Вопрос 8

8. Остатки готовой продукции на начало года - 800 ед., за год запланировано продать 4000 ед.,
для обеспечения непрерывности процесса продаж остатки продукции на конец года должны
составить не менее 500 ед.
Определите объем производственной программы на год. Аргументируйте свой ответ.
Ответ:
Объем производственной программы предприятия на год при заданных показателях
составит 3700 ед. ( Nnp. )
Nnp. = 4000ед.-800ед.+500ед.=3700 ед.
Решение:
Основная цель предприятий реализуется в процессе выполнения производственной
программы.
Производственная программа (план производства и реализации продукции) — это
комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в
натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации
(предприятия). Она определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде,
соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж.
Обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в
материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте.
Производственная программа разрабатывается на всех предприятиях, выпускающих продукцию
для реализации потребителям или выполняющих отдельные виды работ и услуг. Она включает расчеты
объема производства продукции (работ, услуг) и производственных мощностей, материальных и
трудовых ресурсов.
Ориентирами для деятельности любого предприятия является его планы: план
производства, план реализации продукции, план развития и т.д.
Производственная программа является одним из таких планов, который отражает основные
направления и задачи развития в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с
другими предприятиями, профиль и степень специализации производства.
Производственная мощность предприятия - это максимально возможный годовой объем
производства продукции при наиболее эффективном использовании ресурсов и наименьшими
потерями. Помимо экстенсивных и интенсивных факторов, на объем реализации влияют многие
другие, которые определяют спрос на продукцию. К такой группе факторов относят качество
производимой продукции (выполнение работ, оказание услуг), ее специфичность, уникальность,
способность отвечать всем необходимым требованиям, предпочтениям и запросам потребителей.
Немаловажную роль играют факторы управления: учетная политика предприятия, тактика и
стратегия, выбранное "поле" действия коммерческой фирмы, рынки на которых предприятие
реализует свою продукцию.
Поэтому от качества управления предприятием, от действенности всех подразделений
(маркетинговых, контрольных и др.) зависят напрямую и объем реализации и,
соответственно, выполнение намеченного плана, реалистичность которого тоже играет
немаловажную роль.
При разработке производственной программы предприятия применяются:
- натуральные измерители (штуки, тонны, метры и т. д.), которые характеризуют
производственную специализацию предприятия и долю на рынке. В расчете на единицу
продукции устанавливаются технологические нормы расхода сырья, энергии, рабочего времени,
рассчитывается себестоимость. Без натуральных измерителей невозможно определить потребность в
производственных мощностях и их использование. Натуральные измерители наиболее полно и
правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной
продукции;
- трудовые измерители - часы, минуты рабочего времени — применяются во
внутрипроизводственном планировании для оценки трудоемкости единицы продукции и
производственной программы. Наиболее распространенный показатель - трудоемкость или
нормированные затраты рабочего времени на изготовление продукции, выполнение услуги,
рассчитываемые в нормо-часах. Если работа не подлежит нормированию, то показатель
трудоемкости определяется в человеко-часах. Трудоемкость производственной программы
представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха
предприятия;
- стоимостные измерители производственной программы используются одновременно с
натуральными и трудовыми. Они отражают объем произведенной продукции (услуг). Единица
измерения - национальная валюта. Кроме того, для характеристики экспорта может применяться
валюта других стран, например доллар США.
В денежном выражении рассчитываются такие показатели, как объем продаж (реализованная
продукция), товарная и валовая продукция, чистая и условно чистая продукция, нормативная чистая
продукция, валовый и внутрипроизводственный оборот, нормативная стоимость обработки.
Указанные измерители позволяют вести планирование, учет и контроль себестоимости, объемов
продаж, номенклатуры, ассортимента, трудоемкости выпускаемой продукции.
Обобщающим показателем производственной программы предприятия является объем продаж
или реализованная продукция.
Производственная программа состоит из двух разделов:
1. Плана производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении.
2. Плана производства в стоимостном выражении.
