пояснительная записка - Официальный сайт Златоустовского

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к отчету о результатах проведения мониторинга качества финансового
менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств и
главными администраторами доходов бюджета Златоустовского городского
округа по состоянию на 01 октября 2011 года
Мониторинг качества финансового менеджмента, осуществляемого
главными распорядителями средств и главными администраторами доходов
бюджета Златоустовского городского округа по состоянию на 01 октября 2011
года (далее – мониторинг качества финансового менеджмента) проводился на
основе показателей, указанных в приложении № 12 к Положению об организации
проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого
главными распорядителями средств и главными администраторами доходов
бюджета Златоустовского городского округа, утвержденному Постановлением
администрации Златоустовского городского округа от 30.03.2011 № 118-п (далее
– Положение) по следующим группам показателей:
- среднесрочное финансовое планирование;
- исполнение в части расходов;
- исполнение бюджета по доходам;
- учет и отчетность;
- контроль и аудит;
- исполнение судебных актов.
Качество финансового менеджмента, осуществляемого главными
распорядителями средств и главными администраторами доходов бюджета
Златоустовского городского округа, (далее – финансовый менеджмент) в
существенной степени зависит от организации главным распорядителями средств
процедур бюджетного планирования, исполнения бюджета, ведения бюджетного
учета, составления и представления бюджетной отчетности. В связи с чем, в
настоящее время в оценке качества финансового менеджмента важное место
занимает оценка качества правовых актов главных распорядителей средств,
устанавливающих порядки:
составления, утверждения и ведения бюджетных смет подведомственных
учреждений;
ведения учетной политики;
организации внутреннего финансового аудита (контроля);
администрирования доходов бюджета городского округа;
ведения мониторинга результатов деятельности (результативности
бюджетных расходов, качества предоставляемых услуг) подведомственных
получателей бюджетных средств.
В целях оценивания качества правового регулирования внутренних
бюджетных процедур
главные распорядители средств представили копии
правовых актов по вышеуказанным направлениям.
Итоговые показатели и оценки качества финансового менеджмента, а также
рейтинг главных распорядителей средств представлены в Отчете о результатах
проведения мониторинга качества финансового менеджмента.
2
Оценка проведена по 8 главным распорядителям средств.
При расчете показателей качества финансового менеджмента учитывался
коэффициент сложности, значение которого в разрезе главных распорядителей
средств приложен к Отчету о результатах проведения мониторинга качества
финансового менеджмента.
В случае невозможности расчета показателя (группы показателей) качества
финансового менеджмента для главного распорядителя средств, вес указанного
показателя (группы показателей) пропорционально распределялся по остальным
показателям (группам показателей) качества финансового менеджмента.
Средняя итоговая оценка по главным распорядителям средств составляет
лишь 67 баллов по 100-балльной шкале.
По результатам мониторинга качества финансового менеджмента
наилучшие оценки качества финансового менеджмента имеют следующие
главные распорядители средств:
1) Управление социальной защиты населения Златоустовского городского
округа (90,045 балла);
2) Финансовое управление Златоустовского городского округа (78,357
балла);
3) Администрация Златоустовского городского округа (74,752 балла).
Вместе с тем, главными распорядителями, имеющими самый низкий
рейтинг, являются:
1) МУ Управление образования ЗГО (50,243 балла);
2) МУ Управление культуры и молодежной политики ЗГО (53,491 балла);
3)Управление здравоохранения администрации Златоустовского городского
округа (56,692 балла).
Среди главных распорядителей средств, имеющих подведомственную сеть,
наилучшие результаты показали:
1) Управление социальной защиты населения Златоустовского городского
округа (90,045 балла);
2) Администрация Златоустовского городского округа (74,752 балла)
3) МУ УФКСиТ ЗГО (69,197 балла);
Низкий
рейтинг
среди
главных
распорядителей,
имеющих
подведомственную сеть, имеют:
1) МУ Управление образования ЗГО (50,243 балла);
2) МУ Управление культуры и молодежной политики ЗГО (53,491 балла).
Основной причиной низкого рейтинга МУ Управление образования ЗГО
является отсутствие утвержденных главным распорядителем средств следующих
ведомственных актов, суммарный вес которых при расчете итоговой оценки
значительный:
1. Об организации внутреннего финансового контроля (аудита) и о Порядке
ведения мониторинга результатов деятельности (результативности бюджетных
расходов, качества предоставляемых услуг) подведомственных получателей
бюджетных средств (суммарный вес наличия и качества вышеуказанных актов в
группе показателей равен 17,3 %).
