АКТ - Сайт муниципального образования г.Салехард
реклама
АКТ комплексной ревизии исполнения бюджетной сметы в управлении имущественных отношений Администрации города за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2012 года 15.04.2013 г. г. Салехард Контрольно-ревизионным отделом Администрации города Салехарда в составе: начальника отдела А.В. Ковалёвой, заведующего сектором проверок учреждений, находящихся на бюджетном финансировании Администрации города Салехарда Н.С. Губаревой, главного специалиста сектора Е.В. Перцевой на основании распоряжения Администрации города Салехарда от 15 марта 2013 г. № 339-р проведена комплексная ревизия исполнения бюджетной сметы в управлении имущественных отношений Администрации города Салехарда за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2012 года. В комплексной ревизии принимали участие специалисты департамента финансов Администрации города: заведующим сектором финансового обеспечения системы образования бюджетного отдела бюджетного управления В.В. Петухова, главный специалист сектора анализа, бюджетного учёта и отчётности финансово-аналитического отдела Т.В. Бражникова. Комплексная ревизия проводилась с ведома начальника управления имущественных отношений Администрации города Кондакова С.В., в присутствии начальника службы финансового регулирования и администрирования О.В. Ткачёвой. В проверяемом периоде должность начальника службы финансового регулирования и администрирования занимали: Максимова Н.А. (по 02.05.2012 г.); Данилкина В.Т. (с 03.05.2012 г. по 06.11.2012 г.); Ткачёва О.В. (с 08.11.2012 г. по настоящее время). Предыдущая комплексная ревизия исполнения сметы доходов и расходов в управлении имущественных отношений Администрации города Салехарда проводилась в 2009 году за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. На основании решения Городской Думы города Салехарда от 22.02.2012 г. № 13 «Об утверждении Положения об управлении имущественных отношений Администрации города Салехарда» департамент имущественных и земельных отношений Администрации города Салехарда переименован в управление имущественных отношений Администрации города Салехарда с 01.05.2012 года. Управление имущественных отношений Администрации города Салехарда (далее – Управление) является структурным подразделением Администрации города Салехарда и уполномочено органом местного самоуправления осуществлять в пределах, установленных законодательством Российской Федерации и Положением об управлении имущественных отношений Администрации города Салехарда (утверждено решением Городской Думы города Салехарда от 22.02.2012 г. № 13), управление и распоряжение собственностью муниципального образования город Салехард, за исключением отношений, связанных с жилищным фондом, независимо от местонахождения собственности. Управление является правопреемником по правам и обязанностям департамента имущественных и земельных отношений Администрации города Салехарда в сфере регулирования имущественных отношений. Управление является юридическим лицом, имеет круглую печать с изображением герба муниципального образования, штампы и бланки установленного образца со своим наименованием, бюджетную смету, а также имеет лицевые счета в уполномоченных органах в сфере финансов, открытых в соответствии правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения. Для осуществления деятельности Управления по кадровой работе издаются приказы Управления. Полное наименование юридического лица: Управление имущественных отношений Администрации города Салехарда. 1 Местонахождение Управления: ул. Свердлова, дом 48, г. Салехард, Ямало-Ненецкий автономный округ, 629007. Основными целями и задачами деятельности Управления является эффективное использование муниципальной собственности путем: - управления и распоряжения муниципальным имуществом, находящимся на балансе предприятий, учреждений, организаций; - управления и распоряжения муниципальным имуществом, не закрепленным за муниципальными предприятиями, учреждениями и составляющим городскую казну; - управления муниципальным имуществом в процессе приватизации; - управления муниципальным имуществом при создании, ликвидации, признании предприятия несостоятельным (банкротство); - обеспечения экономически эффективного использования объектов муниципальной собственности; - реализации других мер, направленных на улучшение использования муниципальной собственности. 1. Организация бюджетного учёта. Проверка правильности ведения кассовых и банковских операций за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. 1. Организация бюджетного учета и отчетности Бюджетный учёт в Управлении осуществляется службой финансового регулирования и администрирования, которая состоит из двух ведущих бухгалтеров и начальника службы. Работники службы ознакомлены под роспись с должностными инструкциями. Служба финансового регулирования и администрирования в 2012 году в своей работе руководствовалась Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учёте» (далее - Закон № 129-ФЗ). Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее Приказ 157н), Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Приказ 162н), Приказом Минфина от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ 173н), Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» (далее - Приказ 191н), иными нормативно правовыми актами Российской Федерации, регулирующими вопросы бюджетного учёта. Учёт исполнения бюджетной сметы осуществлялся с применением «Бюджетной классификации Российской Федерации» в порядке, установленном Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» (далее - Приказ 180н). В нарушение п.6 Приказа 157н, п.3 ст.6 Закона №129-ФЗ учётная политика, график документооборота, рабочий план счетов Управления отсутствуют. В нарушение требований п.3 ст.9 Закона № 129-ФЗ в Управлении не утверждён перечень лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов. Ведение бюджетного учёта Управлением осуществляется с применением автоматизированных программ: «1С предприятие бюджет» и «Заработная плата, кадры, бюджет». 2 Бюджетный учёт в Управлении осуществляется по следующим журналам операций: № 1 - Журнал операций по счету «Касса»; № 2 - Журнал операций с безналичными денежными средствами; № 3 - Журнал операций расчетов с подотчетными лицами; № 4 - Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; № 5 - Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; № 6 - Журнал операций расчетов по оплате труда; № 7 - Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; № 81 - Журнал по прочим операциям. В нарушение п.8 Приказа 157н в журналах операций не указывается количество приложенных документов (ж/о № 2, № 3, № 4, № 6, № 7, № 81) . 2. Кассовые операции В соответствии с п. 166 Приказа № 157н учёт движения денежных средств в кассе Управления ведётся на счете 020134000 «Касса». Учёт операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счёту «Касса», в утвержденной Приказом 173н форме. Кассовая книга ведется в Управлении автоматизированным способом, при котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно, с ней формируется машинограмма «Отчёт кассира». Кассовый отчёт составляется за каждый день совершения операций. В нарушение раздела 2 Приложения №5 к Приказу 173н в Управлении в 2012 году велись две Кассовые книги: Кассовая книга по операциям с денежными средствами и Кассовая книга по операциям с денежными документами («Фондовая» касса). Согласно Приказу 173н Управление должно вести одну Кассовую книгу, при этом поступление и выбытие денежных документов должно вестись на отдельных листах Кассовой книги, содержащих штамп (отметку) «Фондовый». Кассовые книги за 2012 год прошнурованы, пронумерованы и опечатаны. Количество листов в них заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир ознакомлен под роспись с Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утверждённым Центральным Банком РФ от 12.10.2011 г. № 373-П. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный приказом руководителя Управления от 10.01.2012 г. № 3-од, в размере 2 000 руб., соблюдается. Приказами руководителя от 04.05.2012 г. № 11-од, от 22.11.2012 г. № 31-од назначена комиссия по проведению инвентаризации денежных средств, денежных документов и установлена периодичность проведения инвентаризации - один раз в квартал. Имеются все инвентаризационные описи наличных денежных средств текущей инвентаризации кассы. Согласно Приказу 173н для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе Управления применяется инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф.0504088). В соответствии с п. 167 Приказа №157н приём и выдача наличных денежных средств в кассе Управления производится по приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и расходным кассовым ордерам (ф. 0310002). Одновременно с приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером при поступлении и выбытии денежных средств, оформляется бухгалтерская справка (ф.0504833). В соответствии с разделом 1 Приложения №1 к Приказу №173н приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в установленном порядке в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). В нарушение Приложения №2 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учёта, утвержденной Приказом №162н при формировании номера счёта 020134000 «Касса» с 1 по 17 знак проставляются нули вместо Кода источников финансирования дефицита бюджета. 3 Остаток наличных денежных средств в кассе на 01.07.2012г., 01.01.2013г. соответствует остатку средств по счету 020134000 «Касса» в Главной книге. 3. Учёт денежных документов В соответствии с Приказами 157н и 162н учёт денежных документов ведётся на счёте 020135000 «Денежные документы». На данном счёте в Управлении учитываются почтовые марки и маркированные конверты. В соответствии с п.170 Приказа 157н прием в кассу (фондовую) и выдача из кассы почтовых марок, маркированных конвертов оформляется приходными кассовыми ордерами (ф.0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф.0310002) с отметкой «Фондовый». В соответствии с п.170 Приказа 157н приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами. Денежные документы выдаются в подотчёт на основании заявлений, с разрешающей визой руководителя Управления. Учёт операций с денежными документами ведётся на отдельных листах кассовой книги Управления с отметкой «Фондовый». В соответствии с п.171 Приказа 157н аналитический учёт денежных документов ведётся в карточке учёта средств и расчётов (ф.0504051), в разрезе видов денежных документов. В соответствии с п.172 Приказа 157н учёт операций с денежными документами ведётся в журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчётам кассира. Остаток денежных документов в кассе на 01.07.2012г., на 01.01.2013г. соответствует остатку средств по счёту 0201035000 «Денежные документы» в Главной книге. 