Отчет по резервному фонду - Октябрьский муниципальный район

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ КОМИССИЯ ОКТЯБРЬСКОГО
МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ПЕРМСКОГО КРАЯ
УТВЕРЖДАЮ:
Председатель Контрольно-счетной комиссии
Октябрьского муниципального района
Пермского края
_________________ (Т.В.Шеринкина)
«___» ___________ 2014 г.
ОТЧЁТ
о результатах контрольного мероприятия по вопросам законности, целевого
и эффективного использования средств резервного фонда Администрации
Октябрьского муниципального района Пермского края
п.Октябрьский
16 мая 2014 года
1. Контрольное мероприятие по вопросам законности, целевого и
эффективного использования средств резервного фонда Администрации
Октябрьского муниципального района Пермского края проведено в соответствии с
планом работы Контрольно-счетной комиссии Октябрьского муниципального
района на 2014 год на основании решения Контрольно-счетной комиссии
Октябрьского муниципального района Пермского края от 28 февраля 2014 года №
1.
2. Контрольное мероприятие проведено в период с 28.02.2014г. по
28.03.2014г. Проверяемый период – 2013 год.
Акт проверки от 11.04.2014 года вручен Главе муниципального района – главе
администрации Октябрьского муниципального района Г.В.Поезжаеву 21.04.2014г.
3. Объект контрольного мероприятия – Администрация Октябрьского
муниципального района Пермского края.
В ходе проведения проверки Администрации Октябрьского муниципального
района Пермского края проведены выборочно встречные проверки получателей
средств резервного фонда. Объектами встречных проверок явились:
-Администрация
Биявашского
сельского
поселения
Октябрьского
муниципального района Пермского края;
-Администрация
Атнягузинского
сельского
поселения
Октябрьского
муниципального района Пермского края;
-Администрация
Ишимовского
сельского
поселения
Октябрьского
муниципального района Пермского края;
-Администрация Русско-Сарсинского сельского поселения Октябрьского
муниципального района Пермского края;
1
-Управление культуры, спорта и молодежной политики администрации
Октябрьского муниципального района Пермского края (включая МКУ «Октябрьская
централизованная библиотечная система»;
-Муниципальное бюджетное учреждение «Спортивный центр»;
-Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Зуевская
основная общеобразовательная школа»;
-Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение
«Детский сад им. Кирова»;
-Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение
«Тюшевской детский сад»,
-Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Тюшевская
средняя общеобразовательная школа»,
- Муниципальное казенное образовательное учреждение «Богородская
средняя общеобразовательная школа».
Материалы встречных проверок оформлены в виде актов встречных
проверок, которые являются приложениями к акту. Акты проверок вручены
руководителям учреждений, ими подписаны.
4. Цель проверки – проверка использования бюджетных средств.
5. Предмет (вопросы) проверки:
-нормативно-правовое обеспечение расходования средств резервного фонда;
-общие расходы средств резервного фонда;
-расходование средств резервного фонда получателями.
6. Объем проверенных средств – 1 157,1 тыс. руб.
7.Ответственный исполнитель контрольного мероприятия – аудитор
Контрольно-счетной комиссии Н. В. Гильмиярова.
8.Случаи отказа в предоставлении информации, документов, иные
препятствования в работе отсутствовали.
9.По результатам проведенной проверки Администрацией Октябрьского
муниципального района заявлены в письменной форме пояснения и замечания к
акту, которые частично приняты Контрольно-счетной комиссией.
10.В процессе проведения контрольного мероприятия установлено
следующее:
10.1 Нормативно-правовое обеспечение расходования средств резервного
фонда
1. В соответствии со ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в
расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
предусматривается создание резервных фондов местных администраций. Размер
резервных фондов местных администраций устанавливается решением о бюджете и не
может превышать 3 процента утвержденного решением о бюджете общего объема
расходов.
В соответствии с указанной выше нормой решением Земского Собрания ОМР
от 14.12.2012г. № 129 «О бюджете Октябрьского муниципального района на 2013
год и на плановый период 2014-2015 годов» на 2013 год был создан резервный
фонд местной администрации и утвержден его объем в сумме 12 154,1 тыс. руб.
(2,8%).
В течение 2013 года в соответствии с решениями Земского Собрания
Октябрьского муниципального района Пермского края плановый объем резервного
2
фонда в целом был увеличен на 823,6 тыс. руб., т.е. годовой объем фонда составил
12 977,7 тыс. руб.
Увеличение объема фонда на 823,6 тыс. руб. сложилось в результате:
-пополнения объема фонда на 10 057,1 тыс. руб.,
-уменьшения объема фонда на 9 233,5 тыс. руб.
Пополнение объема фонда осуществлялось дважды в течение года, уменьшение
осуществлялось неоднократно - 9 решений ЗС ОМР о внесении изменений в бюджет
содержат положения об изменении объема резервного фонда в сторону уменьшения.
2. В соответствии с ч.6 ст.81 БК РФ порядок использования бюджетных
ассигнований резервного фонда местной администрации, предусмотренных в составе
местного бюджета, устанавливается местной администрацией.
Во исполнение указанных выше требований БК РФ Постановлением главы
Октябрьского муниципального района Пермского края № 12 от 11.01.2008г. (в ред.