2. Методические рекомендации (указания) ГРБС по реализации
государственной учетной политики (вес группы показателей – 17,3 %).
3
4.
Порядок
составления, утверждения и ведения бюджетных
смет, подведомственных главному распорядителю средств бюджета участников
бюджетного процесса (вес показателя – 45,0 %).
Наличие указанных выше ведомственных актов позволило бы значительно
улучшить рейтинг МУ Управление образования ЗГО.
1. Среднесрочное финансовое планирование
Наилучшие показатели в направлении «Среднесрочное финансовое
планирование» показали Управление социальной защиты населения
Златоустовского городского округа (18,592 балла) и Управление здравоохранения
администрации Златоустовского городского округа (19,684 балла).
Низкий рейтинг в указанном направлении имеют МУ УФКСиТ ЗГО (11,745
балла) и Орган местного самоуправления «Комитет по управлению имуществом
Златоустовского городского округа» (12,438 балла).
Для расчета показателей мониторинга качества среднесрочного
финансового планирования использовались:
данные главных распорядителей средств о суммах бюджетных
ассигнований, представленных в виде долгосрочных целевых программ и
ведомственных целевых программ в соответствии со сводной бюджетной
росписью по состоянию на 1 октября 2011 года;
справки об изменениях сводной бюджетной росписи бюджета и лимитов
бюджетных обязательств, оформленные в течение 9 месяцев 2011 года.
В оценке качества среднесрочного финансового планирования
значительный удельный вес (22,3 %) имеют показатели «Доля бюджетных
ассигнований, представленных в программном виде» и «Доля бюджетных
ассигнований на предоставление муниципальных услуг, оказываемых
юридическим и физическим лицам в соответствии с муниципальными заданиями»
(17,1%). Вместе с тем, у двух главных распорядителей средств (Орган местного
самоуправления «Комитет по управлению имуществом Златоустовского
городского округа», МУ УФКСиТ ЗГО) доля программных расходов менее 75 %.
Низкая доля бюджетных ассигнований на предоставление муниципальных
услуг в соответствии с муниципальными заданиями отмечена у Администрации
Златоустовского городского округа – 6 %.
Качество планирования бюджетных расходов характеризуется количеством
Справок об изменениях сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных
обязательств. Низкие оценки по количеству справок об изменении сводной
бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств имеют МУ Управление
культуры и молодежной политики ЗГО, Администрации Златоустовского
городского округа, МУ УФКСиТ ЗГО.
2. Исполнение бюджета в части расходов
Наилучшие показатели в направлении «Исполнение бюджета в части
расходов» достигнуты Финансовым управлением Златоустовского городского
4
округа (23,4 балла) и Управлением здравоохранения
администрации
Златоустовского городского округа (18,02 балла).
Низкий рейтинг в указанном направлении имеют Администрация
Златоустовского городского округа (9,945 балла) и Орган местного
самоуправления «Комитет по управлению имуществом Златоустовского
городского округа» (9,945 балла).
При проведении мониторинга качества исполнения бюджета по расходам
рассчитывались следующие показатели:
- равномерность расходов;
- распределение главными распорядителями средств лимитов бюджетных
обязательств между подведомственными получателями бюджетных средств.
Кроме того, оценивалось качество порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений,
установленного главным распорядителем средств. В качестве критериев оценки
использовались требования по наличию в указанном правовом акте:
процедур составления, ведения и утверждения бюджетных смет,
применяемых как к главному распорядителю средств, так и подведомственным
участникам бюджетного процесса;
процедур составления и представления расчетов (обоснований) к
бюджетным сметам;
порядка ведения бюджетных смет;
процедур составления и представления проектов бюджетных смет на этапе
формирования бюджетных проектировок.
При оценке качества указанного правового акта было выявлено, что у МУ
Управление образования ЗГО отсутствует указанный нормативный акт.
Нормативные правовые акты оставшихся главных распорядителей средств
соответствуют перечисленным требованиям лишь на половину.
У двух главных распорядителей средств (Администрация Златоустовского
городского округа и Орган местного самоуправления «Комитет по управлению
имуществом Златоустовского городского округа») исполнение расходов от
кассового плана составляет менее 80%, в связи с чем указанных главных
распорядителей средств можно отнести к зоне повышенного риска
неравномерного использования бюджетных средств и (или) неполного
использования бюджетных ассигнований.
3. Исполнение бюджета по доходам
Наилучшие результаты со значением 9,3 балла по направлению
«Исполнение бюджета по доходам» отмечены у Администрации Златоустовского
городского округа, МУ Управление культуры и молодежной политики ЗГО, МУ
УФКСиТ ЗГО.
