Налогообложение - Молодечненский торгово

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«МОЛОДЕЧНЕНСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
КОЛЛЕДЖ» БЕЛКООПСОЮЗА
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель директора
по учебной работе
___________ Э.С. Багнюк
___________ 2015г.
Задания домашних контрольных работ,
рекомендации по их выполнению
для заочной формы обучения образования
3 курса
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1
ДИСЦИПЛИНА: «Налогообложение»
СПЕЦИАЛЬНОСТИ: 2-250135 «Бухгалтерский учет, анализ и контроль» ,
2-270101 «Экономика и организация производства»
Рассмотрено на заседании цикловой комиссии экономических
и финансовых дисциплин
Протокол №__
от «_____»__________ 20__года
Председатель цикловой комиссии _________И.Н.Рудницкая
Молодечно 2015
1
Составитель:
И.Н. Рудницкая
Разработано в соответствии с типовой учебной программой по дисциплине,
утвержденной Министерством образования Республики Беларусь 09.07.2013г.
Составитель: __________________________И.Н. Рудницкая
2
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Одним из основных рычагов функционирования современной экономики
выступают налоги, которые являются важнейшим источником пополнения государственных доходов, а также действенным средством влияния на развитие
отдельных отраслей производства.
Эффективная налоговая система Республики Беларусь только складывается.
Она реформируется исходя из требований правительственной программы по
выходу из кризиса путем решения приоритетных задач. В этих условиях важную роль в подготовке высококвалифицированных кадров для отраслей экономики, повышения уровня их знаний в экономической сфере призвана играть
дисциплина «Налогообложение». Основной ее задачей является изучение налоговой системы Республики Беларусь, ее законодательной основы и структуры,
функций налогов, а также методических указаний и инструкций по расчету
конкретных их видов.
Контрольная работа № 1 по дисциплине «Налогообложение» должна быть
выполнена учащимися-заочниками 3 курса по специальностям «Бухгалтерский
учет, анализ и контроль», «Экономика и организация производства».
Цель данной контрольной работы состоит в проверке усвоения учащимися
основных тем дисциплины «Налогообложение» и выработке у них навыков исчисления налогов и отчислений.
Выполненные контрольные работы высылаются в торгово-экономический
колледж на проверку в сроки, предусмотренные графиком, который выдается
каждому заочнику.
Задания контрольной работы составлены в 100 вариантах. Варианты контрольной работы определяются по таблице в зависимости от двух последних
цифр номера личного дела учащегося. В таблице по вертикали цифры от 0 до 9,
каждая из которых – предпоследняя цифра номера личного дела. По горизонтали также размещены цифры от 0 до 9, каждая из которых – последняя цифра
номера личного дела. Пересечение вертикальной и горизонтальной линий
определяет клетку, где указаны номера вопросов и задач контрольной работы.
Например, шифр учащегося – заочника Б3-001-13. Число 13 означает 2013
год зачисления в торгово-экономический колледж; число 001 – номер личного
дела, где последние цифры 01 определяют вариант контрольной работы. Пересечение 0-ой строки по вертикали и 1-го столбца по горизонтали определяет
клетку с номерами вопросов и задач контрольной работы.
Учащиеся должны быть внимательными при определении варианта. Работа, выполненная не по своему варианту, возвращается учащемуся без проверки.
Задание для выполнения контрольной работы включает 2 тестовых задания
( №1-20), теоретический вопрос (№21 – 50) и две задачи (№ 51 – 120).
Для выполнения контрольной работы учащийся обязан:
 изучить теоретический материал по исчислению налогов и сборов в Республике Беларусь;
 произвести расчеты требуемых налогов, указав при необходимости сроки
предоставления расчетов этих налогов в ИМНС РБ и сроки их уплаты.
3
При расчете налогов и сборов следует сделать соответствующие пояснения.
Контрольная работа может быть выполнена рукописным способом либо с
использованием ПЭВМ. В случае выполнения работы с использованием компьютера ее текст печатается на одной стороне листа белой бумаги формата А4
(210 х 297 мм.). Набор текста контрольной работы осуществляется с использованием текстового редактора Microsoft Word версии 6.0 и выше. При этом рекомендуется использовать шрифты типа Times New Roman размером 14 пунктов через полтора интервала. Устанавливаются следующие размеры полей:
верхнего и нижнего – 20 мм, левого – 30 мм, правого – 10 мм. Каждый вопрос
работы следует печатать с новой страницы. Номер страницы располагается в
центре нижней части листа без точки.
4
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
№ п/п
Наименование темы
Введение.
1.
2.
3.
4.
5.
Теоретические основы налогов и налогообложения Республики Беларусь. Налоговая система.
Республиканские налоги, сборы (пошлины) и отчисления.
2.1. НДС
2.2. Акцизы
2.3. Земельный налог
2.4. Экологический налог. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
2.5. Налог на недвижимость
2.6. Прочие республиканские налоги, сборы (пошлины) и отчисления,
включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
2.7. Налог на прибыль
2.8. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих
деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
2.9. Подоходный налог
Местные налоги и сборы
Особые режимы налогообложения. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
Организация налогового контроля
5
ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Последняя цифра номера личного дела
0
0
1
2
Предпоследняя цифра номера шифра
3
4
5
6
7
8
9
1
1
17
21
51
81
11
18
31
61
91
20
8
41
71
101
10
5
50
81
111
5
15
40
91
120
15
3
30
101
110
8
12
21
111
100
11
8
31
51
90
6
8
41
61
80
16
5
50
71
69
2
2
16
22
52
82
12
17
32
62
92
19
9
42
72
102
9
6
49
82
112
6
16
39
92
119
16
2
29
102
109
9
13
22
112
99
19
7
32
52
89
5
11
42
62
79
15
7
49
72
70
3
3
15
23
53
83
13
16
33
63
93
18
10
43
73
103
8
7
48
83
113
7
17
38
93
118
17
1
28
103
108
10
14
23
113
98
20
6
33
53
88
4
12
43
63
78
14
12
48
73
68
4
4
14
24
54
84
14
1
34
64
94
17
11
44
74
104
7
8
47
84
114
8
18
37
94
117
18
8
27
104
107
11
15
24
114
97
1
5
34
54
87
3
14
44
64
77
13
11
47
74
67
5
5
13
25
55
85
15
2
35
65
95
16
12
45
75
105
6
9
46
85
115
9
19
36
95
116
19
9
26
105
106
12
16
25
115
96
2
4
35
55
86
2
13
45
65
76
12
14
46
75
66
6
6
12
26
56
86
16
3
36
66
96
15
13
46
76
106
5
10
45
86
116
10
20
35
96
115
20
19
25
106
104
13
17
26
116
95
3
2
36
56
85
1
19
46
66
75
11
15
45
76
65
6
7
7
11
27
57
87
17
4
37
67
97
14
1
47
77
107
4
11
44
87
117
11
7
34
97
114
1
4
24
107
105
14
18
27
117
94
4
1
37
57
84
20
17
47
67
74
10
16
44
77
64
8
8
10
28
58
88
18
5
38
68
98
13
2
48
78
108
3
12
43
88
118
12
6
33
98
113
2
7
23
108
103
15
19
28
118
93
5
3
38
58
83
19
20
48
68
73
9
17
43
78
63
9
20
29
59
89
19
6
39
69
99
12
3
49
79
109
2
13
42
89
119
13
5
32
99
112
3
6
22
109
102
16
20
29
119
92
6
10
39
59
82
18
10
49
69
72
8
18
42
79
62
9
10
19
30
60
90
20
7
40
70
100
11
4
50
80
110
1
14
41
90
120
14
4
31
100
111
4
11
21
110
101
17
9
30
120
91
7
9
40
60
81
17
9
50
70
71
7
19
41
80
61
ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
I. Выберите правильный ответ:
1.Какое определение налога Вы считаете правильным?
1.1.Налог – это индивидуальный, обязательный, безвозмездный взнос денежных средств.
1.2.Налог – это индивидуальный, добровольный, безвозмездный взнос денежных средств.
1.3.Налог – это плата за оказываемые государством услуги.
1.4.Взнос в бюджет соответствующего уровня.
2. Дайте определение налоговой системы.
2.1. Обязательные взносы в бюджет разных уровней образуют налоговую
систему.
2.2. Совокупность республиканских налогов образуют налоговую систему.
2.3. Совокупность республиканских и местных налогов образуют налоговую
систему.
2.4. Совокупность местных налогов образуют налоговую систему.
3. Назовите прямые налоги, если известно, что их размер зависит от
размера прибыли и дохода:
3.1. Акцизы и НДС.
3.2. Налог на прибыль.
3.3. Подоходный налог.
3.4. Верны ответы 2 и 3.
4. Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства - это:
4.1. Налог на прибыль.
4.2. Налог на добавленную стоимость.
4.3. Налог на недвижимость.
4.4. Подоходный налог.
5. Известно, что розничная цена на товар включает в себя себестоимость; прибыль; НДС; торговую надбавку. Как влияет повышение ставки НДС на розничную цену товара?
5.1. Цена понижается.
5.2. Цена остается прежней.
5.3. Цена повышается.
5.4. Уменьшается сумма торговой надбавки.
6. Каким налогом ежегодно облагаются собственники земли?
6.1. Арендной платой за землю.
7
6.2. Земельным налогом.
6.3. Налогом на недвижимость (с физических лиц).
6.4. Подоходным налогом с физических лиц.
7. Для каких целей установлена кадастровая оценка земельных участков?
7.1. Для получения земельного участка в аренду.
7.2. Для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения кредита под залог земельных участков.
7.3. Для начисления земельного налога.
8. Какой налог уплачивают в бюджет казино и другие заведения, использующие для получения доходов игровые автоматы?
8.1. Налог на недвижимость.
8.2. Налог на прибыль.
8.3. Налог на игорный бизнес.
9. Каким налогом ежегодно облагаются физические лица - собственники
жилых домов?
9.1. Земельным налогом.
9.2. Подоходным налогом с физических лиц.
9.3. Налогом на недвижимость с физических лиц.
10. Дайте правильное определение плательщиков налогов, сборов.
10.1. Лицо, на которое возложены обязанности по исчислению и перечислению налогов.
10.2. Юридическое и физическое лицо, на которое возложены обязанности
удерживать подоходный налог с физических лиц и перечислять его в бюджет.
10.3. Стоимостная, физическая или иная характеристика налоговой базы.
11. Дайте определение налоговой базы, если известно, что от этой величины определяется налог:
11.1. Объект налогообложения.
11.2. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения.
11.3. Стоимостная оценка объекта обложения.
11.4. Физическая оценка объекта обложения.
12. Известно, что акцизы включаются в цены на отдельные товары, что
повышает эти цены (алкогольные, табачные изделия). Какую цель преследует государство, повышая акцизы?
12.1. Только увеличение доходов бюджета.
12.2. Снижение потребления указанной продукции.
12.3. Уменьшение доходов населения.
8
12.4. Увеличение доходов бюджета и снижение потребления указанной
продукции населением.
13. Форма изъятия в бюджет части прибыли организации – это:
13.1. Налог на недвижимость организаций.
13.2. Налог на прибыль.
13.3. НДС.
14. Форма изъятия в бюджет части заработной платы граждан – это:
14.1. Подоходный налог с граждан.
14.2. НДС.
14.3. Налог на недвижимость физических лиц.
15. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплатить – это:
15.1. Право плательщика.
15.2. Право и ответственность плательщика.
15.3. Обязанность и право плательщика.
15.4. Обязанность налогоплательщика.