4. Банковские операции В соответствии с п. 279 Приказа 157н учёт расчётов по платежам из бюджета с финансовыми органами ведётся на счёте 030405000 «Расчёты по платежам из бюджета с финансовым органом». В соответствии с п.106 Приказа 162н учёт расчётов по средствам, полученным во временное распоряжение (поступление денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в аукционе, а также возврат владельцу) ведётся на счёте 330401000 «Расчёты по средствам, полученным во временное распоряжение». В соответствии с п. 157 Приказа 157н, аналитический учёт движения средств на счетах ведётся в журнале операций с безналичными денежными средствами установленной формы. Однако в нарушение раздела 3 Приложения 5 к Приказу 173н журнал операций с безналичными денежными средствами составляется общий по всем лицевым счетам. Согласно Приказу 173н журнал операций должен составляться по каждому счету (лицевому счету), открытому Управлению в органе Федерального казначейства, финансовом органе Администрации города. Приказами руководителя Управления от 04.05.2012г. № 10-од, от 08.11.2012г. № 27-од, от 06.12.2012г. № 32-од утверждены ответственные лица, которые наделены правом электронной цифровой подписи электронных документов. В соответствии с п.3 ст. 9 главы II Закона № 129-ФЗ, платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером. К платежным поручениям прикладываются счета на оплату с разрешительной визой руководителя. В нарушение раздела V Приказа 180н оплата за услуги по техническому обследованию объектов нефинансовых активов оформляется бухгалтерской записью: Дт 130226830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» Кт 130405226 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам» (п/п: № 78 от 01.03.2012г., № 124 от 16.03.2012г., № 300 от 06.06.2012г., № 306 от 08.06.2012г.). Необходимо оформлять бухгалтерской проводкой: Дт 130225830 «Расчеты по работам, услугам 4 по содержанию имущества» Кт 130405225 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по работам, услугам по содержанию имущества». Остатки денежных средств на счетах по выпискам банка, отражённые в журнале операций с безналичными денежными средствами на 01.07.2012г., 01.01.2013г. соответствуют остаткам в Главной книге. 2. Проверка расчётов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами, реальности задолженности по состоянию на 31.12.2012 г. При выборочной проверке учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее: - в соответствии с п.202 и п.254 Приказа 157н учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и на счете 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»; - в соответствии с п.257 Приказа 157н, Приложением 5 Приказа 173н аналитический учёт расчётов с поставщиками по выданным авансам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведётся в журнале операций расчётов с поставщиками и подрядчиками (ф.0504071) в разрезе поставщиков; - в нарушение п.2.20 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учёте на первичных документах не ставится оттиск штампа «Погашено» (апрель - декабрь 2012г.); - счета-фактуры принимаются к оплате с разрешительной визой руководителя; - в управлении вместо книги регистрации доверенностей ведётся реестр регистрации доверенностей. По состоянию на 31.12.2012 г. дебиторская задолженность по счёту 020600000 «Расчёты по выданным авансам» составила 23 488,12 руб. Основными дебиторами Управления являются: - ФГУП «Почта России» (ОСП Салехардский почтамт УФПС ЯНАО) - 6 833,49 руб., - ОАО «Ростелеком» - 3 066,56 руб., - ОАО «Мобильные ТелеСиситемы» - 3 587,67 руб., - Макрорегиональный филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» - 9 984,10 руб. Кредиторская задолженность по счёту «Расчёту с поставщиками и подрядчиками» отсутствует. В нарушение ст. 8 Закона № 129-ФЗ систематически несвоевременного отражаются операции в регистрах бухгалтерского учёта. Например, счёта-фактуры № 27, 28 от 29.02.2012 г. ООО «Техномаркет» (приобретение автомобиля бортового с КМУ КамАЗ, мусоровоза КО440-4К1); счёт № SP-21059 от 20.02.2012 г. (переплёт документов) - операции отражены в марте 2012 года; счёт-фактура № 38072 от 31.07.2012 г. МП «Салехардэнерго» (тепловая энергия), счёт-фактура № 697/1 от 07.07.2012 г. ООО «А.М. ПК-Центр» (мотор лодочный) – операция отражена в августе 2012 г. Данное нарушение было отмечено в акте предыдущей комплексной ревизии от 27.02.2009 г. В нарушение ст.12 Закона № 129-ФЗ и Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 перед составлением годовой отчётности не проводилась инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками. Остатки по журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 01.07.2012г., 01.01.2013г. соответствуют остаткам по Главной книге. 3. Проверка расчётов с подотчётными лицами Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 020800000 «Расчёты с подотчётными лицами». В соответствии с п.218 Приказа 157н аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся в журнале по расчётам с подотчётными лицами (ф. 0504071). 