Акт проверки АСС 84.5Кб

АКТ
проверки использования средств бюджета ЗАТО города Заозерска,
направленных на осуществление непрограммной деятельности поисковых и
аварийно-спасательных учреждений, в отношении муниципального казенного
учреждения «Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска»
05.08.2015
г. Заозерск
На основании приказа И. о. начальника Управления экономики и финансов
Администрации ЗАТО г. Заозерска от 02.07.2015 года № 56, в соответствии с
планом работы Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО
г. Заозерска, утвержденным приказом от 30.12.2014 № 71, нами, заместителем
начальника Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г.
Заозерска Малофеевым В.В., начальником отдела бухгалтерского учета и
бюджетного контроля – главным бухгалтером Управления экономики и финансов
Администрации ЗАТО г. Заозерска Кобялко Г.П., главным специалистом
Управления экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска Светловой
Е.А., проведена плановая проверка исполнения бюджетной сметы учреждения,
учета расчетов с подотчетными лицами, проверены документы по учету и
списанию горюче-смазочных материалов в муниципальном казенном учреждении
«Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска» (далее МКУ «АСС»).
Проверка проведена в рамках программы, утвержденной 02.07.2015 И.о.
начальника Управления экономики и финансов ЗАТО г. Заозерска.
Контрольные действия проведены в период с 09.07.2015 по 30.07.2015.
Цель проверки: осуществление контроля за использованием средств
местного бюджета, выделенных МКУ «АСС».
Объект проверки: муниципальное казенное учреждение «Аварийноспасательная служба ЗАТО г. Заозерска».
Проверяемый период: 01.01.2013 - 31.12.2013.
Сведения о проверяемом объекте.
Деятельность МКУ «АСС» в проверяемом периоде осуществлялась на
основании Устава учреждения, утвержденного постановлением Администрации
ЗАТО города Заозерска от 05.12.2011 № 870, зарегистрированном в Межрайонной
ИФНС России по Мурманской области 19.12.2011 за № 2115110022850.
В соответствии с Уставом Аварийно-спасательная служба является
некоммерческой организацией, имеет бюджетную смету, самостоятельный
баланс, обособленное имущество, от своего имени приобретает и осуществляет
имущественные и личные не имущественные права, несет обязанности, может
быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать со своим наименованием, иные
печати, штампы и бланки установленного образца и счета, открытые в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
МКУ «АСС» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц
за основным государственным регистрационным номером 1055100132075
(свидетельство серии 51 № 000425971) и состоит на учете как налогоплательщик
в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по
Мурманской области с присвоением ИНН/КПП: 5115121138/511501001
(свидетельство серии 51 № 001767924).
Сокращенное наименование учреждения, указанное в свидетельстве о
внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, – МКУ
«АСС».
В проверяемом периоде и на момент проверки в Совете депутатов правами
первой и второй подписи были наделены:
правом первой подписи – начальник Тищенко Сергей Владимирович, на
время его отсутствия – начальник поисково-спасательного отряда Аверин Сергей
Николаевич, начальник подразделения оперативных дежурных Боровиков
Владимир Никифорович;
правом второй подписи – главный бухгалтер Комиссар Елена Григорьевна,
на время отсутствия главного бухгалтера – бухгалтер 1 категории Пискунова
Дарья Юрьевна, бухгалтер 1 категории Богданова Ирина Александровна.
Для
осуществления
финансово-хозяйственной
деятельности
муниципальному казенному учреждению «Аварийно-спасательная служба» в
Управлении Федерального казначейства по Мурманской области открыты и
действовали в проверяемом периоде следующие лицевые счета:
- на бюджетном счете № 40204810600000000008 в Отделении Мурманск
г. Мурманск:
№ 03493437280 – лицевой счет получателя бюджетных средств.
на бюджетном счете № 40101810000000010005 в Отделении Мурманск
г. Мурманск:
№ 04493437280 – лицевой счет администратора доходов бюджета.
Юридический и фактический адрес МКУ «АСС»: 184310, Мурманская
область, город Заозерск, улица Флотская, дом 6.