План производства продукции в натуральном выражении содержит показатели выпуска
продукции определенной номенклатуры, ассортимента и качества в физических единицах. Для
измерения объемов производства в натуральном выражении используются такие показатели, как
штуки изделий, тонны, метры квадратные, погонные и кубические. На отдельных предприятиях
применяются двойные измерители. Например, производство тканей может планироваться в погонных и
квадратных метрах; бумаги - в тоннах и квадратных.
Формирование плана продаж - это нахождение баланса между приоритетами компании, т.е.
ее стратегической целью продать определенный объем продукции и получить прибыль и
производительностью - способностью компании производить товары и услуги. Если приоритеты
компании устанавливают рынок и функции планирования сводятся к удовлетворению, по мере
возможности, рыночного спроса, то производительность, в конечном счете, зависит от текущих
ресурсов компании, вида оборудования, рабочей силы и финансовых ресурсов, а также от
возможности получить материалы от поставщиков.
Таким образом, только уравновешивая рыночный спрос с имеющимися
производственными ресурсами, запасами и производительностью, предприятие получит
максимально возможный размер прибыли, что и является ее основной целью.
План производства представляет собой производственную программу, содержащую прогнозы
номенклатуры и объемов производства в плановом периоде, как в натуральных, так и в стоимостных
выражениях.
При формировании плана производства необходимо учесть, что данные об объеме
производства и план продаж могут разниться. Это объясняется следствием того, что план продаж
содержит только данные о прогнозируемой реализации продукции, а план производства - также и
показатели необходимого уровня запасов готовой продукции на складе.
Производственная
программа
любой
организации
рассчитывается
на
базе
сформированного плана объема продаж. Итогом расчета служит сводный план объемов продаж,
например, декады, с разбиением первой декады по дням, плановые задания производственным
подразделениям с подекадной разбивкой, и соответственно, с разбивкой первой декады по дням.
План объемов производства товарной продукции приводится как в натуральном, так и в
стоимостном выражении.
В планах предприятия наряду с показателями реализуемой, товарной и отгруженной
продукции определяется также объем товарной продукции.
Валовая продукция характеризует весь объем выполненных предприятием работ за
определенный период времени ( месяц, квартал, год) в стоимостном выражении. В состав валовой
продукции входит как готовая, так и незаконченная продукция (так называемое незавершенное
производство).
Незавершенное производство представляет собой стоимость незаконченной продукции
на всех стадиях производственного процесса - от первой технологической операции и до
технической приемки готового продукта. Образование незавершенного производства необходимо
для организации непрерывного движения изделия по технологическим операциям.
Незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости.
незавершенного производства устанавливается опытным или расчетным путем:
Размер
ВП=ТП+ (НПк -НПн),
где ВП -валовая продукция;
ТП - объем товарной продукции;
НПн и НПк - объемы незавершенного производства на начало и конец месяца.
План производства будет отличаться от плана продаж на величину запасов готовой продукции
на складе на конец периода с учетом величины запасов готовой продукции на складе на начало
периода.
Для расчета объемов товаров, который должен быть произведен, на основе информации
о желаемом уровне запасов готовой продукции и количестве единиц продаж используется формула:
ТП = РП- ОТПН + ОТРК,
где ТП - планируемый объем товарной продукции, РП - планируемый
объем реализации; ОТПН - остатки готовой продукции на начало
месяца (года) ОТРК - остатки готовой продукции на конец месяца
(года).
В нашем примере объем производства будет составлять 3700 ед. (4000 ед. + 500 ед. - 800
ед.)
Таким образом, одним из наиболее «узких» мест данной формулы является определение
оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции
поможет более гибко реагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья. С
другой стороны, денежные средства, направленные на формирование запасов, временно выводятся
из оборота и, следовательно, не могут приносить доход, по своей сути это «замороженный»
капитал.
Задачей процесса формирование оптимального запаса готовой продукции на складе является
достижение равновесия между двумя величинами: суммой возможных потерь при неудовлетворении
спроса покупателей в связи с недостаточным объемом товара на складе и потерь, вызванных не
уменьшением размера прибыли в результате снижения оборачиваемости. В нашем случае
организация планирует уменьшение остатков на складе на конец года на 300 ед. По всей вероятности
организация просчитала достаточный запас продукции на складе, который позволит обеспечивать
рынок бесперебойно.
