kurs lekciy
реклама
Г.В. Толкач ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ДРУГИХ ОТРАСЛЯХ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА Курс лекций Для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в промышленности» РАЗДЕЛ I. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ Тема 1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА 1. Общая оценка выполнения плана и динамики производства продукции растениеводства, задачи и информационное обеспечение анализа. 2. Факторы формирования продукции растениеводства и их анализ. 3. Анализ урожайности сельскохозяйственных культур 4. Анализ резервов роста объема производства продукции растениеводства. 1. Общая оценка выполнения плана и динамики производства продукции растениеводства, задачи и информационное обеспечение анализа. Основными отраслями, производящими сельскохозяйственную продукцию, являются растениеводство и животноводство. Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность сельскохозяйственных предприятий. От его величины зависит объем реализации продукции, уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели. Поэтому анализ хозяйственной деятельности необходимо начать с изучения объема производства продукции и, в частности, продукции растениеводства. В процессе анализа решаются следующие задачи: обосновываются и корректируются планы производства продукции растениеводства; осуществляется систематический контроль за выполнением плана производства продукции; определяется и количественно измеряется влияние факторов на объем производства продукции; выявляются внутрихозяйственные резервы увеличения производства продукции растениеводства и разрабатываются мероприятия по освоению этих резервов. Основными источниками информации для анализа производства продукции растениеводства являются: производственно-финансовый план; форма № 1-сх (растениеводство) «Отчет о сборе урожая сельскохозяйственных культур»; форма № 1-сх (посевы) «Заключительный отчет об итогах сева под урожай»; производственный отчет по растениеводству. Основными показателями, характеризующими объем и эффективность производства продукции растениеводства, являются: урожайность – производство (сбор) продукции с одного гектара. По конкретным видам сельскохозяйственных культур или по их однородным группам урожайность измеряется в центнерах, а по различным культурам выход продукции с одного гектара измеряется в центнерах кормовых единиц (ц.к.ед.); валовое производство конкретного вида продукции – это натуральные показатели объема производства в центнерах или тоннах; валовая продукция отрасли, в которую включается стоимость всей полученной за год основной, сопряженной и побочной продукции (без учета продукции переработки), сумма затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений за год и изменение стоимости остатков незавершенного производства на конец года по сравнению с показателями на начало года. Анализ производства продукции растениеводства целесообразно начинать с изучения динамики как по отдельным видам продукции, так и по растениеводству в целом. Показатели объема производства продукции растениеводства сравниваются за 3–5 лет, а данные об объеме производства на 100 га сельскохозяйственных угодий можно сравнивать с данными передовых хозяйств и со средними показателями по району. При оценке выполнения плана фактический валовой сбор по каждой культуре сопоставляют с запланированным, определяют процент выполнения плана и отклонения от него. 2. Факторы формирования продукции растениеводства и их анализ. Общими факторами, влияющими на изменение валового сбора урожая, являются: изменение размера посевных площадей; изменение урожайности. Поскольку в сельском хозяйстве может происходить сокращение посевных площадей в связи с гибелью посевов по объективным причинам (вымерзание, вымокание и др.), целесообразно в качестве самостоятельного фактора выделить «гибель посевов». Эти факторы являются факторами первого порядка, они непосредственно связаны с объемом валовой продукции растениеводства. В свою очередь на эти факторы оказывает влияние ряд факторов второго порядка, приведенных на рис. 2.1. В процессе анализа необходимо определить размер и направление влияния каждого фактора на изменение валового сбора сельскохозяйственных культур. При этом следует иметь в виду, что влияние размера посевных площадей, урожайности и гибели посевов рассчитывается по каждой сельскохозяйственной культуре, влияние же структуры посевных площадей определяется по валовому сбору продукции растениеводства в целом. Валовая продукция растениеводства Размер и структура посевных площадей Урожайность Гибель посевов Госзаказ Качество почвы Климатические условия Внутрихозяйственные нужды Удобрение полей Качество семян Наличие земельных, трудовых и материальных ресурсов Качество семян Неубранная площадь Конъюнктура рынка Норма высевы семян Экономическая эффективность возделывания культур Сроки и способы посева Сроки и способы уборки Прочее Рис. 2.1. Факторы формирования валовой продукции растениеводства 3. Анализ урожайности сельскохозяйственных культур. Валовой сбор сельскохозяйственных культур в решающей мере зависит от их урожайности. Урожайность является важнейшим качественным показателем, характеризующим уровень и эффективность развития растениеводства, культуру земледелия. В настоящее время рост урожайности является важнейшим направлением дальнейшего развития отрасли и сельского хозяйство в целом. Анализ урожайности целесообразно начинать с изучения динамики этого показателя по основным сельскохозяйственным культурам. Для объективной оценки достигнутого уровня фактические данные анализируемого хозяйства необходимо сравнить с показателями передового и средними показателями по хозяйствам района (при сравнении необходимо в обязательном порядке учитывать качество земли). Урожайность формируется под воздействием многочисленных факторов. Так, до 40 % уровня данного показателя зависит от природно-климатических условий: качества и состава почв, рельефа местности, температуры воздуха, уровня грунтовых вод, количества осадков и т.д. Однако решающее значение оказывают факторы, объединенные в понятие «культура земледелия». Это – внедрение в практику научно обоснованной системы земледелия, достижений селекции и семеноводства, эффективное использование удобрений, строгое соблюдение агротехники и технологии производства продукции всех сельскохозяйственных культур. В процессе анализа особое внимание необходимо уделять изучению этих факторов, так как культура земледелия в основном зависит от деятельности коллектива данного хозяйства. 