых просил обеспечить
машины брезентом для того, чтобы укрывать мясо при перевозке в большой
мороз и при сильном ветре (в этом случае потери от вымерзания были бы
сведены к минимуму); однако брезента ему не дали. По окончании заготовки
мяса экспедитор представил товарный счет в бухгалтерию, которая
применила нормы естественной убыли. При этом была выявлена недостача
на 580946 руб. Ознакомившись с делом, следователь нашел доводы
экспедитора убедительными и для решения вопроса о возможности
применения дополнительной убыли назначил ревизию. На разрешение
ревизора был поставлен вопрос: установить, правильно ли определена
недостача, образовавшаяся при перевозке автотранспортом мороженного
мяса, находившегося под отчетом экспедитора. Правильно ли поступил
следователь?
Задание 5. Следователь поставил перед ревизором следующее задание:
«Проверить начисление заработной платы персоналу строительномонтажного управления треста Металдекор, исходя из объема выполненных
работ и установленных расценок». Возможно ли давать ревизору такое
13
задание. Если да, то какими документами должен располагать ревизор для
выполнения этого задания?
Задание 6. Путем недовложения сырья в блюда и за счет других
нарушений технологий приготовления пищи на производстве столовой
треста столовых г. Н-ска создавались излишки продуктов и готовых изделий,
которые реализовывались через буфеты и мелкорозничную сеть. Для
сокрытия передач на лотки неучтенной продукции собственного
производства и сырья оставлялись накладные и заборные листы, которые
уничтожались после реализации товара. С целью изъятия денег из выручки
буфетов составлялись бестоварные накладные на фиктивный возврат
продукции из буфета на производство. Какие методы документального и
фактического контроля могут быть использованы для выявления неучтенных
товаров в местах реализации для определения бестоварности расходных
накладных.
Задание 7. Бухгалтер-расчетчик целлюлозно-бумажного комбината,
вступив в преступный сговор с кассиром того же предприятия,
систематически в течение трех лет занимались хищением государственных
средств путем незаконного начисления фиктивных сумм по заработной плате
за отпуск, компенсацию, на вымышленных лиц. Составить подробное
задание ревизору. Указать, какие методы документального и фактического
контроля наиболее целесообразно применить в данной ситуации.
Семинар 6. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Вопросы к семинару:
1. Общие положения о судебной экспертизе.
2. Предмет, метод, задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы.
4. Объекты исследования и вопросы, разрешаемые экспертом в ходе
проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
5. Доказательства (допустимые, относимые, исследуемые судебнобухгалтерской экспертизой).
6. Значения результатов судебно-бухгалтерской экспертизы в
гражданском и уголовном праве.
Вопросы для самоконтроля:
1. Охарактеризуйте судебно-бухгалтерскую экспертизу как средство
собирания доказательств.
2. Дайте понятие предмета и метода судебно-бухгалтерской
экспертизы.
3. Каковы задачи судебно-бухгалтерской экспертизы?
4. Каков порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы?
5. Назовите объекты исследования, разрешаемые экспертом в ходе
проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
6. Каковы основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы?
7. Какие вопросы относятся к компетенции эксперта-бухгалтера? Какие
требования предъявляются к этим вопросам?
8. Назовите права и обязанности эксперта-бухгалтера.
14
9. Какие виды действий не вправе производить эксперт-бухгалтер?
10. Какие
доказательства
исследуются
судебно-бухгалтерской
экспертизой?
11. Каким требованиям должно соответствовать заключение экспертабухгалтера?
12. Как осуществляется оценка заключения эксперта-бухгалтера?
13. Каковы основания назначения дополнительной и повторной
судебно-бухгалтерской экспертизы?
14. Каковы основные отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от
документальной ревизии, проводимой по требованию следователя?
15. Какова роль результатов судебно-бухгалтерской экспертизы в
гражданском и уголовном праве?
16. Особенности исследования экспертом-бухгалтером некоторых
материалов дела.
17. Обязанности следователя при взаимодействии с экспертомбухгалтером.
18. Обобщение и реализация результатов судебно-бухгалтерской
экспертизы.
Практические задания
Задание 8. Директор овощной базы, систематически злоупотреблял
своим положением и расхищал вверенные ему материальные ценности, в
результате чего на базе образовалась недостача овощей. С целью сокрытия
недостачи директор базы по сговору с товароведом и бухгалтером составили
фиктивные акты на списание картофеля, свеклы, моркови, лука и других
овощей, как подвергшихся порче. Учет в бухгалтерии запущен, тем самым
созданы благоприятные условия для злоупотребления другим лицам.