16. Известно, что налог на игорный бизнес исчисляется по ставкам,
установленным в рублях, на единицу налоговой базы (на игровой стол
или автомат). По какой формуле исчисляется налог на игорный бизнес?
16.1. СН = НР* Ст ;
100
16.2. СН = НБ * Ст;
16.3. СН = НБ * Ст / (100 + Ст);
16.4. СН = НБ * Ст / (100- Ст);
где СН – сумма налога на игорный бизнес;
НБ – налоговая база;
Ст – ставка налога.
17. Получать от налоговых органов по месту учета информацию о действующих налогах и сборах – это:
17.1. Обязанность плательщика.
17.2. Обязанность и право плательщика.
17.3. Право налогоплательщика.
17.4. Обязанность и ответственность налогоплательщика.
18. Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика?
18.1. Встать на налоговый учет в налоговые органы.
18.2. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях через своего представителя.
9
18.3.Получать от налоговых органов по месту учет информацию о действующих налогах и сборах.
18.4. Верны ответы 2 и 3
19. Как определяется налоговая база при налогообложении по товарам, в
отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки?
19.1. Как объем реализованных товаров в натуральном выражении.
19.2. Как стоимость реализованных товаров.
19.3. Как объем и стоимость реализованных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг.
20.Как влияет повышение ставки акциза на отпускную цену подакцизного товара?
20.1. Розничная цена не изменяется.
20.2. Розничная цена повышается.
20.3. Розничная цена понижается.
II.
Раскройте содержание вопроса:
21. Изложите историю возникновения и развития налогообложения. Опишите сущность налогов, дайте их классификацию.
22. Опишите функции налогов: фискальную, распределительную, стимулирующую. Охарактеризуйте роль налогов в формировании финансов государства.
23. Дайте понятие налоговой системы, ее структуры, принципов построения.
Охарактеризуйте налоговую систему Республики Беларусь на современном этапе, изложите перспективы ее развития, основные направления совершенствования.
24. Опишите участников налоговых отношений, их виды. Назовите плательщиков налогов, сборов (пошлин), их права и обязанности. Изложите
объекты налогообложения, дайте их классификацию.
25.Дайте понятие налоговой базы и налоговой ставки. Охарактеризуйте
твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки налогов. Опишите налоговые льготы, их виды, значение. Дайте понятие сроков уплаты налогов, их значение. Охарактеризуйте налоговое законодательство Республики Беларусь.
26. Опишите плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты
налогообложения. Изложите ставки налога на добавленную стоимость.
27. Изложите определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). Опишите обороты по реализации товаров, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
28. Изложите порядок расчета налога на добавленную стоимость. Охарактеризуйте особенности исчисления налога при ввозе товаров на территорию
Республики Беларусь. Опишите зачетный метод уплаты налога, налого10
вые вычеты по налогу на добавленную стоимость, порядок их предоставления. Назовите сроки уплаты налога.
29. Назовите плательщиков акцизов. Укажите перечень товаров, облагаемых
акцизами. Изложите ставки акцизов, объекты налогообложения. Опишите
порядок определения налоговой базы по акцизам, особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты акцизов.
30.Назовите плательщиков земельного налога. Укажите объекты налогообложения и налоговую базу по земельному налогу. Опишите льготы по земельному налогу. Изложите ставки земельного налога, порядок его исчисления и уплаты. Назовите особенности исчисления и уплаты налога
физическими лицами.
31.Укажите плательщиков экологического налога. Назовите объекты налогообложения, налоговую базу, ставки экологического налога. Опишите
порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога.
32.Опишите плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу,
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Укажите порядок
исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и
уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
33.Назовите плательщиков, объекты налогообложения налогом на недвижимость. Опишите налоговую базу, льготы по налогу на недвижимость.
Укажите ставки, порядок исчисления, сроки представления налоговых
деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость. Охарактеризуйте особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами.
34.Назовите плательщиков, объект обложения, налоговую базу оффшорного
сбора. Укажите ставку, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора.
35.Укажите плательщиков, объекты обложения отчислениями в фонд социальной защиты населения. Назовите перечень выплат, не облагаемых
взносами на социальное страхование. Опишите ставки отчислений для
различных видов плательщиков, порядок расчета отчислений в фонд социальной защиты, порядок и сроки уплаты отчислений, представления
отчетности в отделы социальной защиты.
36.Опишите порядок исчисления отчислений в Белгосстрах, государственной пошлины.
37.Назовите плательщиков налога на прибыль, объект налогообложения.
Укажите состав затрат по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Опишите порядок определения валовой прибыли организации.
38.Назовите прибыль, освобождаемую от налога на прибыль. Опишите порядок определения налоговой базы налога на прибыль. Изложите ставки
налога на прибыль, порядок его исчисления. Укажите сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль.
11
39.Опишите плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Охарактеризуйте порядок исчисления налога, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога.
40.Назовите плательщиков подоходного налога с физических лиц, объект
налогообложения, налоговую базу. Укажите доходы, освобождаемые от
подоходного налога.
41.Опишите стандартные, социальные, имущественные и профессиональные
вычеты по подоходному налогу с физических лиц, порядок их предоставления. Назовите ставки подоходного налога с физических лиц. Укажите
порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
Опишите особенности исчисления подоходного налога индивидуальными
предпринимателями.
42.Охарактеризуйте местные налоги и сборы, их состав, плательщиков, объекты налогообложения, налоговые базы и ставки; порядок исчисления,
сроки уплаты.
43.Опишите налог при упрощенной системе налогообложения: плательщиков, объект налогообложения и налоговую базу, ставки налога. Изложите
общие условия применения, порядок перехода на упрощенную систему и
отказа от ее применения. Укажите порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога.
44.Охарактеризуйте единый налог с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц: плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу. Назовите виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Укажите
льготы по единому налогу. Опишите ставки налога, порядок их установления, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) и отчетов и уплаты единого налога.
45.Охарактеризуйте единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: плательщиков, объект налогообложения и налоговую базу единого налога. Укажите общие условия применения единого налога,
порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога.
Назовите ставку, порядок исчисления, сроки представления налоговых
деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.
46.Опишите налог на игорный бизнес: плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, ставки налога. Изложите порядок исчисления,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога
на игорный бизнес.
47.Опишите налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности:
плательщиков налога, объект налогообложения, налоговую базу, ставку
налога. Укажите порядок исчисления, сроки представления налоговых
деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы.
48.Охарактеризуйте порядок исчисления налога на доходы от проведения
электронных интерактивных игр, сбора за осуществление ремесленной
12
деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в
сфере агроэкотуризма.
49.Охарактеризуйте особенности налогообложения в свободных экономических зонах, условия их применения.
50.Назовите сущность, цели, задачи и функции налогового контроля в Республике Беларусь, формы его осуществления. Опишите права и обязанности органов, осуществляющих налоговый контроль. Изложите ответственность за нарушение налогового законодательства.
III. Решите задачи:
Задача №51
Определите расчетную ставку, сумму налога на добавленную стоимость на реализованные товары по торговой организации за май отчетного года (решайте на
бланке) на основании следующих данных:
1. остаток товаров в торговой сети на 1.05
4520,13 млн. руб.
в том числе НДС
628,02 млн. руб.
2. получено в мае товаров
5024,73 млн. руб.
в том числе НДС
601,12 млн. руб.
3. реализовано товаров в отчетном месяце
5110,01 млн. руб.
Укажите срок предоставления расчета и срок уплаты налога
Задача №52
Определите сумму налога на добавленную стоимость, включаемую в цену 1
тонны колбасных изделий по мясокомбинату, исходя из следующих плановых
данных:
себестоимость 1 тонны продукции, млн. руб.
112,5
уровень рентабельности
7%
ставка НДС
10 %
Задача № 53
Организацией в январе приобретены товары, имущественные права (ставка
НДС – 20 %),
млн. руб.
Право пользования товарным знаком
1224,1
Компьютеры
822,0
Сырье и материалы
9629,2
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь, если выручка от реализации товаров с НДС (ставка НДС – 20 %) составила 15454,0
млн. руб. Ввод в эксплуатацию нематериального актива осуществлен в январе,
а основных средств – в феврале.
Задача № 54
Производственной организацией в налоговом периоде получены товары (работы, услуги) по свободным ценам с учетом НДС (ставка НДС – 20 %), млн.
руб.:
13
Сырье и материалы
7458
Полуфабрикаты
2319
Услуги по их доставке
76
Ведомственная подписка
10
Выручка от реализации продукции с учетом НДС составила 14953 млн. руб.
(ставка НДС – 20 %).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача № 55
Определить суммы акцизного налога и НДС, включаемые в отпускную цену 1
(одной) бутылки (0,7л) продукции вино плодовое «Мятное» по ЧУП «Молодечненский пищевой комбинат» за отчетный месяц, если:
- себестоимость 1 бутылки продукции
19524 руб.
-рентабельность
1,8%
-НДС
20%
- количество спирта, содержащегося в готовой продукции
16%
Ставку акциза взять согласно действующему законодательству.
Задача № 56
Определите сумму НДС, включаемую в отпускную цену и свободно-отпускную
цену с НДС 1 единицы швейных изделий по швейной фабрике «Юнона», если:
плановая себестоимость единицы продукции
296000 руб.
плановый уровень рентабельности
15 %
ставка НДС
20 %
Задача № 57
Определите сумму НДС за октябрь отчетного года от реализации продукции, по
торговой организации на основании следующих данных.
Организацией получено в октябре:
Поставщик
Стоимость полу- Ставка
Сумма
Стоимость проченной продукции НДС,
НДС,
дукции с НДС,
без НДС, млн. руб.
%
млн. руб.
млн. руб.
Молодечненский
2349,37
10
гормолзавод
Минский хлебозавод
3558,68
10
СП «Ивкон» ОАО
4450,36
10
Борисовский
мясо7480,24
10
комбинат
Малое предприятие
6310,21
20
«Зенит»
Счета всех поставщиков оплачены.
В октябре организацией реализовано продукции на сумму 31490,73 млн. руб.
Справочно: по состоянию на 1.10 отчетного года остаток товаров в торговой се14
ти составил –45490,22 млн. руб. (в остатках товаров была выделена сумма НДС
– 5180,74 млн. руб.)
Задача № 58
Производственной организацией в январе отчетного года получена выручка от
реализации товара (ставка НДС – 20 %), млн. руб.:
1) Извести гидратной
4853
2) Сухих смесей
6341
3) Гипса
9894
Сумма НДС, уплаченная поставщикам, в январе составила 1281 млн. руб.
Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за январь.
Задача № 59
Организацией за отчетный период получена выручка от реализации в сумме
2870 млн. руб., в том числе:
а) от реализации основных фондов организации
2620 млн. руб.
б) от реализации саженцев декоративных растений
145 млн. руб.
в) от реализации меда
105 млн. руб.
Налоговые вычеты за отчетный период составляют 62 млн. руб.
Рассчитайте:
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задача № 60
Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за январь отчетного года по
Слонимской камвольно-прядильной фабрике, исходя из следующих данных:
выручка от реализации продукции с НДС – 9145,24 млн. руб., в том числе выручка от реализации продукции животноводства (подсобное хозяйство) –
1943,76 млн. руб. Налоговые вычеты по НДС за январь составили 846,1 млн.
руб.
НДС рассчитать с учетом того, что продукция организации облагается налогом
по ставке - 20 %, а продукция животноводства – 10%.