4. Анализ резервов роста объема производства продукции растениеводства. Важнейшей задачей и конечной целью анализа производства продукции растениеводства является выявление резервов увеличения ее объема и разработка предложений по их освоению. Практика свидетельствует о том, что каждое сельскохозяйственное предприятие располагает внутренними возможностями дальнейшего наращивания объема производства продукции и повышения эффективности производства. При этом следует иметь в виду, что каждое хозяйство может располагать своими источниками этих возможностей. Важно, чтобы в процессе анализа вскрывались источники резервов, количественно измерялись возможности увеличения объема производства каждого вида продукции и обосновывались конкретные пути использования резервов. В учебной и экономической литературе по анализу хозяйственной деятельности большинство авторов акцентируют внимание на методике подсчета резервов как упущенных возможностей и допущенных потерь. Упущенные возможности, как правило, определяются по отношению к плану. Следует отметить, что резервы как упущенные возможности использовать уже практически невозможно. Это обстоятельство является причиной того, что данная методика подсчета резервов не находит широкого практического применения. В этой связи в процессе анализа необходимо основное внимание уделить выявлению перспективных или прогнозных резервов. Природа возникновения этих резервов заключается в улучшении организации производства, внедрении достижений науки и передовой техники, повышении профессионального уровня и ответственности специалистов и руководителей за результаты работы. Очень важно, чтобы по каждому виду продукции источники перспективных резервов были реальны, экономически обоснованы, а освоение их обеспечивалось соответствующими трудовыми, финансовыми и материально-техническими ресурсами. Источники внутрихозяйственных резервов как перспективных и упущенных возможностей во многом одни и те же. Источниками резервов роста объема производства продукции растениеводства являются: 1. Рост урожайности сельскохозяйственных культур за счет дополнительного внесения удобрений и повышения их эффективности. 2. Расширение посевных площадей. 3. Улучшение качества используемых земельных угодий. 4. Совершенствование структуры посевных площадей. 5. Соблюдение оптимальных сроков сева. 6. Недопущение потерь при уборке урожая. Тема 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ЖИВОТНОВОДСТВА 1. Общая оценка выполнения плана и динамики продукции животноводства, задачи анализа и источники информации. 2. Факторы формирования продукции животноводства и их анализ. 3. Анализ продуктивности животных. 4. Анализ резервов увеличения производства продукции животноводства. 1. Общая оценка выполнения плана и динамики продукции задачи анализа и источники информации. животноводства, Животноводство – это сложная комплексная отрасль сельского хозяйства. Продукция животноводства неоднородна, ее можно разделить на два вида: - полученную при хозяйственном использовании животных (молоко, шерсть); - в результате выращивания скота (привес, приплод). Валовая продукция включает в себя в стоимостной оценке все виды основной, сопряженной и побочной продукции, полученной в результате выращивания и хозяйственного использования животных. В отдельных отраслях (птицеводство, рыбоводство, пчеловодство), в валовую продукцию, кроме этого, включаются изменения против прошлого года остатков незавершенного производства. Задачи анализа производства продукции животноводства: экономическое обоснование плановых заданий и управленческих решений и контроль за их выполнением; выявление и количественное измерение факторов, формирующих объем производства продукции животноводства; объективная оценка работы каждого работника животноводства, ферм и комплексов, хозяйства в целом; выявление резервов увеличения производства продукции и разработка предложений по освоению резервов; контроль за практической реализацией выявленных резервов. Основными источниками информации для проведения анализа являются: производственно-финансовый план; форма № 12 – с/х (животноводство) «Отчет о состоянии животноводства»; форма № 1 – с/х (животноводство) «Отчет о наличии и движении скота и птицы, расходе кормов и ресурсах кожевенного сырья»; форма № 1 – с/х (фермер) «Отчет о производстве продукции животноводства и численности скота»; производственный отчет по животноводству; первичные документы по оприходованию продукции животноводства. Анализ производства продукции животноводства следует начинать с изучения динамики за 3–5 лет основных показателей, характеризующих развитие отрасли. При этом динамику объема производства отдельных видов продукции следует изучать параллельно с динамикой среднегодового поголовья и продуктивностью соответствующих животных. Качественные показатели анализируемого хозяйства необходимо сравнить с аналогичными данными передового хозяйства и со средними показателями по району. Это обеспечивает возможность объективной оценки достигнутого уровня развития животноводства в анализируемом хозяйстве. На следующем этапе необходимо определить и дать оценку выполнения планового объема производства каждого вида продукции и валовой продукции животноводства по хозяйству в целом. Для анализа продукции животноводства используются следующие показатели: 1. Уровень продуктивности животных (удой молока от одной коровы, среднесуточный привес живой массы КРС, выход телят на сто коров). 2. Выходное поголовье – это поголовье животных на конкретную дату. 3. Уровень кормления животных – это расход кормов в центнерах кормовых единиц на содержание одного животного за определенный промежуток времени. 4. Эффективность использования кормов – расход кормов в центнерах кормовых единиц на производство одного центнера конкретного вида продукции. 2. Факторы формирования продукции животноводства и их анализ. Объем производства продукции животноводства зависит от множества факторов. В виде схемы основные из них можно представить следующим образом (рис. 3.1). Факторами первого порядка, формирующими объем производства отдельных видов продукции являются: по производству молока: - среднегодовое поголовье коров; - среднегодовой удой молока от одной коровы. по приплоду телят: - среднегодовое поголовье коров; - выход телят на сто коров; - среднегодовое поголовье животных; - среднегодовой прирост одной головы скота; или - количество кормо-дней нахождения животных на откорме; - среднесуточный прирост живой массы. ВП К П (1.1) где ВП – валовая продукция животноводства, К – среднегодовое поголовье животных, П – среднегодовая продуктивность 1 головы. Объем производства продукции животноводства Среднегодовое поголовье животных Специализация хозяйства Продуктивность животных Уровень животных кормления Качество кормов План закупок продукции Структура рациона Обеспеченность животных помещениями Породность животных Обеспеченность животных кормами Возрастной состав стада Воспроизводство стада Условия содержания и ухода Рис. 3.1. Факторы формирования валовой продукции животноводства 3. Анализ продуктивности животных. Продуктивность животных – решающий фактор дальнейшего роста производства всех видов продукции животноводства. Анализ продуктивности животных начинается с оценки достигнутого уровня в анализируемом хозяйстве и изучении тенденций изменения показателей продуктивности за ряд лет. После этого по каждой ферме и по каждой группе скота, закрепленной за отдельными работниками, и в целом по хозяйству определяется уровень выполнения плана по продуктивности за отчетный год. Продолжая анализ, необходимо выявить факторы, формирующие продуктивность животных в данном хозяйстве. Факторами первого порядка являются: обеспеченность животных кормами; эффективность использования кормов. При анализе обеспеченности кормами фактическое количество каждого вида кормов в натуральном выражении сравнивается с плановой потребностью. Чтобы рассчитать общий уровень обеспеченности необходимо плановую потребность и фактическое наличие кормов пересчитать в центнеры кормовых единиц. Эффективность использования кормов определяется такими показателями, как: расход кормов в центнерах кормовых единиц на производство 1 центнера конкретного вида продукции; производство конкретных видов продукции в расчете на 1 центнер кормовых единиц (обратный показатель). 