Ревизией установлена недостача на общую сумму 883475 руб. Материалы
были переданы в прокуратуру. Есть ли основания для назначения судебнобухгалтерской экспертизы? Если да, то напишите постановление о
назначении данной экспертизы.
Задание 9. Решить, обосновано ли назначена судебно-бухгалтерская
экспертиза в нижеприведенных случаях? Если ее назначение обосновано,
определить, какие материалы следует предоставить в распоряжение экспертабухгалтера?
1. При снятии остатков в кассе у кассира обнаружена недостача 649.000
руб. Кассир эту сумму недостачи не оспаривает, что и было подтверждено
проведенной документальной ревизией. Бухгалтерская экспертиза назначена
для установления окончательного размера недостачи.
2. Ревизией определена недостача по магазину в сумме 850.000 руб.
Обвиняемый оспаривает размер недостачи, поясняя, что ревизор не принял к
зачету не прошедшие по учету, но утвержденные акты о порче товаров на
455.000 руб., неправильно определил период образования недостачи и в связи
с этим неполно начислил естественную убыль. Бухгалтерская экспертиза
назначена в связи с этими возражениями обвиняемого.
15
Семинар 7. Международные стандарты и бухгалтерский учет
Вопросы к семинару:
1. Принципы международного учета:
- осмотрительность;
- приоритет содержания над формой;
- временная определенность учитываемых фактов хозяйственной
деятельности.
2. Концептуальные требования к бухгалтерской отчетности и к учету.
- уместность информации;
- достоверность информации;
- сопоставимость информации;
- понятность формы представления отчетности;
- количественная и качественная оценка.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что такое международные стандарты бухгалтерского учета?
2. Перечислите и раскройте принципы международного учета.
3. Перечислите и раскройте концептуальные требо¬вания к
бухгалтерской отчетности (и к учету).
4. Раскройте степень соответствия отечественного законодательства по
бухгалтерскому учету требованиям МСФО.
4. ПЕРЕЧЕНЬ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ОБУЧАЮЩИХСЯ ПО
ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ)
4.1. Методические указания для обучающихся по освоению
дисциплины (модуля)
Целью самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов является
обучение навыкам работы с научно-теоретической литературой и
практическими материалами, необходимыми для углубленного изучения
дисциплины, а также развитие у них устойчивых способностей к
самостоятельному (без помощи преподавателя) изучению и изложению
полученной информации.
В связи с этим основными задачами самостоятельной (внеаудиторной)
работы студентов, изучающих судебную бухгалтерию, являются:
во-первых, продолжение изучения дисциплины в домашних условиях
по программе, предложенной преподавателем;
во-вторых, привитие студентам интереса к юридической литературе.
Изучение и изложение информации, полученной в результате анализа
научно-теоретической литературы и практических материалов, предполагает
развитие у студентов, как навыков устной речи, так и способностей к
четкому письменному изложению материала.
В связи с резким возрастанием объема учебного и научного материала
по курсу судебной бухгалтерии при практически неизменном количестве
аудиторных часов, предназначенных на его изучение, самостоятельная
16
(внеаудиторная) работа студентов приобретает в рамках учебного процесса
особое значение.
При выполнении самостоятельной работы студентам рекомендуется
обратить внимание при изучении тем дисциплины на постоянное обновление
и совершенствование действующего законодательства. Поэтому издаваемая
юридическая литература имеет особенность
быстро устаревать. При
изучении указанных тем студентам рекомендуется в первую очередь
основываться на нормативных актах, обратив особое внимание на изменения
и дополнения. Для этого необходимо обратиться к справочноинформационным системам («Гарант», «Консультант» и пр.).
4.2. Тесты для самоконтроля
Тестовые задания предназначены для выделения основных положений
каждой темы, понимания норм действующего законодательства РФ в
финансовой сфере, повторения и закрепления учебного материала, проверки
знаний, контроля остаточных знаний.
Тестовые задания могут быть использованы при подготовке к
аудиторным занятиям, контрольным работам, зачету.
Правильным может быть только 1 из предложенных ответов.
1. Что такое бухгалтерский учет?
а) Система текущего наблюдения и контроля за отдельными
хозяйственными явлениями и процессами непосредственно в момент их
совершения;
б) Упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения
информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организации, их движения путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций;
в) Количественная сторона общественных явлений с целью раскрытия
их качественного своеобразия с помощью особых научных приемов.