Постановления Администрации Октябрьского муниципального района от 03.04.2013
№ 199) утверждено Положение о порядке расходования средств резервного фонда
администрации Октябрьского муниципального района (далее – Положение о
резервном фонде).
3. В соответствии с ч.4 ст.81 БК РФ средства резервных фондов местных
администраций направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов,
в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий,
связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных
ситуаций.
Соответствующая норма закреплена в п.3 Положения о резервном фонде –
«…фонд… создается и расходуется для финансирования непредвиденных
расходов…».
Здесь же в п.3 Положения о резервном фонде приведен перечень направлений
расходования средств резервного фонда. Перечень открытый, содержит позицию
«другие мероприятия и расходы, относящиеся к полномочиям органов местного
самоуправления, не предусмотренные в бюджете района на соответствующий
финансовый год».
4.В ходе контрольного мероприятия проведен анализ некоторых норм
Положения о резервном фонд:
4.1 Как указано выше, в п.3 Положения о резервном фонде закреплена норма о
том, что средства резервного фонда администрации расходуются для финансирования
непредвиденных расходов.
При этом понятие «непредвиденные расходы» в
Положении не приведено, что влечет за собой неопределенность при расходовании
средств резервного фонда.
Например, многократно в течение проверяемого периода распоряжениями
администрации ОМР из резервного фонда предоставлялись средства муниципальным
учреждениям на выполнение муниципальных заданий (МБОУ «ДОПиД «Октябрьский
ИМЦ», МБОУ «Сарсинская СОШ», МБУ «Спортивно-досуговый центр», МБДОУ
«Детский сад «Радуга»).
Бюджетное учреждение Октябрьского муниципального района - некоммерческая
организация, созданная Октябрьским муниципальным районом для выполнения работ,
оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством
Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления Октябрьского
муниципального района в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры,
социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в
3
иных сферах.1
По мнению Контрольно-счетной комиссии расходы на
исполнение
муниципального задания
созданными ранее для этих целей муниципальными
учреждениями по определению не могут являться непредвиденными расходами.
Объем субсидии на выполнение муниципального задания рассчитывается исходя из
утвержденной стоимости оказания единицы муниципальной услуги и планового
объема муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием 2, что
предполагает планирование таких расходов заранее, соответственно, предвидение
расходов.
Кроме того, в соответствии с Порядком исполнения и внесения изменений в
муниципальное задание на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) и объем
его финансового обеспечения, мониторинга и контроля за исполнением
муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) 3
увеличение финансового обеспечения муниципального задания для муниципальных
учреждений возможно в пределах бюджетных ассигнований ГРБС, формирующего и
утверждающего муниципальное задание. Т.е. увеличение ассигнований возможно за
счет имеющихся ассигнований ГРБС, а не за счет иных источников.
Таким образом, Контрольно-счетной комиссия считает, что в Положение о
резервном фонде необходимо ввести определение «непредвиденные расходы», что
позволит исключить расходование средств резервного фонда на текущие расходы
учреждений и приведет к более качественному планированию расходов. При этом
рекомендуется исходить из определения резервного фонда, как запаса денежных
средств на случай острой надобности, необходимости их использования.
По мнению Контрольно-счетной комиссии непредвиденными расходами могут
быть признаны расходы районного бюджета, планирование которых не могло быть
осуществлено при утверждении текущего бюджета (например, расходы по МБДОУ
«Детский сад «Радуга», которое было создано после формирования и утверждения
бюджета на 2013 год, расходы по ЧС и др.), но осуществление которых не может
быть отложено до утверждения бюджета района на очередной финансовый год и
плановый период.
4.2 Как указано выше, в п.3 Положения о резервном фонде приведен открытый
перечень направлений расходования средств резервного фонда, включая «другие
мероприятия и расходы, относящиеся к полномочиям органов местного
самоуправления, не предусмотренные в бюджете района на соответствующий
финансовый год».
Исходя из такой формулировки при наличии средств резервного фонда
расходы, не предусмотренные в текущем бюджете района, могут осуществляться за
счет средств резервного фонда.
Однако значительная часть таких расходов финансово обеспечена за счет
уменьшения объема резервного фонда, а не в рамках расходования средств
резервного фонда по распоряжениям администрации ОМР. Всего для финансирования
таких расходов в 2013 году объем резервного фонда администрации ОМР был
1
Постановление Администрации Октябрьского муниципального района от 25.12.2013 N 939 "Об
утверждении Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета Октябрьского
муниципального района муниципальным бюджетным и автономным учреждениям Октябрьского
муниципального района"
2
Постановление Администрации ОМР от 14.07.2011 № 420,
3
Постановление администрации от 14.07.2011 № 421.
4
уменьшен на 8 878,6 тыс. руб. (8131,5 тыс. руб. + 1 102,1 тыс. руб. – 354,94 тыс. руб.).
За счет уменьшения объема резервного фонда финансировались расходы:
-выплаты гражданам, награждены Почетной грамотой ОМР,
-оплата исполнительных листов,
-реализация ВЦП,
-финансовая помощь поселениям,
-предоставление МБДОУ «Детский сад «Радуга» субсидий на иные цели,
и другие.
