ПОЛИТИКА ДОХОДОВ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ОТРАСЛИ

ПОЛИТИКА ДОХОДОВ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ОТРАСЛИ
Занятие 3.
Анализ эффективности использования фонда
заработной платы
Выводы об эффективности использования фонда заработной платы могут быть
получены на основе изучения динамики системы экономических показателей,
которые согласно делятся на три группы.
Первая группа включает два коэффициента, один из которых представляет
собой соотношение темпа роста объема производства, продукции, товаров (работ,
услуг) и темпа роста фонда заработной платы Кф., второй – соотношение между
темпом роста производительности труда и темпом роста средней заработной платы
Кс.ц. Рациональные экономические пропорции предполагают опережающий рост
объема произведенной продукции, товаров (работ, услуг) по сравнению с ростом
фонда заработной платы, а также опережающий рост производительности труда по
сравнению с ростом реальной заработной платы. Коэффициенты целесообразно
рассчитывать дважды: 1) исходя из фонда заработной платы, включаемого в затраты
на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг); 2) исходя из
общего фонда заработной платы, учитывающего выплаты из прибыли.
Ко второй группе относятся два показателя, характеризующих
«зарплатоемкость производства продукции, товаров (работ, услуг)». Это показатель
удельного веса фонда заработной платы в затратах на производство продукции Дзпп и
показатель удельного веса фонда заработной платы в объеме произведенной
продукции Д опп . Значения этих показателей сокращаются при сохранении
рациональных пропорций между темпами роста производительности труда и
заработной платы (при условии сопоставимости темпов роста заработной платы и цен
на материальные ресурсы, а также отсутствии структурных сдвигов в составе
продукции предприятия, связанных с изменением удельного веса продукции с
различной трудоемкостью).
К третьей группе относятся четыре показателя, характеризующие
«зарплатоотдачу», то есть величину результата, приходящуюся на 1 рубль фонда
заработной платы. В качестве результата рассматриваются объем производства
продукции, товаров (работ, услуг) Зопп, выручка от реализации продукции, товаров
(работ, услуг) Зврп, прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг) З п ,
рп
чистая прибыль
Зпч . Значения показателей «зарплатоотдачи», как правило,
увеличиваются при сохранении рациональных пропорций между темпами роста
производительности труда и заработной платы, снижении удельного веса фонда
заработной платы в затратах на производство продукции и снижении удельного веса
фонда заработной платы в объеме произведенной продукции. Показатели этой группы
также целесообразно рассчитывать дважды: 1) исходя из фонда заработной платы,
включаемого в затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ,
услуг); 2) исходя из общего фонда заработной платы, учитывающего выплаты из
прибыли.
1
Четвертая группа включает два показателя рентабельности, в частности
рентабельность продукции, товаров (работ, услуг) Rрп и рентабельность активов Rа ,
позволяющих оценить эффективность текущих затрат и использования активов
предприятия, в том числе средств, направляемых на оплату труда работников. При
росте рентабельности продукции и рентабельности активов увеличение удельного
веса фонда заработной платы в затратах на производство продукции или в ее
стоимости не свидетельствует о снижении эффективности использования фонда
заработной платы.
Выводы о повышении эффективности использования фонда заработной платы
в отчетном периоде могут быть сделаны в случае одновременного соблюдения
следующих условий:
1) значения показателей I-ой группы превышают 1,0;
2) уменьшение значений показателей II-ой группы;
3) увеличение значений показателей III-ей группы. При этом динамика
изменения показателя прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 1 рубль
фонда заработной платы должна быть положительной, а значение показателя выручки
от реализации на 1 рубль фонда заработной платы – соответствовать значению
показателя объема производства продукции на 1 рубль фонда заработной платы или
превышать его.
4) увеличение значений показателей IV группы.
В тех случаях, когда направления изменения отдельных показателей не
совпадают с указанными, сделать однозначные выводы о повышении или снижении
эффективности использования фонда заработной платы не представляется
возможным. В этой связи необходимым является детальное изучение причин,
обусловивших отрицательную динамику рассмотренных показателей, и на этой
основе изыскание резервов повышения эффективности использования фонда
заработной платы.
