МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE Практикум по теме «Подготовительный этап и

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Практикум по теме «Подготовительный этап и
планирование аудиторской проверки»
Задача 1
Исходные данные
Аудиторская форма «Консалт-Аудит» проводит предварительное обследование
потенциального клиента — ЗАО «Металлист».
Целью обследования являются оценка предстоящего объема аудита
и примерной стоимости его, вывод о целесообразности работы с данным
клиентом.
Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Ростове-наДону, и два филиала — в г. Белая Калитва и в г. Таганроге. Ростовское
предприятие стабильно производит металлоконструкции, о чем свидетельствует
бухгалтерская и статистическая отчетность, и обеспечено заказами на год
вперед. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, а в г. Ростове-на-Дону
в центральной бухгалтерии составляется общая отчетность по Обществу.
Генеральный директор ЗАО «Металлист» в беседе с вами сообщил, что
и в головной организации, и в обоих филиалах наблюдается повышение
рентабельности и объема выпуска продукции.
Во время проведения предварительного обследования в газете «Молот»
появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала
ЗАО «Металлист» ухудшилось, практически нет заказов на продукцию,
предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском
покупателей. На долю этого филиала приходится 25 % объема продаж
продукции.
Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.
Задание
1.
На основе
приведенной
информации
проанализируйте
ситуацию
у потенциального клиента (по 5 баллов за каждую верно указанную
оценку ситуации, максимальная оценка — 15 баллов).
2.
Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск (20 баллов).
3.
Сделайте вывод о целесообразности работы вашей аудиторской фирмы
с данным клиентом.
Пример решения
1. Анализ ситуации потенциального клиента позволил сделать следующие
выводы:


вид деятельности, которым занимается потенциальный клиент, является
несколько рискованным и подвержен спадам производства;
территориальная
разобщенность
предприятий
Общества
приводит
к недостаточному контролю за деятельностью филиалов руководства
фирмы;
1
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
снижение
рентабельности
и объемов
выпуска
продукции
из филиалов оказывает достаточно существенное негативное
на экономические показатели Общества в целом (15 баллов).
2. Неотъемлемый риск оценивается как высокий.

в одном
влияние
Аргументы:
рискованной
является
деятельность
организации
(удаленность
от поставщиков основных материалов, зависимость от конъюнктуры рынка
сбыта готовой продукции);
 в устной беседе генеральный директор был недостаточно честен,
рассказывая о филиале в г. Белая Калитва;
 отказ генерального директора рассказать о результатах прошлого аудита
(20 баллов).
3. Аудиторская фирма может заключить договор с данным клиентом. Учитывая
высокий неотъемлемый риск, следует провести тестирование системы
внутреннего контроля в Обществе, при составлении программы аудита особое
внимание уделить критическим областям аудита, таким как формирование
себестоимости продукции и учет выпуска продукции всеми структурными
подразделениями Организации (15 баллов).

Примечание
При оценке ответа студента необходим творческий подход, поскольку
правильный ответ может быть сформулирован по-иному, в отличие от эталонного
ответа.
Задача 2
Задание
Составьте программу проверки учредительных
акционерного общества и расчетов с акционерами.
документов
открытого
Пример решения
Программа
аудита
с учредителями:







учредительных
Проверяемая организация:
Период аудита:
Количество человеко-часов:
Руководитель аудиторской группы:
Исполнитель:
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности
2
документов
и расчетов
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
№
п/п
Перечень проверяемых вопросов
и формы
Рабочие
документы
1
Проверка
наличия
учредительных документов
2
Cоответствие
содержания
учредительных документов требованиям
законодательных и нормативных актов
3
Пполнота и соблюдение сроков внесения
Рабочие
уставного капитала
записи
4
Проверка денежной оценки стоимости
имущества,
вносимого
учредителями
в оплату
акций
при
учреждении
акционерного общества
То же
5
Проверка
налогообложения
переданных
в уставный
организации ее акционерами
средств,
капитал
То же
6
Основные виды деятельности по уставу
и фактически, проверка законности видов
деятельности; наличие лицензии
То же
7
Соответствие
размера
уставного
Копии
капитала
данным
учредительных документов
документов и законодательству РФ;
8
Полнота и правильность формирования
Рабочие
уставного
капитала;
правильность записи
отражения
на счетах
операций
по формированию
уставного
капитала.
Проверка
начисления
дивидендов
акционерам по акциям
9
Соблюдение
законодательно
Копии
установленных сроков для окончательных документов
расчетов по оплате уставного капитала;
порядок
выплаты
дивидендов
неденежными средствами.
10
Установление реальности внесения сумм
Рабочие
в уставный капитал
записи
11
Обоснованность изменений величины
уставного капитала. Соответствие записей
в главной книге и формах бухгалтерской
отчетности
3
Копии
документов
То же
То же
Примечание
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Задача 3
Исходные данные
В ходе предварительного обследования ЗАО «Каскад», основным видом
деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами,
установлено:
1.
2.
3.
4.
Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.
Общество имеет 8 расчетных счетов.
Валютные счета открыты в евро и долларах США.
Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии
не утверждены приказом генерального директора.
5.
В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры
по счету 50 «Касса» за первое полугодие 2007 г.
Задание
1.
На основе информации, приведенной в сценарии, укажите те области
учета денежных средств, на которые необходимо обратить особое
внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную
критическую область, максимальная оценка — 15 баллов).
2.
Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу
«Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным
предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование,
полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение,
представление и раскрытие (по 5 баллов за каждый верно указанный
пункт программы аудита, максимальная оценка — 35 баллов).
Пример решения
1. К критическим областям аудита материалов относятся:
 движение денежных средств на счетах (5 баллов);
 операции на валютных счетах (5 баллов);
 поступление и расход наличных денег в кассе (5 баллов).
2. Программа аудита:
Существование, права, обязанности
убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение
кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех
обязательных реквизитов, наличие подписи руководителя организации
в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы
и наличие договора о материальной ответственности кассира (5 баллов);
 выборочно
проверить
соответствие
первичных
платежно-расчетных
документов выпискам банка по расчетному и валютному счетам; установить
количество расчетных и валютных счетов и законности их открытия;
проверить обороты и остатки по счету 51 «Расчетный счет» и счету
52 «Валютный счет» и их соответствие данным Главной книги; проверить
учет курсовых разниц, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе
(5 баллов).
Стоимостная оценка


провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли
кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге
4
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность
оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения
лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами
(5 баллов);
 убедиться в том, что главный бухгалтер (внутренний аудитор) проверяет
выписки банка; что проверяется соответствие проведенных операций
по расчетному и валютному счету договорным взаимоотношениям; что
регулярно
сверяется
сальдо
денежных
средств
на счетах
51 и 52 с выписками банка (5 баллов).
Точное измерение
проверить арифметическую точность кассовых операций (5 баллов);
проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию
денег с расчетного и валютного счетов, а также соответствие данных
о наличии и движении денежных средств, отраженных в платежнорасчетных документах и бухгалтерских записях (5 баллов).
Представление и раскрытие


проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе,
на расчетном и валютном счетах в балансе, а также информации
о движении
наличных
и безналичных
денежных
средств
в форме
№ 4 «Отчет о движении денежных средств» (5 баллов).
Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку
правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру
в отличие от эталонного ответа.
Задача 4
Исходные данные
Аудиторская фирма заключила договор на проведение обязательного аудита
в ОАО «Мегат». Основной вид деятельности аудируемой организации —
строительство объектов производственного назначения, жилых домов.
Организация имеет большую номенклатуру инвентарных объектов основных
средств, которые закреплены за материально-ответственными лицами.
Последняя
инвентаризация
основных
средств
проведена
в 2004 г.,
по результатам которой были выявлены как излишки, так и недостача основных
средств.
Автоматизирован расчет амортизации основных средств. Аналитический учет
ведется вручную.
В проверяемом периоде организация занималась обновлением основных
средств, поскольку коэффициент их износа составляет 70 %. С этой целью
в лизинг от французской компании приняты автомашины-краны. По условиям
контракта учет имущества ведет лизингодатель. Другим источником поступления
является закупка основных средств у поставщиков.
5
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Кроме этого, акционерное общество
строительство 30-квартирного жилого дома.
ведет
хозяйственным
способом
Во втором полугодии 2005 г. был выполнен подрядным способом капитальный
ремонт строительных механизмов.
В четвертом
квартале
2005 г.
акционерное
общество
реализовало
строительные машины, первоначальная стоимость которых 350 000 руб.,
амортизация — 210 000 руб., продажная цена без НДС — 100 000 руб.
Были списаны основные средства по причине морального износа.
Выдержки из учетной политики:
1. Амортизация начисляется линейным методом.
2. Расходы на ремонт основных средств включаются
строительно-монтажных работ по мере их выполнения.
Задание


в себестоимость
На основе информации, приведенной в сценарии, укажитете области учета
основных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе
аудита.
Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по разделу
«Основные
средства».
Действия
аудитора
укажите
по основным
предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота,
права и обязанности, стоимость оценки, точное измерение, представление
и раскрытие.
Задача 5
Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом
предприятии, на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что
особое внимание необходимо будет обратить: на изучение учредительных
документов; проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых
результатах; исследование правильности отнесения затрат на себестоимость;
продукции; порядок формирования и использования прибыли. Кроме того,
знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность: проверки
порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных
ценностей, начисления и выплаты заработной платы; изучения прибыльности
начисления
и своевременности
уплаты
налогов,
сборов,
отчислений
и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; исследования
расчетов с дебиторами и кредиторами.
Аудитор посчитал, что для качественной аудиторской проверки потребуются
помощник-ассистент для аудитора, эксперт-юрист для изучения состояния
дебиторской задолженности и заключенных договоров, эксперт-программист для
определения качества действующих программных продуктов и обоснованности
выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета. Следует
также учесть необходимое время для составления аудиторского заключения
и акта приемки работ по договору об аудиторской проверке, предоставления
консультационных услуг по устранению выявленных недостатков.
6
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
Задача 6
Исходные данные
В ходе планирования аудиторской проверки культурно-развлекательного
центра «Атлантис» требуется сделать расчеты аудиторского риска. Аудиторы
после разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских
процедур установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск очень
высокий (80 %), риск средств контроля аудиторы оценили в 50 %, а риск
необнаружения для критических областей учета – в 20 %.
Задание
Определить в количественном выражении аудиторский риск в целом.
Привести технику расчета.
 Определить, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы
обеспечить значение аудиторского риска в 5 %. Привести технику расчета.
В ходе планирования аудиторской проверки торговой организации необходимо
рассчитать аудиторские риски. По данным предварительного обследования
клиента аудиторы установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск
является весьма высоким и его количественное значение — 80 %; риск средств
контроля – 50 %. Для критических областей учета на основании разработанных
программы аудита и тестов средств контроля аудиторы оценили риск
необнаружения в 20 %.

Задание
Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом.
Приведите технику расчета.
Задача 7
Исходные данные
Крупное акционерное общество, расположенное в Подмосковье, намерено
воспользоваться разовыми консультационными услугами аудиторской фирмы в г.
Москве.
Задание
Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?
7