Положение - УК Новые Инвестиционные Технологии

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ №4
Г. Москва
25 января 2007 г.
Настоящим, приказываю утвердить Учетную политику ОПИФСИ «НИТ-Триумф»
под управлением ООО «УК «НИТ» на 2007 год.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ОТКРЫТОГО ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
СМЕШАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ «НИТ-Триумф»
под управлением
УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСВЕННОСТЬЮ
«УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «НОВЫЕ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
1 Организационные аспекты учетной политики:
Утверждаемая учетная политика применяется с начала деятельности Фонда и во все
последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых
изменений и дополнений.
Учет в Фонде осуществляется на основании:
- ФЗ от 29/11/01г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»,
- Постановления ФКЦБ РФ от 22/10/03г. № 03-41/пс «Об отчетности акционерного
инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного
фонда»
- Постановления ФСФР РФ от 15/06/05 № 05-21/пз-н «Об утверждении положения о
порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных
фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости
инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов
акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию»
- Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ Минфина
России от 29/07/98г. № 34н в редакции приказов Минфина РФ № 31н от 24/03/00г. и №116н
от 18/09/06г.
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31/10/00 г.)
- Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21/11/96 г.
Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда
исходя из принципов учетной политики, принятых законодательством РФ и в соответствии
с Правилами доверительного управления ОПИФ смешанных инвестиций под управлением
ООО «УК «НИТ».
Управляющая компания
в праве вносить в учетную политику изменения и
дополнения в течении 2007 года в связи с изменениями налогового законодательства,
изменениями, вносимыми ФСФР России, либо появлением хозяйственных операций,
отражение который в бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор
которых возложен законодательством на организацию. Изменения вносятся
соответствующим приказом.
1.1 Общие положения
1.Учетная политика учета имущества открытого паевого инвестиционного фонда
смешанных инвестиций «НИТ-Триумф» (далее фонд) исходит из следующих допущений:
1.1 Имущественной обособленности.
1
Данное допущение означает, что ООО «УК «НИТ» (далее Управляющая компания)
ведет обособленный учет имущества Фонда, не допуская его смешения с имуществом
Управляющей компании и иных фондов, находящихся под её управлением. Имущество,
составляющее Фонд является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и
принадлежит им на праве общей долевой собственности. Право собственности на
имущественный комплекс возникает с момента внесения приходной записи в реестр
владельцев инвестиционного Фонда и выдачи инвестиционных паев.
В целях организации обособленного учета денежных средств фонда, Управляющая
компания открывает расчетные счета фонда в банках РФ в российских рублях, а при
необходимости и в иностранной валюте на свое имя с пометкой «Д.У.»
В целях обособленного учета прав на ценные бумаги составляющие фонд,
Управляющая компания открывает отдельный счет депо/отдельные счета депо на свое имя
с пометкой «ДУ»;
Управляющая компания совершает сделки с имуществом Фонда, от своего имени,
указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего. В
письменных документах после наименования доверительного управляющего делается
пометка «Д.У.» и указывается название паевого инвестиционного Фонда.
1.2 Непрерывной деятельности.
1.3 Последовательности применения учетной политики.
2. Ответственность за организацию учета в Фонде, соблюдение требований
законодательства при осуществлении хозяйственных операций возлагается на генерального
директора Управляющей компании; за формирование учетной политики, своевременное и
полное представление отчетности – на должностное лицо, ответственное за ведение учета
фонда (далее в тексте – бухгалтер фонда), назначаемое приказом генерального директора
Управляющей компании.
1.2 Организация и задачи учета
1. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая
компания осуществляет выбор определенных способов ведения учета, допускаемых
законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного
регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.
Учет имущества фонда осуществляется:
 на отдельном балансе;
 на основе натуральных измерителей в денежном выражении (в рублях и копейках)
путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного их отражения;
 путем двойной записи на взаимосвязанных счетах учета имущества фонда.