2. Какие стороны хозяйственной деятельности предприятия являются
объектами бухгалтерского учета?
а) Поддающиеся денежной оценке;
б) Поддающиеся натуральному измерению;
в) Являющиеся непрерывными.
3. Как называется процесс расчета (определения) себестоимости
продукции?
а) Инвентаризация;
б) Калькуляция;
в) Оценка.
4. Что из перечисленного ниже не относится к хозяйственным
процессам?
а) Материальное снабжение производства;
б) Выдача заработной платы;
в) Изготовление продукции.
5. Какая статья не отражается в пассиве бухгалтерского баланса?
а) Уставный капитал;
17
б) Дебиторская задолженность;
в) Кредиторская задолженность.
6. Какое из следующих утверждений верно
а) Итог актива баланса больше итога пассива баланса;
б) Итог актива баланса равен итога пассива баланса;
в) Итог актива баланса меньше итога пассива баланса.
7. Как называется процесс определения фактических остатков
товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также состояния
расчетов предприятия и сверки полученных результатов с данными
бухгалтерского учета?
а) Инвентаризация;
б) Калькуляция;
в) Оценка.
8. Как называется часть прибыли, оставшаяся в распоряжении
организации после уплаты налогов?
а) Нераспределенная прибыль;
б) Балансовая прибыль;
в) Чистая прибыль.
9. Какой из перечисленных ниже разделов не отражается в активе
бухгалтерского баланса?
а) Внеоборотные средства;
б) Оборотные средства;
в) Капиталы и резервы.
10. Какие средства предприятия целиком потребляются в течение
одного периода производственного процесса?
а) Предметы труда;
б) Предметы обращения;
в) Средства труда.
11. Что
является
источником
информации
об
излишнем
финансировании предприятия, о занижении сумм и ценностей, подлежащих
налогообложению?
а) Бухгалтерский баланс;
б) Положение по бухгалтерскому учету;
в) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
12. О чем не может свидетельствовать бухгалтерский баланс как
источник данных для выявления криминогенных объектов и доказательств по
фактам хищений и злоупотреблений?
а) Об излишнем финансировании предприятия, организации;
б) О завышении и занижении сумм фактической прибыли;
в) Об излишнем количестве учредителей предприятия.
13. Как называются счета, предназначенные для учета состояния,
движения и изменения хозяйственных средств?
а) Активные;
б) Пассивные;
в) Активно-пассивные.
18
14. Как называются счета, открываемые с целью детализации
информации, отраженной на синтетических счетах?
а) Корреспондирующие;
б) Активно-пассивные;
в) Аналитические.
15. Как называются документы, отражающие незаконные, но
действительно совершенные операции?
а) Подлинные
б) Подложные;
в) Неполноценные.
16. Какой первичный документ не является основанием для списания
основных средств?
а) Акт о ликвидации автотранспортных средств;
б) Акт ликвидации основных средств;
в) Расходный кассовый ордер.
17. Какие злоупотребления с основными средствами не являются
наиболее распространенными?
а) Недоночисления или излишнее начисление амортизации;
б) Неосновательное списание;
в) Оприходование при приобретении.
18. Каким первичным документом оформляется передача готовой
продукции на склад из цехов собственного производства?
а) Сдаточной накладной;
б) Приемным актом;
в) Приходным ордером.
19. Что не относится к формам оплаты труда?
а) Повременная;
б) Дополнительная;
в) Сдельная.
20. Какой первичный документ предназначен для учета отработанного
времени при повременной форме оплаты труда?
а) Доплатный листок;
б) Табель учета рабочего времени;
в) Маршрутная карта.
21. Что является основным первичным документом по учету выработки
рабочего?
а) Наряд на сдельную работу;
б) Табель учета рабочего времени;
в) Доплатный листок.
22. Что не относится к видам интеллектуального подлога в кассовой
книге?
а) Бездокументальная запись в графе «расход» со ссылкой на
вымышленную ведомость или кассовый ордер;
б) Неправильный подсчет итогов в листах кассовой книги;
в) Хищения за счет необоснованных видов начисления заработной
платы.
19
23. Что не входит в подготовительную работу ревизора?
а) Изучение акта предшествующей ревизии;
б) Проверка законности хозяйственных операций;
в) Проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и
денежных средств.
24. Что не является задачами документальной ревизии?
а) Проверка правильности постановки бухучета;
б) Проверка результатов предыдущей ревизии;
в) Выявление хищений и незаконного расходования средств.