5 В нарушение Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утверждённого ЦБ РФ 24.12.2004 г. № 266-П, выдача денежных средств под отчёт на хозяйственные нужды (приобретение почтовых марок, маркированных конвертов) в Управлении производится на основании письменного заявления получателя, путём перечисления на банковскую карту. Выдача под отчёт денежных средств на хозяйственные расходы должна производиться через кассу Управления. Под отчёт на банковские (зарплатные) карты работников можно перечислять только денежные средства на командировочные расходы и на проезд к месту проведения отпуска и обратно, при условии, что это прописано в учётной политике Управления. Заявления содержат разрешающую визу руководителя с указанием суммы денежных средств, суммы денежных документов, назначение аванса, расчёт (обоснование) размера аванса. Однако в нарушение п.213 Приказа 157н в заявлениях не указывается срок, на который выдается аванс. Деньги под отчёт выдаются при условии полного отчёта подотчётного лица по предыдущим авансам. На заявлениях бухгалтером проставляется отметка об отсутствии задолженности за подотчётным лицом по ранее выданным денежным средствам, денежным документам. Приказами руководителя Управления от 10.01.2012г. № 2-од, от 04.05.2012г. № 13-од утверждён список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчёт. В нарушение п.8 Инструкции 157н, раздела 3 Приложения № 5 Приказа 173н в авансовых отчётах не заполняются следующие обязательные реквизиты и показатели: - не проставляется нумерация на приложенных к авансовому отчёту документах (а/о: №00000022 от 13.07.2012г., №00000032 от 24.07.2012г.); - не заполняются данные о выдаче перерасхода (а/о: №00000004 от 10.01.2012г., № 00000104 от 06.02.2012г., №000000032 от 24.07.2012г.); - номер и дата документов, приложенных к авансовому отчёту, не соответствуют номеру и дате документов, указанных на оборотной стороне авансового отчёта (а/о: № 00000001 от 10.01.2012 г., № 00000002 от 16.01.2012 г., № 00000003 от 20.01.2012 г., № 00000004 от 23.01.2012 г., № 00000008 от 01.02.2012 г., № 00000022 от 13.07.2012 г.); - на лицевой стороне авансового отчёта в строке «Получен аванс» указывается вместо платёжного поручения заявка на кассовый расход (а/о: № 00000004 от 23.01.2012 г., № 00000104 от 06.02.2012 г., № 00000007 от 20.02.2012 г., № 00000017 от 06.06.2012 г.). На товарных накладных, приложенных к авансовым отчётам, ставится подпись подотчётного лица, получившего материальные ценности. Остатки по журналу операций по расчётам с подотчётными лицами на 01.07.2012 г., 01.01.2013 г. соответствуют остаткам по Главной книге. При выборочной проверке расчётов с подотчётными лицами установлено переплат в сумме 100 464,04 руб. В нарушение п. 213 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», производилась выдача аванса на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основании письменных заявлений, не содержащих расчёт (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдаётся (М.Е. Киселёвой, С.И. Горшанову, В.Н. Москвиной, Н.В. Кундаль, Л.А. Ерохиной, С.И. Тарасову и др.). В нарушение распоряжения Администрации города от 06.05.2010 г. № 444-р «Об авансировании стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работников муниципальных учреждений, финансируемых за счёт средств городского бюджета, и членов их семей» (с изменениями): 6 п. 2.1. – не соблюдались рекомендации по ограничению суммы аванса на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (Киселёвой М.Е. - 30 000,00 руб., Тарасову С.И. - 30 000,00 руб.); п. 2.2. – допускалась выдача аванса на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно ранее, чем за 1 месяц до начала отпуска (В.Н. Москвиной выдан аванс 06.06.2012 г., отпуск с 30 июля по 14 сентября 2012 г., Кундаль Н.В. аванс выдан 04.04.2012 г., отпуск с 28.05. по 29.06.2012 г.). п. 2.3. – не производился окончательный расчёт о фактических расходах на оплату стоимости проезда после возвращения работника из отпуска (Киселёвой М.Е. при предоставлении отпуска с 03 мая по 14 мая 2012г. авансовый отчёт № 000000018 сдан 11.10.2012 г. (через 5 месяцев), окончательный расчёт – внесение неиспользованного остатка в сумме 5 473,77 руб. произведено 09.11.2012 г.; Тарасов С.А.: отпуск по 01.06.2012 г., авансовый отчёт сдан 06.06.2012 г., окончательный расчёт - внесение неиспользованного остатка в сумме 7 844,80 руб. произведено 26.06.2012 г.). В нарушение решения Городской Думы города Салехарда 20 июня 2008 года № 25 «О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в учреждениях, финансируемых за счёт средств местного бюджета»: п. 1 ст. 4: - произведена оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно Ерохиной Л.А., не являющейся работником Управления. Так, по авансовому отчёту № 000000022 от 13.07.2012 г. неправомерно приняты расходы по оплате проезда Ерохиной Л.А. на сумму 15 026,30 руб. Проезд осуществлён 14 июня 2012 г. – в отпуск, 12 июля 2012 г. - обратно. Аванс на проезд выдан 02.04.2012 г. по заявлению от 30.03.2012 г., отпуск предоставлен с 02 апреля по 06 апреля 2012 г. (приказ Департамента имущественных и земельных отношений от 16.03.2012 г. № 30), уволена Ерохина Л.