Т.е. проверкой установлено, что в течение 2013 года одинаковые расходы
финансировались как по распоряжению администрации из резервного фонда, так и в
рамках текущего бюджета за счет средств, высвободившихся при уменьшении объема
резервного фонда. Например:
Из резервного фонда
(по распоряжению администрации)
Текущий бюджет за счет уменьшения
объема резервного фонда (по решению
Земского Собрания)
Финансовая
помощь
З-Тюшевскому
сельскому поселению, ремонт наземного
газопровода, решение ЗС ОМР от
30.10.2013 № 283 ( 99,9 тыс. руб.)
Реализация
ВЦП
«Развитие
и
гармонизация национальных отношений
народов Октябрьского муниципального
района Пермского края», решение ЗС
ОМР от 28.03.2013 № 185 (35,8 тыс. руб.)
Устройство пандусов у входов в здания
библиотеки (29,0 тыс руб.), устройство
пандусов у входа в здания школ (157,9
тыс. руб.), устройство пандуса у входа в
здание МБОУ ДОД «ДДТ» (29, 2 тыс.
руб.), решение Земского Собрания № 225
от 30.05.2013г.
Предоставление субсидии на иные цели
МБДОУ
«Детский
сад
«Радуга»
(устройство
лотков
водоотводных),
решение ЗС ОМР от 26.12.2013 № 308
Финансовая помощь Атнягузинскому
поселению
для
ремонта
а/дороги,
распоряжение № 251 от 17.04.2013г.(73,1
тыс. руб.)
Реализация ВЦП «Развитие физической
культуры и спорта в ОМР ПК на 20122014 годы», распоряжение № 716 от
07.11.2013 г. (42, 6 тыс. руб.)
Устройство пандуса МБОУ ДОД «ДДТ»,
распоряжение № 692 от 30.10.2013 г. (50,0
тыс. руб.)
Предоставление субсидии на иные цели
МБДОУ «Детский сад им. Кирова»
(установка
технологического
оборудования), распоряжение № 585 от
12.09.2013г.).
и т.д.
На основании вышеизложенного Контрольно-счетной комиссией сделан вывод
о том, что в администрации ОМР отсутствовал единый подход при финансировании
расходов, возникших в течение 2013 финансового года.
4.3 Пунктом 3 Положения о резервном фонде определено, что средства
резервного фонда могут быть направлены на «проведение мероприятий местного
значения, не предусмотренных в бюджете района на соответствующий финансовый
год».
Определение «мероприятия местного значения» в Положении так же не
приведено, отсутствует оно и в других муниципальных нормативных правовых актах
4
Решением ЗС ОМР от 29.08.2013г. № 258 объем резервного фонда был уменьшен на 354,9 тыс. руб. без
перераспределения данной суммы на какие-либо расходы.
5
Октябрьского муниципального района, что приводит к неоднозначному его
толкованию и, как следствие, к произвольному фактическому применению.
4.4 Положением о резервном фонде определено, что решения о выделении
средств фонда оформляются распоряжениями главы района. Норма (в п.4 Положения)
подлежит уточнению, т.к.
Уставом Октябрьского муниципального района не
предусмотрено издание постановлений и распоряжений главы района (решение
Земского Собрания Октябрьского муниципального района от 09.11.2011 N 1091, изм. в
п.2 ч.1 ст. 27.1 Устава).
4.5 Положение о резервном фонде (п.5) содержит лишь некоторые требования к
предоставлению заявителями документов на выделение средств фонда на ликвидацию
аварийной ситуации.
При выделении средств по другим направлениям (проведение аварийновосстановительных работ, урегулирование непредвиденных социально-экономических
ситуаций, другие мероприятия и расходы)
Положение не содержит никаких
требований по представлению получателями средств фонда
подтверждающих
документов – письменного обращения в адрес главы района с указанием
запрашиваемой суммы и цели расходования средств, сметы расходов с приложением
подтверждающих документов или др.
4.6 Положение о резервном фонде предусматривает расходование средств
фонда на оказание разовой материальной помощи гражданам района, оказавшимся
в чрезвычайной ситуации.
Как указано выше, порядок оказания такой помощи Положением не
регламентируется, т.е. не определен нормативно размер такой помощи, не
определено нормативно какие документы предоставляются заявителем и в чей
адрес, в какие сроки документы заявителя рассматриваются, т.е. что предшествует
поручению главы района Октябрьского муниципального района о выделении
средств из резервного фонда (ч.3 п.4 Положения).
Так же при оказании разовой материальной помощи Положением не
определено, кто является плательщиком данной выплаты гражданину. Так в ходе
проверки установлено:
-в августе 2013 года материальная помощь Сапожниковой Н.Л.
(п.Октябрьский),
пострадавшей
в
результате
пожара,
предоставлена
Администрацией ОМР. Сумма разовой материальной помощи составила 35 000
руб.,
-в октябре 2013 года материальная помощь семье Зартдиновых (с.Ишимово),
так же пострадавшей в результате пожара, уже предоставлена администрацией
Ишимовского сельского поселения (через оказание администрации поселения
финансовой помощи из бюджета района). Сумма разовой материальной помощи
составила 15 000 руб.,
-в декабре 2013 года материальная помощь Бариевой С.Х. (д.Верх-Ирень),
пострадавшей в результате пожара,
предоставлена вновь непосредственно
Администрацией ОМР. Сумма разовой материальной помощи составила 10 000
руб.