Помещения, в которых размещается Аварийно-спасательная служба,
переданы ей в оперативное управление, о чем 23 апреля 2008 года Управлением
Федеральной регистрационной службы по Мурманской области выдано
свидетельство 51-АВ № 054282 о государственной регистрации права.
Организация бюджетного учета в учреждении осуществляется начальником
МКУ «АСС» и главным бухгалтером, деятельность которого определяется
должностной инструкцией, приказами руководителя и другими нормативными
документами.
Учетная политика на 2013 год утверждена приказом от 30.12.2012
№ 41.01-03.
Бюджетный учет в 2013 году ведется согласно Инструкции по применению
Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом
Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее –
Инструкция № 157н), полностью компьютеризирован. При обработке учетной
информации применяется программа «1С: Бухгалтерия».
Для ведения бюджетного учета применяются регистры в соответствии с
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н
«Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления государственными внебюджетными фондами, государственными
академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и
Методических указаний по их применению» (далее Приказ № 173н).
Проверкой исполнения бюджетной сметы за 2013 установлено следующее.
Согласно общим положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации
(статья 6) бюджетная смета является документом, устанавливающим в
соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных
обязательств казенного учреждения.
В пункте 2 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ определено, что финансовое
обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств
соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и на
основании бюджетной сметы.
В соответствии со статьей 221 Бюджетного кодекса РФ Бюджетная смета
казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке,
определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого
находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями,
установленными Министерством финансов Российской Федерации, кроме того,
утвержденные показатели бюджетной сметы казенного учреждения должны
соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на
принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению
выполнения функций казенного учреждения.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007
№ 112н утверждены общие требования к порядку составления, утверждения и
ведения бюджетных смет казенных учреждений.
Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных
учреждений, подведомственных Администрации ЗАТО города Заозерска,
утвержден постановлением Администрации от 17 октября 2011 г.
Лимиты бюджетных обязательств до Администрации ЗАТО города
Заозерска, в том числе касаемо расходов на содержание МКУ «АСС», доведены
Управлением экономики и финансов Администрации ЗАТО г. Заозерска до
начала очередного финансового года 28 декабря 2012 года (исх. № 877).
В учреждении составлена и 31.12.2012 утверждена Главой администрации
ЗАТО города Заозерска бюджетная смета на 2013 год.
Показатели, утвержденные в бюджетной смете, соответствуют лимитам
бюджетных обязательств, доведенным главным распорядителем бюджетных
средств.
Выявлены нарушения положений приказа Министерства финансов РФ 2007
г. № 112н и постановления Администрации ЗАТО города Заозерска 2011 г. № 717
в части ведения бюджетной сметы.
Разделом IV приказа № 112н определено, что под ведением сметы
понимается внесение изменений в смету в пределах доведенных учреждению в
установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных
обязательств, изменения, вносимые в бюджетную смету, должны оформляться по
образцу, приведенному в приложении № 3 к приказу.
Согласно постановлению № 717 внесение изменений в смету производится
на основании внесенных главным распорядителем изменений в бюджетную
роспись и лимиты бюджетных обязательств по обеспечению выполнения
функций казенного учреждения, изменения составляются в виде заявки
(приложение № 3 к постановлению).
В Аварийно-спасательной службе изменения в утвержденную на 2013 год
бюджетную смету в соответствии с доведенными до учреждения изменениями
лимитов бюджетных обязательств не оформлялись.
Проверкой учета расчетов с подотчетными лицами установлено следующее.
Авансовые отчеты ведутся по Ф. 0504049, утвержденной Приказом № 173н.
В нарушение положений п. 213 Инструкции № 157н в проверяемом периоде
не во всех заявлениях на выдачу аванса указан срок, на который он выдается, и
имеется расчет (обоснование) размера выдаваемой суммы.
В авансовых отчетах, принятых к учету в 2013 году, сведения о внесении
остатка, выдаче перерасхода по суммам, выдаваемым подотчет, отражены только
в случаях своевременного внесения остатка аванса в кассу учреждения, выплаты
перерасхода в день предоставления авансового отчета.
