Упрощенная система налогообложения

Тема: Упрощенная система налогообложения.
Индивидуальный предприниматель после регистрации подал заявление на
применение упрощенной системы налогообложения с нарушением 5 дневного срока,
налоговый орган отказал в применении УСН с даты регистрации. Правомерно ли
это?
В соответствии с п.2 ст.346.13 НК РФ вновь зарегистрированный индивидуальный
предприниматель вправе подать заявление о применении упрощенной системы
налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе,
указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в
соответствии с абзацем вторым п.2 ст.84 НК РФ. В этом случае индивидуальный
предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты
постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве.
Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или
возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными
предпринимателями добровольно, в порядке, предусмотренном гл.26.2 НК РФ. Поскольку
заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный
характер и главой 26.2 НК РФ налоговым органам не предоставлено право запрещать или
разрешать налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения,
пятидневный срок для подачи заявления нельзя признать пресекательным.
Статья 346.13 НК РФ также не содержит основания отказа налогоплательщику в
применении упрощенной системы налогообложения за нарушение сроков подачи
заявления в налоговый орган. Следовательно, факт подачи заявления о применении
упрощенной системы налогообложения с нарушением пятидневного срока не может
повлечь для заявителя последствия в виде невозможности применения специального
режима налогообложения.
Основным видом деятельности у организации зарегистрирована розничная
торговля, по этому виду применяется система налогообложения ЕНВД. Наряду с
данным видом деятельности организация осуществляет производство хлеба, по
данному виду деятельности применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».
По данному виду деятельности доходы составляют более 70% от общего объема
доходов. Возможно ли применение дифференцированной ставки по УСН в размере
7,5 процентов?
В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих
упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на
величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов. При
этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от
категорий налогоплательщиков.
Согласно Закону Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ «Об установлении
дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы
налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов» (далее - Закон) пониженные налоговые ставки в
размере 5 и 7,5
процентов установлены для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и
осуществляющих виды деятельности, указанные в статьях 2 и 3 Закона.
При этом согласно названным статьям Закона пониженные налоговые ставки
установлены для налогоплательщиков, у которых за текущий налоговый период не менее
1
70 процентов дохода составит доход от осуществления одного или нескольких видов
деятельности, указанных в ст.ст. 2 и 3 Закона.
Согласно п. 1 ст. 3 Закона дифференцированная налоговая ставка в размере
7,5 процентов установлена для налогоплательщиков, осуществляющих виды
деятельности, включенные в раздел D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. В
соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности
ОК 029-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454ст, производство хлеба (код 15.81) относится к разделу раздел D «Обрабатывающие
производства».
Таким образом, организация, осуществляющая вышеуказанный вид
экономической деятельности наряду с иными видами деятельности, в том числе
подпадающие под налогообложение ЕНВД, вправе применять дифференцированную
налоговую ставку в размере 7,5 процентов при условии, если доля доходов по данному
виду экономической деятельности в общем объеме доходов за соответствующий
налоговый период составит не менее 70 процентов.
2