Тема урока: «Налоговое право. Налоговые органы.» Лекция. В истории человечества изымание денег и других ценностей у населения происходило в самых разнообразных формах: в виде дани, штрафа, «участия» в доходах, арендной платы, да и просто вымогательства. Что же такое налог? Цитируем ст. 2 Закона «Об основах налоговой системы в РФ»: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами». Короче, налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических (т.е. граждан) и юридических ( т.е. предприятий и организаций) лиц. Во всех приведенных выше определениях отсутствует один нюанс: он касается «ответа» государства на уплату налога. Взимая налоги государство не налагает на себя какие-либо конкретные встречные обязательство перед конкретными налогоплательщиками. Обычно оно ограничивается общим указанием на то, что без пополнения государственного бюджета налогами невозможны бесплатное образование и здравоохранение, нечем кормит армию, не на что бороться с преступностью что налоговые «недоимки» мешают вовремя выплачивать зарплату бюджетникам и т.д. И в этом государство право. Обложение налогами в России регулируется нормами налогового права, которое является составной частью финансового права. Предмет налогового права – установление и изъятие у налогоплательщиков части их доходов в бюджет (федеральный, субъекта федерации, местный). Гос-ва задохнется, если не сможет собрать необходимых ему налогов, поэтому оно несклонно церемониться с теми кто пытается уклониться от уплаты ему полагающихся по закону денег. Чем сильнее гос-ва в целом, тем мощнее его налоговые органы, тем суровее борьба с нарушениями налоговых законов. Налоговое права выделяется субъекты и объекты налоговых правоотношений. С. (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщикия. государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Гос. таможенного комитета РФ, налоговая полиция. Все они имеют соответствующие права и обязанности. Об. налоговых правоотношений – это движимое (ценные бумаги, деньги) и недвижимое (земельные участки. здания, сооружения, воздушные и морские суда и т.д.) имущество. Иначе эти виды имущества называются материальными благами. Об. налоговых правоотношений являются также действия с имуществом: операции по реализации товаров, работ, услуг, по ввозу и вывозу товаров и т.д. Выделяются следующие функции налогов: 1. Регулирующая. Изменяя налоговые ставки, условия налогообложения, вводя льготы и штрафы, органы власти создают условия, которые регулируют экономические процессы (деловую активность, переливание капиталов и многое другое). 2. Стимулирующая. С помощью налогов государство поощряет такие экономические процессы. которые необходимы и выгодны обществу, и, наоборот, душит налогами такие, которые ему не нужны. 3. Перераспределительная. Налоги фактически перераспределеют через госбюджет финансовые средства от налогоплательщиков к нуждающимся (пенсионерам, малообеспеченным семьям и т.д.). Эта функция носит ярко выраженный социальный характер. Правда, ее все чаще критикуют, указывая, что это функция налога как аз и порождает у значительной части граждан иждивенчество. 4. Фискальная (касающаяся интересов казны). Налоги покрывают расходы на содержание гос. аппарата, обороны и других структур, которые не имеют собственных источников доходов (архивы, библиотеки, музеи и т.п.). Виды налогов. В старые времена, когда правители не очень заботились о своем политическом имидже, не было предела их фантазии в придумывании того, за что можно было бы содрать с подданных лишнюю денежку. Вводились, например, налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна, печные трубы. Современные налоги: - прямые и косвенные; это подоходные и поимущественные (налоги на доход и на имущество), этот вид налога связан с принуждением; а к косвенным – налоги на обращение и потребление. Налогом облагаются производители товаров и торговцы. этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. При косвенном налогообложении величина платежа государству скрыта от глаз налогоплательщика, поэтому гос-во подчас безбожно увеличивает именно эти налоги, попутно демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. И население легко «покупается» на такие трюки ловких финансистов, которые склонны затыкать бюджетные бреши, глубоко залезая в карманы рядовых граждан. - федеральные, региональные и местные; федеральные – налог на добавленную собственность, акцизы, налоги на доходы банков, подоходный налог с физ. лиц и предприятий, дорожный налог и т.д. и региональные – налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду и др. Местные налоги включают: налоги на имущество физ.лиц, сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей и компьютеров. лицензионный сбор за прво торговли спиртными напитками и др. - налоги с физ. и юр. лиц., В РФ существует система налогового законодательства В нее входят законы и подзаконные нормативные акты. Существенную роль в системе налогового законодательства играет Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ». В нем содержатся положения, в соответствии с которыми происходят установление и отмена налогов и других платежей, дается понятие налога, другого платежа и налоговой системы, указывается, кто является плательщиком налогов (кратко – налогоплательщиков), определяются объекты налогообложения льготы по налогам и т.д. Налогоплательщик обязан: - своевременно и в полном размере уплачивать налоги; - вести бухг. учет, составлять отчеты о фин. - хоз. деятельности; - представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; - вносить исправления в бухг. отчетность; - выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др. Налогоплательщик имеет право: - пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке установленных законодательными актами; - представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам; - знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; - представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок; - в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов. Что такое аудит? (учащиеся самостоятельно читают стр.186 и отвечают на вопрос) Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности коммерческих предприятий или отдельных их операций. Налоговые органы. Налоговые инспекции, входящие в единую Гос. налоговую службу РФ. Органы Федерального казначейства ( находятся в подчинении Министерства финансов РФ).