В нарушение пункта 6 Положения об особенностях направления работников
в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства
Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления
работников в служебные командировки» (далее Положение № 749) отсутствуют
служебные задания (форма определена постановлением Госкомстата РФ от
05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты») с указанием цели командировки и
отчета по ее результатам.
Выявлено два случая нарушения пункта 3 Положения № 749, приведших к
неправомерному расходованию бюджетных средств на оплату служебных
командировок в общей сумме 1 020,00 руб.
Так, спасателем 2 класса Мудрым Сергеем Юрьевичем 13.03.2013
представлен авансовый отчет № 1 по авансу, выданному 22.02.2013 на
приобретение материальных запасов, к которому приложено командировочное
удостоверение № 2 от 26.02.2013 с отметками в пункте назначения о направлении
его 27.02.2013 в г. Мурманск в ООО «Фактор-Снаб». К отчету приложены для
оплаты проездные билеты ИП Бабенко от 27.02.2013 по маршруту г. Заозерск – г.
Мурманск и обратно на сумму 510,00 руб. При проверке приказов о направлении
работников МКУ «АСС» в командировки установлено, что приказ руководителя
по этому вопросу не издавался.
Этим же работником 15.03.2013 представлен авансовый отчет № 2 по
авансу, выданному 13.03.2013 на приобретение медикаментов и автомобильных
запасных частей, к которому приложено командировочное удостоверение № 8 от
13.03.2013 с отметками о направлении его 14.03.2013 в г. Мурманск в ООО
«Ротор». К отчету приложены для оплаты проездные билеты ИП Бабенко от
14.03.2013 по маршруту г. Заозерск – г. Мурманск и обратно на сумму 510,00 руб.
При проверке приказов о направлении работников МКУ «АСС» в командировки
также установлено отсутствие приказа руководителя.
Выплачены денежные средства Мудрому С.Ю. в оплату перерасхода по
вышеуказанным авансовым отчетам по расходному кассовому ордеру № 11 от 29
марта 2013 года в сумме 1 020,00 руб.
В нарушение положений п. 213 Инструкции № 157н по авансовому отчету
№ 1 от 13.03.2013 Мудрого С.Ю. приняты к учету оправдательные документы за
период 14.01.2013-11.02.2013 на общую сумму 14 530,86 руб. Подотчетная сумма
получена Мудрым С.Ю. 22.02.2013 по расходному кассовому ордеру № 4.
Аналогично к авансовому отчету Мудрого С.Ю. от 26.12.2013 по авансу,
полученному 25.12.2013, представлены подтверждающие документы от 24
декабря 2013 г.
В нарушение п. 213 Инструкции № 157н при отчете Мудрого С.Ю. за аванс,
выданный 20.03.2013 для приобретения медикаментов, представлен авансовый
отчет № 4 от 28.03.2015 с приложением кассового чека от 06.03.2013 на покупку в
городе Мончегорске бензина марки АИ-92 в количестве 30 литров на сумму
876,00 руб., что не соответствует назначению подотчетной суммы, и не входит в
срок, на который он выдавался.
Неоднократно в проверяемом периоде нарушены требования пункта 4.4
Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка
России на территории Российской Федерации от 12 октября 2011 г. № 373-П, о
выдаче наличных денег под отчет при условии полного погашения подотчетным
лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
01.04.2013 по расходному кассовому ордеру № 12 Мудрому С.Ю. выданы
подотчет средства на проезд в командировку при наличии задолженности по
подотчетной сумме, полученной им 29.03.2013.
08.05.2013 по расходному кассовому ордеру № 27 Мудрому С.Ю. выданы
подотчет средства на проезд в командировку при наличии задолженности по
подотчетной сумме, полученной им 22.04.2013.
Ему же 06.12.2013 по расходному кассовому ордеру № 82 в выплачена
подотчетная сумма на командировочные расходы при наличии задолженности по
авансу, полученному 29.11.2013.