Задача № 61
Организацией за отчетный период получена выручка от реализации в сумме
6600 млн. руб. При этом данная выручка получена по одному из вариантов реализации:
а) от реализации на территории РБ станков;
б) от реализации на территории РБ товаров детского ассортимента;
в) от реализации в Литву станков;
г) от реализации на территории РБ лекарственных препаратов.
Налоговые вычеты за отчетный период составляют 720 млн. руб. Рассчитайте по каждому из вариантов реализации:
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
15
Задача № 62
Выручка промышленной организации от реализации продукции за отчетный
период составила 6230 млн. руб. В том числе: по договорам со ставкой НДС
20% - 3900 млн. руб.; по договорам со ставкой НДС 10% - 2330 млн. руб.
Штрафы за нарушение договорных условий, полученные от покупателей, составили: по договорам со ставкой НДС 20% - 230 млн. руб.; по договорам со
ставкой НДС 10% - 140 млн. руб. Сумма НДС, уплаченного поставщикам и
включаемого в налоговые вычеты, составляет 320 млн. руб.
Рассчитать:
1. НДС, предъявленный покупателям.
2. НДС, выделенный из полученных штрафных санкций.
3. НДС начисленный.
4. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задача № 63
Организация в январе текущего года получила:
а) выручку от реализации продукции собственного производства:
- от покупателей Республики Беларусь
18257 млн. руб.
(в том числе НДС – 20 %)
- от покупателей Российской Федерации
13242 млн. руб.
(в том числе НДС – 0 %)
б) выручку от реализации основных средств, бывших
в эксплуатации
4549 млн. руб.
(в том числе НДС – 20 %)
в) сумму штрафов от белорусского покупателя за нарушение
условий хозяйственного договора
65 млн. руб.
(в том числе НДС – 20 %)
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, если сумма налоговых вычетов составила 647 млн. руб.
Задача № 64
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по научнопроизводственной организации за январь отчетного года, если выручка от реализации продукции за январь составила 980 млн. руб., в том числе от реализации медицинской техники и оборудования 320 млн. р. НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям, используемым в производстве, составил
67 млн. руб.
Задача № 65
В магазин поступили товары от поставщика - изготовителя. В ТТН значится:
1) Стоимость товаров по отпускным ценам (без НДС)
3279 млн. руб.
2)НДС
20 %
Поступившие товары оприходованы с торговой надбавкой – 25%, налогом на
добавленную стоимость – 20 %.
16
Определите НДС, включаемый в розничную цену товаров, а также свободную
розничную цену этих товаров.
Задача № 66
Хлебозаводом за январь отчетного года получена выручка от реализации хлебобулочных изделий в сумме 1299,5 млн. руб. Ставка НДС – 10 %. Сумма налоговых вычетов по НДС – 98,3 млн. руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь отчетного года.
Задача № 67
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино натуральное виноградное некрепленое:
таможенная стоимость товара
46570 тыс. руб.
количество
350 литров
ставка акцизов
6400 руб. за 1 литр
ставка ввозной таможенной пошлины
0,5 евро за 1 литр
ставка НДС
20 %
Курс EURO на дату ввоза товара
20000руб.
Определите суммы акциза и НДС, подлежащие уплате при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь.
Задача № 68
Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по нефтеперерабатывающему заводу за август отчетного года. Организацией произведена и реализована следующая продукция:
450 т бензина автомобильного класса 4
648 т бензина автомобильного класса 3
600 т бензина автомобильного класса 5
564 т дизельного топлива класса 5
560 т масла для дизельных и карбюраторных двигателей
Ставки акцизов взять согласно действующему законодательству (см. Приложение 1к Налоговому кодексу Республики Беларусь)
Задача № 69
Определите сумму акцизного налога, подлежащего уплате Лидским пивзаводом
за октябрь отчетного года от реализации 9000 бутылок пива «Лидское классическое» с нормативным содержанием этилового спирта 5,1 % емкостью 0,5
литра и слабоалкогольных напитков с долей спирта в них – 6 % - 400 литров.
Ставки акцизов взять согласно действующему законодательству
Задача № 70
Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике
за октябрь отчетного года.
Организацией произведена и реализована следующая продукция:
17
7000 тыс. пачек сигарет с фильтром при розничной цене (I группа) до 475000
рублей;
1580 тыс. пачек сигарет без фильтра;
6500 тыс. пачек папирос;
1780 шт. сигар
Ставки акцизов взять согласно действующему законодательству (см. Приложение 1к Налоговому кодексу Республики Беларусь).
Задача № 71
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное игристое «Одесса» с концентрацией спирта по объёму
15 %:
количество товара –
840 литров
ставка акцизов
6100 руб. за 1 литр готовой продукции
Определите сумму акцизов на ввозимый товар.
Задача № 72
В СПК «Прогресс» Молодечненского района Минской области на 1 января отчетного года имеется:
Наименование земель
Количество
Кадастровая оценка,
земель, га
балл
- пахотных земель
1150
39,4
- земель под постоянными культурами
25
27,8
- естественных луговых земель
104,5
18,0
- улучшенных луговых земель
325,3
24,3
- земель под зданиями и сооружениями
8
Рассчитайте сумму земельного налога*. Укажите сроки уплаты налога и срок
предоставления расчета по налогу в ИМНС.
*Ставки земельного налога взять согласно действующему законодательству (см. Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь).
Задача № 73
Кадастровая стоимость земельных участков, предназначенных для размещения
объектов промышленности и принадлежащих производственному объединению, составляет по г. Могилеву 42700 долларов США.
Доллар США по курсу Национального банка на 1 января отчетного года –
11900 рублей.
Определите сумму земельного налога, подлежащего уплате производственным
объединением за отчётный год.
Задача № 74
Определите сумму земельного налога по ОАО «Светлый путь» Поставского
района Витебской области на основании следующих данных:
18
Количество земель
Кадастровая
Наименование земель
по состоянию на
оценка, бал01.01
лов
- пахотные земли
940 га
29,4
- земли под постоянными культурами
35 га
31,7
- естественные луговые земли
127,3
21,0
- улучшенные луговые земли
420,2 га
23,8
- земли под зданиями и сооружениями
7 га
Укажите сроки уплаты налога и срок предоставления расчета в налоговый орган.
Задача № 75
Составьте расчёт земельного налога по торговой организации за отчётный год,
если кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в распоряжении
организации и предназначенных для размещения объектов розничной торговли,
составляет:
в городе Молодечно
86780 долларов США
г.п. Радошковичи
40200 долларов США
д. Красное
24100 долларов США
Доллар США по курсу Национального банка на 1.01. отчетного года – 11900
руб. Укажите сроки и суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет.
Задача № 76
Определите сумму земельного налога за отчётный год по производственной организации за отчётный год, если кадастровая стоимость земельных участков,
занятых объектами организации, составляет:
- в г. Бресте (объект промышленности)
183900 долларов США
- г. Пинск (объект административного назначения)
118650 долларов США
Доллар США по курсу Национального банка на 1.01. отчетного года – 11900
руб. Укажите сроки и суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет.
Задача № 77
Определите сумму земельного налога по ОАО «Восток -Агро» Молодечненского района Минской области на основании следующих данных:
Наименование земель
Количество зеКадастровая
мель по состояоценка
нию на 01.01
земель, баллов
- пахотные земли
1250 га
37,4
- земли под постоянными культурами
25 га
33,6
- естественные луговые земли
134,7 га
23,0
- улучшенные луговые земли
520,1 га
19,0
- земли под зданиями и сооружениями
6 га
Укажите сроки уплаты налога и сроки предоставления расчета.
19
Задача № 78
Определите сумму земельного налога за отчётный год по производственному
объединению за отчётный год, если кадастровая стоимость земельных участков, занятых объектами объединения, составляет:
в г. Минске (объект промышленности)
65100 долларов США
в г. Жодино (объект оптовой торговли)
10290 долларов США
в г.Осиповичи (объект финансового назначения)
15900 долларов США
Доллар США по курсу Национального банка на 1.01. отчетного года – 11900
руб.
Задача № 79
Определите сумму налога за добычу природных ресурсов по производственной
организации за 1 квартал отчетного года двумя методами, если организацией
добыто за 1 квартал:
1. гипса (ангидрита)
166 тонн
2. мела
105 тонн
3. глины
160 м3
Лимиты добычи на отчетный год:
* гипса
460 тонн
*мела
350 тонн
* глины
450 м3
Ставки налога взять согласно действующему законодательству.
Задача № 80
Определите сумму налога за добычу соли каменной по РУП «ПО Беларуськалий» за 1 квартал отчетного года, если:
1. фактический объем добычи соли каменной
340 тыс. тонн
2 объем добычи, указанный в документах, на основании которых осуществляется добыча, на текущий год соли каменной
1010 тыс. тонн
3. ставку налога (рублей за 1 тонну) взять согласно действующему законодательству
Задача № 81
ДРСУ за 1 квартал отчетного года произвело добычу:
- песка строительного – 1800 м3,
- песчано - гравийной смеси – 1720 м3.
Объем добычи, указанный в документах, на основании которых осуществляется
добыча, на текущий год:
- песка строительного - 25 000 м3
- песчано-гравийной смеси - 20 000 м3
Рассчитать сумму налога за добычу природных ресурсов за отчетный период по
организации двумя методами. Ставки налога взять согласно действующему законодательству (см. Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь).
20
Задача № 82
Определить сумму экологического налога по торговой организации за 1
квартал отчетного года (двумя методами), если:
Организация фактически захоронила отходов бытовых (неопасных отходов
производства) за 1 квартал
140 тонн
Установленный годовой лимит размещения отходов
445 тонн
Норматив платы за захоронение отходов
34920 руб. за тонну
Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух за 1 квартал отчетного
года составили:
а) твердые частицы
0,2 тонн
б) диоксид азота
0,15 тонн
в) оксид углерода
0,6 тонн
Установленные годовые лимиты выбросов:
а) твердые частицы
0,5 тонн
б) диоксид азота
0,4 тонн
в) оксид углерода
1,1 тонн
Ставки экологического налога за выбросы (в руб. за тонну):
а) твердых частиц
1964020
б) диоксида азота
5941040
в) оксида углерода
975910
Задача № 83
Определить сумму экологического налога по производственной организации
за 1 квартал отчетного года (двумя методами), если:
Организация фактически захоронила отходов бытовых (неопасных отходов
производства) за 1 квартал отчетного года
45 тонн
Установленный годовой лимит захоронения отходов
200 тонн
Норматив платы за захоронение отходов
34920 руб. за тонну
Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух за 1 квартал отчетного
года составили:
а) твердые частицы
0,48 тонн
б) диоксид азота
0,22 тонн
Установленные годовые лимиты выбросов:
а) твердые частицы
0,25 тонн
б) диоксид азота
0,15 тонн
Ставки налога за выбросы загрязняющих веществ (в руб. за тонну):
а) твердые частицы
1964020
б) диоксид азота
5941040
Задача № 84
Используя, приведенные ниже данные по организации, исчислите:
1.остаточную стоимость капитальных строений, подлежащих налогообложению;
2.налог на недвижимость за отчетный год;
3.укажите срок представления расчета, суммы и сроки уплаты налога.
21
(млн. руб.)
1) Переоцененная стоимость капитальных строений на 1 января отчетного
года, всего
617840
в том числе переоцененная стоимость льготируемых капитальных строений на 01.01. отчетного года
19800
2) Износ капитальных строений, всего
215090
в том числе износ льготируемых капитальных строений
8600
Задача № 85
Рассчитайте сумму налога на недвижимость по объекту торговли за отчетный
год, если:
- переоцененная стоимость капитальных строений на 1 января
отчетного года
408703 млн. руб.