На основании представленных проверке документов Контрольно-счетной
комиссией сделан вывод об отсутствии единого подхода у администрации ОМР
при расходовании средств резервного фонда на данные цели как при определении
плательщика материальной помощи (администрация района или администрация
поселения), так и при определении суммы выплаты (в представленных справках о
факте пожара причиненный ущерб примерно одинаковый).
6
4.7 Проверкой установлено, что некоторыми получателями средств
резервного фонда (5 из 13 проверенных выборочно) средства в течение 2013 года
израсходованы не в полном объеме (13 622,49 руб. не использовано), в связи с чем
поселениями остатки средств возвращены в бюджет района по завершении 2013
финансового года, как неиспользованные остатки целевых средств, а
муниципальными учреждениями Октябрьского муниципального района остатки в
бюджет до конца 2013 финансового года не возвращены. Имело место отвлечение
средств резервного фонда в 2013 году в общей сумме 13 622,49 руб.
Соответствующая норма о восстановлении неиспользованных в течение
текущего года средств в состав резервного фонда в действующей на сегодняшний
день редакции Положения о резервном фонде отсутствует.
Введение в Положение нормы о восстановлении неиспользованных остатков
средств в резервный фонд в текущем финансовом году позволит избежать
отвлечение районных бюджетных средств и позволит предоставить
неиспользованные ранее средства другим заявителям (получателям).
4.8 Отсутствует в Положении о резервном фонде норма о предоставлении
получателями средств резервного фонда отчета об использовании средств резервного
фонда.
4.9 В целом анализ Положения о порядке расходования средств резервного
фонда администрации Октябрьского муниципального района, утвержденного
Постановлением главы Октябрьского муниципального района Пермского края № 12 от
11.01.2008г. (в ред. Постановления Администрации Октябрьского муниципального
района от 03.04.2013 № 199), показал, что Положение трудноприменимо на практике,
содержит признаки
проявления дискреционных полномочий 5
местной
администрацией, иных коррупциогенных факторов в соответствии с «Методикой6
проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов
нормативных правовых актов»7.
10.2 Общие расходы средств резервного фонда
Из общего объема резервного фонда в сумме 12 977,7 тыс. руб. направлено
на расходы распоряжениями администрации ОМР 12 938,2 тыс. руб.:
Распорядитель
бюджетных средств
Финансовое управление
администрации ОМР
Управление
Получатель бюджетных средств
Сумма,
тыс. руб.
238,3
Администрации сельских поселений
213,3
Финансовое управление администрации 25,0
ОМР
сельского
1 000,0
5
Дискреция – способ решения экономических проблем, заключающийся в том, что лицо, орган,
принимающие решения, действуют в основном по собственному усмотрению, в зависимости от своего
видения экономических условий, их оценки.
6
Постановление Правительства РФ от 26.02.2010 N 96
7
Из фактически произведенных в 2013 году расходов к расходам, содержащим признаки проявления
дискреционных полномочий, относится оказание разовой материальной помощи гражданам района,
оказавшимся в чрезвычайной ситуации. Направление расходования средств резервного фонда
«урегулирование иных непредвиденных социально-экономических ситуаций» допускает юриколингвистическую неопределенность (коррупциогенный фактор).
7
хозяйства
администрации ОМР
Управление
сельского
администрации ОМР
хозяйства 1 000,0
Районное
управление
образования
администрации ОМР
8 510,0
Дошкольные образовательные учреждения
Районное
управление
образования
администрации ОМР
Школы района
МБОУ «ДОПиД «Октябрьский ИМЦ»
МБОУ ДОД «ДДТ»
Администрация ОМР
МАУ «СЭЗМУ»
Администрация ОМР
Управление ресурсами и
развития
инфраструктуры
администрации ОМР
8 144,1
3,4
277,5
35,0
50,0
535,2
131,3
403,9
2 063,1
Управление капитального строительства 317,0
Управление
ресурсами
и
развития 1 746,1
инфраструктуры администрации ОМР
Управление культуры,
спорта и молодежной
политики
администрации ОМР
591,6
МБУ «Спортивный центр»
МКУ «ОЦБС»
Управление
культуры,
спорта
и
молодежной политики администрации
ОМР
Школы района
Сельские клубы и Дома культуры
Дошкольные образовательные учреждения
Администрации городских и сельских
поселений
238,1
122,0
60,0
30,0
76,0
30,0
35,5
Итого по всем РБС
12 938,2
Нераспределенный остаток резервного фонда на конец 2013 финансового
года составил 39,5 тыс. руб.
Из общей суммы расходов 12 938,2 тыс. руб. в 2013 году передано средств
резервного фонда МБДОУ «Детский сад «Радуга» в общей сумме 7 561,8 тыс. руб.
или 58,4% распределенного объема фонда.
В ходе настоящего контрольного мероприятия
проверка законности,
целевого и эффективного использования средств резервного фонда администрации
Октябрьского муниципального района проведена выборочно.