25. Судебно-бухгалтерская экспертиза:
а) Может быть назначена без возбуждения уголовного дела;
б) Не является следственным действием;
в) Может производится по делам о кражах, разбоях.
26. В каком случае после проведения ревизии не назначается судебнобухгалтерская экспертиза?
а) В случае наличия противоречия между данными ревизии и
предварительного следствия;
б) В случае наличия противоречия между выводами первоначальной и
повторной ревизиями;
в) В случае отсутствии ходатайства обвиняемого.
27. Как называются счета, предназначенные для учета состояния,
движения и изменения источников средств предприятия?
а) Активные;
б) Пассивные;
в) Активно-пассивные.
28. Аудит – это…
а) Предпринимательская деятельность по независимой проверке
бухучета и бухотчетности;
б) Проверка
хозяйственной
деятельности
организаций,
индивидуального предпринимателя;
в) Заключение налогового отчета.
29.
Аудиторская
проверка
проводится
по
документам,
предоставленным:
а) Прокурором;
б) Органом дознания,
в) Следователем;
г) Судом налоговым отчетам.
30. Аудитором может быть физическое лицо …
д) Независимо от квалификации;
е) Обязательно постоянно проживающее на территории России;
ж) Независимо от места проживания;
з) Имеющее квалификационный аттестат аудитора.
31. Судебная бухгалтерская экспертиза – это…
а) Заключение следователя, суда;
б) Процессуальная деятельность специалиста;
20
в) Нормативный документ, подлежащий утверждению Верховным
Судом.
32. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы – это…
а) Исследование, проводимое экспертом;
б) Исследование, проводимое следователем, судом;
в) Что-то иное.
33. Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
а) Разработка предложений направленных на борьбу с нарушениями;
б) Установление
материального
ущерба
от
совершенных
правонарушений и преступлений;
в) Проверка документальной обоснованности расходов товарноматериальных ценностей, не отраженных в данных бухучета.
34. Что из ниже перечисленного относится к общим и специальным
объектам судебно-бухгалтерской экспертизы
а) Акты документальной ревизии;
б) Бухгалтерские проводки;
в) Первичные и сводные бухгалтерские документы;
г) Протоколы изъятия документов;
д) Заключения экспертов;
е) Протоколы допросов, обысков.
5. ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ
ПРОМЕЖУТОЧНОЙ
АТТЕСТАЦИИ
ОБУЧАЮЩИХСЯ
ПО
ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ)
5.1. Вопросы для подготовки к зачету
1. Предмет судебной бухгалтерии, ее соотношение с предметом
бухгалтерского учета.
2. Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учета.
3. Классификация бухгалтерских документов.
4. Инвентаризация, ее виды и порядок проведения.
5. Документальное оформление результатов инвентаризации.
6. Схемы раскрытия преступления с использованием возможностей
документальной ревизии.
7. Методы документальной проверки хозяйственных операций.
8. Понятие формальной, нормативной, арифметической проверки.
9. Встречная проверка и методы взаимного контроля.
10. Методы фактической проверки хозяйственных операций.
11. Понятие бухгалтерского баланса, его структура.
12. Оценка финансового состояния предприятия на основе
бухгалтерского баланса.
13. Понятие актива и пассива.
14. Четыре типа изменения баланса под влиянием хозяйственных
операций.
15. Структура оборотного баланса.
16. Счета текущего учета и их взаимосвязь с бухгалтерским балансом.
21
17. Понятие активных и пассивных счетов.
18. Назначение счетов текущего учета.
19. Порядок отражения хозяйственных операций на счетах текущего
учета.
20. Синтетический и аналитический учет, их соотношение и
контрольные связи.
21. Регистры аналитического учета.
22. Подложные учетные записи, их виды и принципы обнаружения.
23. Организация финансового контроля в условиях рыночной
экономики.
24. Виды, методы и формы финансового контроля.
25. Общее определение документальной ревизии.
26. Основные этапы работы ревизии.
27. Требования, предъявляемые к оформлению результатов ревизии.
28. Виды ревизий, организуемых по требованию правоохранительных
органов.
29. Основания и порядок назначения ревизий.
30. Аудит: понятие, содержание, значение.
31. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
32. Участие специалиста-бухгалтера, роль при производстве
следственных и судебных действиях.
33. Эксперт: понятие, права, ответственность.
34. Судебно-бухгалтерская экспертиза: предмет, задачи, организация.
35. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и вопросы,
разрешаемые экспертом.
36. Международные стандарты и бухгалтерский учет.
37. Принципы международного учета.