Аналогично была произведена выдача денежных средств подотчет 20 мая
2013 г. по расходному кассовому ордеру № 30.
Установлены случаи несвоевременного внесения в кассу учреждения
остатков средств по авансам, выдаваемым для оплаты проезда к месту проведения
основного отпуска и обратно.
Так 26.04.2013 спасателем 2 класса Флорчуком Валерием Николаевичем по
расходному кассовому ордеру № 25 получена подотчетная сумма сроком
погашения до 19.06.2013. Авансовый отчет работником составлен по
возвращении из отпуска своевременно 19.06, однако остаток аванса в сумме
9 904,34 руб. сдан в кассу только 11 июля 2013 г. по приходному кассовому
ордеру № 35.
Аналогично 03.07.2013 по расходному кассовому ордеру № 41 получил
подотчетную сумму для оплаты проезда в отпуск руководитель аварийноспасательной службы Тищенко Сергей Владимирович, авансовый отчет по
выходу из отпуска был представлен им в бухгалтерию своевременно 04.09.2013.
Остаток аванса в сумме 206,70 руб. в кассу возвращен по приходному кассовому
ордеру № 50 от 07.10.2013.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале
операций № 3 расчетов с подотчетными лицами.
Проверкой учета и списания горюче-смазочных материалов установлено
следующее.
На балансе муниципального казенного учреждения «Аварийноспасательная служба ЗАТО г. Заозерска» находится два автомобиля: ГАЗ-27527 с
балансовой стоимостью 443 000 рублей (четыреста сорок три тысячи рублей) 00
копеек, УАЗ-39099 с балансовой стоимостью 1 494 300 рублей (один миллион
четыреста девяносто четыре тысячи триста рублей) 00 копеек.
Сплошным порядком проверены путевые листы за апрель 2013г.
Предрейсовые медицинские осмотры водители проходят в соответствии с
договором № 61 от 10.01.2012г.
Выявлено, что летние и зимние нормы расхода топлива утверждены
приказом руководителя учреждения № 01.01-03 от 09 января 2013 г. со ссылкой
на Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 года № АМ-23-р.
В соответствии с руководством по эксплуатации автомобилей ГАЗ-27527 и
УАЗ-39099 применяется автобензин марки АИ-92 и АИ-80 соответственно.
Заправочные ведомости за апрель 2013 г. соответствуют требованиям по
заполнению раздела «Движение горючего» в путевых листах.
Списание горюче-смазочных материалов в учреждении производится
согласно заполненным путевым листам.
Используемая форма путевого листа соответствует утвержденной
унифицированной форме, по которой установлено ведение первичного учета,
согласно Постановлению Государственного комитета РФ по статистике от
28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в
автомобильном транспорте». Путевые листы регистрируется в журнале учета
движения путевых листов (форма по ОКУД 0345008).
Однако путевые листы в нарушение пунктов 4 и 10 приказа Министерства
транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и
порядка заполнения путевых листов» выдаются на один день, а не на 48-часовую
смену водителя.
Списание израсходованного бензина производится по утвержденным
нормам.
Оплата автобензина производилась по заявкам на кассовый расход
согласно счетам-фактурам и договору поставки № 13 от 01 сентября 2011 года,
что соответствует заправочной ведомости.
В договоре отсутствует пункт или дополнительное соглашение,
определяющее цену договора. В соответствии с Бюджетным Кодексом (статья 72)
договоры заключаются при наличии утвержденных и доведенных до заказчика
лимитов бюджетных обязательств.
Автомобильные масла, тормозные жидкости списываются согласно
утвержденным нормам.
Заместитель начальника Управления
экономики и финансов Администрации
ЗАТО г. Заозерска
Малофеев В.В.
Начальник муниципального казенного учреждения
«Аварийно-спасательная служба ЗАТО г. Заозерска»
Боровиков В.Н.
Бухгалтер 2 категории муниципального казенного
учреждения «Аварийно-спасательная служба
ЗАТО г. Заозерска»
Полежаева З.В.