Имеются различные подходы к получению данных об оптимальной величине запасов готовой
продукции.
В частности может использоваться технология управления заказами SIC, основанная на
расчете нормативных характеристик запасов по каждой товарной позиции исходя из наблюдений за
их фактической оборачиваемостью на протяжении достаточно представительного периода.
Иногда ее еще называют «от склада».
В ходе реализации этой методики рассчитывается определенный страховой запас по каждой
позиции - постоянная часть запасов, которая является неприкосновенной в обычных условиях и
предназначается для непрерывного снабжения потребителей в случае возникновения неких
незапланированных ситуаций. В данном случае незапланированными ситуациями могут быть
перебои в поставках сырья, энергии, остановки производства по каким-то причинам,
непредвиденный рост на продукцию и т.д.
Как только величина запасов приближается к низшей точке страховой величины -«точке
заказа», возникает необходимость в пополнении товарных запасов на складе.
Слабыми сторонами такой методики являются оторванность от покупательского спроса.
Это означает, что реагировать приходится на уже совершившиеся события, и если поступает особо
крупный непредвиденный заказ, то он может быть и не выполнен в связи с отсутствием
ненадлежащей величины товарных запасов.
Рассчитаем объем производственной программы на год для нашего примера.
Для того что6ы запас продукции на конец года был не менее 500 ед. необходимо определить
максимальный объем ГП который мы можем реализовать из имеющегося запаса. Определив этот
объем мы можем рассчитать минимальный объем производства. Поскольку по условию задачи на начало
года имеется 800 ед. ГП, а минимальный уровень запаса на конец года должен быть не ниже 500 ед.
то 300 ед. мы можем реализовать из запаса (800-500=300 ед.). Остальной объем ГП предназначенной
для продажи необходимо произвести. Т.к. объем продаж равен 4000 ед. в год. то минимальный объем
производства будет равен 4000-300 =3700ед. Если сохранять запас на уровне 800 ед. то объем
производства будет равен объему продаж т.е. 4000 ед.
Минимальный
ост. на начало
года
объем производства
V продаж
V
ост.
наоборачив
за год
производ конец
аемость
ства за год года
(мес.)
800
4000
3700
500
1,5
Объем производства при
условии что запас не меняется
ост. на начало V продаж
V
ост.
наоборачив
года
за год
производ конец
аемость
ства за год года
(мес.)
800
4000
4000
800
2,4
Варианты производственных программ (при условии отсутствия сезонности, тренда
роста/падения продаж):
1. Объем производства одинаков во все месяцы года. Запас который был на начало года
сохраняется
остаток
производство
продажи
Январь Февраль
Март
Апрель Май
Июнь
Июль
Август Сентябрь Октябрь
Ноябрь Декабрь
Январь Итого
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
800
333
333
4000
4000
"+" оборудование загружено равномерно. Простоев и пиковых нагрузок нет
"+" Легко планировать количество требуемого на производстве персонала
"+" Легко планировать закупку материально технических средств необходимых для производства. Вероятность создания
неликвидных запасов минимальна.
"-" При существующем объеме продаж высокий уровень запаса - на 2.4 месяца торговли. Высокий Ок.
2. Объем производства одинаков во все месяцы года. Запас снижается до 500 ед.
остаток
производство
продажи
Январь Февраль
Март
Апрель Май
Июнь
Июль
Август Сентябрь Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Январь Итого
800
308
333
750
308
333
725
308
333
675
308
333
650
308
333
625
308
333
550
308
333
525
308
333
500
775
308
333
700
308
333
600
308
333
575
308
333
3700
4000
"+" оборудование загружено равномерно. Простоев и пиковых нагрузок нет
Таким
образом, план производства опирается на бюджет продаж, учитывает
производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (план
производственных запасов), а также величину внешних закупок. Технология
производственного плана подразумевает, прежде всего, оптимальное использование
имеющихся в распоряжении предприятия основных и трудовых ресурсов, их
максимальную загрузку с учетом имеющихся мощностей.
