Политика голосования - КОНКОРДИЯ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
фонда «Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости
«Родэкс Недвижиомсть Первый» под управлением ЗАО «КОНКОРДИЯ – эссет
менеджмент»
от 25 июля 2006 года
1.1. Учетная политика фонда «Закрытый паевой инвестиционный фонд «Родэкс
Недвижиомсть Первый» (далее - Фонд) формируется на основании приказа Минфина РФ
«Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПБУ 1/98» №60н от 09 декабря 1998 г.(в редакции приказа Минфина РФ № 107н от 30
декабря 1999 г.).
1.2. Ведение бухгалтерского учета Фонда осуществляется в соответствии с:
- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (приказ
Минфина России от 29.07.1998г. № 34н в редакции приказа Минфина РФ № 31н от 24
марта 2000г.);
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31
октября 2000 г.);
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом
инвестиционном фонде (Постановление ФКЦБ РФ от 19.02.1996 г. № 4);
- Законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.
- Постановлением ФКЦБ России от 22.10.2003 г. № 03-41/пс «Положение об
отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании
паевого инвестиционного фонда»;
- Положением ФСФР России от 15.06.2005 г. № 05-21/пз-н «О порядке и сроках
определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости
чистых активов паевых инвестиционных фондов и расчетной стоимости инвестиционного
пая паевого инвестиционного фонда»;
- Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02»;
- иные нормативные акты не являются обязательными для применения, но могут
приниматься как руководство в бухгалтерском учете.
1.3. Кроме вышеуказанных нормативных актов, при осуществлении бухгалтерского
учета Фонд руководствуется положениями, установленными правилами доверительного
управления Фонда.
1.4. Фонд в праве вносить в учетную политику изменения и дополнения в течении
2006 года в связи с изменениями налогового законодательства, изменениями, вносимыми
ФСФР России, либо появлением хозяйственных операций, отражение который в
бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен
законодательством на предприятие. Изменения вносятся соответствующим приказом.
2. Общие положения
2.1. Ведение бухгалтерского учета (далее по тексту – БУ) операций, совершаемых с
имуществом, составляющим Фонд, осуществляется бухгалтерией УК ЗАО «КОНКОРДИЯ
– эссет менеджмент» (далее – управляющая компания).
2.2. Ответственным
управляющей компании.
лицом
за
ведение
БУ
является
главный
бухгалтер
2.3. Имущество, составляющее Фонд, а также его обязательства, обособляется от
имущества управляющей кампании этого Фонда, имущества владельцев инвестиционных
паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в
доверительном управлении этой управляющей компании.
2.4. Имущество, составляющее Фонд является общим имуществом владельцев
инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Право
собственности на имущественный комплекс возникает с момента внесения приходной
записи в реестр владельцев инвестиционного Фонда и выдачи инвестиционных паев.
2.5. Для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением Фондом,
управляющая компания открывает отдельные банковские счета, предназначенные для
хранения и учета денежных средств, составляющих имущество паевого инвестиционного
Фонда.
2.6. Управляющая компания совершает сделки с имуществом Фонда, от своего
имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего. В
письменных документах после наименования доверительного управляющего делается
пометка «Д.У.» и указывается название паевого инвестиционного Фонда.
2.7. Основанием для записей в регистрах БУ Фонда являются первичные
документы, оформленные в соответствии с требованием Закона РФ «О бухгалтерском
учете».
2.8. БУ ведется автоматизированным способом с использованием программы 1СБухгалтерии. В конце календарного года распечатываются помесячно оборотно-сальдовые
ведомости и нарастающим итогом за год и карточки счетов регистров бухгалтерского
учета.
2.9. Ответственным за специализированный учет и отчетность (далее – «СУиО»)
является специалист по учету и отчетности. СУиО ведется на основании бухгалтерского
учета с применением принципа двойной записи в программе «1С-Предприятие»
автоматизированным способом на основании нормативно правовых актов
Уполномоченного федерального органа по рынку ценных бумаг.
2.10. Бухгалтерский учет, а также СУиО паевого инвестиционного Фонда по
итогам года подлежит обязательному аудиту.
3. Учет операций с имуществом Фонда.
3.1. Приобретение имущества Фонда
Приобретение ценных бумаг и долей в уставном капитале других организаций
отражается в БУ на дату перехода прав собственности по дебету счета 58 «Финансовые
вложения» в разрезе аналитик на специально выделенных субсчетах в корреспонденции
со счетом учета денежных средств или расчетов без учета затрат на их приобретение.
В целях БУ ценных бумаг, допущенных к обращению, первоначальной балансовой
стоимостью считается цена их приобретения.
При приобретении ценных бумаг, не допущенных к обращению (за исключением
инвестиционных паев паевого инвестиционного Фонда), первоначальной балансовой
стоимостью в целях БУ является цена их приобретения.