А. 16 мая 2012 г. (приказ Департамента имущественных и земельных отношений от 28.04.2012 г. № 48-к); - приняты расходы по оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работникам, право на компенсацию стоимости проезда у которых за представленный период не возникло: по авансовому отчёту от 20.03.2012 г. № 000000009 Розанова О.В. Так, согласно приказу от 23.01.2012 г. № 3-к отпуск предоставлен с 20.02.2012 г. по 16.03.2012 г., компенсация расходов должна быть произведена за период 01.01.2012 г. - 31.12.2013 г. Проезд осуществлён 19 февраля 2012 г. – в отпуск, 17 марта 2012 г. – обратно. Необоснованная выплата составила 31 438,00 руб.; по авансовому отчёту от 24.04.2012 г. № 000000016 Сургутсковой О.С. Так, согласно приказу от 15.03.2012 г. № 26-к отпуск предоставлен с 09.04.2012 г. по 28.04.2012 г., компенсация расходов должна быть произведена за период 04.06.2011 г. - 03.06.2013 г. Проезд осуществлён 06 апреля 2012 г. – в отпуск, 23 апреля 2012 г. – обратно. Необоснованная выплата составила 18 320,72 руб.; по авансовому отчёту от 02.07.2012 г. № 000000023 Кундаль Н.В. Так, согласно приказу от 25.04.2012 г. № 45-к отпуск предоставлен с 28.05.2012 г. по 29.06.2012 г., компенсация расходов должна быть произведена за период 01.01.2012 г. - 31.12.2013 г. Проезд осуществлён 27.05.2012 г. – в отпуск, 30.06.2012 г. – обратно. Необоснованная выплата составила 24 066,12 руб.; п. 6 ст. 4: - по авансовому отчёту от 06.06.2012 г. № 000000017 Тарасова С.А. приняты расходы по оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно по услуге «оформление/переоформление железнодорожного билета» в сумме 800,00 руб.; - по авансовому отчёту № 000000134 от 17.08.2012 г. Горшанова С.И. оплачен проезд обратно от места использования отпуска по маршруту Ханты-Мансийск – Пыть-Ях 285,00 руб., Пыть-Ях – Москва – 8 067,90 руб. Следовало оплатить маршрут Лабытнанги-Москва 6 490,00 руб. Переплата 1862,90 руб.; 7 - по авансовому отчёту № 000000034 от 18.09.2012 г. Москвиной В.Н. приняты к возмещению расходы по проезду Москва-Лабытнанги дочери Москвиной Валерии Анатольевны по документам, не являющимся проездными документами (документы выданы санаторно-курортным объединением «Западно-Сибирское землячество»). Сумма переплаты составляет 4 750,00 руб. В нарушение п. 4.1. раздела IV постановления Администрации города Салехарда от 21.04.2011 г. № 191 «Об утверждении Положения о порядке и условиях командирования, возмещения расходов, связанных со служебными командировками сотрудников Администрации муниципального образования город Салехард» (с изменениями от 06.11.2012 г.) по авансовому отчёту от 17.12.2012 г. № 000000037 Кривоконь Ю.Л. (командировочные расходы) оплачены суточные в размере 700,00 руб. в сутки. Следовало оплатить в размере 500,00 руб. в сутки. Переплата составила 4 200,00 руб. 4. Проверка учёта расчетов по оплате труда, правильности начислений заработной платы и отпускных (выборочно). Проверка правильности составления штатного расписания, установления и выплаты процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера Учёт расчётов по оплате труда, начислениям на оплату труда, удержаниям из оплаты труда, по платежам в бюджет ведётся на следующих счетах бюджетного учёта: - 030200000 «Расчёты по принятым обязательствам»; - 030300000 «Расчёты по платежам в бюджеты»; - 030403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда». Аналитический учёт расчётов по заработной плате ведётся в журнале операций расчётов по оплате труда (ж/о № 6) в установленной Инструкцией форме (ф.0504071). Расчёты по оплате труда оформляются следующими первичными документами: - Расчётная ведомость; - Карточка-справка (ф.0504417); - Табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (ф.0504421). В нарушение ст. 9 Закона № 129-ФЗ в карточках-справках формы 0504417, установленных Приказом 173н, не заполняются следующие обязательные реквизиты: - отсутствуют отметки о приёме на работу и переводах, - не указывается количество детей, иждивенцев, квалификационная категория, образование, дата, виды и суммы постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат, - в сведениях об использовании отпусков не указывается период предоставления отпуска, неверно отражаются сведения об использованных отпусках. В нарушение раздела 2 Приложения № 5 к Приказу 173н установлено: - не используется записка-расчёт об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф.0504425); - в табелях учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (ф. 0504421) используются условные обозначения неявок, не предусмотренные формой (табели за январь июль 2012 года: ОЖ, ДО); - в табелях за октябрь, ноябрь, декабрь 2012 года заполнялись как неявки всех работников Управления (отклонения от нормального использования рабочего времени), так и явки. Должны быть зарегистрированы только случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка. Начисление пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в листках нетрудоспособности. В соответствии с требованиями Инструкции листки нетрудоспособности подшиваются в отдельную папку. В нарушение пп.1 п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с 8 материнством» пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачено полностью за счёт средств Фонда социального страхования (далее – ФСС) (Продолжение листка нетрудоспособности: № 015496297967, № 045026821030). В соответствии с вышеуказанным