4. Анализ резервов увеличения производства продукции животноводства. В условиях конкретного хозяйства имеются присущие только ему источники внутрихозяйственных резервов роста продуктивности животных и увеличения объема производства продукции животноводства. Вместе с тем можно выделить и такие источники текущих и перспективных резервов, которые в той или иной мере касаются всех сельскохозяйственных предприятий (рис. 3.2). Валовое производство продукции животноводства (резервы) Рост продуктивности животных Улучшение породного состава стада Улучшение структуры стада Повышение эффективности использования кормов Улучшение возрастного состава стада Увеличение поголовья животных Повышения уровня кормления Тема 3. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ. 1. 2. 3. 4. Анализ себестоимости продукции растениеводства. Анализ себестоимости продукции животноводства. Анализ реализации сельскохозяйственной продукции. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции. 1. Анализ себестоимости продукции растениеводства. Специфические особенности сельскохозяйственного производства и обусловленный ими порядок учета затрат и калькулирования себестоимости продукции позволяют проводить полный и всесторонний ее анализ только после составления годового отчета на основании следующих источников информации: - Производственно-финансовый план; - Смета затрат на основное производство; - Производственные отчеты по растениеводству и животноводству; - Лицевые счета арендаторов; - Журнал доходов и расходов фермера; - Журнал-ордер №10 АПК; - Форма № 1-сх (удобрения) «Отчет об использовании минеральных и органических удобрений под урожай 200_ г.»; - Форма № 1-сх (посевы) «Заключительный отчет об итогах сева под урожай». Основными задачами анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции являются: - общая оценка выполнения плана снижения себестоимости продукции; - осуществление контроля за выполнением плана снижения себестоимости отдельных видов продукции; - определение факторов, оказавших влияние на изменение затрат по отдельным статьям себестоимости; - выявление резервов снижения себестоимости продукции; - разработка мероприятий по реализации выявленных резервов. Фактическая себестоимость каждого вида продукции растениеводства и животноводства сопоставляется не только с плановой, но и с фактической себестоимостью за ряд предшествующих лет (3–5), что дает возможность более объективно оценить результаты работы сельскохозяйственного предприятия по снижению себестоимости с учетом климатических условий. На изменение себестоимости продукции растениеводства оказывают влияние такие факторы, как урожайность культур, производительность труда, эффективность использования материальных и финансовых ресурсов, основных средств. На первом этапе анализа изучается выполнение плана по составу и структуре затрат на 1 га посевов по основным сельскохозяйственным культурам и параллельно изучаются показатели состава себестоимости 1 ц продукции этих сельскохозяйственных культур. Факторами первого порядка, оказывающими влияние на себестоимость 1 ц отдельных видов продукции растениеводства (С), являются: 1) изменение затрат на 1 га посевной площади (З); 2) изменение урожайности с 1 га (У). Факторная модель имеет вид: С З /У (4.1) 2. Анализ себестоимости продукции животноводства. Факторами первого порядка, оказывающими влияние на себестоимость 1 ц продукции животноводства ( С ж ) являются: 1) изменение затрат на содержание одной головы животных за год ( З ж ); 2) изменение среднегодовой продуктивности 1 головы животных (П). факторная модель имеет вид: С ж Зж / П (4.2) 3. Анализ реализации сельскохозяйственной продукции. Характерной особенностью сельскохозяйственных предприятий является то, что в отличие от промышленных они значительную часть произведенной продукции используют на собственные нужды (семена, корма), а также на продажу работникам хозяйства, лишь оставшаяся часть используется для реализации. Основными источниками информации для анализа реализации сельскохозяйственной продукции являются: - производственно-финансовый план; - форма № 12-сх (реализация) «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции»; - форма № 6-сх (госзаказ) «Отчет о закупках зерна и маслосемян рапса для государственных нужд у товаропроизводителей Республики Беларусь»; - форма № 6-сх (закупка технических культур) «Отчет о закупках льнопродукции и сахарной свеклы». В процессе анализа детально изучается динамика реализации по каждому виду продукции, по отдельным отраслям (растениеводству и животноводству) и в целом по хозяйству. Одновременно анализируется динамика уровня товарности, который представляет собой отношение объема реализованной продукции к объему произведенной в натуральном измерении или в сопоставимых ценах. На изменение объема реализации оказывают влияние факторы, отраженные на рис. 4.1. Факторами первого порядка, влияющими на изменение объема реализованной продукции (Р), являются изменение объема произведенной продукции (V); изменение уровня товарности (УТ). Факторная модель имеет следующий вид: Р V УТ (4.3) Объем реализации продукции Уровень товарности Использование продукции на внутрихозяйственны е нужды Расширен ие производс тва Изменение удельного расхода продукции Объем производства продукции Потери продукции при хранении Качество продукции По объективн ым причинам По субъектив ным причинам Рис. 4.1. Факторы, повлиявшие на изменение объема реализации продукции 4. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции. Финансовые результаты сельскохозяйственных предприятий определяют только в конце года, после составления отчетной калькуляции себестоимости продукции. Основную прибыль они получают от реализации продукции. На прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции оказывают влияние четыре фактора первого порядка: 1. изменение объема реализованной продукции; 2. изменение среднереализационных цен на продукцию; 3. изменение себестоимости реализованной продукции; 4. изменение структуры реализованной продукции. Прибыль от реализации отдельных видов продукции (П) зависит от трех факторов первого порядка: 1. Изменения объема реализации продукции (К); 2. Изменения цен на реализованную продукцию (Ц); 3. Изменения себестоимости реализованной продукции (С). Факторная модель выглядит следующим образом: П К (Ц С) (4.4) РАЗДЕЛ II. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ТОРГОВЛЕ Тема 1. АНАЛИЗ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА 1. Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота. 2. Особенности анализа влияния факторов на объем розничного товарооборота. 3. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. 1. Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота. Розничный товарооборот – важнейший показатель, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли, так как он: отражает степень выполнения торговым предприятием своих главных функций, связанных с продажей товаров; от него зависят важнейшие экономические показатели и финансовое положение торгового предприятия В состав розничного товарооборота включаются: продажа товаров населению; мелкооптовая торговля; другие виды розничной реализации. Основными задачами анализа розничного товарооборота являются: оценка выполнения плана и динамики по объему товарооборота в целом и по отдельным товарным группам; определение и количественное измерение факторов, повлиявших на выполнение плана и динамику розничного товарооборота; комплексная оценка торговой деятельности предприятия и выявление резервов роста товарооборота; разработка конкретных мероприятий по освоению выявленных резервов. Основные источники информации для анализа розничного товарооборота следующие: план товарооборота; форма № 1-торг (розница) «Отчет по розничной торговле». Отчет составляется за год с нарастающим итогом с начала года; форма № 12-торг (товарооборот) «Отчет о товарообороте и запасах товаров». В отчете содержится информация о розничной реализации товаров за отчетный месяц и соответствующий период прошлого года; форма № 12-торг (продажа) «Отчет о продаже и запасах товаров», в котором содержится информация о фактических запасах товаров в розничной сети на конец отчетного месяца в разрезе основных товарных групп и товаров. Для оперативного анализа розничного товарооборота используются бухгалтерские расчеты, аналитические данные к счету «Реализация». Анализ розничного товарооборота начинается с изучения его общего объема как в действующих, так и в сопоставимых ценах. При анализе изучают степень выполнения плана как по общей сумме розничного товарооборота, так и в разрезе двух группировочных признаков: 1) по товарным группам; 2) по видам реализации. 2. Особенности анализа влияния факторов на объем розничного товарооборота. Все факторы, оказывающие влияние на изменение объема розничного товарооборота, можно разделить на три группы: 1. факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов; 2. факторы, связанные с использованием материально-технической базы торгового предприятия; 3. факторы, связанные с товарными ресурсами. Факторами первого порядка, оказывающими влияние на объем розничного товарооборота, связанными с использованием трудовых ресурсов являются: 1. среднесписочная численность торгово-оперативных работников (ч); 2. количество дней, отработанных одним торгово-оперативным работником за год (Д); 3. средняя продолжительность рабочего дня (П); 4. среднечасовая выработка одного работника (В). Факторная модель имеет следующий вид: Р r Д П В, (5.5) где Р – объем розничного товарооборота за год. Расчет факторов производится при помощи приемов элиминирования. При анализе влияния трудовых факторов на объем розничного товарооборота особое внимание уделяется изучению штатной структуры торгового предприятия. Уровень производительности труда зависит от изменения доли административно-управленческого персонала в общей численности работающих. Определить влияние этого фактора на темп изменения производительности труда можно следующим образом: ПТ % У 0 У1 100 100 У 0 (5.6) где ∆ПТ % – темп изменения производительности труда за счет изменения структуры торговых работников (изменения доли административно-управленческого персонала); У0, У1 – удельный вес административно-управленческого персонала соответственно по плану (или за прошлый год) и фактически, %; Большое влияние на выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают состояние и эффективность использования материально-технической базы торгового предприятия, под которой понимаются прежде всего основные средства. Анализ основных средств торгового предприятия производится по методике, аналогичной методике анализа основных средств промышленного предприятия. Кроме того, в процессе анализа эффективности использования материально-технической базы торгового предприятия изучается влияние на объем розничного товарооборота величины торговой площади (S) и полноты ее использования, которая характеризуется величиной товарооборота на 1м2 торговой площади. В свою очередь объем товарооборота на 1 м2 площади зависит от количества рабочих дней в отчетном периоде (Д), средней продолжительности 2 рабочего дня (П) и выработки на 1 м2 площади за 1 час работы ( Вм ). Факторная модель имеет следующий вид: Р S Д П Вм2 (5.7) Рассчитывается влияние факторов на объем розничного товарооборота при помощи приемов элиминирования. Решающее влияние на объем розничного товарооборота оказывают факторы, связанные с обеспеченностью торгового предприятия товарными ресурсами и эффективностью их использования. Анализ поступления товаров производится по отдельным товарным группам и источникам поступления. Анализ производится как в стоимостных, так и в натуральных показателях за каждый месяц и нарастающим итогом с начала квартала и года. При этом особое внимание уделяется изучению источников поступления товаров. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и наличия товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров, под которым понимаются товарные потери (бой, лом), недостача товаров и их уценка. Увеличение по сравнению с планом прочего выбытия товаров отрицательно характеризует деятельность торгового предприятия и является резервом роста розничного товарооборота. Между названными показателями имеется определенная зависимость, которая выражается формулой товарного баланса: Он П Р Впр Ок , (5.8) где Он – товарные запасы на начало периода; П – поступление товаров; Р – объем розничного товарооборота; Впр – прочее выбытие товаров; Ок – товарные запасы на конец периода. Р Он П Впр Ок Таким образом, на изменение объема розничного товарооборота оказывают влияние следующие факторы, связанные с товарными ресурсами: - изменение товарных запасов на начало и конец периода; - изменение поступления товаров; - изменение прочего выбытия товаров. 3. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. Для выполнения плана розничного товарооборота важное значение имеет равномерность поступления товаров, их качество и соответствие спросу. Одним из условий успешного удовлетворения спроса покупателей является постоянное наличие в торговых предприятиях товарных запасов в определенном количестве и ассортименте. Товарные запасы подразделяются на текущие, сезонные и целевые. Текущие товарные запасы предназначены для обеспечения повседневной бесперебойной торговли, они должны быть оптимальными. Сезонные запасы необходимы для удовлетворения спроса на товары, реализуемые в отдельные периоды, а также на товары сезонного производства, реализуемые в течение всего года (сахар, овощи). Запасы целевого назначения образуют для осуществления определенных целей (например досрочный завоз товаров в труднодоступные районы или расширенная предпразничная продажа). Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых, нормативы устанавливают в сумме и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за период и умножить на количество дней этого периода. Величину фактических товарных запасов за квартал определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. Фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяются исходя из товарооборота истекшего месяца. Анализ соблюдения норматива товарных запасов в разрезе кварталов произведен в табл. 5.4. Текущие товарные запасы в течение изучаемого периода были завышены как в абсолютной сумме, так и в днях оборота. Отклонение фактических средних запасов товаров от норматива зависит от объема товарооборота и товарооборачиваемости. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления в торговую сеть до дня реализации. Этот показатель характеризует продолжительность пребывания товаров в товарных запасах, измеряется в днях и рассчитывается по формуле: Т дн ( Зср Д ) Р , (5.9) где Т дн – товарообороачиваемость в днях; Зср – среднегодовые товарные запасы; Д – количество дней анализируемого периода. Иначе товарооборачиваемость может оцениваться через среднюю скорость оборота товаров, которая показывает, сколько раз в течение анализируемого периода произошло обновление товарных запасов ( Т об ). Товарооборачиваемость, измеряемая количеством оборотов, рассчитывается следующим образом: Т об Р Зср или Т об Д Т дн , (5.10) На изменение товарооборачиваемости в днях отдельных товаров или товарных групп оказывают влияние два фактора: 1) изменение среднегодовых товарных запасов; 2) изменение объема розничного товарооборота. Расчет производится при помощи способа цепных подстановок: Т дн0 ( Зф0 Д ) Р0 Т дн ( Зф1 Д ) Р0 Т дн1 ( Зф1 Д ) Р1 Т дн ( Зср ) Т дн Т дн0 Т дн ( Р ) Т дн1 Т дн _______________________________ Т дн Т дн1 Т дн0 На изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию оказывают влияние следующие факторы: 1) изменение структуры товарооборота; 2) изменение времени обращения отдельных товаров и товарных групп. Тема 2. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ТОРГОВЛЕ 1. Общая оценка выполнения плана и динамики издержек обращения. 2. Факторный анализ суммы и уровня издержек обращения. 3. Анализ валового дохода в розничной торговле. 4. Анализ прибыли в розничной торговле. 1. Общая оценка выполнения плана и динамики издержек обращения. Издержки обращения представляют собой денежное выражение затрат живого и овеществленного труда по доведению товаров от производителя к потребителю. Это затраты торговых предприятий на оплату труда, на закупку и перевозку товаров, их доработку, упаковку, хранение, продажу, рекламу и др. Задачи анализа заключаются в изучении выполнения плана и динамики издержек обращения, выявлении влияния факторов на отклонения, поиске резервов снижения уровня издержек обращения и разработка мероприятий по их использованию. Для анализа используются информация, содержащаяся в форме № 1-торг (розница) «Отчет по розничной торговле», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные первичных документов, синтетического и аналитического учета, акты ревизий, проверок. На первой стадии анализа необходимо проверить своевременность и правильность отражения издержек обращения по статьям, а также расчета издержек на остаток товаров. Для анализа общей суммы и уровня издержек фактические данные сопоставляются с плановыми и данными прошлых периодов. При анализе издержек обращения используются абсолютные и относительные показатели. Абсолютным показателям издержек является их сумма, а относительным – процент к товарообороту (уровень). При анализе выполнения плана и динамики издержек обращения определяется размер абсолютной и относительной экономии или перерасхода. Разница между фактической и плановой (или в динамике) суммой издержек обращения представляет собой абсолютную экономию (перерасход). Величину относительной экономии (перерасхода) определяют путем умножения фактического объема товарооборота на изменение уровня издержек обращения по сравнению с планом или предыдущим периодом. 2. Факторный анализ суммы и уровня издержек обращения. Все факторы, оказывающие влияние на издержки обращения, с некоторой условностью можно разделить: 1) на независимые от деятельности торговых предприятий: - изменение розничных цен на товары; - изменение тарифов и ставок за услуги; - изменение цен на материалы, энергетические ресурсы; - организационно-структурные изменения внутри торговой организации и др. 2) зависимые от деятельности торговых предприятий и качества их работы: - изменение объема, состава и структуры товарооборота; - изменение производительности труда торговых работников; - изменение времени обращения товаров; - изменение эффективности использования материально-технической базы торгового предприятия; - внедрение прогрессивных методов торговли и др. Основным фактором, оказывающим влияние на изменение суммы и уровня издержек обращения, является объем товарооборота. При расчете влияния этого фактора все издержки обращения делятся на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные расходы не зависят от товарооборота, следовательно, их сумма с изменением товарооборота не изменяется, а уровень, при перевыполнении плана товарооборота, снижается. К условно-постоянным издержкам относятся расходы на аренду, амортизация, расходы на содержание и ремонт основных средств, расходы на торговую рекламу и др. Условно-переменные расходы под влиянием роста товарооборота увеличиваются, а их уровень при этом не изменяется. К условно-переменным издержкам относятся транспортные издержки, расходы на оплату труда, тару, подработку, подсортировку, упаковку и хранение товаров и др. Чтобы определить влияние товарооборота на изменение суммы и уровня издержек обращения, необходимо произвести пересчет плановых издержек на фактический товарооборот. Для определения пересчитанной суммы условнопеременных издержек необходимо их плановую величину умножить на процент выполнения плана по товарообороту, или фактический товарооборот умножить на плановый уровень издержек обращения. Для определения пересчитанного уровня условно-постоянных издержек необходимо их плановую сумму разделить на фактический объем товарооборота. 3. Анализ валового дохода в розничной торговле. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности торговых предприятий, являются валовой доход, прибыль, рентабельность. Источниками формирования валового дохода розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки. Кроме реализованных торговых надбавок предприятия розничной торговли могут иметь доход от продажи товаров и имущества на аукционах, доходы по операциям с тарой, от реализации акций, облигаций и от внереализационных операций и др. Для определения суммы валового дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении торгового предприятия, следует из общей его величины вычесть НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Анализ валового дохода начинают с изучения общей суммы валового дохода, суммы остающейся в распоряжении торгового предприятия, а также уровня валового дохода в процентах к товарообороту. При этом определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, количественно измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок. Сумма и уровень валового дохода зависит от объема товарооборота и его структуры, так как на разные товары торговые надбавки различны. На изменение общей суммы валового дохода оказывают влияние два фактора первого порядка: изменение объема розничного товарооборота и изменение среднего уровня валового дохода. Для определения влияния изменения розничного товарооборота на сумму валового дохода необходимо изменение объема товарооборота умножить на средний базисный уровень валового дохода. Для определения влияния изменения уровня валового дохода на сумму валового дохода необходимо фактический объем товарооборота умножить на изменение уровня валового дохода по сравнению с планом или предыдущим периодом. 