Затраты по приобретению отражаются в БУ на счете 91 субсчета «Расходы по
инвестициям» на дату, когда эти затраты понесены.
Депозиты учитываются в БУ по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»
субсчет «Депозитные счета» в разрезе аналитик в корреспонденции со счетами учета
денежных средств.
Приобретение (постановка на баланс) недвижимого имущества с целью
перепродажи или с целью получения дохода от сдачи имущества в аренду, а также
имущественных прав, проектно-сметной документации отражается в БУ на дату
составления документа, свидетельствующего о передаче имущества в порядке,
предусмотренном договором. До регистрации права собственности это имущество
числится на отдельном счете 08 «Приобретаемая недвижимость» в разрезе аналитик. В
СУиО приобретение вышеупомянутого имущества отражается с момента фактического
получения свидетельства о государственной регистрации права собственности или на
дату составления документа, свидетельствующего о передаче имущества в порядке,
предусмотренном договором.
Учет инвестиций в БУ в объекты недвижимого имущества (право собственности на
которые зарегистрировано), имущественных прав, проектно-сметную документацию
ведется на субсчете счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в разрезе
субсчетов по видам имущества и аналитик по договорам. Учет инвестиций учитывается
по стоимости приобретения соответствующих объектов без учета затрат, связанных с их
приобретением. Затраты по приобретению отражаются на счете 91 субсчета «Прочие
расходы» на дату, когда эти затраты понесены (на основании акта).
Амортизация по недвижимому имуществу и имущественным правам в Фонде не
начисляется.
3.2. Последующая оценка
Финансовые вложения в ценные бумаги, по которым можно определить в
установленном порядке оценочную стоимость в виде признаваемой котировки,
отражаются в БУ путем переоценки на последний рабочий день месяца.
Финансовые вложения, по которым нельзя определить оценочную стоимость в
виде признаваемой котировки на дату определения стоимости чистых активов,
признаются равными их предыдущей оценке.
Финансовые вложения, которые не имели признаваемой котировки вообще, на дату
определения стоимости чистых активов, признаются равными цене их приобретения.
Купонный доход по составляющим активы Фонда ценным бумагам принимается в
сумме, исчисленной исходя из ставки купонного дохода, установленной в решении о
выпуске (о дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг ежемесячно на
последний рабочий день месяца, а также в какой либо другой рабочий день в случае
необходимости формирования справки СЧА, предусмотренной законодательством.
Переоценка производится в БУ в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и
расходы» по специально открываемой для учета таких изменений аналитике.
Для целей расчета дохода по паю такая переоценка не учитывается.
Последующая оценка объектов недвижимого имущества, имущественных прав и
иного имущества, осуществляется только в СУиО по оценочной стоимости в соответствии
с действующим законодательством.
Изменение оценочной стоимости в целях СУиО имущества Фонда отражается в БУ
на, специально открываемом для учета таких изменений, забалансовом счете в разрезе
аналитик для целей сверки с СУиО. Для целей расчета дохода от прироста стоимости
имущества (дохода по паю) такая переоценка не учитывается.
3.3. Выбытие имущества Фонда
Выбытие ценных бумаг в БУ отражается на дату перехода права собственности на
ценные бумаги. При этом, если выбывающие ценные бумаги учитываются на дату
выбытия по различной оценке, их стоимость определяется по средней первоначальной
стоимости, которая рассчитывается по каждой ценной бумаге как частное от деления
первоначальной стоимости указанных ценных бумаг на их количество, складывающихся
соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и
поступивших ценных бумаг в течение данного месяца. Выбытие ценных бумаг в БУ
отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» и дебету счета 90 «Продажи»,
субсчет «Себестоимость продаж», в сумме стоимости ценных бумаг по данным
бухгалтерского учета. Выручка от продажи ценных бумаг отражается на дату перехода
прав на ценные бумаги по кредиту счета 90 «Продажи», субсчета «Выручка», и дебету
счетов учета денежных средств и расчетов.
Выбытие объектов недвижимого имущества (прав на недвижимое имущество и
т.д.) в БУ производится на основании документа, определяющего момент передачи прав,
исходя из условий договора (по акту приема-передачи). В целях СУиО выбытие
вышеупомянутых объектов учета отражается на дату фактического получения документа,
подтверждающего государственную регистрацию права собственности.
Выбытие по БУ отражается по кредиту счета 03 «Доходные вложения в
материальные ценности» и дебету счета 90 «Продажи», субсчета «Себестоимость
продаж», в сумме учетной стоимости выбывающих объектов.
Доход от продажи недвижимого имущества и прав на недвижимое имущество
отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», и дебету счета учета
расчетов. Сальдо по счету «Продажи» ежемесячно списывается на счет 86
«Инвестиционные паи».