10.3 Расходование средств резервного фонда получателями
8
1. Проверено 13 получателей средств резервного фонда, проверкой охвачено
бюджетных средств в сумме 1 157,1 тыс. руб. (8,9% распределенного объема
фонда). В ходе контрольного мероприятия не проверялось расходование средств
резервного фонда на выполнение муниципальными учреждениями
района
муниципального задания на 2013 год.
2. Из 13 проверок в 7 случаях нарушения не установлены (Управление
культуры, спорта и молодежной политики администрации ОМР, МКУ
«Октябрьская централизованная библиотечная система», Администрация РусскоСарсинского сельского поселения, Муниципальное бюджетное дошкольное
образовательное учреждение «Детский сад им. Кирова», Муниципальное
казенное дошкольное образовательное учреждение «Тюшевской детский сад»,
Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Тюшевская средняя
общеобразовательная школа», Муниципальное казенное образовательное
учреждение «Богородская средняя общеобразовательная школа»).
3. Незначительные нарушения установлены в ходе встречных проверок
Администрации Октябрьского муниципального района8 и администрации
Ишимовского сельского поселения. При расходовании средств резервного
фонда Администрацией Октябрьского муниципального района не соблюдены
требования Положения о представительских расходах и расходах на мероприятия
органов местного самоуправления, утвержденного решением ЗС ОМР от
29.05.2008г. № 261, в части оформления документов (распоряжения
администрации, отчетов) о проведении представительских мероприятий.
Администрацией Ишимовского сельского поселения допущены нарушения в
оформлении первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета.
4. По результатам встречных проверок администрации Биявашского сельского
поселения, администрации Атнягузинского сельского поселения,
МБУ
«Спортивный центр» установлены финансовые нарушения в общей сумме
146 293,25 руб.
4.1 Распоряжением Администрации Октябрьского муниципального района
Пермского края от
15.01.2013г. № 20 из резервного фонда районной
администрации Биявашскому сельскому поселению (через ГРБС Финансовое
управление администрации ОМР) выделено средств в общей сумме 50 000 руб. на
ремонт теплотрассы в с. Бияваш. Данная теплотрасса с.Бияваш
является
теплотрассой административного значения, по ней организуется обеспечение
тепловой энергией административных зданий администрации сельского поселения,
школы, клубного учреждения. Фактически объект «теплотрасса» отсутствует в
казне Биявашского сельского поселения,
не передан данный объект в
хозяйственное ведение или в оперативное управлении, т.е. в силу ст. 215
Гражданского кодекса Российской Федерации объект «теплотрасса» не является
муниципальной собственностью Биявашского сельского поселения. Как пояснили в
ходе проверки должностные лица администрации поселения данный объект
является бесхозным.
В соответствии со ст.14 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» к вопросам местного значения поселения относятся в т.ч. владение,
пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной
8
Как получателя средств резервного фонда.
9
собственности поселения.
Таким образом, расходование бюджетных средств на содержание бесхозного
имущества является неправомерным расходованием бюджетных средств, не
соответствует требованиям ст.86 Бюджетного кодекса Российской Федерации (не
является расходным обязательством муниципального образования). Имели место
неправомерные расходы в сумме 49 569 руб.
Кроме того в ходе проверки установлено, что договор подряда на выполнение
работ
по ремонту теплотрассы заключен администрацией поселения
с
нарушением требований Гражданского кодекса РФ (договор не содержит
необходимых сведений о заказчике, подрядчике, не представлен в договоре
подряда должным образом предмет договора, цена контракта не подтверждена
значениями ТЕР (ФЕР), акт приемки выполненных работ составлен формально, не
содержит информацию об объеме выполненных работ).
Так же в ходе проверки установлены факты нарушения требований Порядка
ведения кассовых операций
на территории Российской Федерации
регламентирован Положением о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв.
ЦБ РФ 12.10.2011 г. № 373-П) при оформлении РКО № к22 от 05.06.2013г. на
выдачу денежных средств за выполненные работы по ремонту теплотрассы гр.
Бехтереву М.Л. в сумме 33 930,00 руб., ведомости на выдачу денежных средств
на сумму 33 930,0 руб.
В РКО № к22 от 05.06.2013г. не указаны Ф.И.О. получателя, не указаны
реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя, получателем не
указана полученная сумма наличных денег прописью, получателем не подписан
расходный кассовый ордер.
В ведомость на выдачу заработной платы рабочим и служащим включено
лицо, не состоящее в штате учреждения. Представленная в первичных учетных
документах Ведомость на выдачу заработной платы рабочим и служащим не
является унифицированной формой. В соответствии с требованиями гл.4
Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой
Банка России на территории Российской Федерации выдача наличных денег для
выплат заработной платы, стипендий и других выплат должна осуществляться по
расходным кассовым ордерам форма по ОКУД 0310002, расчетно-платежным
ведомостям форма по ОКУД 0301009, платежным ведомостям форма по ОКУД
0301011.