- износ капитальных строений
214436 млн. руб.
- объем незавершенного строительства, облагаемого налогом 53760 млн. руб.
- годовая ставка налога: – по капитальным строениям - 1 %
- по объектам незавершенного строительства - 2%
Укажите срок представления расчета, суммы и сроки уплаты налога.
Задача № 86
Определить сумму налога на недвижимость по производственной организации
за отчетный год; указать суммы и сроки его перечислений в бюджет:
(млн. руб.)
1.Переоцененная стоимость капитальных строений
на 1 января отчетного года
в том числе - стоимость очистных сооружений
- стоимость жилого фонда
2. Износ капитальных строений на 1 января отчетного года
в том числе - износ очистных сооружений
- жилого фонда
3. Стоимость незавершенного строительства, подлежащего
налогообложению
825421
85300
142010
84510
37800
60450
108064
Задача № 87
Определите сумму налога на недвижимость за текущий год по производственной организации, укажите суммы и сроки его перечислений в бюджет, если:
(млн. руб.)
1.Переоцененная стоимость капитальных строений
на 1января текущего года,
4380700
в том числе стоимость очистных сооружений
22770
2. Износ капитальных строений
2275600
в том числе износ очистных сооружений
6847
3. Стоимость незавершенного строительства,
подлежащего налогообложению
456700
22
Задача № 88
Используя приведенные ниже данные на 1 января отчетного года по производственной организации, исчислите:
- остаточную стоимость капитальных строений, подлежащих налогообложению;
- сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате в бюджет за отчетный
год;
- укажите срок представления расчета налога, суммы и сроки его уплаты.
(млн. руб.)
1. Первоначальная стоимость капитальных строений
974380
2. Износ капитальных строений
214537
3. Стоимость льготируемых капитальных строений
80211
4. Износ льготируемых капитальных строений
4500
5. Объем незавершенного строительства,
облагаемого налогом
37886
6. Годовая ставка налога на недвижимость:
- по капитальным строениям
1%
- по объектам незавершенного строительства
2%
Задача № 89
Остаточная стоимость капитальных строений производственной организации
на 1 января составляет 2445800 млн. руб., в том числе детский сад, введенный в
эксплуатацию в январе предшествующего года, остаточной стоимостью 655700
млн. руб., здание производственного цеха, введенное в эксплуатацию в августе
прошлого года, остаточной стоимостью 895600 млн. руб., склад готовой продукции, введенный в эксплуатацию в октябре прошлого года, остаточной стоимостью 276400 млн. руб.
Определить налог на недвижимость, подлежащий уплате организацией за отчетный год.
Задача № 90
Определить сумму отчислений в фонд социальной защиты населения за январь
отчетного года по торговой организации, если за январь начислено работникам:
заработная плата по тарифным ставкам и окладам
108904,00 тыс. руб.
оплата труда при временном заместительстве
61635,0 тыс. руб.
надбавки к заработной плате за работу вне постоянного места
жительства
10396,40 тыс. руб.
материальная помощь к трудовому отпуску
12800,00 тыс. руб.
оплата за работу в праздничные и выходные дни
11589,00 тыс. руб.
оплата трудовых отпусков
25404,00 тыс. руб.
заработная плата, сохраняемая за работником, направленным на
повышение квалификации
9558,00 тыс. руб.
оплата проездных билетов, приобретённых для личного
пользования работников
1242,00 тыс. руб.
стоимость подарка работнику, уходящему на пенсию
854,00 тыс. руб.
23
материальная помощь, оказанная работнику
по семейным обстоятельствам
оплата путевок на экскурсии
860,00 тыс. руб.
12106,00 тыс. руб.
Задача № 91
Определите сумму отчислений в фонд социальной защиты населения по организации за октябрь отчетного года, подлежащую уплате (перечислению) на
основании следующих данных:
ТаОплата по Пре Матери- Пособие по Компенсация Отпускбель- тарифным
мия, альная
нетрудоспоза неисполь- ные,
ный
ставкам и %
помощь, собности,
зованный от- тыс.
номер окладам
тыс. руб. тыс. руб.
пуск,
тыс. руб.
работ- тыс. руб.
руб.
ника
1
4127,2
30
2669,7
4145,8
2
8264,2
20
950,2
3
7294,4
25
4
7354,8
20
5
6291,2
20
6
8294,7
30
7
4403,2
20
3547,2
8
5350,2
15
1060,4
9
6154,3
20
2241,4
10
7275,3
20
Задача № 92
По производственной организации согласно данным бухгалтерской отчетности
значится:
Валовая прибыль за отчетный год
2 421,7 млн. руб.
в том числе прибыль от реализации произведенного детского
питания
508,6 млн. руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за отчетный год.
Задача № 94
Рассчитайте сумму налога на прибыль по комбикормовому заводу за отчетный
год «Ритм» на основании следующих данных:
(млн. руб.)
1.Прибыль за отчетный год
2300
2.в том числе прибыль от реализации продукции
700
животноводства (подсобного цеха по выращиванию и откорму животных)
Задача № 93
Производственной организацией за отчетный год получена прибыль от реализации:
млн. руб.
24
- услуг
- товаров
в том числе от реализации продукции детского питания
Рассчитать сумму налога на прибыль за отчетный год.
2930,0
4187,0
1002,0
Задача № 95
Определите сумму налога на прибыль за отчетный год по производственной организации, если:
 валовая прибыль за год составила
8402 млн. руб.
 организацией передано прибыли бюджетной организации здравоохранения
для закупки медицинского оборудования
1380 млн. руб.
Задача № 96
Определите сумму налога на прибыль за отчетный год по производственной организации, исходя из следующих данных:
(млн. руб.)
1. выручка от реализации продукции в отпускных ценах с НДС
212465
2. полная фактическая себестоимость реализованной продукции
108506
3. ставка НДС по реализованной продукции (%)
20
4. организацией передано прибыли бюджетной организации здравоохранения
для закупки медицинского оборудования
1997,3
Укажите срок представления расчета и срок уплаты налога.
Задача № 97
По итогам работы за отчетный год производственная организация имеет следующие результаты:
(млн. руб.)
1. прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
19940
2. прибыль от реализации имущественных прав
1080
3. прибыль от внереализационных операций
925
Определите сумму налога на прибыль за отчетный год.
Задача № 98
Определите сумму налога на прибыль за отчётный год по производственной
организации, подлежащую уплате в бюджет, исходя из следующих данных:
- валовая прибыль за отчетный год
7650 млн. руб.
- в том числе от реализации произведенного детского питания 1270 млн. руб.
Задача № 99
Валовая прибыль, полученная производственной организацией за отчетный
год, составила 42300 млн. руб., в том числе от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, включенных в перечень Совета Министров Республики Беларусь – 11250 млн. руб.
В отчетном периоде организация направила прибыли бюджетным организациям образования – 520 млн. руб.
Определить сумму налога на прибыль за год.
25
Задача № 100
Выручка от реализации продукции производственной организации за отчетный
год составила 155000 млн. р., в том числе НДС – 20 %. Полная себестоимость
реализованной продукции –98000 млн. р. Определить налог на прибыль, подлежащий уплате организацией за отчетный год.
Задача № 101
На основании приведенных ниже данных по производственной организации
определите за отчетный год:
а) валовую прибыль;
б) налоговую базу по налогу на прибыль;
в) сумму налога на прибыль за отчетный год;
(млн. руб.)
1. Выручка от реализации продукции с НДС
105310
2. Ставка НДС (%)
20
3. Себестоимость продукции
61320
4. Штрафы, пени, неустойки полученные
2300
5. Штрафы, пени, неустойки уплаченные
725
Задача № 102
По производственной организации согласно данным бухгалтерской отчетности
значится:
1.Валовая прибыль организации за отчетный период
3021,7 млн. руб.
в том числе прибыль от реализации произведенного
детского питания
309,6 млн. руб.
2.передано прибыли в течение года
бюджетным организациям образования
78,1 млн. руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за отчетный год.
Задача № 103
Определите валовую прибыль и налог на прибыль за отчетный год по торговой
организации, если:
(млн. руб.)
1. прибыль от реализации продукции, работ, услуг
2868,53
2. прибыль от реализации основных средств
1384,34
3. штрафы, пени полученные
89,31
4. штрафы, пени уплаченные
26,20
5. прибыль от реализации нематериальных активов
180,72
6. передано прибыли бюджетным организациям образования
262,01
Задача № 104
Определить сумму налога на прибыль по производственной организации за
отчетный год, если:
(млн. руб.)
1. валовая прибыль за отчетный год
17400
26
в том числе прибыль от реализации инновационных товаров собственного производства, включаемых в перечень, определенный Советом Министров Республики Беларусь
3008
Задача № 105
На основании приведенных ниже данных по производственной организации
определить за отчетный год:
а) валовую прибыль;
б) налоговую базу по налогу на прибыль;
в) сумму налога на прибыль за отчетный год.
(млн. руб.)
1. Выручка от реализации продукции с НДС
64830
2. Ставка НДС (%)
10
3. Себестоимость продукции
34709
4. Доходы от внереализационных операций
834
5. Расходы от внереализационных операций
235
Задача № 106
По торговой организации согласно данным бухгалтерской отчетности значится:
млн. руб.
1. Валовая прибыль за отчетный год
15700,1
2. Направлено прибыли на приобретение медицинского оборудования бюджетным учреждениям здравоохранения
3102,3
Исчислите сумму налога на прибыль за отчетный год.
Задача № 107
Прохорову К.В. (имеет дочь 12 лет, сына 20 лет), по месту основной работы за
январь начислен доход в размере 8885000 рублей.
Определить сумму подоходного налога, подлежащего уплате из дохода Прохорова К.В. за январь.
Задача № 108
Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 8 лет, по месту основной работы за январь начислен доход 6250000 рублей. Рассчитайте сумму
подоходного налога, подлежащего уплате физическим лицом за январь.
Задача № 109
Предприниматель Иванов А.П., не имеющий места основной работы (имеет
ребёнка в возрасте до 18 лет), является инвалидом II группы. За 1 квартал отчётного года получил выручку в сумме 32 450 000 руб. Расходы, связанные с
осуществлением предпринимательской деятельности составили 17 320 000 руб.
Рассчитайте сумму подоходного налога, подлежащего уплате предпринимателем за 1 квартал отчетного года.
27
Задача № 110
Согласно бухгалтерским данным по торговой организации «Вега» значится:
Ф.И.О.
Состав семьи
Должность
Начислено
работника
за январь
отчетного
года
Алексеев С.А.
Женат,
Директор, главный 6280 тыс.
дочь – 1999 г.р.,
бухгалтер
руб.
сын – 2001 г. р.
Васильев Н.К.
холост
Водитель, товаро- 4200 тыс.
вед
руб.
Константинов П.И. женат, дочь – 1997 г. р. Продавец
5800 тыс.
(студентка II курса
руб.
ВУЗА)
Определите сумму подоходного налога по торговой организации за январь отчётного года.
Справочно: Константинов П.И. в 1986 году принимал участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации.
Задача № 111
Индивидуальный предприниматель Свиридов Ф.А. , не имеющий места основной работы получил выручку от реализации продукции в 1 квартале – 28100000
руб. Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности
составили –– 18900000 руб. Предприниматель имеет 2 детей в возрасте до 18
лет. Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате предпринимателем за 1 квартал отчетного года.