4. Анализ прибыли в розничной торговле. Прибыль от реализации товаров определяют путем вычитания из валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, издержек обращения. На прибыль от реализации товаров оказывают влияние такие факторы, как: - изменение объема розничного товарооборота; - изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия; - изменение среднего уровня издержек обращения. Размер прибыли торгового предприятия зависит, прежде всего, от уровня валового дохода. Чем больше получено валового дохода, тем при прочих равных условиях больше и размер прибыли. Между издержками обращения и прибылью существует обратная зависимость. Так как валовой доход и издержки обращения определяются в основном объемом товарооборота, этот фактор также оказывает существенное влияние на прибыль. Для расчета влияния на прибыль изменения объема товарооборота необходимо отклонение товарооборота от плана или прошлого периода умножить на плановый (базисный) уровень рентабельности. Рентабельность определяется как отношение прибыли от реализации товаров к товарообороту. Для расчета влияния на прибыль изменения среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия необходимо фактический объем товарооборота умножить на изменение уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, по сравнению с планом или прошлым периодом. Для определения влияния на прибыль изменения уровня издержек обращения необходимо фактический объем товарооборота умножить на изменение уровня издержек обращения по сравнению с планом или прошлым периодом. Рентабельность в торговле определяется путем отношения прибыли к товарообороту и показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Данный показатель называют рентабельность продаж. Рентабельность продаж находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, и в обратной – от изменения уровня издержек обращения. Анализ рентабельности продаж проводится по отдельным товарам и товарным группам с использованием данных учета валового дохода и издержек обращения по каждой группе товаров. Это позволяет определить высокорентабельные и низкорентабельные товары и принять меры к расширению закупки товаров с высокой рентабельностью. Источниками резервов роста прибыли торговых предприятий могут быть: - увеличение объема товарооборота; - увеличение суммы и уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия; - сокращение уровня издержек обращения; - предупреждение возникновения убытков от прочей реализации; - предупреждение образования внереализационных расходов и потерь. Резерв роста прибыли за счет увеличения товарооборота определяется путем умножения резерва роста товарооборота на плановый уровень рентабельности продаж. При определении резерва увеличения прибыли за счет использования выявленного резерва роста валового дохода, он должен быть скорректирован на предполагаемые издержки обращения, так как рост валового дохода за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов требует дополнительных торговых расходов. РАЗДЕЛ III. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Тема 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАКАЗЧИКА 1. Особенности развития строительной отрасли. 2. Задачи и источники информации анализа строительного производства. 3. Анализ выполнения плана ввода в действие строительных объектов. 4. Анализ инвестиций в основной капитал. 5. Анализ состояния незавершенного строительства. 1. Особенности развития строительной отрасли, анализа деятельности. Строительная отрасль РБ объединяет более 4 тысяч субъектов хозяйствования различных форм собственности. В их состав входят строительные тресты, объединения, предприятия строительной индустрии, научно-исследовательские и конструкторско-технологические организации. Развитию строительной отрасли в республике уделяется пристальное внимание. Так, в 2011-2025 годах будет продолжена работа по рациональному использованию местных сырьевых ресурсов, применению при производстве строительных материалов более эффективных, экологически безопасных технологий, что, в свою очередь, повлечет за собой увеличение объемов строительства, внедрение высокоэффективных и ресурсосберегающих технологий, экспортоориентированных производств, расширение ассортимента производимых товаров. В соответствии с Концепцией энергетической безопасности РБ, утвержденной Указом Президента РБ от 17 сентября 2007 г. № 433 и Планом мероприятий по реализации Директивы Президента РБ от 14 июня 2007 г. № 3 экономия топливно-энергетических ресурсов в отрасли в 2011-2015 годах должна составить 175 тыс. т условного топлива. Наиболее энергоемкими видами продукции являются цемент, известь, глиняный кирпич, листовое стекло, силикатные изделия и плитка керамическая. Минстройархитектуры, опираясь на Концепцию, проводит целенаправленную работу по переоснащению и модернизации цементного производства (переход на сухой способ производства цемента), замене существующих газогорелочных устройств на энергоэффективные и др. Реализация Программы переоснащения цементной отрасли даст возможность обеспечить к 2011 году снижение энергоемкости производства цемента на 25-30%. При строительстве объектов наибольший эффект получается от внедрения в практику жилищного строительства ресурсо- и энергосберегающих архитектурно-конструктивных систем жилых и общественных зданий нового поколения; разработок в области монолитного и сборно-монолитного домостроения каркасного типа, комбинированных систем с применением газосиликата, позволяющих снизить материалоемкость зданий, энергопотребление на отопление и стабилизировать стоимостные показатели строительства. Предусмотрено также внедрение в строительстве энергоэффективных типов архитектурно- строительного материала на основе листового узорчатого стекла - импортозамещающая технология производства стеклянных фасадных плит. Будут освоены новые методы организации строительства и более современные технологии возведения высотных зданий (до 100 этажей и более). Применение в недалеком будущем в строительстве новых видов облицовочных материалов для устройства вентилируемых фасадов (керамогранит, стеклянные облицовочные панели, сэндвич-панели), а также организация производства легких стальных конструкции для строительства жилых здании, совершенствование производства сборных железо- бетонных изделий и конструкций по энерго- ресурсосберегающим технологиям, научное сопровождение реконструкции и строительства мощностей по производству вяжущих материалов, стекла, изделий крупнопанельного домостроения позволят снизить удельный вес материальных затрат и стоимость строительства, а также существенно сократить сроки строительства объектов. Строительный комплекс планирует обеспечить стабильное увеличение масштабов жилищного строительства. Предусматривается провести модернизацию организаций крупнопанельного домостроения для строительства жилых домов современных потребительских качеств суммарным объемом 3 420 млн. м 2 в 2011 г. Минстройархитектура уделяет пристальное внимание дальнейшему развитию отечественной стекольной продукции и обеспечению ее выхода на одну из ведущих позиций в экономике. Планируемые объемы производства товарной продукции по стекольным заводам к 2010 г. составят более 500 млрд. руб. Реализация проектов позволит в 2011-2025 гг. практически полностью обеспечить импортозамещение листового полированного стекла сверхтонких и сверхтолстых номиналов как бесцветного, так и полированного в массе и увеличить производство стекла в целом. Проводя анализ деятельности строительной организации можно выявить неиспользованные возможности увеличения выпуска строительной продукции и снижения затрат на ее производство. Т.к. работу строительных организаций оценивают прежде всего по уровню выполнения плана, поэтому анализ деятельности начинают с изучения степени выполнения плана. Затем определяют основные причины, вызвавшие отклонения от плановых заданий, определяют размер их влияния и разрабатывают мероприятия по их устранению. 