При проведении мониторинга качества исполнения бюджета по доходам
рассчитывались следующие показатели:
- отклонение от плана формирования налоговых и неналоговых доходов
по главному администратору доходов бюджета;
5
- качество
правовой
базы главного
администратора
доходов
бюджета по администрированию доходов.
Отклонение кассового исполнения по доходам от прогноза поступлений
доходов рассчитывалось для 7 главных администраторов доходов бюджета. По
состоянию на 1 октября 2011 года отклонение кассового исполнения по доходам
от прогноза поступлений доходов:
- более
30 % (наихудшее значение) составило для 3-х главных
администраторов доходов бюджета (УСЗН, Управление здравоохранения
администрации Златоустовского городского округа, МУ Управление образования
ЗГО);
- более 15%, но не более 30% - у Органа местного самоуправления
«Комитет по управлению имуществом Златоустовского городского округа»;
- менее 15% - у Администрации Златоустовского городского округа и в МУ
Управлении культуры и молодежной политики ЗГО.
При оценке качества правовой базы главного администратора доходов
бюджета по администрированию доходов учитывалось наличие положений,
содержащих:
закрепление доходных источников бюджета городского округа за
подведомственными администраторами доходов бюджета;
наделение подведомственных
администраторов доходов бюджета
бюджетными полномочиями администратора;
определение порядка заполнения первичных документов;
порядок обмена информацией между структурными подразделениями
администратора доходов при начислении, уточнении вида и принадлежности
платежей, принятии решений о возврате;
порядок представления бюджетной отчетности;
методику расчета прогнозных значений доходных источников.
Все представленные акты соответствуют вышеуказанным требованиям.
4. Учет и отчетность, контроль и аудит
Наилучшие результаты в направлении «Учет и отчетность, контроль и
аудит» достигнуты Финансовым управлением и Органом местного
самоуправления «Комитет по управлению имуществом Златоустовского
городского округа».
Очень низкие значения показателей в указанном направлении отмечены у
следующих главных распорядителей средств: Управление здравоохранения
администрации Златоустовского городского округа, МУ Управление культуры и
молодежной политики ЗГО, МУ Управление образования ЗГО.
При проведении мониторинга качества ведения учета и отчетности,
осуществления внутреннего контроля и аудита оценивалось качество правовых
актов главных распорядителей средств, устанавливающих:
методические рекомендации (указания) главных распорядителей средств по
реализации государственной учетной политики;
осуществление внутреннего финансового аудита (контроля);
6
ведение мониторинга результатов деятельности
(результативности
бюджетных расходов, качества предоставляемых услуг) подведомственных
получателей бюджетных средств.
Указанные правовые акты образуют правовую базу, необходимую для
обеспечения функционирования эффективной системы внутреннего контроля
главного распорядителя средств.
Наиболее существенным негативным фактором, влияющим на оценку
качества внутреннего контроля и аудита, является недостаточная организация
системы внутреннего финансового контроля
(аудита). Лишь 5 главных
распорядителей средств из 8 утвердили правовые акты надлежащего качества и,
обеспечивающие систематическое проведение контрольных мероприятий по всем
направлениям финансово-хозяйственной деятельности подведомственных
участников бюджетного процесса.
Управлением здравоохранения администрации Златоустовского городского
округа, МУ Управление культуры и молодежной политики ЗГО, МУ Управление
образования ЗГО не разработаны и не утверждены указанные нормативные акты.
Ни одним главным распорядителем средств не разработан Порядок ведения
мониторинга результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг) подведомственных получателей бюджетных
средств.
5. Исполнение судебных актов
Лучшие результаты со значением в 9,3 балла по направлению «Исполнение
судебных актов» достигнуты следующими главными распорядителями:
Финансовое управление, МУ УФКСиТ ЗГО, МУ Управление культуры и
молодежной политики ЗГО.
При проведении мониторинга качества исполнения судебных актов
рассчитывался показатель, определяющий ущерб от деятельности органов
местного самоуправления «Сумма, подлежащая взысканию по исполнительным
документам» (в % к сумме кассовых расходов за 9 месяцев 2011 года). Так же в
данном направлении использовался показатель «Приостановление операций по
расходованию средств на лицевых счетах подведомственных главному
распорядителю средств получателей средств бюджета в связи с нарушением
процедур исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания
на средства бюджета по обязательствам участников бюджетного процесса».
Качество финансового менеджмента главных распорядителей (кроме
Администрации Златоустовского городского округа и Органа местного
самоуправления «Комитет по управлению имуществом Златоустовского
городского округа») в указанном направлении можно оценить как высокое.