запроса ПАРТАД в МНС России

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ АССОЦИАЦИЯ
РЕГИСТРАТОРОВ,
ТРАНСФЕР-АГЕНТОВ И ДЕПОЗИТАРИЕВ
115419, г. Москва,
ул. Орджоникидзе, дом 11, стр. 1/2, этаж 3
Тел.: (095) 789-68-85
Факс: (095) 730-00-52, E-mail: info@partad.ru
Исх. № 113 от 14 июля 2004 г.
И.О. Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
А.Э. Сердюкову
О предоставлении разъяснений об уполномоченном
представителе налогового агента
Уважаемый Анатолий Эдуардович !
Саморегулируемая некоммерческая организация «Профессиональная Ассоциация
Регистраторов Трансфер-Агентов и Депозитариев» (далее - ПАРТАД, разрешение ФКЦБ
России на осуществление деятельности в качестве саморегулируемой организации
профессиональных участников рынка ценных бумаг № 03-2338 от 22.10.2003 г.) объединяет
профессиональных участников рынка ценных бумаг, действующих на основании лицензий,
выданных уполномоченным государственным органом, ведущим учет прав собственности на
все виды эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов, включая государственные
ценные бумаги Российской Федерации, в том числе облигаций внешних облигационных
займов Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской
Федерации и муниципальные ценные бумаги (субфедеральные и муниципальные
облигации), корпоративные облигации, акции и инвестиционные паи паевых
инвестиционных фондов.
Члены ПАРТАД, в том числе не являющиеся кредитными организациями, оказывают
эмитентам корпоративных, муниципальных и субфедеральных облигаций, услуги
платежного агента. В качестве платежного агента на основании договора об оказании услуг
эмитенту они осуществляют расчет, распределение и перечисление (за счет средств,
полученных от эмитента) сумм купонного дохода и/или средств от погашения номинальной
стоимости облигаций (далее – выплаты по облигациям).
В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах при
осуществлении выплат по ценным бумагам их владельцам (физическим лицам-резидентам и
нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам) эмитент обязан, в качестве налогового
агента, производить удержание у налогоплательщика и перечисление в бюджет налоговых
платежей.
При выполнении функции платежного агента членам ПАРТАД от эмитентов ценных
бумаг поступают предложения, помимо оказания услуг платежного агента, выступать в
качестве уполномоченного представителя налогового агента эмитента. Предполагается, что
функции уполномоченного представителя налогового агента будут исполняться на
основании п. 4 ст. 26 и ст. 29 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ввиду того, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не
содержит какой-либо регламентации порядка исполнения обязательств уполномоченного
представителя налогового агента, просим Вас дать разъяснения по существу следующих
вопросов:
1. Какие налоги и каким образом уполномоченный представитель налогового агента
должен удерживать и перечислять в бюджет при осуществлении выплат по ценным
Адрес в Internet: http://www.partad.ru
бумагам их владельцам (физическим лицам: резидентам и нерезидентам; юридическим
лицам нерезидентам) или лицам, уполномоченным получать выплаты по облигациям, в
какие сроки, по какой ставке, какова методология ведения этих операций в учете
уполномоченного представителя налогового агента.
2. В какой бюджет (в бюджет по месту постановки на налоговый учет налогового агента
либо его уполномоченного представителя), по каким видам налогов (федеральные,
региональные, местные) должно производиться перечисление сумм налогов, обязанность по
удержанию которых у налогоплательщика и перечислению в бюджет возложена на
уполномоченного представителя налогового агента.
3. Какие формы отчетности, необходимые для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса
Российской Федерации), должны предоставляться и в какой налоговый орган (по месту
постановки на налоговый учет налогового агента либо его уполномоченного
представителя).
4. Каков порядок заполнения, оформления и представления уполномоченным
представителем налогового агента форм отчетности налогового агента, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, в том числе:
 данные какого лица (налогового агента либо его уполномоченного
представителя) указываются в пп. 1.1-1.3 форм 1-НДФЛ, 2-НДФЛ и в строке
«сведения о налоговом агенте» формы «Налоговый расчет о суммах
выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»;
 чьей подписью (главного бухгалтера налогового агента либо должностного
лица уполномоченного представителя) должны быть подписаны и какой
печатью скреплены (налогового агента либо его уполномоченного
представителя) сведения, составленные по формам 1-НДФЛ, 2-НДФЛ, а также
«Реестр сведений о доходах физических лиц» и «Протокол приема сведений о
доходах физических лиц на бумажных носителях».
5. К кому (уполномоченному представителю, эмитенту) должен обращаться
налогоплательщик за получением подтверждающих документов при желании осуществить
возврат излишне удержанного налога из бюджета? (Пример: налогоплательщик –
иностранная организация, получившая доход по ценным бумагам от источников в РФ. К
кому следует обращаться данному нерезиденту за подтверждающими документами, и
каким образом при этом должна быть заполнена форма заявления на возврат налога из
бюджета (1012DT), учитывая, что данная форма не предусматривает сведений об
уполномоченном представителе налогового агента).
6. Просим подтвердить, что наличие уполномоченного представителя не освобождает
налогового агента от ответственности за правильное исчисление и удержание налогов.
Таким образом, при наличии нарушений, именно к налоговому агенту могут быть
применены санкции налоговых органов.
7. Какова ответственность налогового агента (его уполномоченного представителя) за
ненадлежащее взимание налогов в случае, если выплата доходов по ценным бумагам
физическим и юридическим лицам нерезидентам или физическим лицам резидентам
производится через номинального держателя, не предоставляющего налоговому агенту
(уполномоченному представителю) информацию о своих клиентах – держателях
соответствующих ценных бумаг.
С уважением,
Председатель Правления
П.В. Дубонос
Адрес в Internet: http://www.partad.ru