5.2. Шкала измерений уровня знаний при проведении текущего
контроля знаний и итогового контроля
Систематический контроль позволяет преподавателю вносить
необходимые коррективы в объем и содержание занятий в ходе работы над
ними студентов или при последующем планировании.
По итогам проведения зачета выставляются оценки: «зачтено», «не
зачтено».
Оценка «зачтено» определяется с применением критериев, указанных
для оценок:
- «Отлично» - студент показывает глубокие, исчерпывающие знания в
объеме пройденной программы, уверенно действует по применению
полученных знаний на практике, грамотно и логически стройно излагает
материал при ответе, умеет формулировать выводы из изложенного
теоретического материала, знает дополнительно рекомендованную
литературу;
- «Хорошо» - обучающийся показывает твердые и достаточно прочные
знания в объеме пройденной программы, допускает незначительные ошибки
22
при освещении при освещении заданных вопросов, правильно действует по
применению знаний на практике, четко излагает материал;
- «Удовлетворительно» - студент показывает знания в объеме
пройденной программы, ответы излагает хотя и с ошибками, но уверенно
исправляемыми после дополнительных и наводящих вопросов, правильно
действует по применению знаний на практике, четко излагает материал;
- «Не удовлетворительно» - обучающийся допускает грубые ошибки в
ответе, не понимает сущности излагаемого вопроса, не умеет применять
знания на практике, дает неполные ответы на дополнительные и наводящие
вопросы.
6. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ УЧЕБНОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
(МОДУЛЯ)
6.1. Перечень основной литературы
1. Баширов Р.А., Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия. Учебнопрактическое пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004г.
2. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебное
пособие. - М.: ИМЦ ГУК МВД России. 2002г.
3. Дубоносов Е.С., Петрухин А. А. Судебная бухгалтерия: Учебнопрактическое пособие. - М.: Книжный мир, 2002г.
4. Еремин С.Г. Судебная бухгалтерия: Учебник. - М.: ЦОКР МВД
России, 2005г.
5. Попова Л.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская
экспертиза: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003г.
6. Толкаченко А.А. Правовая (суде6ная) бухгалтерия: Курс лекций.М.: ИКФ ОМЕГА-Л, 2002г.
6.2. Перечень дополнительной литературы
1. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О
бухгалтерском учете» (постатейный). - М.: «Юстицинформ», 2005г.
2. Беликова Т. Бухгалтерский учет и отчетность от 0 до баланса.
Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2008г.
3. Голубятников С.П., Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Судебнобухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. – М.: ЦОКР МВД России, 2010г.
4. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебник. М., 2010г.
5. Климович Л.П. Судебная бухгалтерия: Учебное наглядное пособие,
Красноярск, 2010г.
6. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Экономико-криминалистический
анализ: Учебное пособие. - М.: ЦОКР МВД России, 2007г.
7. Шадрин В.В. Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в
уголовном процессе: Учебное пособие. - М.: Юрлитинформ, 2000г.
23
6.3. Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной
сети «интернет», необходимых для освоения дисциплины (модуля)
1. www.garant.ru
2. www.consultant.ru
3. http://www.minfin.ru/ru/
4. http://www.ksrf.ru
5. http://www.supcourt.ru
6. http://www.genproc.gov.ru/
7. http://www.kubansud.ru/
8. http://krasnodar.arbitr.ru/
9. http://www.nalog.ru/
10. http://www.buhgalteria.ru/
11. http://rossinskaya.ru
7.
ПЕРЕЧЕНЬ
ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО
ПРОЦЕССА ПО ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ), ВКЛЮЧАЯ ПЕРЕЧЕНЬ
ПРОГРАММНОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
И
ИНФОРМАЦИОННЫХ
СПРАВОЧНЫХ СИСТЕМ (ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ)
1. Программа «1 с: Бухгалтерия. Демонстрационная версия».
8.
ОПИСАНИЕ
МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ
БАЗЫ,
НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО
ПРОЦЕССА ПО ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ)
1. Мультимедийное оборудование для презентаций в Power Point.
2. Компьютерное оборудование с доступом в Интернет.
24
9. РАЗРАБОТЧИКИ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ
9.1. Разработчики:
НОУ ВПДО «Байкальский гуманитарный институт»
к.э.н., доцент
_________. Барашева Е.В.
«____»___________2014 г.
Согласовано:
Заведующий кафедрой уголовного права и процесса
к.ю.н., доцент
_________ Иванова Л.М Васильев Н.Г.
«____»___________2014 г.
25