4. Отражение прочих операций
4.1. Суммовые разницы, возникающие по хозяйственным договорам, выраженным
в иностранной валюте в БУ, по окончании расчетов списываются со счета расчетов с
контрагентом и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» и далее принимаются к
учету при расчете дохода по паю.
4.2. Курсовые разницы, возникающие в результате операций с имуществом Фонда,
отражаются БУ на субсчете счета 91 «Прочие доходы и расходы» по аналитике «Курсовые
разницы». В конце месяца сальдо относится на счет 86 «Инвестиционные паи». Курсовые
разницы не учитываются при расчете дохода по паю.
Доходы в виде процентов по депозитам, отражаются в БУ на субсчете счета 91
«Прочие доходы и расходы» по видам доходов в корреспонденции со счетами расчетов с
контрагентами по соответствующей аналитике ежедневно.
Доходы в виде процентов, начисляемых на остаток денежных средств на расчетном
счете, отражаются в БУ на субсчете счета 91 «Прочие доходы и расходы» по факту
получения процентов на расчетный счет.
4.4. Доход от сдачи имущества в аренду отражаются в БУ на субсчете счета 90
«Продажи» в целях БУ по факту оказания услуги.
4.5. Доходы по дивидендам в целях БУ начисляются на дату получения средств на
расчетный счет и отражаются в БУ на субсчете счета 90 «Продажи».
При расчете дохода по паю вышеперечисленные
учитываются по факту оплаты.
в п. 4.3., 4.4, 4.5
доходы
Получение доходов в БУ отражается проводкой на дату перечисления денежных
средств: дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета расчетов с контрагентами по
соответствующей аналитике.
4.6. При исправлении ошибок в отражении в учете соответствующих операций и
иных корректировках, результат относится на счет 86 «Инвестиционные паи».
4.7. Штрафы, пени, неустойки, возникающие при невыполнении обязательств по
расчетам с третьими лицами, уплачиваются за счет средств Управляющей компании.
5. Учет операций с паями Фонда.
5.1. Для учета размещенных инвестиционных паев в БУ используется счет 86
«Инвестиционные паи».
5.2. При поступлении денежных средств или переходе права собственности на иное
имущество (по оценочной стоимости), передаваемое в счет оплаты инвестиционного пая,
до момента внесения приходной записи в реестр владельцев инвестиционных паев
возникающая кредиторская задолженность подлежит учету на счете 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», по аналитике «Расчеты по оплате инвестиционных
паев».
5.3. Выдача инвестиционного пая отражается на дату внесения приходной записи в
реестре владельцев инвестиционных паев. При этом в БУ производится запись по дебету
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты по оплате
инвестиционных паев», и кредиту счета 86 «Инвестиционные паи» в сумме расчетной
стоимости инвестиционного пая, определяемой в порядке, установленном
законодательством.
Перечисление при выдаче инвестиционного пая суммы надбавки к расчетной
стоимости пая, причитающейся агенту по выдаче или погашению инвестиционных паев,
отражается по дебету счета по учету денежных средств или иного имущества,
полученного в оплату инвестиционного пая, и кредиту субсчета счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», по аналитике «Скидки и надбавки к выплате».
Перечисление причитающихся агенту по выдаче и погашению инвестиционных паев сумм
надбавок к расчетной стоимости пая отражается по дебету субсчета счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», по аналитике «Скидки и надбавки к выплате», и
кредиту счета по учету денежных средств или иного имущества.
Количество инвестиционных паев, принадлежащих одному владельцу, может быть
выражено как целым, так и дробным числом с точностью до 5 знака после запятой.
5.4. Погашение инвестиционного пая отражается на дату внесения расходной
записи по лицевому счету в реестре владельцев инвестиционных паев.
Сумма денежной компенсации, подлежащая выплате в случае погашения
инвестиционных паев, определяется на основе расчетной стоимости инвестиционного пая
на день, следующий за днем окончания приема заявок на приобретение инвестиционных
паев.
Указанная операция отражается по дебету счета 86 «Инвестиционные паи» и
кредиту субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике
«Расчеты по выкупу инвестиционных паев».
Фактическое перечисление денежных средств отражается по дебету субсчета счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитики «Расчеты по выкупу
инвестиционных паев» и кредиту счетов учета денежных средств.
Сумма скидки с расчетной стоимости пая отражается по дебету субсчета счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитики «Расчеты по выкупу
инвестиционных паев» и кредиту субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» по аналитике «Скидки и надбавки к выплате». Перечисление
причитающихся управляющей компании или агенту сумм скидок отражается по дебету
субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Скидки
и надбавки к выплате» и кредиту счета по учету денежных средств.
В случае недостаточности денежных средств, составляющих имущество Фонда,
поступление от управляющей компании денежных средств на расчетный счет Фонда
отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Расчеты с управляющей
компанией». Возмещение отражается обратной проводкой.