2. Задачи и источники информации анализа строительного производства. Основным показателем деятельности строительных организаций является ввод в действие объектов строительства, от сроков и качества выполненных работ зависят и все остальные показатели деятельности строительной организации. Поэтому анализ деятельности строительных организаций начинают с изучения объема выполненных строительно-монтажных работ и ввода в действие объектов. Основными задачами анализа строительного производства являются: - определение выполнения плана по вводу мощностей и объектов в натуральном выражении, вводу в действие основных средств в стоимостном выражении; - изучение продолжительности строительства объектов; - изучение показателей ввода объектов, мощностей (площадей) и основных средств у застройщика; - определение технологической и воспроизводственной структуры инвестиций; - изучение состояния незавершенного производства; - определение влияния факторов на изменение данных показателей; - выявление резервов увеличения объемов строительных работ и ускорения сроков строительства, а также разработка мероприятий по их освоению. Для проведения анализа необходимы определенные данные, источниками которых являются: - бизнес- план строительной организации; - договоры подряда и субподряда; - данные статистической отчетности; - проектно-сметная документация; - планы-графики выполнения работ; - акты государственных и рабочих приемочных комиссий и др. 3. Анализ выполнения плана ввода в действие строительных объектов. Основным оценочным показателем деятельности строительной организации является ввод в действие объектов. Поэтому застройщик начинает анализ с изучения выполнения плана по вводу в действие объектов строительства. Как правило, к законченным строительствам объектам следует отнести здания и сооружения, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектом, титульными списками и договорами с заказчиками. Введенными в эксплуатацию считаются строительные объекты или пусковые комплексы, которые сданы заказчикам по соответствующим актам в установленном порядке. Фактический ввод по отчетным данным заказчика сопоставляют с плановыми по каждому вводимому в действие объекту. Основная цель анализа - выявление причин отступления от плановых сроков ввода по каждому объекту. По каждому объекту сопоставляют такие показатели как стоимость, площадь или емкость объекта, продолжительность строительства, сроки сдачи объекта и др. В результате устанавливают объекты, сданные досрочно, в установленный срок или с опозданием. Затем следует определить причины, повлиявшие на изменение срока ввода объекта в эксплуатацию. К таким факторам следует отнести: - своевременная разработка проектно-сметной документации; - наличие источников финансирования; - обеспеченность объекта рабочими соответствующей квалификации и основными фондами; - соответствие объема работ производственному потенциалу строительной организации; - своевременность выполнения работ субподрядной организацией. Для обобщенной характеристики изменения продолжительности строительства в динамике Г.В.Савицкая рекомендует рассчитывать средневзвешенный показатель продолжительности строительства объекта: t t C C i i (1) i где t i - продолжительность строительства i–го объекта; C i - договорная стоимость i–го объекта. Сокращение продолжительности строительства позволяет выполнить плановые задания по вводу объектов в эксплуатацию, уменьшить незавершенное производство, ускорить оборачиваемость капитала застройщика и как следствие, ускоряется окупаемость инвестиций. Тема 2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРЯДЧИКА 1. Анализ выполнения программы подрядных работ. 2. Анализ влияния на объем строительно-монтажных работ факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. 3. Анализ влияния на объем строительно-монтажных работ факторов, связанных с использованием средств труда. 4. Анализ влияния на объем строительно-монтажных работ факторов, связанных с использованием материальных ресурсов. 1. Анализ выполнения программы подрядных работ. Технологический процесс производства осуществляется под руководством ведущей строительной организации – генерального подрядчика, который заключает договоры с заказчиками (застройщиками) на выполнение всех работ, а затем для проведения отдельных видов работ привлекает специализированные организации – субподрядчиков. Основным показателем деятельности подрядной организации является выполнение программы подрядных работ, который позволяет обобщить выполненные объемы разнородных работ в договорных и сопоставимых ценах по объектам, комплексам, этапам, заказчикам и исполнителям. Анализ начинают с изучения выполнения плана по объему подрядных работ за последние 5 лет в сопоставимых ценах (1991 года). Определяют базисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста данного показателя. В результате можно оценить стабильность деятельности подрядной организации, оценить качество формирования портфеля заказов и т.д. Для оценки конкурентоспособности следует изучить основные показатели деятельности реальных и возможных конкурентов на данном рынке строительных услуг, в т. ч. специализация, опыт оказания аналогичных услуг, производственный потенциал, подготовленность кадров, финансовое состояние, ценовая политика и т.д. Затем анализируют выполнение программы подрядных работ за отчетный период. Программа подрядных работ включает в себя перечень объектов, на которые заключены договоры подряда, их мощность, сроки ввода в эксплуатацию, нормативная продолжительность строительства, объем строительно - монтажных работ и источники финансирования указанных работ. Г.В. Савицкая для определения влияния структуры на изменение стоимости строительно – монтажных работ предлагает следующую методику: 1. Определить коэффициент выполнения плана по объему строительно – монтажных работ в стоимостной оценке ( К С ). 2. Определить коэффициент выполнения плана по объему строительно – монтажных работ в нормо – часах ( К Т ). 3. Определить влияние структуры ( К С - К Т )*VСМР 0 , где VСМР 0 - плановый показатель стоимости объема работ. 2. Анализ влияния на объем строительно – монтажных работ факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. От обеспеченности строительной организации квалифицированными кадрами во многом зависит выполнение плана и изменение объема производства строительной продукции. Для измерения влияния трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему (рис. 9.1). Объем строительно-монтажных работ (VСМР) Численность рабочих (ЧР) Общая численность работников (ЧРобщ.) Удельный вес строительных рабочих (Уд) Среднегодовая выработка на одного рабочего (ГВ) Отработано одним рабочим дней (Д) Средняя продолжительность рабочего дня (ПД) Среднечасовая выработка на одного рабочего (ЧВ) Рисунок 9.1. Влияние трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ Анализируя влияние трудовых ресурсов на изменение объема строительных работ необходимо иметь информацию об общей численности работников организации, доле в ней строительных рабочих, времени и продолжительности работы, а также о среднечасовой выработке одного рабочего. Расчет влияния трудовых ресурсов на изменение объема строительно – монтажных работ целесообразно производить, используя следующую факторную модель: VСМР= ЧР * Уд * Д * П * ЧВ, где VСМР – объем строительно – монтажных работ в стоимостном выражении; ЧР- среднесписочная численность работающих; Уд- удельный вес рабочих в общей численности работающих; Д- среднее количество дней, отработанных одним рабочим за исследуемый период; П- средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ- часовая выработка одного рабочего. 