законом за первые три дня временной нетрудоспособности оплата производится за счёт средств страхователя (работодателя), а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет бюджета средств ФСС. Остаток по Главной книге на 01.07.2012г., 01.01.2013г. по счёту 030211000 «Расчёты по заработной плате» соответствует остатку по журналу операций расчётов по оплате труда. Проверкой правильности начисления заработной платы и отпускных установлено переплат по заработной плате в сумме 52 357,36 руб., недоплат – в сумме 8 606,03 руб. В ходе проведенной проверки проверено 15 трудовых книжек и 15 личных дел работников Управления. Проверкой установлено: Штатное расписание на 1 января 2012 г. департамента имущественных и земельных отношений Администрации города Салехарда утверждено распоряжением от 13 октября 2011 года № 1376-р. С 1 мая 2012 года департамент имущественных и земельных отношений Администрации города Салехарда переименован в соответствии с решением Городской Думы от 22 февраля 2012 года №13 в управление имущественных отношений Администрации города Салехарда. Штатное расписание на 1 мая 2012 г. Управления утверждено распоряжением Администрации города Салехарда от 29 февраля 2012 года № 249-р в количестве 14 штатных единиц, в том числе: - муниципальных служащих – 8 штатных единиц; - работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы, работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности органов местного самоуправления – 5 штатных единиц; - работников, оплата труда которых осуществляется по ЕТС – 1 штатная единица. Штатное расписание на 1 ноября 2012 г. Управления утверждено распоряжением Администрации города Салехарда от 20 декабря 2012 года № 2011-р в количестве 14 штатных единиц, в том числе: - муниципальных служащих – 8 штатных единиц; - работников, занимающих должности, не отнесенные к муниципальным должностям муниципальной службы, работников, осуществляющих техническое обеспечение деятельности органов местного самоуправления – 5 штатных единиц; - работников, оплата труда которых осуществляется по новой системе оплаты труда – 1 штатная единица. Должностные оклады муниципальных служащих, работников, занимающих должности, не отнесённые к должностям муниципальной службы, работников, оплата труда которых осуществляется по новой системе оплаты труда, установлены в соответствии штатному расписанию. Квалификационные требования для замещения должностей муниципальной службы муниципальных служащих соответствуют постановлению Администрации города Салехарда от 18 января 2011 года № 19 «О квалификационных требованиях для замещения должностей муниципальной службы в Администрации города Салехарда». В ходе проверки выплат, установленных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 19 ноября 2007 г. № 1532, Положением о денежном содержании муниципальных служащих муниципального образования город Салехард, утверждённого решением Городской Думы от 11 сентября 2007 г. № 36, постановлением Администрации города от 31 июля 2012 г. № 405 «Об упорядочении оплаты труда работников, занимающих должности, не отнесённые к должностям муниципальной службы, и осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации муниципального образования город 9 Салехард» и постановлением Администрации города Салехарда от 11 сентября 2007 года № 286, нарушений не установлено. Проверка исполнения постановления Администрации города Салехарда от 30 ноября 2012 года № 628 «О новой системе оплаты труда работников управления имущественных отношений Администрации города Салехарда» установила, что неверно установлен размер базового коэффициента уровня образования для расчёта должностных окладов, дающий право на установление величины базового коэффициента уровня образования для квалификационных групп работников. В результате данного нарушения по начислению и выплате заработной платы установлены переплаты на сумму 28 022,60 руб. (приложение № 1). В нарушение постановлений Администрации города от 07.03.2008. № 70 «Об утверждении Правил исчисления денежного содержания муниципальных служащих Администрации города Салехарда, и от 31.03.2008 г. № 115 «О внесении изменений в постановление Администрации города от 07.03.2008 г. № 70», от 30.11.2012 г. № 628 «О новой системе оплаты труда работников управления имущественных отношений Администрации города Салехарда», в течение проверяемого периода при увольнении с муниципальной службы в связи с сокращением должностей муниципальной службы и уходом в отпуск производилось исчисление денежного содержания. Следовало рассчитывать средний заработок согласно п. 15. Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В результате данного нарушения допущена переплата в размере 24 334,76 руб. (приложение № 2). Нарушений по установлению и применению процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, установленной решением Городской Думы от 25.06.2008 года № 25 «О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в учреждениях, финансируемых за счет средств местного бюджета», не установлено. 