Бух. учёт наличных денежных ср-ств в нац. валюте. Кассовые операции. Нормативный документ: «Положение о ведении кассовых операций в нац. валюте Украины» № 637 от 15.12.2004г. (вошёл в силу с 15.02.05г.). Предпр. и индивидуальные предприниматели, имеющие т/с в банках обязаны хранить свои ср-ства в учреждениях банка. Денежные ср-ства могут быть получены ими со счетов в банке в пределах наличия на них ср-ств по чековой книжке. Все наличные деньги предпр. должны храниться в кассе. Касса – это помещение или место осуществления наличных расчётов, а также приёма, выдачи, хранения наличных ср-ств, других ценностей, кассовых док-тов. Учёт наличных денег называется кассовыми операциями, которые заключаются в следующем: 1. в правильной организации приёма, выдачи и хранения наличных денег; 2. в своевременном оформлении кассовых док-тов и регулярной их обработки; 3. в регулярной инвентаризации кассы. Кассовые операции производит кассир, с которым обязательно заключается договор на полную материальную ответственность. В кассе могут храниться наличные, в пределах установленного лимита. Лимит кассы – это предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Установление лимита кассы производится предпр. самостоятельно на основании расчёта установления лимита остатка наличных в кассе, который подписывается главбухом и директором. Предпр., начинающее свою деятельность на первые три месяца их работы, лимит кассы устанавливает согласно прогнозным расчётам, потом он пересматривается по факту. Лимит кассы предприятиями сферы торговли, общепита и услуг устанавливается на основании расчёта среднедневного поступления наличных в кассу (за три любых месяца подряд из предыдущих 12-ти). Порядок определения сроков сдачи наличной выручки и расчёта лимита кассы – это ст.5 положения № 637. В статье 5.10 указаны, какие ср-ства считаются сверхлимитными. После установления лимита кассы, предпр. подаёт в банк «Заявку-расчёт» в 2-х экземплярах. В «Заявке» следует указать: 1. кассовый оборот наличных денег за предшествующие три месяца; 2. среднедневную выручку за эти три месяца; 3. расход наличных денег, кроме выплаты з/платы; 4. сумму лимита. Если у предпр. увеличился кассовый оборот или поменялось месторасположение, что затрудняет сдавать в банк сверхлимитную наличность, то в банк подаётся новая «Заявка» с указанием причин изменения лимита. Вся сверхлимитная наличность должна быть сдана в банк. Превышение остатка по кассе на конец рабочего дня сверх лимита допускается в дни выдачи з/платы. На выдачу з/платы предоставляется три рабочих дня, включая день получения денег с т/с. Превышение может быть на сумму не выданной з/платы, после указанного срока не выданная з/плата должна быть зачислена на т/с не позднее следующего рабочего дня. За нарушения лимита остатка по кассе в других случаях (кроме, указанных в ст. 5.10) взимается штраф: 1. в двукратном размере от выявленной сверхлимитной наличности за каждый день; 2. в двукратном размере сверхлимитной наличности за день, в котором оформлен неподписанный получателем расходный док-т (это ст.7.25 положения № 637). Ежеквартально в банк предоставляется «Кассовый план» на следующий квартал в 2-х экземплярах. В «Кассовом плане» предпр. указывает: 1. планируемые поступления наличных денег; 2. источник их поступления; 3. планируемый размер з/платы; 4. использование наличных денег на различные цели; 5. планируемые дни выдачи з/платы. Предпр. самостоятельно устанавливает дни выдачи з/платы. Ср-ства на оплату труда, выдачу дивидендов, материальной помощи, отпускных, пособий предпр. должно получать в банке с т/с. Если нет долгов перед бюджетом по налогам, то можно выдать з/плату с выручки. Штрафы. 