Задача №112
Индивидуальный предприниматель, занимающийся оказанием транспортных
услуг организациям и применяющий упрощенную систему налогообложения, в
отчетном периоде текущего года получил выручку от оказания услуг в сумме
54400 тыс. руб. Документально подтвержденные расходы индивидуального
предпринимателя составляют 28600 тыс. руб. Предприниматель не является
плательщиком НДС.
Определите налог по упрощенной системе налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Задача №113
Организация, осуществляющая производственную деятельность, переведена на
упрощенную систему налогообложения. По итогам налогового периода организацией получена выручка от реализации продукции в сумме 587450 тыс. руб., в
том числе НДС – 20%. Сумма убытка прошлых лет составила 1345 тыс. руб.
Исчислите сумму налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет. Укажите срок уплаты налога в бюджет и срок представ28
ления налоговой декларации (расчета) в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь.
Задача №114
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по чистке и
уборке жилых помещений для чего привлекает двух работников.
Ставка единого налога по данному виду деятельности составляет 488000 белорусских рублей.
Определить сумму единого налога за сентябрь отчетного года.
Задача №115
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по дневному
уходу за детьми и репетиторством, для чего привлекает двух работников.
Ставки единого налога по данным видам деятельности составляют:
- дневной уход за детьми – 280000 белорусских рублей;
- репетиторство – 700 000 белорусских рублей.
Определить сумму единого налога за январь отчетного года.
Задача №116
Сельскохозяйственная организация, являющаяся плательщиком единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции, получила за первый квартал отчетного года:
* выручку от реализации меда собственного производства
с учетом НДС
342,5 млн. руб.;
* выручку от реализации цветов собственного производства
с учетом НДС
245,7 млн. руб.
* выручку от реализации овощей собственного производства
с учетом НДС
1052,0 млн. руб.;
* выручку от реализации фруктов собственного производства
с учетом НДС
367,7 млн. руб.
Рассчитать единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Задача №117
Сельскохозяйственная организация, являющаяся плательщиком единого налога
для производителей сельскохозяйственной продукции, в отчетном периоде получила выручку от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений) с учетом НДС в размере 748 млн. руб. Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, составили 210 млн. руб. В отчетном периоде организацией:
- выявлена прибыль прошлых лет в сумме 10,1 млн. руб.;
- получены штрафы от белорусского покупателя за нарушение условий хозяйственного договора – 11,1 млн. руб.;
- списаны убытки от хозяйственной деятельности – 23,1 млн. руб.;
- списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности –
25,4 млн. руб.
29
Определите сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Укажите срок
уплаты налога в бюджет и срок представления налоговой декларации (расчета)
в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Задача №118
Организация, занимающаяся игорным бизнесом (расположенная в г. Молодечно), по состоянию на 1-ое число отчетного месяца имеет 15 игровых автоматов.
8-ого числа отчетного месяца зарегистрировано в налоговом органе и введено в
эксплуатацию дополнительно 6 игровых автоматов.
Рассчитать налог на игорный бизнес. Ставки налога в 2015 году:
55 146 700 белорусских рублей - на игровой стол;
2 100 300 белорусских рублей - на игровой автомат;
11 305 500 белорусских рублей - на кассу тотализатора;
5 652 800 белорусских рублей - на кассу букмекерской конторы.
Задача №119
Организация, расположенная в г. Минск, имеет лицензию, выданную Министерством спорта и туризма Республики Беларусь, на занятие игорным бизнесом. Организация содержит казино. По состоянию на 1-ое марта отчетного года
в казино зарегистрировано 8 игровых столов с одним игровым полем и 3 игровых стола с двумя игровыми полями, 13 игровых автоматов. 7 марта отчетного
года установлены еще 2 игровых стола с одним игровым полем.
Рассчитать налог на игорный бизнес за март отчетного года.
Ставки налога в 2015 году:
55 146 700 белорусских рублей - на игровой стол;
2 100 300 белорусских рублей - на игровой автомат;
11 305 500 белорусских рублей - на кассу тотализатора;
5 652 800 белорусских рублей - на кассу букмекерской конторы.
Задача №120
Учредителем лотереи является Министерство спорта и туризма Республики Беларусь.
Организатор лотереи – РУП «Национальные белорусские лотереи».
Организатор лотереи имеет лицензию на занятие лотерейной деятельностью,
выданную Министерством финансов Республики Беларусь.
Организатором лотереи за февраль отчетного года получена выручка от реализации и проведения лотереи в размере 1384 млн. руб.
Призовой фонд лотереи формируется в размере 47%.
Рассчитать налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
30
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ
ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Для изучения тем дисциплины учащимся предлагаются учебные пособия в соответствии со списком литературы.
Темы
Содержание тем
Список литературы
1
2
3
Предмет, содержание и задачи дисциплины «Налогообложе- Теория налогов/Под ред. Н.Е. Заяц .- Мн.,
Введение.
ние», ее значение и связь с другими финансовыми и эконо- 2002., стр. 5.
мическими дисциплинами
Налоги и налогообложение /Под ред.
Н.Е.Заяц.,- Мн.,2005, стр. 5.
1. Теоретиче- Возникновение и развитие налогообложения. Сущность Налоговый кодекс Республики Беларусь.
ские
основы налогов. Функции налогов: фискальная, распределительная, Общая часть.
налогов
и регулирующая, стимулирующая, контрольная. Роль налогов Теория налогов/Под ред. Н.Е. Заяц .- Мн.,
налогообложе- в формировании финансов государства. Классификация 2002., стр. 5-65, 137-147.
ния Республи- налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные Налоги и налогообложение /Под ред.
Н.Е.Заяц.,- Мн.,2005, стр. 5-69.
ки
Беларусь. налоги.
Налоговая си- Понятие налоговой системы, ее структура, принципы по- Финансы предприятий /Под ред. Н.Е. Заяц., стема Респуб- строения. Характеристика налоговой системы Республики Мн., 2005, стр. 167-174.
лики Беларусь. Беларусь на современном этапе, основные направления со- Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Налоги и
вершенствования. Участники налоговых отношений, их ви- их применение в финансово-экономических
ды. Плательщики налогов, сборов (пошлин), их права и обя- расчетах, ценообразовании.- Мн.: ООО
занности. Объекты налогообложения, их классификация. «Элайда», 2005, стр. 8-58, 80-104.
Налоговая база и налоговая ставка. Твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки налогов.
Налоговые льготы, их виды, значение. Сроки уплаты налогов, их значение. Налоговое законодательство Республики
Беларусь.
31
2. Республиканские налоги, сборы (пошлины) и отчисления
2.1. Налог на Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты Налоговый кодекс Республики Беларусь.
налогообложения. Обороты по реализации товаров, осво- Особенная часть
добавленную
бождаемые от налога на добавленную стоимость. Определестоимость
ние налоговой базы налога на добавленную стоимость при
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Ставки налога. Порядок исчисления налога. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Зачетный метод
уплаты налога. Налоговые вычеты по налогу на добавленную
стоимость, порядок их предоставления. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость.
Плательщики акцизов. Подакцизные товары. Ставки акцизов. Налоговый кодекс Республики Беларусь.
2.2. Акцизы
Объекты налогообложения акцизами. Определение налого- Особенная часть
вой базы по акцизам. Освобождение от акцизов при реализации подакцизных товаров. Особенности налогообложения
акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию
Республики Беларусь. Налоговые вычеты по акцизам и порядок их предоставления. Порядок исчисления акцизов. Сроки
представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты
акцизов.
2.3. Земельный Плательщики земельного налога. Объекты налогообложения Налоговый кодекс Республики Беларусь.
земельным налогом. Льготы по земельному налогу. Налого- Особенная часть
налог
вая база земельного налога. Ставки земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых
деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога. Особен32
2.4. Экологический
налог.
Налог за добычу
(изъятие)
природных ресурсов
2.5. Налог на
недвижимость
ности исчисления и уплаты налога физическими лицами.
Плательщики экологического налога. Объекты налогообложения экологическим налогом. Налоговая база, ставки экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога.
Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики налога на недвижимость. Объекты налогообложения налогом на недвижимость. Освобождение от налога
на недвижимость. Налоговая база налога на недвижимость.
Ставки налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки
представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты
налога на недвижимость. Особенности исчисления и уплаты
налога физическими лицами.
33
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Оффшорный сбор: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставка, порядок исчисления, сроки представления
налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора.
Отчисления в фонд социальной защиты населения: плательщики, объекты обложения. Перечень выплат, не облагаемых
взносами на социальное страхование. Ставки отчислений для
различных видов плательщиков. Порядок расчета отчислений в фонд социальной защиты. Порядок и сроки уплаты отчислений, представления отчетности в отделы социальной
защиты.
Другие республиканские налоги, сборы (пошлины) и отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые
при налогообложении: отчисления в Белгосстрах, государственная пошлина, гербовый сбор, консульский сбор, порядок их исчисления.
Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения.
Состав затрат по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Порядок определения валовой прибыли организации.
Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль. Определение налоговой базы налога на прибыль. Ставки налога на
прибыль. Порядок исчисления налога. Сроки представления
налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль.
2.8. Налог на Плательщики налога на доходы иностранных организаций,
доходы
ино- не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь че2.6.
Прочие
республиканские
налоги,
сборы (пошлины) и отчисления, включаемые в затраты
по
производству и реализации
товаров
(работ, услуг),
имущественных прав, учитываемые при
налогообложении.
2.7. Налог на
прибыль
34
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
странных организаций, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
2.10. Подоходный налог с
физических
лиц
рез постоянное представительство, объект налогообложения,
налоговая база, ставки налога. Порядок исчисления налога,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и
уплаты налога на доходы.
Плательщики подоходного налога с физических лиц. Объект
налогообложения подоходным налогом с физических лиц.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц. Доходы, освобождаемые от подоходного налога. Стандартные,
социальные, имущественные и профессиональные вычеты по
подоходному налогу с физических лиц, порядок их предоставления. Ставки подоходного налога с физических лиц.
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц. Особенности исчисления подоходного налога индивидуальными предпринимателями.
3.
Местные Местные налоги и сборы, их состав. Налог за владение собаналоги и сборы ками: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Курортный сбор:
плательщики, объект налогообложения, налоговая база и
ставка сбора. Сбор с заготовителей: плательщики, объект
налогообложения, налоговая база, ставки сбора, порядок исчисления и уплаты.
4. Особые ре- Налог при упрощенной системе налогообложения: платель35
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Особенная часть
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
жимы налогообложения.
Налогообложение отдельных
категорий плательщиков
щики, объект налогообложения и налоговая база, ставки Особенная часть
налога. Общие условия применения, порядок перехода на
упрощенную систему и отказа от ее применения. Порядок
исчисления, сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) и уплаты налога.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц: плательщики, объект налогообложения,
налоговая база. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Льготы по единому налогу. Ставки налога, порядок их установления. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты
единого налога.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной
продукции: плательщики, объект налогообложения и налоговая база единого налога. Общие условия применения единого
налога, порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога. Ставка, порядок исчисления, сроки
представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты
единого налога.
Налог на игорный бизнес: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и
уплаты налога на игорный бизнес.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности: плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога. Порядок исчисления, сроки сроков
36
представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты
налога на доходы.
Налог на доходы от проведения электронных интерактивных
игр, сбор за осуществление ремесленной деятельности, сбор
за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма, порядок их исчисления. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах, условия их
применения.
5. Организация Сущность, цели, задачи и функции налогового контроля в
Республике Беларусь, формы его осуществления. Органы,
налогового
осуществляющие налоговый контроль, их права и обязанноконтроля
сти.