5. Проверка учёта основных средств, товарно-материальных ценностей (выборочно), нефинансовых активов имущества казны 1. Проверка учёта основных средств. В соответствии с п. 5 Приказа 162н учёт основных средств ведётся на следующих счетах бюджетного учёта: - 010112000 – «Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения»; - 010113000 – «Сооружения - недвижимое имущество учреждения»; - 010134000 – «Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения"; - 010136000 – «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения». - 010138000 – «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения». Материальные ценности находятся на ответственном хранении у лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. В нарушение требований п.53 Приказа №157н отнесение основных средств на счета учёта не соответствует классификации, установленной ОКОФ: - на счёте 110134000 «Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения» учитываются: холодильник ИНДЕЗИТ №347 (1010410056), стеллаж металлический 6 полок, следует отразить на счете 110136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения»; - на счёте 110136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения» учитываются: жалюзи «Моран белый 1», Картина (1010610004), следует отразить на счете 110138000 «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения»; - на счёте 110136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения» учитываются: переплетная машина ОМА SD-288s (1016100024), 10 следует отразить на счете 110134000 «Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения»; - на счёте 110138000 «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения» учитываются: Накопители Flash Drivel Gb USB2/0 Seitec (1011010188, 1011010189), принтер HP Laserjet 1020 (1011010191, 1011010192), радиотелефон Панасоник КХ-ТСD 510 RU(1011010190), телефон Simens 4000C (1011010164, 1011010165), телефон Simens 4015 Clas (1011010166), телефонный аппарат, телефонный аппарат OptPoint 500 STANDART (1011010195, 1011010196), следует отразить на счёте 110134000 «Машины и оборудование иное движимое имущество учреждения»; - на счёте 110138000 «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения» учитываются: обогреватель (1011010155), тумба под ксерокс Стратегия (1011010168, 1011010169,1011010170), часы настенные (1011010178), набор настольный чёрный 5П (1011010024), вешалка напольная (1011010043), следует отразить на счёте 110136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения». В нарушение пунктов 50, 373 Приказа 157н на счёте 110134000 «Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения» учитываются: телефон PANASONIC KX–TC 2363 стоимостью 1600,00 рублей, накопители памяти Transcend 5 шт. стоимостью 377,67 руб. за единицу. Данные основные средства (стоимостью до 3 000 руб.) должны быть списаны с балансового учёта при вводе в эксплуатацию и учитываться на забалансовом счёте 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации». Сальдо по счетам основных средств по Главной книге на 01.07.2012г., 01.01.2013г. соответствует остаткам по журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Приказами руководителя Управления от 04.05.2012г. № 12-од, от 09.11.2012г. № 29-од назначена комиссия по принятию к учёту и выбытию основных средств, нефинансовых активов имущества казны и материальных запасов. В нарушение данных приказов безвозмездная передача объектов имущества казны, списание объектов основных средств производится на основании актов, подписанных неполным составом комиссии (акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 00000026 от 06.06.2012 г.; акты о приемепередаче здания (сооружения): № 00000012/1 от 10.12.2012 г., № 00000014/1 от 10.12.2012 г., № 00000015/1 от 10.12.2012 г., № 00000016/1 от 10.12.2012 г., № 00000017/1 от 10.12.2012 г.; акты о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств): № 00000006 от 07.06.2012 г., № 00000007 от 07.06.2012 г., № 00000008 от 07.06.2012 г.). Перед составлением годовой отчётности была проведена инвентаризация основных средств комиссией, назначенной приказом руководителя Управления от 22.11.2012 г. № 30-од. В соответствии с Приложением № 5 Приказа 173н результаты инвентаризации объектов нефинансовых активов отражены в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). Излишки и недостачи не установлены. По итогам инвентаризации составлены акты о результатах инвентаризации (форма 0504835) по всем материально ответственным лицам. Согласно Приложению № 3 к Приказу 173н акты о результатах инвентаризации составляются в случаях, когда имеются расхождения по результатам инвентаризации. В данном случае составление актов является излишним. 2. Проверка учёта материальных запасов Учёт материальных запасов в Управлении ведётся на счёте 010536000 «Прочие материальные запасы». Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости, а списываются по средней стоимости. Аналитический учёт материальных запасов ведется на карточках количественносуммового учёта материальных ценностей (ф.0504041). 11 При выборочной проверке отнесения предметов к материальным запасам установлено следующее: в нарушение пунктов 53, 118, 373 Инструкции 157н в состав прочих материальных запасов (счёт 010536000) отнесены: антистеплер, печать, печать гербовая, печать на механической оснастке, сетевой фильтр, диктофон (стоимость 8 165,00 руб.). Данные материальные ценности относятся к основным средствам. Диктофон следует учитывать на счёте 010134000 ««Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения», а остальные материальные ценности - должны быть списаны при вводе в эксплуатацию и учитываться на забалансовом счёте 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации». Приказом руководителя Управления назначена комиссия по списанию материальных запасов. При списании материальных ценностей материально ответственное лицо одновременно является и членом комиссии (Акты о списании материальных запасов: № 00000023 от 19.12.2012 г. (Горшанов С.