4.2 Распоряжением Администрации Октябрьского муниципального района
Пермского края от 17.04.2013г. № 251 из резервного фонда районной администрации
Атнягузинскому сельскому поселению (через ГРБС Финансовое управление
администрации ОМР) выделено средств в сумме 73 100, 00 руб. на ремонт
автомобильной дороги по ул. Тукая д. Кашкино (от дома № 1 до дома № 35).
При заключении договора от 31.05.2013 года между Администрацией
Атнягузинского сельского поселения и гр. Зариповым С.З. на выполнение ремонта
автомобильной дороги по ул. Тукая (д.Кашкино) не соблюдены в полном объеме
требования гл.27, 28, 37 Гражданского кодекса РФ. В частности, не соблюдены
требования ст. 425 ГК РФ в части срока действия договора. Не смотря на наличие в
договоре раздела «Порядок расчетов» сам порядок расчетов не прописан.
В п.4.1 содержится отсылочная норма общего содержания на действующее
законодательство РФ, однако некоторые положения об обязательствах, вытекающих
10
из договора, не регулируются законодательством РФ – наличный или безналичный
расчет, наличие или отсутствие аванса, права и обязанности сторон, в т.ч. порядок
осуществления заказчиком контроля, и т.д. и т.п.
В преамбуле договора от 31.05.2013 года
администрация поселения
поименована как «Работодатель», а Зарипов С.З. – «Работник». В соответствии со
ст.20 Трудового кодекса Российской Федерации «Работник» и «работодатель» - лица,
вступившие друг с другом в трудовые отношений. В данной ситуации (ремонт
автодороги по договору) имеют место не трудовые отношения с Зариповым С.З., а
подрядные отношения, т.е. одна сторона (Подрядчик – Зарипов С.З.) обязуется
выполнить по заданию другой стороны (Заказчика - администрации) определенную
работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы
и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).
В целом Контрольно-счетной комиссией сделан вывод о некорректном,
формальном заключении договора подряда на выполнение работ по ремонту
автомобильной дороги по ул. Тукая (д.Кашкино) между Администрацией
Атнягузинского сельского поселения и гр. Зариповым С.З.
Стоимость работ в размере 57 513,77 руб. определена администрацией поселения
на основании локальной сметы. В соответствии с ч.2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре
подряда
должна включать в себя компенсацию издержек подрядчика и
причитающееся ему вознаграждение. В представленной проверке Локальной смете в
сметную стоимость включены в т.ч. накладные расходы в сумме 6 852,67 руб.
Согласно МДС 81-33.2004 «Методические указания по определению величины
накладных расходов в строительстве» накладные расходы, как часть сметной
стоимости строительно-монтажных работ, представляют собой совокупность затрат,
связанных с созданием необходимых условий для выполнения работ, а так же их
организацией, управлением и обслуживанием. Т.е., накладные расходы – это расходы,
сопровождающие, сопутствующие основному производству, но не связанные с ним
напрямую, не входящие в стоимость труда и материалов. Это затраты на управление,
организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и
так называемые непроизводительные расходы. В связи с тем, что договор подряда
заключен с физическим лицом Зариповым С.З., накладные расходы у него при
осуществлении ремонта автодороги отсутствовали.
Одновременно, в соответствии с действующими методическими документами
МДС 81-23.2000 «Пособие по учету налогов в сметной документации на
строительство», МДС81-33.2004 «Методические указания по определению величины
накладных расходов в строительстве» в состав накладных расходов при составлении
сметы включаются страховые взносы во внебюджетные фонды от расходов на оплату
труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией
строительных машин и механизмов. Согласно представленной смете средства на
оплату труда в общей сметной стоимости составили 7 550,0 руб., исходя из чего
размер страховых взносов должен был составить всего 2 046,05 руб. (27,1%).
В связи с тем, что Зарипов С.З., как физическое лицо, не является плательщиком
страховых взносов, соответственно при заключении договора подряда сумму
страховых взносов необходимо было исключить при определении цены договора (в
данной ситуации уплата страховых взносов возлагалась на администрацию
поселения).
На основании вышеизложенного Контрольно-счетной комиссией сделан вывод,
что накладные расходы в сумме 6 852,67 руб. неправомерно включены в стоимость
договора.
11
Исходя из положений указанных выше МДС 81-23.2000 и МДС 81-33.2004
страховые взносы во внебюджетные фонды от расходов на оплату труда рабочих,
занятых на строительных работах, а также эксплуатацией строительных машин и
механизмов уже включены в сметную стоимость, т.е. в сумму 57 513,77 руб., в составе
накладных расходов.
Однако администрация поселения начислила и перечислила 15 586,23 руб.
страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации с общей
сметной стоимости объекта (57 513,77 руб. * 27,1%), что привело к неправомерным
расходам бюджетных средств в сумме 13 467,72 руб. (15 586,23 руб. – 2 046,05
руб.).
В целом проверкой установлено, что в результате некорректного
оформления договора и определения стоимости работ администрацией
Атнягузинского сельского поселения имели место неправомерные расходы средств
резервного фонда администрации Октябрьского муниципального района в общей
сумме 20 320,39 руб.
Как указано выше, средства резервного фонда районной администрации в
сумме 73 100 руб. направлены на ремонт муниципальной дороги
общего
пользования местного значения Атнягузинского сельского поселения.