2. В случаях, когда хозяйственные операции выражаются в валюте, они отражаются в
учете в рублях по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату совершения
операции.
3. Рабочий план счетов учета имущества фонда составлен на основе Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного
приказом Минфина РФ от 31.10.2004 №94н. Рабочий план счетов составлен с учетом
требований, предъявляемых законодательством к деятельности паевых инвестиционных
фондов и необходимостью ведения соответствующего аналитического учета.
4. Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы.
Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются
Управляющей компанией самостоятельно с учетом требований ФСФР и при
необходимости
согласуются
с
агентами,
специализированным
депозитарием,
регистратором фонда.
5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных, финансовых документов
утверждает генеральный директор Управляющей компании отдельным приказом.
2
6. Основанием для записей в учетных регистрах являются первичные документы,
фиксирующие факты совершения хозяйственных операций, а также документы
внутреннего учета: расчеты, справки, ведомости и т.д.
7. Содержание учетных регистров и внутренних документов фонда является
коммерческой тайной.
1.3 Инвентаризация имущества
Специализированный депозитарий осуществляет контроль имущества учитываемого
Управляющей компанией и составляющего паевой инвестиционный фонд.
1.4 Порядок предоставления отчетности
Отчетность паевого инвестиционного фонда составляется за месяц, квартал и год
нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность
является промежуточной. Отчетность паевого инвестиционного фонда представляется в
установленные адреса и сроки за подписью генерального директора Управляющей
компании и бухгалтера фонда.
2 Методические аспекты учетной политики
2.1 Общие положения учета
1. Методика содержит общие принципы ведения учета имущества фонда, типовые
проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
2. Бухгалтерский учет в фонде ведется с использованием компьютерных программ и
компьютерной техники.
3. Принятие к учету и списание с учета денежных средств, ценных бумаг производится
только при поступлении подтверждающих документов.
2.2 Учет денежных средств
1. Зачисление и списание денежных средств по расчетным счетам фонда проводится в
день совершения операций на основании выписок банков.
2. Расходы, связанные с обслуживанием банковских счетов фонда самостоятельно
списываются банками со счетов Фонда.
2.3 Учет финансовых вложений фонда
1. При принятии активов в качестве финансовых вложений необходимо
единовременное выполнение следующих условий:
 Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование
права у Управляющей компании на финансовые вложения и на получение денежных
средств или других активов, вытекающее из этого права.
 Переход к Управляющей компании финансовых рисков, связанных с финансовыми
вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск
ликвидности и др.)
 Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в
форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между
ценой продажи (погашении) финансового вложения и его покупной стоимостью в
результате его обмена, использовании при погашении обязательств организации,
увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)
2. Финансовые вложения принимаются к учету по стоимости их приобретения. К затратам,
связанным с приобретением ценных бумаг относятся только суммы, уплаченные по
3
договору продавцу ценной бумаги. Вознаграждения, уплачиваемые посреднической
организации или иному лицу (комиссия брокера, комиссия организатора торговли) и
расходы, связанные с обслуживанием и хранением ценных бумаг не включаются в затраты
на их приобретение и не увеличивают балансовую стоимость ценных бумаг, а списываются
как прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому
учету ценные бумаги.
3. Расходы, непосредственно связанные со списанием активов относятся на расходы при
их выбытии.
4. При покупке ценных бумаг, если сумма сделки определена в условных единицах,
балансовая стоимость определяется:
 при предоплате – по сумме платежа;
 при предпоставке – по курсу на дату зачисления (списания) ценных бумаг в
спецдепозитарии фонда. Курсовые разницы, образующиеся при оплате, не меняют
стоимости принятых на учет ценных бумаг и относятся на счет 91 «Прочие доходы и
расходы».