И), № 00000012 от 31.05.2012 г. (Сургутскова О.С.)). При выборочной проверке списания материальных запасов установлено: материальные ценности списываются на основании актов о списании материальных запасов (ф.0504230) и ведомостей выдачи материалов на нужды Управления (ф.0504210). В нарушение п.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учёте в ведомостях выдачи материальных ценностей на нужды Управления не указывается дата утверждения руководителем, бухгалтерская проводка (Ведомость за май, декабрь 2012 г.). 3. Нефинансовые активы имущества казны В соответствии с п.144 Приказа 157н, п.38 Приказа 162н учёт объектов имущества казны ведётся на следующих счётах бюджетного учёта: 010851000 «Недвижимое имущество, составляющее казну»; 010852000 «Движимое имущество, составляющее казну»; 010856000 «Материальные запасы, составляющие казну». Приобретение имущества казны оформляется бухгалтерской записью: Дт 110852310 «Увеличение стоимости движимого имущества, составляющего казну» Кт 130231730 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств». Приказами 157н и 162н порядок отражения в учёте операций по приобретению имущества казны не предусмотрен. Данная операция является особенностью деятельности Управления, следовательно, порядок учёта должен быть прописан в учётной политике. В соответствии с п.146 Приказа 157н учёт операций по выбытию, перемещению имущества (нефинансовых активов), составляющего муниципальную казну, ведётся в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. В нарушение Приложения № 2 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учёта, утвержденной Приказом № 162н, при формировании номера счета 010851000, 010852000 указывается расходная классификация. В соответствии с Приложением должен указываться код главы по бюджетной классификации, в 4-17 разрядах номера счёта указываются нули. Начисление амортизации на амортизируемые объекты в составе имущества казны муниципального образования город Салехард ведётся в соответствии с Порядком, утверждённым приказом департамента финансов Администрации города Салехарда от 27.09.2011г. № 40. 6. Санкционирование расходов бюджетов Учёт санкционирования расходов в Управлении ведётся в разрезе следующих счетов: 050100000 «Лимиты бюджетных обязательств», 050200000 «Принятые обязательства», 050300000 «Бюджетные ассигнования2. В учёте отражаются лимиты бюджетных обязательств только текущего финансового года. В нарушение раздела VI Приказа № 157р по первому году, следующему за текущим 12 (очередному финансовому году), по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным), по второму году, следующему за очередным, учёт не ведётся. Журнал № 90 по санкционированию расходов не выводится на бумажные носители. Первичные документы, отражённые в журнале не подбираются и хранятся обособленно (расходные расписания, уведомления; бухгалтерские справки по принятию бюджетных обязательств на бумажные носители не выводятся). Карточки учёта лимитов бюджетных обязательств (ф.0504062) за 2012 год на бумажные носители не выведены. Реестр карточек (ф.0504052) не ведётся. 7. Отчётность Бюджетная отчётность Управления представляется в департамент финансов города Салехарда в соответствии с Приказом 191н. Годовая бюджетная отчётность за 2012 год предоставлена с нарушением сроков сдачи отчётности, установленных департаментом финансов: срок установлен 18.01.2013 г., предоставлен - 21.01.2013 г., принят - 28.01.2013 г.). Следует отметить, что отчётность была предоставлена с замечаниями, которые были исправлены. При проверке соответствия остатков по Главной книге на 01.01.2013 г. остаткам, отражённым в бюджетной отчётности, представленной в департамент финансов, расхождений не установлено. 8. Заключительная часть В результате проведённого контрольного мероприятия установлено нарушений финансово-бюджетной дисциплины по переплатам в сумме – 152 821,40 руб., по недоплатам – 8 606,03 руб., в том числе: - по заработной плате сумма переплат составила 52 357,36 руб., по недоплатам – 8 606,03 руб.; - по расчётам с подотчётным лицам сумма переплат составила 100 464,04 руб. Начальник контрольно-ревизионного отдела Администрации МО г. Салехард Начальник управления имущественных отношений Администрации МО г. Салехард ______________________ А.В. Ковалёва ______________________ С.В. Кондаков Заведующий сектором проверок учреждений, находящихся на бюджетном финансировании, контрольно-ревизионного отдела Администрации МО г. Салехард Начальник службы финансового регулирования и администрирования управления имущественных отношений Администрации МО г. Салехард ______________________ Н.С. Губарева _______________________ О.В. Ткачёва Главный специалист сектора проверок учреждений, находящихся на бюджетном финансировании, контрольно-ревизионного отдела Администрации МО г. Салехард ______________________ Е.В. Перцева 13 14