Проверкой установлено, что в нарушение требований ч.2 ст.18 Федерального
закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной
деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации» в поселении отсутствует
муниципальный правовой акт, регламентирующий
порядок ремонта
автомобильных дорог (проверке не представлен).
В связи с отсутствием в поселении указанного выше муниципального
правового акта, ремонту улицы Тукая (д.Кашкино) не предшествовало составление
каких-либо актов, решений комиссий (коллегиальных органов) или других
документов, подтверждающих необходимость проведения ремонта данной дороги в
д.Кашкино. Проверке представлена в ходе проверки дефектная ведомость (без даты),
где не указаны выявленные дефекты, их местоположение и т.д. Ведомость подписана
двумя должностными лицами администрации, т.е. оценка технического состояния
дороги осуществлялась не коллегиально.
На основании вышеизложенного расходы бюджетных средств на ремонт
автомобильной дороги по ул. Тукая (д.Кашкино) в сумме 73 100 руб. являются
необоснованными расходами бюджетных средств (отсутствует документ,
регламентирующий проведение ремонта автодороги и, соответственно, расходование
бюджетных средств на оплату такого ремонта).
4.3 Муниципальному бюджетному учреждению «Спортивный центр» в 2013
году из резервного фонда администрации Октябрьского муниципального района
Пермского края выделено бюджетных средств в общей сумме 238 149,11 руб., из них
на выполнение муниципального задания 2013 года 158 024,63 руб., на прочие цели –
80 124,48 руб.
Проверкой расходования средств резервного фонда на прочие цели (80 124,48
руб.) установлено, что средств в сумме 76 820,62 руб. израсходованы в соответствии с
целями их получения - приобретен стол для настольного тенниса (30 000,0 руб.),
приобретены 10 пар палок для скандинавской ходьбы (7 500,0 руб.), проведена
церемония чествования спортсменов, закрытие Спартакиады-2013 на территории
Октябрьского муниципального района (16 480,0 руб.), районная команда
12
спортсменов приняла участие в финальных соревнованиях краевых «Сельских
спортивных Игр-2013г.» по баскетболу (22 840,62 руб.).
Неиспользованный остаток средств в сумме 3 303,86 руб., выделенный из
резервного фонда9 на участие в шахматном турнире (г.Пермь), направлен МБУ
«Спортивный центр» на иные цели, а именно на участие в Чемпионате Пермского
края по настольному теннису (520,0 руб.), в мероприятии, посвященном
чествованию спортсменов Пермского края «Бал Олимпийцев» (2 783,86 руб.).
Имело место нецелевое расходование средств резервного фонда в сумме 3 303,86
руб.
5. Существенные нарушения установлены в ходе встречной проверки МБОУ
«Зуевская основная общеобразовательная школа», но выявленные нарушения в
итоге не повлекли финансовых последствий.
Распоряжением Администрации Октябрьского муниципального района
Пермского края от
27.06.2013г. № 428 из резервного фонда районной
администрации выделено МБОУ «Зуевская ООШ» средств в сумме 74 239,16 руб.
для ремонта кровли здания школы.
МБОУ «Зуевская ООШ» за счет полученных средств резервного фонда
администрации ОМР (74 239,16 руб.) произведены следующие расходы – 39 505,27
руб. направлено на приобретение строительных материалов, 34 733,89 руб.
направлено на оплату работ по ремонту кровли здания школы (включая выплаты
непосредственно подрядчикам, перечисление в бюджет НДФЛ, уплату во
внебюджетные фонды Российской Федерации страховых взносов с суммы
вознаграждения).
Проверкой установлено следующее:
а).Перечень работ в Локальном сметном расчете на ремонт кровли здания
школы не соответствует фактически произведенным работам – в Локальном
сметном расчете отсутствует позиция «Замена гвоздей в кровле на саморезы».
Фактически (исходя из актов выполненных работ) данные работы произведены, их
стоимость составила (11 439 руб.).
В целом структура фактически произведенных учреждением расходов по
ремонту кровли здания не соответствует Локальному сметному расчету.
б). В представленной проверке Локальной смете в сметную стоимость
включены в т.ч. накладные расходы в сумме 13 276,24 руб. В связи с тем, что
договоры подряда заключены с физическими лицами, накладные расходы у них
при осуществлении ремонта кровли здания школы отсутствовали, за исключением
страховых взносов во внебюджетные фонды от расходов на оплату труда рабочих,
занятых на строительных работах, а также эксплуатацией строительных машин и
механизмов (МДС 81-23.2000 «Пособие по учету налогов в сметной документации
на строительство», МДС81-33.2004 «Методические указания по определению
величины накладных расходов в строительстве»).
в). Представленные проверке четыре договора подряда с гр. Жвакиным В.А.,
Угриновым В.А. составлены некорректно, не содержат необходимых сведений.
Так, отсутствуют данные о заказчике (кроме должностного лица), частично
отсутствуют данные о подрядчике (почтовый адрес).
Постановления Администрации ОМР от 06.11.2013г. № 794 «О внесении изменений в ведомственную
целевую программу «Развитие физической культуры и спорта в Октябрьском муниципальном районе
Пермского края на 2012-2014 годы», утвержденную постановлением Администрации Октябрьского
муниципального района Пермского края от 01.12.2011 № 810»,
9
13
Не представлен в договоре подряда должным образом предмет договора.