Ответственность за нарушение налогового законодательства.
37
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Общая часть.
Налоговый контроль: учеб. пособие /под ред.
Е.Ф. Киреевой, И.А. Лукьяновой. – Минск:
БГЭУ, 2008. – 219 с.
Теория налогов/Под ред. Н.Е.Заяц Мн., 2002,
с.116-130.
Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Налоги и
их применение в финансово-экономических
расчетах, ценообразовании. – Мн.: ООО
«Элайда», 2005, с.415-432.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ
по темам:
2. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ И
ОТЧИСЛЕНИЯ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАДАЧА № 1 .
Определить расчетную ставку, сумму налога на добавленную стоимость на реализованные товары и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по торговой организации за январь отчетного года на основании следующих данных: (млн. руб.)
1. Остаток товаров в торговой сети на 01.01.
20851,52
в т.ч. НДС
2678,03
2. Получено и оплачено в январе товаров
8736,52
в т.ч. НДС
1048,38
3. Реализовано товаров за январь
9374,04
Укажите срок предоставления расчета и срок уплаты налога.
Решение: (задачу можно решать на бланке)
1. Остаток товаров в торговой сети на 01.02.
20851,52+8736,52-9374,04=20214,0 млн. руб.
2. Расчетная ставка НДС
3. Сумма НДС на остаток товаров на 01.02.
=25458,1 млн. руб.
4. Сумма НДС на реализованные товары за январь
26 780,3+10 483,8-25 458,1=11806 млн. руб.
5. Сумма НДС к уплате
11806-10 483,8= 1322,2 млн. руб.
Срок предоставления расчета по налогу– не позднее 20.02.
Срок уплаты налога – не позднее 22.02.
ЗАДАЧА № 2 .
Определите сумму налога на добавленную стоимость, включаемую в цену,
а также свободную отпускную цену 1 тонны хлебобулочных изделий по хлебозаводу.
Плановые данные на 1 тонну:
себестоимость хлебобулочных изделий, тыс. руб.
9500
уровень рентабельности, %
7
ставка НДС, %
10
39
Решение:
1. Плановая сумма прибыли:
2. Отпускная цена 1 тонны хлебобулочных изделий (без НДС):
9500 + 665 = 10165 тыс. руб.
3. Сумма НДС:
4. Отпускная цена с НДС:
10165 + 1016,5 = 11181,5 тыс. руб.
ЗАДАЧА № 3.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино натуральное виноградное некрепленое:
таможенная стоимость товара
10540 000 руб.
количество
600 литров
ставка акцизов
6100 руб. за 1 литр
ставка ввозной таможенной пошлины
0,5 евро за 1 литр
Ставка НДС
20 %
Курс евро на дату ввоза товара
20000 руб.
Определите сумму НДС, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Для расчетов использовать следующие формулы:
СНДС=БНДС * Н, где
СНДС - сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь;
БНДС –налоговая база по товарам, подлежащим обложению НДС;
Н – ставка НДС в %.
При этом БНДС = Т +ПИП +АС, где
Т – таможенная стоимость ввозимого товара;
ПИП – сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
АС – сумма подлежащих уплате акцизов.
ПИП =П* КТ Х КЕВРО, где
П – установленная ставка ввозной таможенной пошлины, в евро, за единицу товара;
Кт – количество товара;
Кевро – курс евро;
АС = А * КТ, где
А – ставка акцизов.
40
1)
2)
3)
4)
Решение:
Сумма ввозной таможенной пошлины:
0,5 * 600 * 20000 = 6000000 руб.
Сумма акцизов:
6100* 600 =3660000 руб.
База НДС
10540000+ 6000000 + 3660000= 20200000 руб.
Сумма НДС:
20200000* 20 = 4040000 руб.
100
ЗАДАЧА № 4.
Производственной организацией в налоговом периоде получены товары (работы, услуги) по свободным ценам с учетом НДС (ставка НДС – 20 %), млн. руб.:
- сырье и материалы
7261
- полуфабрикаты
2225
- услуги по их доставке
16
Выручка от реализации продукции с учетом НДС составила 22750 млн. руб. (ставка
НДС – 20 %).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1) НДС на полученные и оплаченные в налоговом периоде товары (работы, услуги)
(НДС к вычету):
2) НДС на реализованные в налоговом периоде товары:
3) НДС к уплате в бюджет:
3791,67 – 1582,83 = 2208,84 млн. руб.
ЗАДАЧА № 5.
Организацией в январе приобретены (ставка НДС – 20 %), млн. руб.:
- право пользования товарным знаком
198,60
- компьютеры
130,70
- сырье и материалы
2113,00
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь, если выручка от
реализации товаров (ставка НДС – 20 %) составила 9847,00 млн. руб. Ввод в эксплуатацию нематериального актива осуществлен в феврале, а основных средств –
в январе.
Решение:
1) НДС на приобретенные товары (НДС к вычету за январь):
41
а) по основным средствам (компьютерам):
130,70 * 20 = 21, 78 млн.руб
120
б) по сырью и материалам:
211300*120 = 325,167 млн.руб
120
В соответствии с Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь
по основным средствам и нематериальным активам НДС принимается к вычету
только с месяца ввода основного средства и нематериального актива в эксплуатацию; поэтому по приобретенному праву пользования товарным знаком НДС
будет взят к вычету только в феврале.
2) НДС на реализованные в марте товары:
9847,0 * 20 = 1641,167 млн. руб
120
3) НДС к уплате в бюджет:
1641,167 – 21,783 – 352,167 = 1267,217 млн. руб.
ЗАДАЧА № 6.
В магазин поступили товары от поставщика - изготовителя. В ТТН значится:
1) Стоимость товаров по отпускным ценам (без НДС)
22000000 руб.
2) НДС
20%
Поступившие товары оприходованы с торговой надбавкой – 22%, налогом на добавленную стоимость – 20%.
Определите сумму НДС, включаемую в розничную цену товаров, а также свободную розничную цену с НДС этих товаров.
Решение:
1) Торговая надбавка магазина:
22000000*22/100=4840000 руб.
2) Стоимость товаров по свободным розничным ценам (без НДС):
22000000+4840000=26840000 руб.
3) НДС, включаемый в розничную цену товаров:
26840000*20/100=5368000 руб.
4) Стоимость товаров по свободным розничным ценам с НДС:
26840000+5368000=32208000 руб.
2.2. АКЦИЗЫ
ЗАДАЧА № 7.
Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – земляника, содержащая спиртовые добавки с фактической концентрацией
спирта по объёму 15 %.
42
Количество товара – 400 литров
Ставка акцизов –141000руб. за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре.
Для расчетов использовать следующие формулы:
Ас = А * Кс , где
Ас – сумма акцизов,
А – ставка акцизов,
Кс – количество безводного этилового спирта,
Кс = Кт * Д, где
Кт – количество декларируемого товара,
Д – концентрация спирта.
Решение:
1. Количество безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащееся в
декларируемом товаре:
2. Сумма акцизов:
60 * 141000 = 8460000 руб.
ЗАДАЧА № 8.
Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике
за сентябрь, если в сентябре организацией произведена и реализована следующая
продукция:
900 тыс. шт. сигарет с фильтром, при розничной цене (I группа) до 475000 руб.
(ставка акциза –143800руб. за 1000 шт.);
11200 тыс.шт. сигарет без фильтра (ставка акциза –107900руб. за 1000 шт.).
Решение:
Сумма акцизного налога по реализованным в сентябре:
а) сигаретам с фильтром:
900 * 143800 = 129420000 руб.
б) сигаретам без фильтра:
11200 * 107900 = 1208480000 руб.
Итого сумма акцизного налога за сентябрь:
129420000+ 1208480000 = 1337900000 руб.
2.3. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ЗАДАЧА № 9.
В СПК «Вязынь» Вилейского района Минской области имеется на 1 января
отчетного года:
43
Наименование земель
-
пахотные земли
земли, под постоянными культурами
естественные луговые земли
луговые земли улучшенные
земли, занятые под зданиями и сооружениями
Кол-во земель
в га
1503
67
93
104
9
Кадастровая
оценка в баллах
38,9
40,4
17
27,3
Рассчитать сумму земельного налога. Указать сроки уплаты и срок предоставления расчета в налоговый орган.
Решение:
Ставки налога взяты согласно приложения 2 к Налоговому кодексу Республики
Беларусь.
1) Сумма земельного налога:
- по пахотным землям:
(55370 + 9 * 279) * 1503 = 86995143 руб.
- по землям под многолетними плодовыми насаждениями:
(60950 + 4 * 279) * 67 = 4158422 руб.
- по естественным луговым землям:
3040 * 93 = 282720 руб.
- по улучшенным луговым землям:
(17950 + 3 * 191) * 104 = 1926392 руб.
- по землям, занятым под зданиями и сооружениями:
6480 * 9 = 58320 руб.
2) Итого земельного налога по СПК:
86995143+4158422+282720+1926392+58320=93420997 руб.
Срок предоставления расчета – до 20 февраля;
Сроки уплаты: до 15.04, 15.07, 15.09, 15.11 в размере ¼ годовой суммы налога.
ЗАДАЧА № 10.
Составьте расчет земельного налога по организации за отчетный год, если кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в распоряжении организации составляет:
$ США
в городе Минске (участок под объектом розничной торговли)
125300
в городе Молодечно (участок под объектом промышленности)
227080
г.п. Радошковичи (участок под объектом оздоровительного назначения)
11780
Доллар США по курсу НБ на 01.01.2015 г.
11900 руб.
Ставки налога определить согласно приложений 4,5 к Налоговому кодексу РБ.
Решение:
44
1. Сумма земельного налога по объекту, находящемуся в г. Минске (общественно-деловая зона):
125300 * 0,55 * 11900 = 8200885 руб.
100
2. Сумма земельного налога по объектам, находящимся в г. Молодечно (производственная зона):
227080 * 1,1 * 11900 = 29724772 руб.
100
3. Сумма земельного налога по объектам, находящимся в г.п. Радошковичи (рекреационная зона):
11780 * 1 * 11900 = 1401820 руб.
100
4. Сумма земельного налога по организации за отчетный год
5. 8200885+29724772+1401820=39327477 руб.
Расчет предоставляется до 20.02.
Сроки уплаты - до 22 числа второго месяца каждого квартала, т.е. до 22 февраля,
22 мая, 22 августа, 22 ноября.
2.4. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ.
НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
ЗАДАЧА № 11.
Производственная организация выбросила в отчетном квартале в атмосферный воздух,
тонн:
- твердых частиц (класс опасности – III)
0,3
- оксида углерода (класс опасности – IV)
0,5
Лимиты выбросов на отчетный год установлены в размерах,
тонн:
- твердых частиц
0,5
- оксида углерода
0,9
Определите сумму экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в
окружающую среду по предприятию за отчетный год (двумя методами).
Решение:
Ставка экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух зависит от класса опасности, выбрасываемого вещества (приложение 6 к
Налоговому кодексу РБ):
Класс
2
3
4
Ставка за 1 тонну в рублях
5941040
1964020
975910
45
1. Сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух за отчетный квартал (исходя из фактических объемов выбросов):
а) твердых частиц:
1964020 * 0,3 = 589206 руб.
б) оксида углерода:
975910 * 0,5 = 487955 руб.
в) итого сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ по организации:
589206+ 487955 = 1077161 руб.
2. Сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух за отчетный квартал (исходя из установленных годовых лимитов выбросов):
а) твердых частиц:
1964020 * 0,5 / 4 = 245503 руб.