1. за неоприходование (неполное или несвоевременное оприходование) в кассе наличности – штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы (полож. № 637 ст.2.6); 2. за превышение сроков использования выданной под отчёт наличности, а также за выдачу наличности под отчёт без полного отчёта о ранее выданных денежных ср-ств – штраф в размере 25% от выданной под отчёт суммы (полож. № 637 ст.2.11); 3. за проведение наличных расчётов без предоставления получателем денежных ср-ств платёжного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру, др. письменного док-та), который подтверждал бы уплату покупателем денег – штраф в размере уплаченных ср-ств (полож. № 637 ст.31.1). При расчётах с поставщиками, на одного поставщика, можно получить наличными из кассы не более 10 000,00грн. Установленные ограничения не распространяются при закупке сельхоз продукции, перечень которой предусмотрен государственным классификатором: товары группы 1 – 24 УКТ ВЭД, кроме подакцизных товаров. Инвентаризация по кассе должна проводится в следующих случаях: 1. при смене кассира; 2. согласно «Приказа об учётной политике», но не реже одного раза в квартал. Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается приказом руководителя. Комиссия по окончанию проверки составляет акт. Выявленные излишки должны быть оприходованы по кассе, они являются «Прочими доходами операционной деятельности». Схема проводок: 1. оприходован излишек по кассе на сумму 14,00грн. Дт 301 Кт 719 14,00грн.; 2. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 719 Кт 791 14,00грн.; Выявлена недостача денежных ср-ств в кассе на сумму 15,00грн. Схема проводок: 1. оприходована недостача по кассе на сумму 15,00грн. Дт 947 Кт 301 15,00грн.; 2. закрываем расходы на «Фин. результат» Дт 791 Кт 947 15,00грн.; 3. относим недостачу на счёт кассира Дт 375 Кт 716 15,00грн.; 4. кассир возместил недостачу Дт 301 Кт 375 15,00грн.; 5. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 716 Кт 791 15,00грн. Документальное оформление кассовых операций. Поступление денег в кассу. Поступление денег в кассу из различных источников оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) Лицу, от которого приняты деньги, выдаётся отрывная квитанция, на которой должна быть печать, подпись главбуха и кассира. В строке «Підстава» указывается назначение поступивших денег: 1. выручка от реализации товаров; 2. паевой взнос в УК; 3. возврат неиспользованной подотчетной суммы; 4. погашение недостачи; 5. оплата за услуги, товары, работы; 6. получение заёмных ср-ств; 7. внесён излишек по кассе; 8. с т/с получены деньги на выдачу з/плат, дивидендов, закупку товаров, хоз. нужды, командировочные Т.е. в этой строке указывается название хоз. операции с помощью, которой определяется номер корреспондирующего счёта. Для того чтобы получить деньги с т/с необходимо в банке по заявлению приобрести денежную чековую книжку. Аккуратно заполненный чек на укр. языке предоставляется сначала операционнисту, а затем контрольная марка предоставляется в кассу банка. Корешок чека остается в книжке, чек действительный в течение 10-ти дней. Кассир обязан взять в банк свой паспорт. В ПКО в строке «Додаток» указывается номер чека, а в корешке чека указывается номер ПКО. В рознице и при продаже за наличные, где обязательно применение кассовых аппаратов, выручку от реализации подтверждает Zотчёт (обнуление кассы), номер которого можно указать в строке «Додаток» в ПКО. Выдача денег из кассы. Выдача наличных денег из кассы на различные цели оформляется расходным кассовым ордером (РКО). На нём должна быть подпись руководителя, главбуха, кассира, а также наименование и номер док-та, удостоверяющего личность того, кто получает деньги и его подпись. В строке «Підстава» указывается, на какие цели выдаются деньги: 1. аванс на: командировку, закупки товара, материала, продуктов питания, хоз. нужды и т.