5. Оценка покупаемых ценных бумаг (за исключением инвестиционных паев открытых
паевых инвестиционных фондов, а также государственных ценных бумаг Российской
Федерации, условиями эмиссии и обращения которых предусмотрено их вторичное
обращение на рынке ценных бумаг, приобретаемых при их размещении в форме аукциона)
производится на основании признаваемой котировки ценной бумаги, которая определяется
организатором торговли на рынке ценных бумаг. При наличии котировок у нескольких
организаторов торговли, принимаются следующие приоритеты котировок в порядке
убывания: ЗАО «Московская межбанковская валютная биржа», ЗАО «Фондовая биржа
ММВБ», ОАО «Фондовая биржа РТС», НП «Фондовая биржа «Санкт-Петербург», ЗАО
«Санкт-Петербургская валютная биржа»
По ценным бумагам иностранных государств, международных финансовых
организаций, акций иностранных акционерных обществ, облигаций иностранных
коммерческих организаций (приобретаемых в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации о ценных бумагах и валютном регулировании и валютном
контроле), при наличии котировок у нескольких организаторов торговли, принимаются
следующие приоритеты котировок в порядке убывания: Нью-Йоркская фондовая биржа
(NYSE), Лондонская фондовая биржа (LSE).
6. При определении оценочной стоимости ценных бумаг для расчета СЧА
руководствоваться Правилами определения стоимости активов ОПИФ смешанных
инвестиций «НИТ-Триумф»
7. Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда является: выписка по
счету/счетам депо и/или уведомление о совершенной операции. Датой зачисления
/списания ценных бумаг является день проведения операций (дата валютирования).
8. . Переоценка финансовых вложений в бухгалтерском учете не производится в целях
контроля прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда по итогам отчетного
периода.
2.4. Учет операций с паями Фонда.
1. Для учета размещенных инвестиционных паев в учете используется счет 86
«Инвестиционные паи».
2. При поступлении денежных средств или переходе права собственности на иное
имущество (по оценочной стоимости), передаваемое в счет оплаты инвестиционного пая,
до момента внесения приходной записи в реестр владельцев инвестиционных паев
возникающая кредиторская задолженность подлежит учету на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» в разрезе аналитики.
3. Выдача инвестиционного пая отражается на дату внесения приходной записи в
реестре владельцев инвестиционных паев. При этом в учете производится запись по дебету
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86
«Инвестиционные паи» в сумме расчетной стоимости инвестиционного пая, определяемой
в порядке, установленном законодательством.
4
Количество инвестиционных паев, принадлежащих одному владельцу, может быть
выражено как целым, так и дробным числом с точностью до 5 знака после запятой.
4. Погашение инвестиционного пая отражается на дату внесения расходной записи по
лицевому счету в реестре владельцев инвестиционных паев.
Указанная операция
отражается по дебету счета 86 «Инвестиционные паи» и кредиту субсчета счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе аналитики.
Фактическое перечисление денежных средств отражается по дебету субсчета счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе аналитики и кредиту счетов
учета денежных средств.
В случае недостаточности денежных средств, составляющих имущество Фонда,
поступление от управляющей компании денежных средств на расчетный счет Фонда
отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Расчеты с управляющей компанией».
Возмещение отражается обратной проводкой.
Результаты переоценки стоимости не реализованных в течение года активов Фонда при
расчете дохода по инвестиционному паю не учитываются.
2.5 Учет операций по реализации и прочего выбытия имущества открытого паевого
инвестиционного фонда смешанных инвестиций
1. Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда является выписка по
счету/счетам депо и/или уведомление о совершенной операции.
2. Выбытие ценных бумаг производится партиями, с применением метода «ФИФО».
3. Курсовые разницы, образующиеся при реализации ценных бумаг, когда сумма
выражена в условных единицах, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
4. Доход от продажи ценных бумаг отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет
«Выручка», и дебету счета учета расчетов. Сальдо по счету «Продажи» ежемесячно
списывается на счет 86 «Инвестиционные паи». Дебетовое или кредитовое сальдо по счету
90 «Продажи» списывается на счет 86.2 «Прирост/уменьшение имущества Фонда»
ежемесячно в последний рабочий день месяца.