Бюджет производственных затрат формируется на основе производственной программы,
которая составляется в физических единицах измерения с учетом степени использования
производственных мощностей либо с учетом запланированных продаж и обеспечения необходимого
уровня запасов готовых изделий.
Этот бюджет должен учитывать объем продаж, производственные мощности, увеличение
или уменьшение запасов готовой продукции на планируемый период. Планируемый объем
производства определяется по формуле:
Планируемый объем
Ожидаемый
производства
=
объем
в натуральном
продаж
выражении
+
Необходимая
величина запасов
готовой продукции
на конец года
-
Запасы готовой
продукции
на начало года
Производственный бюджет включает прямые и косвенные затраты.
Бюджет
косвенных
общепроизводственных
расходов
представляет
собой
детализированный план предполагаемых расходов цехового характера, которые необходимы
для обеспечения выполнения производственной программы. В бюджете следует выделить
постоянную и переменную составляющие этих затрат в зависимости от объема производимой
продукции. Это повышает точность прогнозирования и анализа.
Исходным
пунктом
для
бюджетирования
расходов
является
годовая
производственная программа в натуральных единицах. На ее основе составляются так называемые
базовые планы и соответствующие им виды бюджетов.
Бюджет продаж. Цель составления данного бюджета - рассчитать объем продаж в целом и по
конкретным видам работ, продукции. При его составлении необходимо учитывать стратегию
развития предприятия, его производственные возможности, рынок сбыта и перспективы расширения
этого рынка.
Бюджет затрат на выполнение работ. В этом бюджете определяются объемы работ,
производства продукции с учетом запланированного объема продаж и плановых и фактических
показателей запасов готовой продукции на складах.
Бюджет материальных затрат. Данный бюджет отражает потребности в основных и
вспомогательных материалах, объемы закупок и общую величину расходов на их приобретение.
Он формируется на основании плановых объемов работ (производства). На этой стадии
оцениваются затраты на единицу продукции и необходимые запасы материалов.
Бюджет фонда оплаты труда. В этом бюджете определяются общие затраты на привлечение
трудовых ресурсов и финансовое мотивирование работников, занятых непосредственно в
производстве. Исходными данными являются результаты расчета бюджета производства и норм
оплаты труда.
Бюджет производственных накладных расходов. Такой бюджет составляется по статьям
накладных (косвенных, т.е. распределяемых) расходов, связанных с выполнением полиграфических
работ.
Бюджет совокупных затрат на выполнение работ. Расчет ведется в соответствии с методикой
калькулирования себестоимости (по полным затратам).
Бюджет расходов на продажу. Исчисляется прогнозная оценка накладных расходов на
полный объем плановой реализации продукции.
Бюджет управленческих расходов. В этот бюджет включаются прогнозные оценки
административных накладных расходов.
Бюджет продаж
>
>
Бюджет запасов
Бюджет
продукции
производства
1
Бюджет прямых
затрат материалов
Бюджет прямых
затрат труда
. I J
Бюджет общепроизводственных
(накладных)
расходов
г
Бюджет
себестоимости
произведенной
продукции
Бюджет закупок
Бюджет
себестоимости
реализованной
продукции
1
Бюджет затрат на
маркетинг
1
Бюджет
коммерческих
затрат
i
Бюджет административных затрат
I
Бюджет прибылей и убытков
На предприятии не обязательно формировать полную систему бюджетов - все зависит от
особенностей его деятельности, т.е. некоторые блоки схемы, приведенной на рисунке, могут
отсутствовать.
Как видно из вышеизложенного, функциональные бюджеты представляют собой бюджеты,
составленные по статьям затрат в соответствии с традиционной классификацией и с учетом
особенностей состава расходов каждой конкретной организации.
На основании совокупности данных функциональных бюджетов формируются операционные
бюджеты, составляемые в разрезе отдельных операций, процессов, заказов, видов продукции и т.п.