3. Анализ влияния на объем строительно – монтажных работ факторов, связанных с использованием средств труда. На рост объема строительно – монтажных работ оказывают влияние факторы, связанные с использованием средств труда, и прежде всего, строительных машин и механизмов. Для расчета влияния указанных факторов на изменение объема строительной продукции следует использовать факторную модель: VСМР = ОПФ*ФО = ОПФ*Уда*ФОа, ФОа Км Д Ксм П ЧВ Км Ц где, Км - количество строительных машин и механизмов; Д -отработано дней за отчетный период; Ксм - коэффициент сменности; П продолжительность смены; ЧВ - среднечасовая выработка машин и механизмов. Проведя ряд преобразований получим следующую факторную модель: VСМР= КМ * Д * К СМ * ПС * ЧВ, где КМ- количество строительных машин; Д- среднее количество дней, отработанное одной машиной; К СМ - коэффициент сменности; ПС- средняя продолжительность смены; ЧВ- среднечасовая выработка одной машины. 4. Анализ влияния на объем строительно – монтажных работ факторов, связанных с использованием материальных ресурсов. Обеспеченность строительных объектов материальными ресурсами определенным образом влияет на объем строительно – монтажных работ. Поэтому необходимо проанализировать степень обеспеченности организации строительными ресурсами и рациональности их использования. Анализ начинают с определения показателей материальных затрат материалоемкости, изучения их динамики, что позволяет определить общие тенденции в изменении объема выполненных строительно – монтажных работ. Для измерения влияния обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему (рис. 9.2.). Объем строительно-монтажных работ (VСМР) Сумма материальных затрат (МЗ) Материалоотдача (МО) Рисунок 9.2 Влияние обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ Используя факторную модель VСМР= МЗ*МО следует определить влияние изменения суммы материальных затрат (МЗ) и материалоотдачи (МО) на объем строительно – монтажных работ. Следующим этапом анализа является детальное изучение обеспеченности каждого объекта строительства основными видами материалов и соответствие норм их расхода установленным нормативам. С этой целью следует сопоставить плановую потребность в конкретном виде материала с фактическим его наличием и нормой запаса в днях. Объем строительно – монтажных работ в натуральных показателях в свою очередь зависит от остатков материалов на начало(Ост Н ) и конец периода (Ост К ), поступления их за период (П) и величины отходов (Отх). Применив способы детерминированного факторного анализа следует рассчитать влияние указанных факторов на изменение объема строительно – монтажных работ. VPi Ост Н П Отх Ост К Р ЕД где, VPi -объем работ в натуральных показателях, Р ЕД - расход конкретного вида материала на единицу работ. В результате устанавливают причины перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, потерь, при устранении которых можно увеличить объем работ и снизить их себестоимость. РАЗДЕЛ IV. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 1. Анализ технико-эксплуатационных показателей использования грузового автотранспорта. 2. Факторный анализ объема грузооборота. 3. Резервы увеличения объема грузооборота. 1. Анализ технико-эксплуатационных показателей использования грузового автотранспорта. Для оценки работы грузового автотранспорта применяется система обобщающих и частных показателей: 1. Коэффициент использования = Машино-дни в работе / Автомобиле-дни пребывания в хозяйстве машин в работе 2.Коэффициент использования = Время нахождения в движении / Время нахождения в работе рабочего времени 3.Коэффициент использования пробега = Пробег автомобиля с грузом, км / Общий пробег автомобиля, км 4.Коэффициент использования = Фактический объем грузооборота, т/км / Технически возможный грузоподъемности грузооборот, т/км 5. Среднегодовая выработка = Объем грузооборота за год, т/км / Среднесписочная численность на 1 автомобиль машин 6. Среднедневная выработка 7. Выработка на 1 т/день = Объем грузооборота за год, т/км / Автомобиле-дни в работе за год = Объем грузооборота за год, т/км / Автомобиле- тонно- дни пребывания машин в хозяйстве 8. Себестоимость одного т/км =Сумма затрат по эксплуатации машин / Объем грузооборота Технические возможности грузооборота определяется как произведение средней технической грузоподъемности одного автомобиля на пробег всех автомобилей с грузом. Средняя техническая грузоподъемность рассчитывается путем деления общего тоннажа автопарка на средне списочное количество машин. Коэффициент использования грузоподъемности можно определить путем деления средней фактической загрузки одного автомобиля на среднюю грузоподъемность одного автомобиля. Средняя фактическая загруженность одного автомобиля определяется путем деления объема грузооборота на пробег всех автомобилей с грузом. В процессе анализа необходимо изучить изменения этих показателей в динамике, степень выполнения плана по ним и выявить причины отклонений по каждому показателю. Так, изменение коэффициента использования машин в работе может быть обусловлено наличием целодневных простоев автомобилей по разным причинам (в ожидании ремонта, в ремонте сверх установленных норм времени, вследствие климатических условий или низкой трудовой дисциплины отдельных водителей). Коэффициент использования рабочего времени может изменяться вследствие плохой организации использования грузового автотранспорта потребителями (сверх нормативные простои машин под погрузкой, разгрузкой на линия из-за технической неисправностей, бездорожья). 2. Факторный анализ объема грузооборота Основными показателями работы грузового автотранспорта является объем грузооборота, который рассчитывается в тонно-километрах. В процессе анализа необходимо определить степень выполнения планового задания по объему грузооборота, установить отклонение и измерить влияния факторов, формирующих объем грузооборота. Факторами первого порядка, влияющими на изменение объема грузооборота, являются: 1. изменение средне списочного количества автомобилей; 2. изменение среднегодовой выработки одного автомобиля. Факторная модель будет выглядеть следующим образом: V= А х Д х П х Квр х С х Кпр х Гр х Кгр Расчет факторов производится с помощью приемов элиминирования. 3. Резервы увеличения объема грузооборота Важнейшей задачей анализа является выявление внутрихозяйственных резервов роста объема грузооборота и разработка положений по их использованию. Основные источники резервов увеличения грузооборота и методика их расчета: 1. не допущение сверхплановых целодневных простоев. Прежде всего, рассчитывают величину целодневных простоев за анализируемый период. Для этого необходимо разность фактическим и плановым количеством машино-дней в работе в расчете на один автомобиль умножить на фактическое среднесписочное количество автомобилей. Далее величину целодневных простоев необходимо умножить на плановую среднедневную выработку одного автомобиля. 2. повышение коэффициента использования рабочего времени до планового уровня. Разность между фактическим и плановым коэффициентом использования рабочего времени умножить на фактическое количество часов нахождения в работе всех автомобилей и умножить на фактическую среднечасовую выработку. 3. повышение коэффициента использования пробега до планового уровня. Разность между фактическим и плановым коэффициентом использования пробега умножить на фактический общий пробег всех автомобилей зза анализируемый период и умножить на фактическую загруженность одного автомобиля. 4. повышение коэффициента использования грузоподъемности до планового уровня. разность между фактическим и плановым коэффициентом использования грузоподъемности необходимо умножить на фактическую среднюю грузоподъемность одного автомобиля, и полученный результат умножить на фактический пробег всех автомобилей с грузом.