5. Прочие расходы фонда отражаются в сумме фактически произведенных затрат по
дебету счета 91«Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» по
соответствующей аналитике в корреспонденции со счетами расчетов и счетами учета
денежных средств. Признание указанных расходов в бухгалтерском учете осуществляется в
том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической
выплаты денежных средств и иной формы их осуществления на основании первичных
документов.
Произведенные в течение месяца расходы сравниваются с резервом, накопленным на
эти цели, и списываются на счет 86.2 «Прирост/уменьшение имущества Фонда» в
последний рабочий день месяца.
6. В случае превышения по итогам года фактически произведенных расходов над
начисленным резервом формируется кредиторская задолженность Управляющей компании
перед ПИФом, которая погашается не позднее дня перечисления причитающегося ей
вознаграждения.
7. Закрытие субсчетов 90 и 91 счетов осуществляется последним рабочим днем года.
2.6 Учет издержек открытого паевого инвестиционного фонда смешанных инвестиций
1. За счет имущества, составляющего фонд, формируется резерв для возмещения
предстоящих расходов на выплату вознаграждения управляющей компании,
специализированному депозитарию, аудитору, регистратору. Резерв формируется
нарастающим итогом в течение календарного года путем ежедневного увеличения на
сумму, равную одной триста шестьдесят пятой (одной триста шестьдесят шестой)
расчетной величины вознаграждения, в соответствии с Правилами фонда, на дату
определения стоимости чистых активов.
5
2. Резервы за выходные и праздничные дни определяются исходя из стоимости чистых
активов по результатам их оценки на последний предшествующий им рабочий день.
Начисление вышеуказанных резервов производится в первый рабочий день путем
умножения расчетной величины за один день на количество нерабочих дней.
3. Выплата вознаграждений
Управляющей компании, Специализированного
депозитария, Регистратора, Аудитора производится ежемесячно в соответствии с
Правилами, либо в срок установленный договорами со Специализированным депозитарием,
Регистратором, Аудитором и документами, подтверждающими необходимость
компенсации или оплаты расходов, связанным с управлением имуществом Фонда.
4. Расходы, не предусмотренные Правилами Фонда, а также вознаграждения в сумме,
превышающей максимальный общий размер вознаграждений, определенный Правилами,
выплачиваются за счет собственных средств Управляющей компании.
2.7 Особенности налогообложения
1. В соответствии с Федеральным законом № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»
паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и в соответствии со ст.143
Налогового кодекса не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
ОПИФСИ «НИТ-Триумф» не предусматривает ведение деятельности, облагаемой НДС.
При этом НДС, уплаченный поставщикам из имущества фонда, учитывается на
соответствующих счетах вместе с основной суммой стоимости работ/услуг. Книги покупок
и продаж не ведутся.
2. В соответствии с действующим законодательством паевой инвестиционный фонд как
имущественный комплекс без создания юридического лица плательщиком налога на
прибыль не является. Прирост имущества паевого инвестиционного фонда, в том числе в
виде банковских процентов, дивидендов и процентов по ценным бумагам, составляющим
имущество фонда, налогом на прибыль не облагается. Учитывая вышеизложенное,
налоговый учет и налоговые регистры по операциям фонда Управляющей компанией не
ведутся.
3. Управляющая компания является налоговым агентом по отношению к владельцам
паев данного фонда: физическим лицам – налоговым резидентам, а также физическим и
юридическим лицам, не являющихся резидентами, при выплате доходов по этим паям и
выполняет обязанности налогового агента в соответствии с действующим
законодательством. Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ применяется счет 68
«Расчеты по налогам и сборам»
4. При определении себестоимости погашаемых (выбывающих) паев первыми
списываются паи, приобретенные первыми, т.е. применяется метод «ФИФО». Если
владелец пая хочет применить другой метод, то он должен известить об этом
Управляющую компанию письменно.
Генеральный директор
ООО «УК «НИТ»
В. А. Сухоставцев
6