В случае необходимости привлечения заемных средств
для выкупа
инвестиционных паев Фонда, если в качестве обеспечения привлеченных заемных средств
управляющая компания использовала имущество Фонда, указанное имущество
отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
в оценке, предусмотренной соответствующим договором. Операция по возврату заемных
средств отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчета «Расчеты с управляющей компанией» и кредиту счетов учета денежных средств.
5.5. Начисление владельцам инвестиционных паев дохода по паю от
доверительного управления в БУ производится один раз в год и определяется по
состоянию на последний рабочий день года. Начисление указанного дохода в БУ
отражается по дебету счета 86 «Инвестиционные паи» и кредиту субсчета счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Расчеты по доходам от
доверительного управления».
Результаты переоценки стоимости не реализованных в течение года активов Фонда
при расчете дохода по инвестиционному паю не учитываются.
При расчете размера дохода по паю принимаются в расчет только фактически
полученные денежные средства на расчетный счет фонда.
5.6. Выплата дохода по паю осуществляется не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, за исключением начисленного налога на доходы физических лиц, налог
начисляется проводкой кредит субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебет
субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Расчеты
по доходам от доверительного управления».
5.7. При погашении паев и расчета налога на доходы физических лиц, при
списании паев применяется метод, указанный пайщиком в письме, одновременно с
подачей заявки на погашение паев. В ином случае применяется метод ФИФО.
6.Учет расходов Фонда.
6.1. Ежемесячно, каждый последний рабочий день месяца, начисляется резерв на
оплату вознаграждений в соответствии с правилами доверительного управления Фонда.
Величина резерва определяется в процентах от стоимости чистых активов Фонда на
выплату вознаграждения Управляющей компании, Специализированному Депозитарию,
Специализированному Регистратору, Аудитору, Оценщику в размере процентов,
установленных правилами доверительного управления. Вознаграждение начисляется в
размере, равном одной двенадцатой части соответствующей расчетной величины на
соответствующую отчетную дату нарастающим итогом в течении года.
6.2. Резервирование средств на оплату указанных услуг и вознаграждения
управляющей компании отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и
кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В соответствии
со сроками, установленными в правилах доверительного
управления для выплаты сумм причитающихся вознаграждений, управляющая компания
списывает сумму начисленного резерва в счет возмещения расходов по оплате
вознаграждений входящей датой выставленного акта за оказанные услуги: дебет счета 96
«Резервы предстоящих расходов», кредит субсчета счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» по соответствующей аналитике. Кредиторская задолженность
гасится проводкой: дебет субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» по аналитике «Расчеты с управляющей компанией», кредит счета 51
«Расчетный счет». Выплата вознаграждения Управляющей компании осуществляется
ежемесячно. Вознаграждение Специализированному депозитарию, Специализированному
регистратору, оценщику и аудитору выплачивается в срок, предусмотренный в договорах
между ними и управляющей компанией.
В случае превышения сумм начисленных расходов над суммой сформированного
резерва, разница учитывается в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами», по аналитике «Расчеты с управляющей
компанией» до даты следующего списания расходов по оплате вознаграждения.
Суммы, излишне начисленные в отчетном году на образование резерва по
отношению к фактическим расходам, сторнируются в конце года. Перед этой операцией
остаток
задолженности
по
вознаграждениям
Управляющей
компании,
Специализированному Депозитарию, Специализированному Регистратору, Аудитору и
Оценщику по уплате вознаграждения за отчетный год, последним днем года переводится
в кредиторскую задолженность на основании акта и выплачивается в следующем году.
6.3. Иные расходы, связанные с доверительным управлением имуществом Фонда,
включая расходы по содержанию имущества, расходы по совершению сделок с
имуществом Фонда, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость
продаж» или счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» по
соответствующей аналитике в корреспонденции со счетами расчетов и счетами учета
денежных средств.
Признание указанных расходов в бухгалтерском учете осуществляется в том
отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической
выплаты денежных средств и иной формы их осуществления на основании первичных
документов.
Расходы по оплаченным, но не исполненным третьими лицами обязательствам,
связанные с доверительным управлением Фондом, считаются равными сумме
дебиторской задолженности на отчетную дату. Указанные расходы отражаются на
дебиторской задолженности в момент оплаты выставленного счета. Погашение
дебиторской задолженности происходит в момент получения документов,
подтверждающих факт выполнения обязательств.
6.4. В случае задержки в получении Фондом первичных документов (актов и т.д.),
на документе ставится дата получения и входящий номер. Днем получения
вышеуказанных документов делается соответствующая проводка.
Отражение операций по расчетному счету на основании банковских выписок
проводится в БУ в течение месяца датой следующего операционного дня. В последний
рабочий день каждого отчетного месяца операции по расчетному счету проводятся датой
банковской выписки.
Генеральный директор
________________Морозова Е.Ю.