2
Таблица 3.1 – Основные финансово-экономические показатели организации за отчетный год
Показатель
1
1. Объем производства продукции, товаров (работ, услуг)
без налога на добавленную стоимость, акцизов и других
налогов и платежей из выручки, млн. руб.
1.1 в фактических ценах
1.2 в сопоставимых ценах
2. Выручка от реализации продукции, товаров (работ,
услуг) (без налога на добавленную стоимость, акцизов и
других налогов и платежей из выручки), млн. руб.
4. Затраты на производство продукции, товаров (работ,
услуг), млн. руб.
5. Себестоимость реализованной продукции (работ,
услуг), млн. руб.
6. Прибыль, убыток (-) отчетного периода, млн. руб.
7. Прибыль, убыток (-) от реализации продукции, товаров
(работ, услуг), млн. руб.
8. Чистая прибыль, убыток (-), млн. руб.
12. Фонд заработной платы работников, млн. руб.
20. Рентабельность реализованной продукции, товаров
(работ, услуг), %
21. Рентабельность продаж, %
22. Рентабельность активов, %
Индекс
(темп роста) к
предыдущему
году, %
6
Индекс
(степень)
выполнения
плана), %
7
181738
167022
180275
167619
99,2
100,4
136,1
120,8
133896
179862
176657
98,5
131,9
ЗПП
115007
154631
151212
97,8
131,5
Срп
115329
155042
148558
95,8
128,8
16021
20718
26736
129,1
166,9
18567
24227
28099
116,0
151,3
12436
14223
18267
128,4
146,9
ФЗП
17279
25324
25156
99,3
145,6
Rрп
16,1
15,6
18,9
121,2
117,4
13,9
13,5
15,9
117,8
114,4
11,2
–
18,2
–
162,5
Отчетный год
Условное
обозначение
Предыдущий
год
По плану
Фактически
2
4
5
ОППф.ц.
ОПП с.ц.
132496
138776
ВРП
8
П
Прп
Пч
Rоб
Rа
3
Таблица 3.2 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы организации в отчетном году
Группа
Условное
Показатель
1
І
ІІ
ІІІ
обозначение
Значение показателя
2
3
Расчетная
Предыдущий
формула
год
4
I ОПП
5
К ф.ц.
2 Коэффициент опережения темпа роста производительности труда по сравнению
с темпом роста реальной заработной платы, исчисленный в сопоставимых ценах
К c.ц.
I ОПП :
3 Удельный вес фонда заработной платы в затратах на производство продукции, %
Д зпп
ФЗП з
 100
ЗПП
13,960
4 Объем произведенной продукции в фактических ценах на 1 рубль фонда
заработной платы, включаемого в затраты на производство и реализацию
продукции, товаров (работ,услуг) руб./руб.
З опп
ОПП ф.ц.
8,250
5 Выручка от реализации продукции на 1 рубль фонда заработной платы,
включаемого в затраты на производство и реализацию продукции,товаров (работ,
услуг) руб./руб.
З врп
6 Прибыль от реализации продукции на 1 рубль фонда заработной платы,
включаемого в затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ,
услуг) руб./руб.
Зп
7 Чистая прибыль на 1 рубль фонда заработной платы, включаемого в затраты на
производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг) руб./руб.
Зп
8. Рентабельность реализованной продукции, товаров (работ, услуг), %
Rрп
IV
4
0,941
з
I ФЗП
с.ц.
з
I п.ц.
ВРП
ФЗП з
0,928
8,337
П рп
Rа
9. Рентабельность активов, %
ф.ц.
I ФЗП
ФЗП з
ч
показателя (+,-)
Отчетный год
По
плану
Фактически
От предыдущего
года
1 Коэффициент опережения темпа роста объема произведенной продукции в
фактических ценах по сравнению с темпом роста фонда заработной платы, включаемого
в затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг)
рп
Изменение значения
ФЗП з
Пч
ФЗП з
Табл. 1
Стр. 20
Табл. 1
Стр. 22
1,156
0,774
16,1
11,2
6
7
8
От
плана
9
Ι пц
Справочно: индекс потребительских цен к предыдущему году
5
–
1,103
1,07
1,07
6