Ваши вопросы бухгалтеру

Консультации бухгалтера
ВОПРОС: Для получения большинства голосов при выборе ревизора общества физ.лицу 1 дарит
физ.лицу 2 акции .Сумма сделки составляет 72849руб. Какие налоги должны заплатить акционер
физ.лицо 1 и акционер физ.лицо 2?
ОТВЕТ: Одаряемый ( физ.лицо 2), не состоящий с дарителем ( физ.лицо 1) в семейных отношениях и
(или) отношениях близкого родства, не уплачивает налог с подаренного ему имущества, за исключением
подаренного ему недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК
РФ). Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли,
паи и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп. 4 п. 1 и п. 4
ст. 228 НК РФ должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства
налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Письмам Минфина России от 08.02.2007 N 04-2-03/11, от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48, от
16.04.2007 N 03-04-05-01/115 налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из
существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права.
Если цена по договору дарения, определяемая, исходя из стоимости и количества дара, соответствует
указанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная
в договоре дарения (72849 рублей).
Стоимость дара облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговая декларация физ.лицом 2 должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), причем в ней нужно указать все
доходы, полученные физическим лицом в течение года (п. 4 ст. 229 НК РФ). В противном случае ему
грозит штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) на основе этой декларации. Физическое лицо 1 никаких налогов не платит.
ВОПРОС: Аптека, применяющая ЕНВД, зарегистрирована в станице "Волгодонская" имеет еще
четыре филиала в г. Волгодонск, один из которых зарегистрирован, а три нет. Подскажите,
необходимо ли регистрировать все филиалы? Каковы последствия нерегистрации?
ОТВЕТ: Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то по требованию НК РФ вам необходимо встать на
учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом.
Причем срок, отведенный для этого в пункте 2 статьи 346.28 НК РФ, невелик - всего пять дней с начала
осуществления "вмененной" деятельности. C 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом
от 21.07.2005 N 101-ФЗ "вмененщик" должен зарегистрироваться в каждой налоговой инспекции,
обслуживающей то муниципальное образование, в котором он ведет деятельность, облагаемую единым
налогом.
Встать на учет - значит подать специальное заявление о постановке на учет в налоговом органе в
качестве плательщика ЕНВД. Теперь выясним, все ли "вмененщики" должны подавать заявление о
постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления
"вмененной" деятельности?
Обратимся к письму Минфина России от 16.02.2006 N 03-11-02/41. В нем говорится, что организации и
индивидуальные предприниматели не обязаны вставать на налоговый учет в качестве
плательщиков ЕНВД в тех налоговых органах, в которых они уже состоят на учете по иным
основаниям. Такой вывод основан на пункте 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5:
"...на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по
одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена
ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же
самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию".
Итак, вывод: В городе Волгодонске у вас находится, как я поняла, четыре подразделения, одно из
которых зарегистрировано. Если три не зарегистрированных подразделений находятся на территории
подведомственной той же налоговой инспекции, что и зарегистрированное, то их регистрировать не надо,
если нет, то вам необходимо их зарегистрировать..
Фирма, которая создала обособленное подразделение, должна зарегистрировать его в налоговом
органе. Таково требование пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Однако в некоторых случаях его
можно не выполнять.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленное подразделение - это любое
территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы
стационарные рабочие места. Причем рабочее место является стационарным, если оно создается на
срок более одного месяца. Даже если оборудовано только одно место, все равно оно считается
подразделением.
При этом не важно, отражено ли создание филиала или представительства в учредительных или других
организационно-распорядительных документах компании или нет. Также не имеет значения, какими
полномочиями они наделены.
Итак, одним из обязательных признаков подразделения, которое нужно регистрировать, является его
территориальная обособленность. Это значит, что оно располагается вне местонахождения самого
юридического лица. Если фирма открывает подразделение в другом городе, регионе, районе, то все ясно
- новое отделение нужно зарегистрировать.
Также на учет следует поставить подразделение, которое открыто в том же городе, но на территории,
подведомственной другой налоговой инспекции. На это указали сотрудники финансового ведомства в
письме от 16 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/35.
В постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 Пленум ВАС РФ разъяснил, что, если налогоплательщик уже
встал на налоговый учет, повторно подавать в ту же инспекцию заявление о регистрации он не обязан.
Этой точки зрения суды придерживались и в дальнейшем (постановление ФАС Северо-Западного округа
от 12 января 2006 г. N А56-31316/03).
Если фирма создала обособленное подразделение, которое нужно зарегистрировать. Заявление о
постановке на учет надо подать в течение одного месяца после создания филиала.
А что же считать моментом создания? На этот вопрос Налоговый кодекс РФ прямого ответа не дает. Из
норм статьи 11 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод о том, что днем создания подразделения
считается дата, когда там оборудованы стационарные места. При этом отметим, что Президиум ВАС РФ
в постановлении от 8 июля 2003 г. N 2235/03 подчеркнул, что в соответствии с пунктом 2 статьи 11
кодекса, обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено ли его
создание в учредительных документах.
Таким образом, подразделение будет создано с момента оборудования стационарных рабочих мест и
начала деятельности. Данный вывод подтверждает и арбитражная практика (см. постановление ФАС
Западно-Сибирского округа от 25 января 2006 г. N Ф04-9980/2005 (19089-А67-35)).
А документами, которые докажут, что стационарные места созданы и работа началась, могут быть
приказы о назначении на должность директора филиала или представительства и других сотрудников,
распоряжение администрации о начале деятельности. При этом отсчитывать месяц, предусмотренный
на подачу заявления, нужно с даты наиболее позднего документа.
1. Если организация нарушит срок постановки на налоговый учет обособленного подразделения, ей
грозит штраф по статье 116 Налогового кодекса РФ.
При опоздании на срок не более 90 дней штраф составит 5000 руб.
Если же фирма подаст заявление о постановке на учет более чем через 90 дней после положенного
срока, штраф будет равен 10 000 руб.
За нарушение срока регистрации подразделения с должностных лиц - руководителя и главного
бухгалтера - в соответствии со статьей 15.3 КоАП РФ взыскивается штраф в размере от 500 до 1000 руб.
2. Если фирма не зарегистрировала новое подразделение, которое ведет деятельность и получает
прибыль, ее оштрафуют по статье 117 Налогового кодекса РФ.
За ведение деятельности подразделения без постановки на учет штраф взыскивается в размере 10
процентов от доходов, полученных пока филиал не был зарегистрирован, но не менее 20 000 руб.
Если подразделение не зарегистрировано более 90 дней - штраф равен 20 процентам доходов,
полученных за время, пока новое отделение не состояло на налоговом учете.
За то, что филиал вел деятельность без регистрации в налоговом органе, должностных лиц руководителя и главного бухгалтера - оштрафуют по статье 15.3 КоАП РФ на сумму от 2000 до 3000 руб.