б) оксида углерода:
975910 * 0,9 / 4 = 219580 руб.
в) итого сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ по организации:
2245503 + 219580 = 465083 руб.
ЗАДАЧА № 12.
Определите сумму налога за добычу природных ресурсов по ПО «Беларуськалий» за 1 квартал отчетного года по соли каменной, если:
тыс. тонн
1. Фактические объемы добычи соли каменной за 1 квартал
101
2. Установленный годовой лимит добычи
1000
3. Ставка налога, рублей за 1 тонну
5840
Решение:
1. Сумма налога за добычу соли каменной за 1 квартал отчетного года:
1.1 Исходя из установленного лимита:
1000 * 5840 / 4 = 1460000 тыс. руб.
1.2 Исходя из фактического объема добычи:
101 * 5840 = 589840 тыс. руб.
2.5.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
ЗАДАЧА № 13.
Используя приведенные ниже данные на 1 января по торговой организации, исчислите:
1.Остаточную стоимость капитальных строений, подлежащих налогообложению.
46
2.Сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал отчетного года.
3.Укажите срок предоставления расчета и сроки уплаты налога.
(млн. руб.)
 Переоцененная стоимость капитальных строений на 01.01
отчетного года
20024,4
 Износ капитальных строений на 01.01. отчетного года
6248,0
 Стоимость льготируемых капитальных строений
1742,0
 Износ льготируемых капитальных строений
318,0
 Объем незавершенного строительства
1945,0
 Годовая ставка налога на недвижимость: - по капитальным строениям
1%
- по незавершенному строительству 2%
Решение:
1. Остаточная стоимость капитальных строений, подлежащих налогообложению:
(20024,4 – 1742,0) – (6248,0 – 318,0) = 12352,4 млн. руб.
2. Налог на недвижимость по капитальным строениям за 1 квартал отчетного года:
12352,4 * 1 = 30,881 млн. руб.
100 * 4
3. Налог на недвижимость по незавершенному строительству за 1 квартал отчетного года:
1945,0 * 2 = 9,725 млн.руб.
100 * 4
4. Налог на недвижимость к уплате в бюджет за 1 квартал отчетного года:
308,81+97,25 = 40,606 млн. руб.
Срок предоставления налоговой декларации в ИМНС – до 20.03.
Сроки уплаты налога на недвижимость: до 22.03; 22.06; 22.09; 22.12.
2.6.
ПРОЧИЕ РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)
И
ОТЧИСЛЕНИЯ,
ВКЛЮЧАЕМЫЕ
В
ЗАТРАТЫ
ПО
ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),
ИМУЩЕСТВЕННЫХ
ПРАВ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ
ПРИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ЗАДАЧА № 14.
Определите сумму отчислений в фонд социальной защиты населения за октябрь отчетного года по фирме «Триумф», исходя из данных о выплате заработной
платы работникам фирмы.
47
Табельный
номер
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
2.
3.
4.
5.
Оплата по
тарифным
ставкам и
окладам
т. р.
6795
5654
4778
5732
3641
5583
4612
5597
4695
Премия,
%
Материальная
помощь,
т.р.
30
30
30
30
30
30
30
30
30
Пособие
по
временной нетрудоспособности
Компенсация за неиспользованный
отпуск
Подарок
в
связи
с
юбилейной
датой
607
800
550
1760
3594
2400
Решение:
Оплата по тарифным ставкам и окладам по фирме в целом:
6795 + 5654 + 4778 + 5732 + 3641 + 5583 + 4612 + 5597 + 4695 = 47047 тыс. руб.
Сумма начисленных премий по фирме в целом:
47047* 30 = 14114,1 тыс. руб.
100
Определение фонда оплаты труда, подлежащего налогообложению
47047 + 14114,1 + 3594 = 64755,1 тыс. руб.
Сумма начисленных отчислений в Фонд социальной защиты населения за октябрь отчетного года:
64755,1 * (34 + 1) = 22664,285 тыс. руб.
100
Сумма отчислений, подлежащая перечислению в Фонд социальной защиты:
22664,29 – 1760 – 2400 = 18504,29 тыс. руб.
2.7.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ЗАДАЧА № 15.
Определите валовую, льготируемую, налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за отчетный год по производственной организации, если:
(млн. руб.)
1. Выручка от реализации продукции с НДС
7943,10
2. Ставка НДС (%)
20
3. Себестоимость продукции
5142,00
4. Прибыль от реализации имущественных прав
916,30
48
5. Доходы от внереализационных операций
6. Расходы от внереализационных операций
7.Передано прибыли бюджетным организациям здравоохранения
11,30
6,40
121,50
Решение:
1. Сумма НДС:
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1943,10 * 20 = 1323,85 млн. руб.
120
Выручка от реализации продукции без НДС:
7943,10 – 1323,85 = 6619,25 млн. руб.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг):
6619,25 – 5142,00 = 1477,25 млн. руб.
Валовая прибыль за отчетный год:
1477,25 + 916,30 + 11,30 – 640 = 2398,45 тыс. руб.
Льготируемая прибыль:
121,50 млн. руб. (так как сумма прибыли, переданной бюджетным организациям здравоохранения не превышает 10% от
валовой прибыли (2398,45*10/100=239,845 млн. руб.), то льготируется вся
сумма переданной прибыли
Налоговая база по налогу на прибыль:
239,845 – 121,50 = 118,345 млн. руб.
Налог на прибыль за отчетный год:
118,345 * 18 / 100 = 21,302млн. руб.
ЗАДАЧА № 16.
Определите сумму налога на прибыль за отчетный год по производственному
объединению, подлежащую уплате в бюджет, исходя из следующих данных:
млн. руб.
1. Валовая прибыль за отчетный год
690,00
в том числе от реализации произведенного детского питания
115,00
Решение:
1. Налоговая база по налогу на прибыль:
690,00 – 115,00 = 575 млн. руб.
2. Сумма налога на прибыль за отчетный год:
575 * 18 = 103,5 млн. руб.
100
2.9. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Задача № 19.
Самсонову Николаю Александровичу, имеющему дочь 12 лет, по месту основной работы за январь месяц начислен доход в размере 3985000 руб.
49
Определить сумму подоходного налога, подлежащего уплате из дохода Самсонова
Н.А. по месту основной работы за январь отчетного года.
Решение:
1. Сумма налоговых вычетов (так как доход за месяц меньше 4420000 руб., то
предоставляется стандартный вычет в размере 730000 руб., а также стандартный вычет на одного ребенка до 18 лет составляет 210000 руб.- см. ст.
164 Налогового кодекса Республики Беларусь):
730000 + 210000 = 940000 руб.
2. Облагаемый доход:
3985000 –940000= 3045000 руб.
3. Сумма подоходного налога за январь:
3045000 * 13 = 395850 руб.
100
ЗАДАЧА № 20.
Предприниматель, не имеющий места основной работы (имеет ребёнка в возрасте до 18 лет), является инвалидом II группы. За 1 квартал отчётного года получил выручку от реализации продукции в сумме 9346000 руб. Расходы, связанные с
осуществлением предпринимательской деятельности за 1 квартал – 5120000 руб.
Рассчитайте сумму подоходного налога, подлежащего уплате предпринимателем
за 1 квартал.
Решение:
1. Доход предпринимателя:
29346000 – 15120000 =14226000 руб.
2. Сумма стандартных налоговых вычетов (так как доход предпринимателя
больше 1326000 руб., то не предоставляется стандартный вычет в размере
2090000 руб.):
210000*3 + 1030000*3 = 3720000 руб.
3. Облагаемый доход:
14226000 – 3720000 = 10506000 руб.
4. Подоходный налог за 1 квартал:
10506000 * 16 = 1680960 руб.
100
4. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Задача № 21.
Организация, осуществляющая производственную деятельность, переведена на
упрощенную систему налогообложения. По итогам налогового периода организацией получена выручка от реализации продукции в сумме 5674,50 млн. руб., в том
числе НДС –20 %.
50
Исчислите сумму налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую
уплате в бюджет.
Решение:
1. Сумма НДС по реализации товаров:
5674,5 * 20 = 945,75 млн. руб.
120
2. Налоговая база для расчета налога при упрощенной системе налогообложения:
5674,5 – 945,75=4728,75 млн. руб.
3. Налог при упрощенной системе налогообложения:
4728,75 * 3 / 100 = 141,863 млн. руб.
Задача № 22.
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по ремонту бытовой техники, для чего привлекает двух работников.
Ставка единого налога по данному виду деятельности составляет 550000 белорусских рублей.
Определить сумму единого налога за март отчетного года.
Решение:
1. Сумма единого налога за март (так как по каждому привлекаемому лицу дополнительно уплачивается налог в размере 60% от установленной ставки, то
сумма налога составит):
550000+2*550000*60/100=1210000 рублей.
Задача № 23.
Сельскохозяйственная организация, являющаяся плательщиком единого налога
для производителей сельскохозяйственной продукции, получила за первый квартал отчетного года:
* выручку от реализации мяса собственного производства – 4225,00 млн. руб.;
* выручку от реализации молока собственного производства – 2137,00 млн. руб.
* выручку от реализации овощей собственного производства – 1442,00 млн. руб.;
* выручку от реализации фруктов собственного производства – 1157,00 млн. руб.
Рассчитать единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Решение:
1. НДС по реализации продукции:
(4225,00+2137,00+1442,00+1157,00)*10/110=814,64 млн. руб.
2. Налоговая база по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции:
4225,00+2137,00+1442,00+1157,00 – 814,64=8146,36 млн. руб.
3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции:
8146,36*1/100=81,46 млн. руб.
51
Задача № 24.
Организация, расположенная в г. Витебск, имеет лицензию, выданную Министерством спорта и туризма Республики Беларусь, на занятие игорным бизнесом.
Организация содержит казино. По состоянию на 1-ое октября отчетного года в казино зарегистрировано 7 игровых столов (с одним игровым полем) и 10 игровых
автоматов. 17 октября отчетного года установлены еще 2 игровых автомата.
Рассчитать налог на игорный бизнес за октябрь отчетного года.
Ставки налога в 2015 году:
55 146 700 белорусских рублей - на игровой стол;
2 100 300 белорусских рублей - на игровой автомат;
11 305 500 белорусских рублей - на кассу тотализатора;
5 652 800 белорусских рублей - на кассу букмекерской конторы.
Решение:
1. Сумма налога на игорный бизнес:
а) по игровым столам:
7 * 1 * 55146700 = 386026900 руб.;
б) по игровым автоматам:
(10 + 2) * 2100300= 25203600 руб.
2. Итого сумма налога на игорный бизнес по казино:
386026900 +25203600 = 411230500 руб.
Задача № 25.
Учредителем лотереи является Министерство спорта и туризма Республики Беларусь.
Организатор лотереи – РУП «Национальные белорусские лотереи».
Организатор лотереи имеет лицензию на занятие лотерейной деятельностью, выданную Министерством финансов Республики Беларусь.
Организатором лотереи за февраль отчетного года получена выручка от реализации и проведения лотереи в размере 1270 млн. руб.
Призовой фонд лотереи формируется в размере 49%.
Рассчитать налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
Решение:
1. Призовой фонд лотереи:
1270 * 49 = 622,3 млн.руб.
100
2. Налоговая база по налогу:
1270-622,3 = 647,7 млн. руб.