д.; 2. возмещение расходов по командировке, закупке ТМЦ; 3. погашение займа; 4. выдана з/плата, дивиденды, пособие; 5. выдан кредит работнику (беспроцентный); 6. выдано для зачисления на т/с: а) выручка от реализации; б) паевой взнос; в) депонированная з/плата и т.д. 7. выявлена недостача по кассе. Авансы, выданные подотчётным лицам. Нормативный документ: «Порядок составления отчёта об использовании ср-ств, предоставленных на командировку или под отчёт» № 440 от 19. 09. 2003г. 1. если подотчётное лицо получило аванс на хоз. нужды и прочие производственные нужды, то оно должно отчитаться на следующий рабочий день и предоставить отчёт; 2. если подотчётному лицу выдан аванс на закупку сельхоз продукции, оно должно отчитаться в течение 10-ти рабочих дней со дня выдачи наличных; 3. если подотчётному лицу выдан аванс на командировку или под отчёт, то отчёт предоставляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днём, в котором плательщик налога: а) завершает такую командировку; б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счёт лица, предоставившего ср-ства под отчёт. Сроки возврата неиспользованного аванса и наказание за не возврат или несвоевременный возврат подотчётной суммы. Если подотчётное лицо возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств позднее предельного срока, но не позднее отчетного месяца, то лицо, предоставившее ему аванс начисляет штраф в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.: не вовремя возвращено 150,00грн. Схема проводок: 150,00грн. * 15% = 22,50грн. 1. выдан аванс подотчётному лицу Дт 372 Кт 301 150,00грн.; 2. возврат неиспользованной суммы аванса после истечения установленных сроков Дт 301 Кт 372 150,00грн.; 3. начислен штраф из з/платы подотчётного лица Дт 661 Кт 642 22,50грн.; 4. перечислен штраф Дт 642 Кт 311 22.50грн. Если подотчётное лицо не возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств в течение отчётного месяца, на который приходится предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению (в соответствии со ст. 7.1 «Закона о налоге с доходов физ. лиц») за счёт любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) и начислению штрафа в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.; в срок не возвращено 200,00грн.: 1. взимается штраф – 15% 200,00грн.* 15% = 30,00грн; 2. расчёт налога: формула расчёта коэффициента (согласно ст. 3 Закона «О налоге с доходов физ. лиц») К = 100 : (100 – 13) = 1,1494; определение базы налогообложения: 200,00грн.* 1,1494 = 229,88грн.; ставка налога – 13%; сумма налога: 229,88 * 13% = 29,88грн. Схема проводок: 1. начислен налог с доходов Дт 661 Кт 641НД 29,88грн.; 2. перечислен налог Дт 641НД Кт 311 29,88грн. Выдача з/платы. При выдаче з/платы и др. видов оплаты труда можно на каждого работника оформить РКО , но обычно выдача з/платы оформляется на бланке «Платёжная ведомость». В этом случае выписывается один РКО на ответственное лицо, на общую сумму выданной з/платы, а в строке «Додаток» указывается номер платёжной ведомости. Зачисление денег на т/с. Для того чтобы внести деньги на т/с, необходимо сначала операционнисту, а затем в кассу банка предоставить заполненный на укр. языке бланк «Заява» на взнос наличными. Этот бланк состоит из двух частей: 1-я часть – «Заява» остаётся в банке; 2-я часть – «Квитанция» с печатью банка прилагается к РКО предпр, выдаётся кассиром банка после принятия денег. При заполнении этого бланка нужно указать следующее: 1. ФИО работника, сдающего деньги и его подпись; 2. нумерация не проставляется; 3. при указании суммы цифрами, разделительным знаком между грн. и копейками является запятая; 4. при указании суммы прописью, словами пишутся грн, а коп. – цифрами. Заглавная буква большая; 5. в назначении платежа указывается то, что записано в строке «Підстава» расходного ордера по кассе. Заполненные приходные и расходные кассовые ордера должны быть записаны в журнале регистрации кассовых ордеров. На основании заполненных кассовых