Например, в договоре подряда от 10.06.2013г. с Угриновым Ю.А. предмет указан
как «Огрунтовка металлических поверхностей за один раз грунтовкой ХС-068.
Окраска кровли суриком за 2 раза» - ссылка на смету в договоре отсутствует, в
самом договоре не представлен набор и количество проводимых работ, т.е. из
договора не следует кровлю какого здания, в каком объеме нужно огрунтовать и
окрасить.
Акты приемки выполненных работ так же составлены формально (как и
договоры), не содержат информацию об объеме выполненных работ.
г).Согласно Локальной сметы огрунтовать и окрасить предполагалось 1100 м2
кровли. Исходя из представленных проверке нарядов на выполнение работ всего
огрунтовано и окрашено 200 м2, их них Жвакиным В.А. - 100 м2, Угриновым
Ю.А.- 100 м2. В нарядах имеется подпись директора учреждения Кудрина А.Д. о
том, что работы приняты (200 м2 вместо 1100 м2).
В целом Контрольно-счетной комиссией в ходе проведения встречной
проверки Муниципального бюджетного образовательного учреждения «Зуевская
основная общеобразовательная школа» сделан вывод о несоблюдении
учреждением норм Гражданского кодекса РФ при оформлении подрядных
отношений начиная с определения цены работ
и заканчивая приемкой
выполненных работ
11. Итого по результатам проведенного контрольного мероприятия
установлено следующее:
11.1 Положение о порядке расходования средств резервного фонда
администрации Октябрьского муниципального района, утвержденное Постановлением
главы Октябрьского муниципального района Пермского края № 12 от 11.01.2008г. (в
ред. Постановления Администрации Октябрьского муниципального района от
03.04.2013 № 199), трудноприменимо на практике, содержит признаки проявления
дискреционных полномочий
местной администрации, иных коррупциогенных
факторов в соответствии с «Методикой10 проведения антикоррупционной экспертизы
нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов»11.
11.2 Отсутствовал в 2013 году у администрации ОМР единый подход при
финансировании расходов, возникших в течение 2013 финансового года –
аналогичные расходы осуществлялись как за счет средств резервного фонда, так и за
счет средств, высвободившихся в связи с уменьшением объема резервного фонда.
11.3 Из 13 получателей средств резервного фонда (проверено выборочно) 5
получателей освоили выделенные средства не в полном объеме. Остаток средств
резервного фонда в целом составил 13 622,49 руб. Имело место отвлечение
средств резервного фонда в общей сумме 13 622,49 руб.
11.4 Выделяемым средствам резервного фонда не всегда присваиваются
дополнительные коды бюджетной классификации расходов, в связи с чем в ряде
случаев не представилось возможным проверить их целевое расходование.
10
Постановление Правительства РФ от 26.02.2010 N 96
Из фактически произведенных в 2013 году расходов к расходам, содержащим признаки проявления
дискреционных полномочий, относится оказание разовой материальной помощи гражданам района,
оказавшимся в чрезвычайной ситуации. Направление расходования средств резервного фонда
«урегулирование иных непредвиденных социально-экономических ситуаций» допускает юриколингвистическую неопределенность (коррупциогенный фактор).
11
14
11.5 При осуществлении представительских расходов Администрацией
Октябрьского муниципального района (за счет средств резервного фонда) не
соблюдены требования Положения о представительских расходах и расходах на
мероприятия органов местного самоуправления, утвержденного решением ЗС ОМР
от 29.05.2008г. № 261, в части оформления распоряжения администрации об
осуществлении представительских расходов и в части отчетности о проведенных
мероприятиях.
11.6 В ходе встречных проверок (выборочных) получателей средств
резервного фонда администрации ОМР установлены финансовые нарушения в
общей сумме 146 293,25 руб., в т.ч. неправомерные расходы – 69 889,39 руб.,
необоснованные расходы – 73 100,0 руб., нецелевые расходы – 3 303,86 руб.
В связи с выявленными нарушениями и недостатками по результатам
контрольного мероприятия предлагается:
1. Направить письмо Администрации Октябрьского муниципального района с
рекомендациями по внесению изменений в Положение о порядке расходования
средств резервного фонда администрации Октябрьского муниципального района,
утвержденное Постановлением главы Октябрьского муниципального района
Пермского края № 12 от 11.01.2008г. (в ред. Постановления Администрации
Октябрьского муниципального района от 03.04.2013 № 199).
2. Во исполнение п.4 ст.11 Регламента Контрольно-счетной комиссии
Октябрьского муниципального района Пермского края Отчет о результатах
контрольного мероприятия направить Земскому Собранию Октябрьского
муниципального района.
3. Во исполнение п.3 ст. ст.11 Регламента Контрольно-счетной комиссии
Октябрьского муниципального района Пермского края Отчет о результатах
контрольного мероприятия
разместить на официальном сайте Октябрьского
муниципального района.
Аудитор Контрольно-счетной комиссии
Октябрьского муниципального района
Пермского края
Н.В.Гильмиярова
15