3.Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности:
647,7 * 8 = 51,816 млн.руб
100
52
КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ВЫПОЛНЕНИЯ
ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
учащихся заочного отделения по дисциплине: «Налогообложение»
Отметка
«Зачтено»
«Не зачтено»
Показатели оценки
- Учащийся правильно дал ответ не менее чем на ¾ содержания теоретического вопроса, подкрепив его соответствующими нормативными документами, выполнил задачи, но
допустил до 3 ошибок в наименованиях действий или в
арифметических подсчетах. Правильно оформил работу:
пронумеровал содержание вопроса и задач, составил список
литературы, оформил дату выполнения работы и подпись.
- Учащийся полностью и правильно изложил содержание теоретического вопроса, однако в решении всех задач допущены единичные существенные ошибки.
- Учащийся правильно дал ответ не менее чем на половину содержания теоретического вопроса, верно решил все задачи, допустив при этом несколько несущественных ошибок.
- Учащийся ответил менее чем на ¾ содержания теоретического вопроса, выполнил с существенными ошибками все задачи, а
также не совсем правильно оформил работу: список литературы
составил с ошибками, не указал дату и не поставил подпись.
- Учащийся выполнил контрольную работу не по своему варианту.
К существенным ошибкам относят:
- арифметические ошибки в подсчетах.
- неточности определения понятий при изложении теоретического вопроса;
К несущественным ошибкам относят:
- допущенные исправления;
- неаккуратность в работе (небрежность, отсутствие названий действий, единиц
измерения и др.).
53
ГЛОССАРИЙ
Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социальноэкономическую сущность налога.
Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по
закону государства обязано платить налог.
Носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов.
Переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические
отношения и которое становится носителем налога.
Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход,
имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат
обложению налогом.
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты).
Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающих льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.
Налоговый оклад – сумма налогов, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица
дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или
сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате.
Налоговая система – совокупность установленных и взимаемых налогов в той
или стране форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов,
а также налоговых органов.
Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.
Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению.
Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (например, ставка с 1 л. с
мощности двигателя).
Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).
Прогрессивные ставки – это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Подоходный налог с физиче54
ских лиц взимается по прогрессивным ставкам, колеблющимся от 13 до 35 % дохода плательщика.
Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога. Регрессивные
ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и
расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.
Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и
льготах.
Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятия в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.
Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и
уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от
налогоплательщика исполнения этого обязательства.
Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.
Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны.
Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течении которого
определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты
того или иного налога.
Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.
Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей.
Физическое лицо – гражданин, человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта той деятельности. К
физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без
гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур.
Налоговый агент – лицо, на которое в силу актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.
55
Таможенная пошлина –вид налога, взимаемого государственными органами,
таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по
ставкам таможенного тарифа.
Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.
Таможенные льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемые отдельным юридическим и физическим лицам.
Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное
или постоянно проживающее в данной стране.
Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но не зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.
56
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ И ТИПОВ ЗАДАЧ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
для учащихся групп Б-5
1) Изложите историю возникновения и развития налогообложения. Опишите
сущность налогов, дайте их классификацию.
2) Опишите функции налогов: фискальную, распределительную, стимулирующую. Охарактеризуйте роль налогов в формировании финансов государства.
3) Дайте понятие налоговой системы, ее структуры, принципов построения.
Охарактеризуйте налоговую систему Республики Беларусь на современном
этапе, изложите перспективы ее развития, основные направления совершенствования.
4) Опишите участников налоговых отношений, их виды. Назовите плательщиков налогов, сборов (пошлин), их права и обязанности. Изложите объекты
налогообложения, дайте их классификацию.
5) Дайте понятие налоговой базы и налоговой ставки. Охарактеризуйте твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки налогов.
6) Опишите налоговые льготы, их виды, значение. Дайте понятие сроков уплаты налогов, их значение. Охарактеризуйте налоговое законодательство Республики Беларусь.
7) Опишите плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты налогообложения. Изложите ставки налога на добавленную стоимость.
8) Изложите определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). Опишите обороты по реализации товаров, которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
9) Изложите порядок расчета налога на добавленную стоимость. Охарактеризуйте особенности исчисления налога при ввозе товаров на таможенную
территорию РБ.
10)
Опишите зачетный метод уплаты, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, порядок их предоставления. Назовите сроки уплаты
налога.
11)
Назовите плательщиков акцизов. Укажите перечень товаров, облагаемых акцизами. Изложите ставки акцизов, объекты налогообложения.
12) Опишите порядок определения налоговой базы по акцизам, особенности
налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию
Республики Беларусь. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты акцизов.
13)
Назовите плательщиков земельного налога. Укажите объекты налогообложения и налоговую базу по земельному налогу. Опишите льготы по земельному налогу. Изложите ставки земельного налога, порядок его исчис57
ления и уплаты. Назовите особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами.
14)
Укажите плательщиков экологического налога. Назовите объекты
налогообложения, налоговую базу, ставки экологического налога. Опишите
порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов)
и уплаты экологического налога.
15)
Опишите плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу,
ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Укажите порядок
исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
16)
Назовите плательщиков, объекты налогообложения налогом на недвижимость. Опишите налоговую базу, льготы по налогу на недвижимость.
Укажите ставки, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость. Охарактеризуйте
особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами.
17)
Назовите плательщиков, объект обложения, налоговую базу оффшорного сбора. Укажите ставку, порядок исчисления, сроки представления
налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора.
18)
Укажите плательщиков, объекты обложения отчислениями в фонд социальной защиты населения. Назовите перечень выплат, не облагаемых
взносами на социальное страхование. Опишите ставки отчислений для различных видов плательщиков, порядок расчета отчислений в фонд социальной защиты, порядок и сроки уплаты отчислений, представления отчетности
в отделы социальной защиты.
19)
Опишите порядок исчисления отчислений в Белгосстрах,
,государственной пошлины.
20)
Назовите плательщиков налога на прибыль, объект налогообложения.
Укажите состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Опишите порядок определения валовой прибыли организации.
21)
Назовите прибыль, освобождаемую от налога на прибыль. Опишите
порядок определения налоговой базы налога на прибыль. Изложите ставки
налога на прибыль, порядок его исчисления. Укажите сроки представления
налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль.
22)
Опишите плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу,
ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Охарактеризуйте порядок исчисления налога, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога.
23)
Назовите плательщиков подоходного налога с физических лиц, объект
налогообложения, налоговую базу. Укажите доходы, освобождаемые от подоходного налога.
58
24)
Опишите стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по подоходному налогу с физических лиц, порядок их
предоставления.
25)
Назовите ставки подоходного налога с физических лиц. Укажите порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц. Опишите особенности исчисления подоходного налога индивидуальными предпринимателями.
26)
Охарактеризуйте местные налоги и сборы, их состав, плательщиков,
объекты налогообложения, налоговые базы и ставки; порядок исчисления,
сроки уплаты.
27)
Опишите налог при упрощенной системе налогообложения: плательщиков, объект налогообложения и налоговую базу, ставки налога. Изложите
общие условия применения, порядок перехода на упрощенную систему и
отказа от ее применения. Укажите порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога.
28)
Охарактеризуйте единый налог с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц: плательщиков, объект налогообложения, налоговую
базу. Назовите виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Укажите льготы по
единому налогу. Опишите ставки налога, порядок их установления, порядок
исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и отчетов и уплаты единого налога.
29)
Охарактеризуйте единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: плательщиков, объект налогообложения и налоговую
базу единого налога. Укажите общие условия применения единого налога,
порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога.
Назовите ставку, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.
30)
Опишите налог на игорный бизнес: плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, ставки налога. Изложите порядок исчисления,
сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на
игорный бизнес.
31)
Опишите налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности: плательщиков налога, объект налогообложения, налоговую базу, ставку
налога. Укажите порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы.
32)
Охарактеризуйте порядок исчисления налога на доходы от проведения
электронных интерактивных игр, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.
33)
Охарактеризуйте особенности налогообложения в свободных экономических зонах, условия их применения.
59
34)
Назовите сущность, цели, задачи и функции налогового контроля в
Республике Беларусь, формы его осуществления. Опишите права и обязанности органов, осуществляющих налоговый контроль.
35)
Изложите ответственность за нарушение налогового законодательства.
Типы задач
1. Определение суммы акцизов и суммы НДС, включаемых в отпускную цену
единицы продукции.
2. Определение суммы НДС, подлежащего уплате по реализованным товарам за
отчетный месяц.
3. Определение суммы НДС и акцизов на ввозимые на территорию РБ товары.
4. Определение суммы акцизного налога по произведенной и реализованной продукции.
5. Определение земельного налога по производственному предприятию за отчетный год.
6. Определение земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения
за отчетный год.
7. Определение суммы экологического налога.
8. Определение налога за добычу природных ресурсов.
9. Определение суммы отчислений в фонд социальной защиты населения.
10. Определение суммы налога на недвижимость на отчетный квартал.
11.Определение прибыли отчетного периода, льготируемой, налогооблагаемой
прибыли и налога на прибыль за отчетный год.
12.Определение суммы подоходного налога из совокупного дохода гражданина РБ
по месту основной работы.
13.Определение суммы подоходного налога из доходов индивидуальных предпринимателей.
14.Определение единого налога.
15.Определение налога на игорный бизнес.
16.Определение налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
17.Определение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
60
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
«НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ» В МЕЖСЕССИОННЫЙ ПЕРИОД
1. Сущность налогов, их классификация. Функции и роль налогов.
2. Налоговая система Республики Беларусь, ее основные звенья.
3. Плательщики налогов и сборов, их права, обязанности и ответственность за
несоблюдение налогового законодательства.
4. Местные налоги и сборы, их состав. Плательщики, порядок исчисления и
уплаты.
5. Платежи за землю, их экономическая сущность. Плательщики и ставки, порядок взимания платы за землю. Льготы по взиманию платы за землю.
ЛИТЕРАТУРА
1. Консультация преподавателя Рудницкой И.Н. по теме: «Система доходов госбюджета. Сущность, функции и роль налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Права, обязанности и ответственность плательщиков»
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь.
61
ЛИТЕРАТУРА
Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2015 год».
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Налоги и их применение в финансовоэкономических расчетах, ценообразовании.- Мн.: ООО «Элайда», 2005.
5. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб.- Мн.: БГЭУ, 2002. – 220с.
6. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2005 г. – 303 с.
7. Налогообложение. Практикум/И.С.Шунько [и др.]; под общ.
ред.И.С.Шунько. – Минск, ИВЦ Минфина, 2008. – 280 с.
8. Попов Е.М. Финансы предприятий. Учебник.- МН.: Выш. шк., 2005.- 573с.
9. Савицкий А.А. Налогообложение: учеб.пособие /А.А.Савицкий. – Минск:
Выш.шк., 2007, 192 с.
10. Финансы предприятий: Учебное пособие / Н.Е. Заяц., Т.И. Василевской.Мн.: Выш. шк., 2005.- 528с.
1.
2.
3.
4.
62
СОДЕРЖАНИЕ
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА ............................................................................................................................................. 2
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ....................................................................................................................................................... 5
ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ .............................................................................................................................. 6
ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ......................................................................................................................... 7
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ .............................................................................................. 31
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ ................................................................................................. 39
КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ВЫПОЛНЕНИЯ ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ................................. 53
ГЛОССАРИЙ ......................................................................................................................................................................... 54
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ И ТИПОВ ЗАДАЧ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ ...................................................... 57
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ» В
МЕЖСЕССИОННЫЙ ПЕРИОД .......................................................................................................................................... 61
ЛИТЕРАТУРА ........................................................................................................................................................................ 62
63