ордеров с приложениями заполняется кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошита, скреплена печатью предпр. и подписями директора и главбуха. Записи в кассовой книге проводятся в 2-х экземплярах через копирку (стр.74). Второй экземпляр (копия) является отрывным листом, к которому после заполнения прикрепляются кассовые ордера, первый экземпляр – остаётся в книге. Записи проводятся в тот день, когда были кассовые операции. Учёт движения наличных денег предпр. ведётся на сч. № 301 «Касса в нац. валюте». По Дт сч. № 301 отражаются суммы хоз. операций по поступлению денег, первичными док-тами являются ПКО. По Кт сч. № 301 отражаются суммы хоз. операций по выдаче денег, первичными док-тами являются РКО. С-до по сч. № 301 – только по Дт. На основании отрывного кассового листа с прилагающимися заполненными кассовыми ордерами, заполняется ж/о сч. № 301, который ведётся по датам. Схема проводок по приходу: 1. поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг, ГП Дт 301 Кт 70; 2. возвращена неиспользованная подотчётная сумма Дт 301 Кт 372; 3. получены займы наличными Дт 301 Кт 50, 60; 4. получены деньги в кассу с т/с Дт 301 Кт 311; 5. получены деньги в кассу от покупателя Дт 301 Кт 361; 6. получено от учредителя в погашение задол-ности по взносам в УК Дт 301 Кт 46. Например: 1. сформирован УК Дт 46 Кт 40; 2. взнос 50% Дт 311 Кт 46 16 600,00грн.; 3. один учредитель начал гасить задол-ность по взносам в УК на сумму 3 000,00грн. Дт 301 Кт 46 3 000,00грн А П т/с – 16 600,00 УК – 33 200,00 касса – 3 000,00 НК – (13 600,00) I.р. – 19 600,00 Баланс 19 600,00 Баланс 19 600,00 Дт № 46 Кт 33 200,00 16 600,00 3 000,00 ОДт 33 200,00 ОКт 19 600,00 С-до кон. 13 600,00 Схема проводок по расходу: 1. выдан аванс из кассы подотчётному лицу Дт 372 Кт 301; 2. выдано в погашение ранее полученного займа Дт 50, 60 Кт 301; 3. выдана з/плата Дт 661 Кт 301; 4. выплачены дивиденды Дт 671 Кт301; 5. выданы наличные для зачисления на т/с Дт 311 Кт 301; 6. сдана выручка в вечернюю кассу банка Дт 333 Кт 301; 7. выдана работнику беспроцентная ссуда Дт 377 Кт301. Напр.: оформить первичные док-ты по движению наличных денег и заполнить ж/о сч. №301 «Касса в нац. валюте» за один кассовый день. Реквизиты предпр.: 1. название – МП ООО «Виктория»; 2. код ЄДРПОУ – 12345678; 3. т/с № 260000164168 в АБ «Пивденный» МФО 328209. За март 2005г. начислена з/плата к выдаче: 1. Иванов И.И., директор 650,90грн.; 2. Петров П.П., зам. директора 600,20грн.; 3. Васильева М.П., гл. бухгалтер 600,00грн.; 4. Фролова А.П., кассир 450,16грн.; 5. Кошкина Э.П., секретарь 450,00грн. Итого: 2 751,26грн. Начальный остаток по кассе на 01.04. – 140,00грн. Лимит кассы – 200,00грн. Кассовые операции за первый рабочий день апреля: 1. ч/з Фролову А.П. получено с т/с в кассу 2 926,26грн., в том числе для выдачи з/платы за март – 2 751,26грн., на хоз. нужды – 175,00грн. Дт 301 Кт 311 2 926,26грн., ПКО № 1, (стр.64); 2. Петров П.П. произвёл возврат неиспользованной подотчётной суммы – 35,00грн. Дт 301 Кт 372 35,00грн., ПКО № 2; 3. через Фролову А.П. выдана з/плата работникам (плат. ведомость стр.76) Дт 661 Кт 301 2 751,26грн., РКО № 1 (стр.68); 4. выдано Кошкиной Э.П. на хоз. нужды Дт 372 Кт 301 175,00грн., РКО № 2; 5. поступила выручка (с Zотчётом) от реализации магазина ч/з завмага Лаврову И.И. Дт 301 Кт 702 2 000,00грн., ПКО № 3; 6. зачислена на т/с выручка – 2 000,00грн. ч/з вечернюю кассу банка. Заполняется «Заява» (стр.93) Дт 333 Кт 301 2 000,00грн., РКО № 3; 7. заполняем кассовую книгу (стр.77) в конце кассового дня и делаем запись в ж/о сч. № 301. МП ООО «Виктория» ДАТА С КРЕДИТА СЧЕТОВ 311 372 702 01.04. 2 926,26 35,00 ж/о №301 «Касса в нац. валюте» за апрель 2005г. С-до на 01.04.05. – 140,00грн. ОДТ В ДЕБЕТ СЧЕТОВ ОКТ С-ДО 301 301 ТЕКУЩ. 661 372 333 2 000,00 4 961,26 2 751,26 175.00 2 000,00 4 926,00 175,00