Организация может обобщить показатели операционных (функциональных) бюджетов в
оперативный бюджет, показывающий планируемые расходы по всем операциям, процессам на
весь бюджетный период.
Группа финансовых бюджетов.
Бюджет капиталовложений. В этом бюджете фиксируются направления капитальных
вложений и получение инвестируемых ресурсов.
Бюджет поступлений от продаж. Составляется на основании данных отдела маркетинга и
разрабатывается в форме гибкого бюджета с учетом различных вариантов сочетаний параметров
"цена за единицу" - "объем продаж".
Налоговый бюджет. Включает в себя расчеты налогов и обязательных платежей в
федеральный бюджет и бюджеты иных уровней и иные сборы и планируется в целом по
организации.
Бюджет погашения кредитов и займов. Составляется в строгом соответствии с планомграфиком платежей.
Бюджет прочих финансовых поступлений. Содержит плановые объемы поступлений от
реализации неиспользуемых материальных и нематериальных активов и т.п.
Все вышерассмотренные в рамках данной группы бюджеты можно также отнести к
операционным бюджетам.
Обобщающие или сводные бюджеты.
Бюджет движения денежных средств. Представляет собой консолидированный план
положительных и отрицательных денежных потоков за весь бюджетный период.
Бюджетный отчет о прибылях и убытках. Это - прогноз отчета о прибылях и убытках, он
аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных
и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль
предприятие получит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков
проводят анализ рентабельности, а также делают выводы об оптимальности представленной
системы бюджетов и необходимости корректировок.
Бюджетный баланс. В автоматизированных системах бюджетирования встречается также
название бюджет по балансовому листу. Данный документ является итоговым бюджетом для
большинства применяемых автоматизированных систем бюджетирования. Однако, на наш взгляд,
он не является оптимально наглядным и информативным документом для управленческого
персонала организации.
Совокупность данных финансовых бюджетов формирует так называемый финансовый
план организации, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и
направления их использования.
Таким образом, при принятии управленческих решений целесообразно изучать и
сопоставлять данные операционного бюджета и финансового плана.
Производственные возможности предприятия - одна из составляющих его потенциала.
Выявление производственных возможностей предприятия непосредственно связано с оценкой
величины финансовых потоков и в целом - с оценкой бизнеса; производственные возможности
предприятия влияют на инвестиционную привлекательность; при расчете производственных
возможностей выявляются узкие места и определяется потребность в ресурсах для их "расшивки".
Потребность в оценке производственных возможностей возникает при разработке и
корректировке стратегических планов развития, может быть обусловлена такими обстоятельствами,
как: реструктуризация, смена собственника, выявление собственником вариантов эффективного
использования предприятия, сдача предприятия в аренду, решение об инвестировании, проверка
кредитоспособности, страхование и другие хозяйственные ситуации.
Для оценки производственных возможностей необходима информация
Информация
Назначение информации
Документ источник информации
Состав продукции
(ассортимент)
Определение укрупненного
ассортимента (наиболее
распространенных видов
продукции)
Годовой (месячный) план выпуска
(продаж) планово-экономические
(финансово-экономические) службы
Плановое количество
продукции
Проведение расчета: определение
фонда времени работы оборудования
на весь плановый объем выпуска
Годовой (месячный) план выпуска
(продаж) планово-экономические
(финансово-экономические) службы
Перечень оборудования по цехам: Количество оборудования каждого
заготовительное, механообработка, вида. Агрегирование в группы
сборочное и др.
Ведомость, перечень, список и т.п.
Отдел главного технолога, отдел
оборудования; при отсутствии бухгалтерия.
Нормо-часы работы
оборудования на единицу
продукции
Определение фонда времени
работы оборудования
Утвержденные нормо-часы ОГТ
Коэффициент выполнения
норм выработки
Корректировка фонда времени
работы оборудования с учетом
коэффициента выполнения норм
выработки
Коэффициенты выполнения норм
выработки ОГТ + ОТиЗ
Фактический и плановый
баланс рабочего времени
Определение потребности в
персонале с учетом потерь
рабочего времени
План-отчет по использованию
фонда рабочего времени ОТиЗ
Итак, рассмотрим содержание основных этапов.
