Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке

Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
В статью 222 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
(введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 222. Экспорт товаров
1. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики
Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством
Республики Казахстан.
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223
настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению
налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 статьи 245
настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 28 сентября 2005 года № НК-УМ-2-14/9014 «О начислении
НДС при экспорте лома цветных и черных металлов», Письмо НК МФ РК от 14 февраля
2005 года № НК-УМ-5-16/1172, Письмо НК МФ РК от 12 мая 2004 года № НК-УМ-08-514/3703, Письмо МГД РК от 20 июня 2002 года № ДМ-2-1-18/6236
В статью 223 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
(см. стар. ред.)
Статья 223. Подтверждение экспорта товаров
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III
(введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III
(введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного
органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 27 марта 2006 года № НК-УНА-3-16/2555, Письмо НК МФ
РК от 31 марта 2004 года № НК-УМ-08-2-20/2451 «Относительно подтверждения
экспорта товаров», Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УАП-11-520/10242
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов
или по линиям электропередачи подтверждением экспорта служит полная грузовая
таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное
оформление;
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры
периодического декларирования подтверждением экспорта также является полная
грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего
таможенное оформление;
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного
декларирования подтверждением экспорта также является полная грузовая таможенная
декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление.
3) копии товаросопроводительных документов.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов
или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов
представляется акт приема-сдачи товаров;
4) подтверждение уполномоченного органа в области охраны прав интеллектуальной
собственности о наличии товара на магнитном носителе и прав на его авторство, а также
его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2003 года № НК-УНА-07-3-15/8712
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в
действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за
пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки вне
таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта
осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также на основании
следующих документов:
1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится
изменение режима переработки на режим экспорта;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне
таможенной территории;
3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на
территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной
территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным
органом, осуществившим такое оформление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при
вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и
заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
Кодекс дополнен статьей 223-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III
(введен в действие с 1 января 2007 г.)
Статья 223-1. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов
Оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных
драгоценных металлов — золота, платины, изготовленных из сырья собственного
производства, Национальному Банку Республики Казахстан и финансовым организациям
облагается по нулевой ставке.
Статья 224 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 224. Налогообложение международных перевозок
1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается
по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории
Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
См.: Письмо территориального НК № 258
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если
оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными
документами, а в случае перевозки экспортируемых товаров по системе магистральных
трубопроводов документами, подтверждающими передачу экспортируемых товаров
покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных
товаров, с представлением грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном
режиме экспорта.
В случае осуществления перевозки пассажиров, экспортируемых товаров по
территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями началом
международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров,
транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей
перевозку до границы Республики Казахстан.
В случае осуществления перевозки пассажиров, импортируемых товаров (почты,
багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится
перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой
пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.
См.: Письмо территориального НК № 149, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2005 года №
НК-УНА-3-16/6942, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2005 года № НК-УМ-2-17/2382,
Письмо НК МФ РК от 15 декабря 2004 года № НК-УМ-08-2-18/10337, Письмо НК МФ
РК от 21 сентября 2004 года № НК-УМ-08-2-20/7648, Письмо НК МФ РК от 12 июня
2004 года № НК-УМ-08-2-20/6591, Письмо НК МФ РК от 25 мая 2004 года № НК-УМ-082-21/4082, Письмо НК МФ РК от 25 ноября 2003 года № НК-УМ-08-2-21/9410, Письмо
МГД РК от 8 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/1125, Письмо МГД РК от 25 марта 2002
года № ДРН-2-2-15/2747, Письмо НК МФ РК от 4 декабря 2002 года № НК-УМ-07-218/11406
Кодекс дополнен статьей 224-1 в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III
(введен в действие с 01.01.2006 г.)
Статья 224-1. Налогообложение товаров, реализуемых на территории специальных
экономических зон
1. Реализация на территории специальных экономических зон товаров, полностью
потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов
административного и производственного назначения в соответствии с проектно-сметной
документацией, предназначенных для осуществления на территориях специальных
экономических зон видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1
настоящего Кодекса, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Для целей настоящего пункта под товарами, полностью потребляемыми в процессе
строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения
объектов административного и производственного назначения, за исключением
электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды.
См.: Письмо НК МФ РК от 20 февраля 2006 года № НК-УМ-2-14/1409
2. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за
отчетный период по оборотам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, возвращается
налогоплательщику по его заявлению в установленные сроки в части фактически
потребленных
в
процессе
строительства
объектов
административного
и
производственного назначения ввезенных товаров после получения подтверждения от
налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны.
Основанием для подтверждения является документ об использовании в процессе
строительства объектов административного и производственного назначения ввезенных
товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории
специальной, экономической зоны, исполнительным органом, созданным на территории
специальной экономической зоны.
3. Основаниями для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость
в соответствии с настоящей статьей являются:
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на
территории специальной экономической зоны строительство объектов, указанных в
пункте 1 настоящей статьи;
2) копии грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа,
осуществляющего выпуск товаров в таможенном режиме свободной таможенной зоны;
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров
организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями,
указанными в подпункте 1) настоящего пункта.
Кодекс дополнен статьей 224-2 в соответствии с Законом РК от 06.05.06 г. № 140-III
(введен в действие с 01.01.2007 г.)
Статья 224-2. Налогообложение в отдельных случаях
1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по
реализации товаров собственного производства, реализуемых:
1) налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством
Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта. Данный подпункт
применяется в период строительства новых объектов;
2) налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан
деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями
которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.
В случае если контрактом на недропользование определен перечень импортируемых
товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, то по нулевой ставке
облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт
(товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и
имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, отличный на
уровне любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в
процессе производства и входящих в состав произведенного продукта (товара).
2. Перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей
статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщику,
указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) договор на поставку товаров юридическому лицу, заключившему концессионный
договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного
проекта;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров
налогоплательщику, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиком,
указанным в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.
4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам,
указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, являются:
1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории
Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в
соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость
импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для
выполнения рабочей программы контракта на недропользование;
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров
налогоплательщикам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками,
указанными в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.