1. Анализ выполнения плана производства.
Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому
периодах являются:
- проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным,
натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;
- изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых
показателей;
- выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;
- разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа, и условий
увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;
- установление календарных сроков внедрения отдельных мероприятий, назначение
подразделений и должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение
эффективности этих мероприятий.
Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции,
расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклатуре
базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. При этом должны
быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнения плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к
изменению структуры производственной программы, то есть соотношению отдельных видов
продукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на
все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении, материалоемкость,
себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др. Влияние структуры производства на
изменение стоимости выпущенной продукции можно оценить с помощью метода средневзвешенной
цены. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции,
а затем - при плановой. Разность между ними умножается на фактический общий объем производства
продукции в натуральном выражении.
Тот же результат можно получить более простым способом: взять разность между уровнями
выполнения плана производства продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить ее
на запланированный выпуск товарной продукции в стоимостном выражении.
Важное значение при анализе выполнения производственной программы отводится анализу
ритмичности производства. Ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции,
установленную планом производства. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется
коэффициент ритмичности, определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции,
которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции за анализируемый
промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск
продукции, но не превышающий уровень плана.
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномерности производства продукции,
что является важнейшим условием выполнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности
предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции. Он может проводиться
по следующей системе показателей:
- обобщающие показатели (удельный вес новой продукции в общем выпуске, удельный вес
сертифицированной продукции, удельный вес конкурентоспособной продукции);
- единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции
(полезность, надежность, технологичность, эстетичность);
- косвенные показатели" (потери от брака, штрафы и пени за некачестве нную
продукцию, затраты на устранение рекламаций).
В процессе анализа необходимо изучить динамику перечисленных показателей, оценить
выполнение плана по их уровню, выявить причины их изменения и влияние качества продукции на
стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручку от реализации
продукции и прибыль).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Например,
балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции.
Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его
уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается
доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент
сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности (К сОр т) можно определить двумя способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого
сорта:
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному
весу аттестованной (сертифицированной) продукции, удельному весу забракованной из-за
рекламированной продукции.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продукции позволяет выявить резервы
роста объемов производства и наметить мероприятия по их реализации, которые могут быть
сгруппированы в следующие разделы:
- создание, освоение новой и повышение качества выпускаемой продукции;
- внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация
производственных процессов;
- совершенствование управления, планирования и организации производства;
- капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
- мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива и энергии;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
- технико-экономические уровни выпускаемой продукции и производства;
- технико-экономические результаты внедрения мероприятий.
2. Анализ портфеля заказов.
Работа по планированию продаж заканчивается формированием «портфеля» заказов или плана
продаж. План продаж на этой стадии формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной
проработки производственной мощности предприятия. Поэтому на этапе составления производственной
программы портфель заказов нуждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются: спрос
потребителей через собственную торговую сеть; индивидуальные заказы потребителей; заявки
дилеров; заявки оптовых покупателей.
На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка
формируется и анализируется ассортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливается
общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении;
удельный вес различных видов продукции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции
потребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства продукции; удельный вес экспортной
продукции; запасы готовой продукции на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, ноне
оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплановых остатков и несвоевременной
оплаты продукции покупателями; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые
показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль, рентабельность; величину
налоговых
поступлений и платежей; объемы производства из давальческого сырья; объемы
кооперированных поставок и другие факторы, от которых зависит эффективность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга «портфеля» заказов, составляется
мотивированное заключение о возможности реализации «портфеля» в планируемом периоде,
которое впоследствии учитывается при составлении производственной программы.
При подготовке плана сбыта определяется расчетный объем продаж продукции в стоимостном
выражении (выручку-нетто от реализации) по формуле:
Qp = (Зуп + Пцел)/ Рм, где
Зуп- сумма условно-постоянных расходов организации в плановом периоде;
Пцел - целевая прибыль, достаточная для нормального функционирования
организации и обеспечивающая удовлетворение ее потребностей;
Рм - маржинальная рентабельность, т.е. доля маржинального дохода в стоимости
продукции.
Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разница между ценой и
переменными (прямыми) затратами. Если организация выпускает один вид продукции, маржинальная
рентабельность определяется как отношение маржинального дохода на единицу продукции к цене.
Если организация выпускает несколько видов продукции, то маржинальная рентабельность при
заданной структуре продукции рассчитывается по формуле:
Рм = X Pmi Yi, где
Pmi - маржинальная рентабельность i-ro вида продукции Yi - удельный вес i-ro вида
продукции в выручке от реализации
В качестве критериев оптимальности чаще всего применяется максимум прибыли,
получаемой на единицу изделия и критический объем продаж - минимально необходимый объем
производства (продаж) изделия, обеспечивающий его безубыточность.
3. Расчет производственной мощности.
4. Планирование выпуска продукции в натуральном выражении.
Установленное в производственной программе задание по объему производства продукции
может быть выполнено при условии обеспечения необходимым количеством ресурсов. Поэтому
обоснование производственной программы производственной мощностью составляет содержание
данного этапа.
Алгоритм расчета производственной программы (плана производства продукции) в
упрощенном виде может быть сведен к следующим процедурам.
1. Анализируется
портфель
заказов.
Выбираются
представители
продукции,
занимающие наибольший удельный вес в портфеле заказов. Для этого ассортимент продукции
классифицируется по типоразмерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель, имеющая
наибольший объем продаж (изделие-представитель).
2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на один вид продукции, принятый
в качестве представителя. Коэффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости
каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного представителя. Далее количество
изделий, предусмотренное планом продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты
суммируются
и
полученная
сумма
представляет
собой
проект
производственной программы предприятия, сформированный на основе портфеля заказов и
рассчитанный по тому изделию, которое принято в расчете производственной мощности. При этом
план продаж должен быть скорректирован на величину изменения остатков
нереализованной продукции на конец планового года, в котором отражается: наименование и код
изделия; изменение остатков нереализованной продукции в базисном периоде (ожидаемое
выполнение); остаток на начало планируемого года; остаток на конец планируемого года;
изменение остатков: увеличение (+), уменьшение (-), всего за год, в том числе по кварталам
планируемого года.
3.Анализируется использование среднегодовой производственной мощности в отчетном
периоде. В процессе анализа определяется достигнутый уровень использования производственной
мощности, степень прогрессивности применяемой техники и технологии; степень использования
оборудования и производственных площадей; достигнутый уровень организации производства и труда
на предприятии.
Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности определяется
отношением фактического или планового годового выпуска продукции соответственно к фактической
или плановой среднегодовой мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период
подготовки производства новой техники.
При анализе достигнутого уровня использования мощностей определяются коэффициенты
сменности работы оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие
излишнего и неустановленного оборудования, причины недоиспользования оборудования.
4. На следующем этапе определяется увеличение коэффициента использования
производственной мощности в планируемом периоде, которое может быть достигнуто за счет
реализации выявленных в п. 3 внутрипроизводственных резервов, без дополнительного ввода
постоянных факторов производства.
Внутрипроизводственные
резервы
улучшения
использования
действующих
производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в
пределах режимного фонда (сокращение внутри сменных и целодневных простоев оборудования,
продолжительности плановых ремонтов).
Интенсивные факторы включают мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу
времени, увеличение выпуска годной продукции.
Коэффициент использования производственной мощности в плановом периоде (Км п) может быть
определен по формуле
К мп = Км. о х J,
где К мо - коэффициент использования производственной мощности в отчетном периоде;
J—индекс роста коэффициента использования мощности в плановом периоде.
5. Определяется возможный выпуск продукции на основе действующих производственных
мощностей. На предварительных стадиях формирования производственной программы возможный
выпуск продукции с действующих производственных мощностей определяется путем умножения их
величины на плановый коэффициент использования среднегодовой мощности.